по заданию

ВВЕДЕНИЕ
1. Анализ уровня освоения производственной мощности и использование основных средств
2. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
3. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
4. Анализ прибыли и рентабельности
5. Анализ финансового состояния предприятия
Заключение
Список литературы
Приложения

Тем не менее, предприятие не может осуществлять устойчивую финансово-хозяйственную деятельность, в следствии чего на ОАО "НМЗ" наблюдается сильное изменение различных показателей данной таблицы как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.В частности себестоимость в 2011 году по отношению к 2010 году возросла на 75,13%, а в 2012 году этот же показатель сократился на 10,46%. Предприятию необходимо перейти к жесткому контролю за себестоимостью. Этому может способствовать введение планирования расходов данного вида.В связи с этим на ОАО "НМЗ" наблюдается изменение показателя прибыли от продаж. Если в 2011 году прибыль от продаж сократилась на 3,64%, то в 2012 году произошло ее увеличение на 17,90%. Прочие доходы сократились в 2011 году на 54,93% по отношению к 2010 год, а затем в 2012 году наблюдалось их сокращение на 19,91%. Это означает, что снижается доход от инвестиций в другие предприятия; дивиденды по акциям; проценты по займам, депозитам; доход от неоперационной разницы курса валют и др. В связи с текущими изменения по показателям «Прочие доходы» и «Прочие расходы» изменяется прибыль до налогообложения предприятия. При неравномерном изменении показателей реализации услуг чистая прибыль ОАО "НМЗ" также изменяется неравномерно. В 2011 году наблюдается существенное снижение данного показателя на 82,55%, а в 2012 чистая прибыль ОАО "НМЗ" возрастает на 351,94% по отношению к аналогичному периоду 2011 года. Это позволяет сделать вывод, что на анализируемом предприятии расходы растут более высокими темпами, чем уровень реализации.Основные показатели для расчета рентабельности основных производственных фондов машиностроительного предприятия ОАО "НМЗ" за 2010-2012 гг. приведены в следующей таблице 14.Таблица 14 - Расчет показателей и факторов эффективности производственных фондовОАО "НМЗ" за 2010-2012 гг.ПоказателиАлгоритм расчетаЗначение показателейАбсолютное отклонение2010г2011г2012г.2012г./2010г.2012г./2011г.Рентабельность продукции (услуг, работ)Пп / Сп× 100, где Пп - прибыль от продажСп - себестоимость продаж467,61257,3338,78-128,8381,50Рентабельность продажПп / В × 100, где В - выручка31,4628,4131,890,443,48Рентабельность капиталаПдо но / А × 100, где Пдо но - прибыль до налогообложенияА - активы13,905,2911,32-2,576,