по заданию

ВВЕДЕНИЕ
1. Анализ уровня освоения производственной мощности и использование основных средств
2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
3. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
4. Анализ прибыли и рентабельности
5. Анализ финансового состояния предприятия
Заключение
Список литературы
Приложения

, или на 15% по сравнению с 2011г. и на 12 510 тыс. руб., или на 28% по сравнению с 2010г.Положительной оценки заслуживает рост абсолютно ликвидных активовОАО "ИшМЗ", представленных денежными средствами, величина которых в отчетном периоде увеличилась по сравнению с 2011г. - на 9 тыс. руб., или на 1,1%, и на 21 тыс. руб., или на 2,6% по сравнению с 2010г. Кроме того наблюдается увеличение доли денежных средств в общем составе имущества ОАО "ИшМЗ". - на 0,09% по сравнению с 2011г. и на 0,14% по сравнению с 2010г.,что положительно сказывается на платежеспособности ОАО "ИшМЗ".Положительной оценки заслуживает также снижение доли дебиторской задолженности ОАО "ИшМЗ" в анализируемом периоде - с 39,4% в 2010г. до 33% в 2012г.Негативной оценки заслуживает снижение удельного веса материальных оборотных средств - на 3,2% по сравнению с 2011г. и на 0,7% по сравнению с 2010г., что свидетельствует о сокращении производственной деятельности ОАО "ИшМЗ". В целом структура хозяйственных средств несколько улучшилась, но следует обратить внимание на произошедшие отрицательные изменения в снижении стоимости имуществаОАО "ИшМЗ", структуре основных средств и отвлечение средств в иммобилизованные активы.В источниках формирования имущества наблюдается отрицательная тенденция. Сумма дебиторской задолженности превысила сумму кредиторской задолженности. Кроме того, зависимость от кредиторов по сравнению с 2010-2011 годами значительно возросла, рост составил 29% по сравнению с 2011г. и на 45% по сравнению с 2010г. что говорит о неустойчивом финансовом положении ОАО "ИшМЗ". Кроме того, доля кредиторской задолженности также на протяжении всего анализируемого периода растет - с 71% в 2012г., 50% в 2011г. и 42% в 2010г..Величина краткосрочных кредитов и займов на протяжении всего анализируемого периода не меняется и составляет 29 880 тыс. руб., что составляет 31% в 2012г., 28% в 2011г. и 27% в 2010г., т.е. можно сделать вывод о росте удельного веса краткосрочных кредитов и займов в общей величине источников формирования имущества ОАО "ИшМЗ".Положительной оценки заслуживает снижение долгосрочных обязательств, которые представлены прочими долгосрочными обязательствами, величина которых снижается на 7573 тыс. руб. по сравнению с 2011г. и на 10192 тыс. руб. по сравнению с 2010г., а их доля снижается на 6,8% и на 8,7% соответственно.В течение анализируемого периода наблюдается снижение стоимости имущества ОАО "ИшМЗ" что обусловлено значительным снижением собственных средств на 18134 тыс. руб., или на 63% по сравнению с 2011г., и на 26554 тыс. руб., или на 70% по сравнению с 2010г. Доля собственного капитала ОАО "ИшМЗ" в общем объеме финансирования также значительно снижается - на 18% по сравнению с 011г. и на 25% по сравнению с 2010г., что свидетельствует о снижении финансовой устойчивости объекта исследования.Снижение собственного капитала ОАО "ИшМЗ" обусловлено полностью отсутствием основного внутреннего источника формирования собственных средств предприятия - прибыли, т.к. ОАО "ИшМЗ" имеет убыток на протяжении всего анализируемого периода, величина которого растет.Далее проведем анализ ликвидности баланса. Воспользуемся методикой Ковалева В.В, для построения платежного баланса, [11, с. 201]. Группировка активов по степени ликвидности проводится на основании активной части бухгалтерского баланса, а пассивов по срочности погашения обязательств - в пассивной части баланса. Методика построчной группировки активов и пассивов по данным бухгалтерского баланса представлена в таблице 16.Таблица 16 - Группировка и анализ динамики активов и пассивовОАО "ИшМЗ"за 2010-2012 гг.ПоказателиДанные за2012г.Данные за 2011г.Данные за 2010г.Отклонение от 2011г.Отклонение от 2010г.123456АКТИВА1 = стр.1250+стр.1240832823811921А2 = стр.12302308823628222815-54008067А3 = стр.1210+стр.1220+стр.1260+стр.1170 254823205750074-6575-24592А4 = стр.1100-стр.1170+стр.123013857436780376191794955ВБ (стр.1600)95770105942111319-10172-15549ПАССИВП1 = стр.1520+стр.15506836752832471701553521197П2 = стр.151029880298802988000П3 = стр.140034561102913648-7573-10192П4 = стр.1300+стр.1530+стр.1540-59331220120621-18134-26554ВБ (стр.1700)95770105942111319-10172-15549Далее на основании произведенной группировки строится платежный баланс, который позволяет определить степень ликвидности баланса путем сопоставления групп активов с группами пассивов (таблица 17).Таблица 17 - Анализ абсолютных показателей ликвидности баланса ОАО "ИшМЗ"за 2010-2012 гг.ПоказателиДанные за2012г.Данные за 2011г.Данные за 2010г.Отклонение от 2011г.Отклонение от 2010г.123456А1-П1-67535-52009-46359-15526-21176А2-П210026402-7065-54008067А3-П3220262102836426998-14400А4-П44450724579169981992827509Валюта баланса00000По результатам анализа ликвидности баланса можно сделать вывод о том, что первое условие ликвидности баланса не соблюдается - на протяжении всего анализируемого периода, т.е. баланс ОАО "ИшМЗ"нельзя назвать абсолютно ликвидным, т.е. денежных средств в организации не достаточно для расчетов с поставщиками и прочими кредиторами, т.е. для погашения кредиторской задолженностиОднако последующие два условия ликвидности баланса соблюдаются, что указывает на то, что при условии 100%-ного погашения дебиторской задолженности организации хватит средств, чтобы рассчитаться по краткосрочным кредитам и займам. А при условии своевременной реализации запасов не только хватит средств для того чтобы погасить долгосрочные обязательства, но имеется их излишек - в размере 22 026 тыс. руб. на конец 2012г., что на 998 тыс. руб. больше по сравнению с 2011г. Последнее условие ликвидности баланса не соблюдено, что указывает на отсутствие собственных оборотных средств в организации, т.к. собственных средствОАО "ИшМЗ" не достаточно для покрытия внеоборотных активов, что может свидетельствовать о финансовой неустойчивости объекта исследования.Обобщая результаты динамики анализа абсолютных показателей ликвидности баланса можно сделать вывод о негативной тенденции, что обусловлено увеличением дефицита абсолютно ликвидных активов, снижением излишка быстрореализуемых активов для расчетов по краткосрочным кредитам и займам, увеличении недостатка собственных оборотных средств - на 19928 тыс. руб. по сравнению с 2011г.Далее рассчитаем относительные показатели ликвидности (таблица 18).Таблица 18 - Анализ относительных показателей ликвидности баланса ОАО "ИшМЗ"за 2010-2012 гг.ПоказателиРекомен-дуемые значенияДанные за2012г.Данные за 2011г.Данные за 2010г.Отклонение от 2011г.Отклонение от 2010г.1. Коэффициент абсолютной ликвидности0,1-0,20,0080,0100,011-0,001-0,0022. Коэффициент быстрой ликвидности0,8-10,320,450,31-0,130,023. Коэффициент текущей ликвидности1-20,580,840,96-0,25-0,37Негативной оценки заслуживает отрицательная динамика коэффициентов ликвидности. Кроме того, коэффициенты ликвидности анализируемого машиностроительного предприятия находятся ниже рекомендуемого значения, что свидетельствует о том, что баланс анализируемого предприятия является не ликвидным. Структура активов ОАО "ИшМЗ" сформирована неэффективно, что не позволяет покрывать соответствующие обязательства организации.Далее определим тип финансовой устойчивости, используя абсолютные показатели (таблица 19).Таблица 19 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости ОАО "ИшМЗ" за 2010-2012 гг. тыс. руб.ПоказателиДанные за2012г.Данные за 2011г.Данные за 2010г.Отклоне-ние от 2011г.Отклоне-ние от 2010г.1234561. Собственный капитал, (стр. 1300)-59331220120621-18134-265542. Внеоборотные активы (стр. 1100)4528344662446176216663. Собственные оборотные средства,(стр.1300 - стр.1100)-51216-32461-23996-18755-272204. Кредиты и займы долгосрочные (стр. 1410)000005. Функционирующий капитал (п.3 + п.4)-51216-32461-23996-18755-272206. Кредиты и займы краткосрочные (стр. 1510)298802988029880007. Общая величина источников (п.3 + п.4 + п.6)-21336-25815884-18755-272208. Запасы (стр.1210)175742287921309-5305-3735И (Н) СОС (п.3 - п.9)-68790-55340-45305-13450-23485И (Н) ФК (п.5 - п.9) -68790-55340-45305-13450-23485И (Н) ОИ (п.7 - п.9)-38910-25460-15425-13450-23485Трехкомпонентный показатели ФУ (0,0,0)(0,0,0)(0,0,0)--По результатам анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, что ОАО "ИшМЗ" находится в кризисном финансовом состоянии, при чем данная динамика наблюдается на протяжении всего анализируемого периода.Это обусловлено отсутствием собственных оборотных средств, на протяжении всего анализируемого периода, отсутствием функционирующего капитала в течение всех трех лет и недостатком обшей величины источников для покрытия запасов на протяжении 2010-2012 гг. Кроме того наблюдается негативная динамика, свидетельствующая об усугублении кризисного финансового состояния.Заключительным этапом экспресс-анализа проведем анализ относительных показателей финансовой устойчивости (таблица 20).Таблица 20 - Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО "ИшМЗ" за 2010-2012 гг.ПоказателиРекомендуемые значенияДанные за2012г.Данные за 2011г.Данные за 2010г.Отклоне-ние от 2011г.Отклоне-ние от 2010г.12345671. Коэффициент автономии0,6-0,4-0,0620,1150,185-0,177-0,2472. Коэффициент финансовой зависимости0,4-0,61,0620,8850,8150,1770,2473. Коэффициент финансового левериджа≤0,7-17,1427,6834,398-24,825-21,5404. Коэффициент маневренности0,2-0,58,632-2,661-1,16411,2939,7965. Коэффициент обеспеченности оборотных активов СОС≥0,1-1,014-0,530-0,360-0,485-0,655Результаты анализа относительных показателей финансовой устойчивости ОАО "ИшМЗ" позволяют сделать вывод оботрицательной динамике коэффициентов в 2012г. по сравнению с 2010г. и 2011г., в результате чего, все коэффициенты финансовой устойчивости на конец 2012г. находятся за пределами рекомендуемых значений.По всем полученным показателям можно подтвердить ранее сделанные выводы, ОАО "ИшМЗ" полностью финансово зависимо от своих кредиторов, что наблюдается на протяжении всего анализируемого периода, кроме того наблюдается негативная тенденция к увеличению финансовой зависимости.Исходя из этого ОАО "ИшМЗ" можно предложить следующие рекомендации в целях улучшения финансового состояния:Формирование бюджета предприятия. Планирование затрат и передача полномочий по их управлению менеджерам подразделений позволят значительно снизить издержки предприятия. Так как на момент наступления финансового кризиса бюджетирование в ОАО "ИшМЗ" не велось, можно порекомендовать ограничиться составлением мастер-бюджета (прогнозный баланс, бюджет движения денежных средств и бюджет доходов и расходов), бюджетов ключевых производственных подразделений, а также сформировать бюджеты дебиторской и кредиторской задолженностей и движения сырья и материалов. Это позволит оптимизировать движение денежных потоков и удержать затраты на заданном уровне. Горизонтальная и вертикальная интеграция. Горизонтальная интеграция предполагает поиск возможностей осуществления закупок совместно с другим покупателем. Увеличение объемов закупки позволит получить так называемые объемные скидки. Вертикальная интеграция подразумевает более тесную работу с поставщиками ключевых наименований сырья и материалов (своевременное исполнение договорных обязательств, финансовая прозрачность и т. д.). Оптимизация технологических процессов. Вопросы оптимизации должны быть решены при обсуждении технологии производства и качества выпускаемой продукции финансовым директором и директором по производству. Отходы производства могут быть значительно сокращены только благодаря постоянному контролю работы персонала и ужесточению производственной дисциплины. Вся проблема заключается в неаккуратном обращении рабочих с сырьем. Сокращение издержек на оплату труда. Следует разработать бонусные схемы для персонала организации и мотивировать его на снижение издержек. За основу может быть принята схема, при которой часть сэкономленных затрат выплачивается сотруднику. Необходимо также пересмотреть организационную структуру на предмет исключения лишних уровней управления. Один из путей предотвращения банкротства акционерных предприятий -уменьшение или полный отказ от выплаты дивидендов по акциям при условии, что удастся убедить акционеров в реальности программы финансового оздоровления и повышения дивидендных выплат в будущем. Так же уменьшить дефицит собственного оборотного капитала можно за счет ускорения его оборачиваемости путем сокращения сроков производственно-коммерческого цикла, сверхнормативных остатков запасов, незавершенного производства и т.д.Таким образом, данные выше рекомендации и предложенные мероприятия будут способствовать улучшению финансового состояния, росту ликвидности и платежеспособности организации. Выполнение этих условий приведет к более результативной финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ИшМЗ" и поможет эффективнее решать задачи и достигать цели, которые были определены при его образовании.ЗАКЛЮЧЕНИЕНа основе проведенного исследования можно сделать следующие обобщающие выводы.Обобщая результаты анализа основных фондов ОАО "ИшМЗ" можно сделать вывод о снижении стоимости основных фондов в течении всего анализируемого периода - с 33 608 тыс. руб. до 30 947 тыс. руб., а также о снижении стоимости активной части основных средств как по сумме, так и по уровню. Негативная динамика наблюдается и по результатам анализа движения основных фондов, что сопровождается отрицательным значением коэффициента прироста. Отрицательная динамика наблюдается и по результатам анализа технического состояния основных фондов ОАО "ИшМЗ", в результате чего доля изношенных основных средств на конец 2012г. составляет 41%. Наблюдается снижение эффективности использования основных фондов ОАО "ИшМЗ" на протяжении всего анализируемого периода, отсутствие рентабельности основных фондов, что обусловлено убыточностью деятельности анализируемого предприятия.Положительной оценки заслуживает лишь опережение роста коэффициента поступления основных фондов над коэффициентом выбытия, и положительная динамика фондоотдачи активности части основных средств ОАО "ИшМЗ".Обобщая результаты анализа трудовых ресурсов можно сделать вывод о негативной динамике, сопровождающейся снижением среднесписочной численности работников ОАО "ИшМЗ" на протяжении всего анализируемого периода, снижением эффективности их использования, что подтверждается снижением показателей выработки как промышленно-производственного персонала, так и рабочих, темпы прироста расходов на оплату труда промышленно-производственного персонала опережают темпы снижения их выработки, что оценивается отрицательно. Аналогичная динамика, но с наименьшим разрывом, наблюдается по результатам сопоставления темпов прироста расходов на оплату труда и выработки рабочих. Положительной оценки заслуживают результаты анализа движения персоналаОАО "ИшМЗ", что подтверждается низким коэффициентом текучести кадров и опережением коэффициента поступления над коэффициентом выбытия. Обобщая результаты анализа динамики и структуры затрат на производство и реализацию товарной продукции ОАО "ИшМЗ" за 2010-2012гг, можно сделать вывод о росте полной себестоимости товарной продукции ОАО "ИшМЗ", о превышении темпов роста затрат над темпами роста выручки, а также о росте уровня затрат, и, что оценивается отрицательно, т.к. свидетельствует о снижении эффективности управления затратами. Положительной оценки заслуживает снижению уровня затрат на амортизационные отчисления, уровня прочих затрат, и амортизациоемкости - в течение всего анализируемого периода.Негативной оценки заслуживает рост расходов материалоемкости и зарплатоемкости, а также рост уровня материальных затрат и уровня расходов на оплату труда - в течение всего анализируемого периода.В анализируемом периоде говорить об эффективности деятельностиОАО "ИшМЗ"не приходится, т.к. анализируемое предприятие имеет убыток на протяжении всего анализируемого периода, причем как от основного вида деятельности, т.е. убыток от продаж, так и убыток в виде отрицательного конечного финансового результата.Таким образом, обобщая результаты анализа динамики финансового результата и убыточности ОАО "ИшМЗ" за 2010-2012 гг. можно сделать вывод о негативной тенденции, обусловленную ростом убыточности деятельности объекта исследования по сравнению с 2010-2011 гг.В целом структура хозяйственных средств несколько улучшилась, но следует обратить внимание на произошедшие отрицательные изменения в снижении стоимости имуществаОАО "ИшМЗ", структуре основных средств и отвлечение средств в иммобилизованные активы. В то время как структура источников формирования имущества имеет тенденцию к "перекосу" к заемным источникам и снижению собственных источников финансирования. В целом структура хозяйственных средств несколько улучшилась, но следует обратить внимание на произошедшие отрицательные изменения в снижении стоимости имуществаОАО "ИшМЗ", структуре основных средств и отвлечение средств в иммобилизованные активы.Обобщая результаты динамики анализа абсолютных показателей ликвидности баланса можно сделать вывод о негативной тенденции, что обусловлено увеличением дефицита абсолютно ликвидных активов, снижением излишка быстрореализуемых активов для расчетов по краткосрочным кредитам и займам, увеличении недостатка собственных оборотных средств.Негативной оценки заслуживает отрицательная динамика коэффициентов ликвидности. Кроме того, коэффициенты ликвидности анализируемого машиностроительного предприятия находятся ниже рекомендуемого значения, что свидетельствует о том, что баланс анализируемого предприятия является не ликвидным.По всем полученным показателям можно подтвердить ранее сделанные выводы, ОАО "ИшМЗ" полностью финансово зависимо от своих кредиторов, что наблюдается на протяжении всего анализируемого периода, кроме того наблюдается негативная тенденция к увеличению финансовой зависимости.Таким образом, в 2012 году финансовая ситуация ОАО "ИшМЗ"ухудшается, что приводит предприятие к финансовой неустойчивости, характеризуется нарушение нормальной платежеспособности. В отчетном периоде был отмечен значительный рост себестоимости. Поэтому снижение себестоимости продукции без ущерба ее качественным характеристикам – одна из первоочередных задач организаций. В этой связи, важным фактором способным существенно повлиять на сокращение себестоимости является использование более дешевого отечественного сырья и комплектующих, а не импортных, которые до сих пор применялись в процессе производства. Также необходимо организовать строгий контроль за другими видами затрат, которые не входят в себестоимость, но тоже значительно влияют на результаты деятельности организации. Это, прежде всего, прочие расходы. Нужно строго следить за их составом и его целесообразностью. Анализировать необходимость совершения таких затрат, а также рассматривать пути их снижения и недопущение нерациональных.Так же в 2012 году ОАО "ИшМЗ" имеет высокую дебиторскую задолженность, а это свидетельствует о снижении эффективности контроля за организацией расчетов.Таким образом, с целью недопущения таких потерь можно предложить следующие рекомендации по управлению дебиторской задолженностью.Первоначально, организовать качественный контроль за расчетами с покупателями: своевременная сверка, востребование долга, недопущение образования безнадежной дебиторской задолженности.Во-вторых, нужно расширить круг потребителей с целью снижения в зависимости, связанной с риском неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.Таким образом, данные выше рекомендации и предложенные мероприятия будут способствовать улучшению финансового состояния, росту ликвидности и платежеспособности организации. Выполнение этих условий приведет к более результативной финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ИшМЗ".СПИсок литературыМетодические указания по проведению анализа финансового состояния организаций: Приказ ФСФО России от 23.01.2001- № 16 (с изм. и доп.)Анализ хозяйственной деятельности. / Под ред. Белобородовой В.А. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 420 с.Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2010. – 425 с.Балтакса П.М., Кливец П.Г. Слагаемые эффективности: Из опыта промышленного предприятия. – М.: Экономика, 2011. – 92 с. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 20093 - 453 с.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер.с англ. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 214 с.Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. – М.: изд. стандартов, 2010. –214 с.Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. – СПб.: Питер, 2010. – 256 с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ годовой бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2012. -216 с.Игнатущенко В.В. Оценка качества прибыли. / Деловой партнер. - 2013. - №1. - С. 42-45.Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетностей. - М: Дело. - 2008. – 318 с.Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух, 2011. - 114 с. Крупнов Ю.С. Актуальные проблемы управления производственными ресурсами / Финансы. - 2012. - № 4. - С. 5-7.Мазуров И.И., Астапенко З.Н., Брылева М.Д. Лекции по анализу хозяйственной деятельности предприятий. – СПб.: Изд. СПбУЭФ, 2012. – 72 с.Резников Л. Финансовое состояние и финансовая политика производственных предприятий. / РЭЖ. – 2012. - №7. – С. 28 – 37.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. – 688 с.Финансовая стратегия в управлении предприятием / Под ред. В.В. Титова, З.В. Коробковой. - Новосибирск, 2011. - 409 с.Чечета А.И. Информация о затратах и ее анализ / Финансы. – 2012. - №5. - С. 32-37.Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий. – М.: Экономика, 2007. – 210 с.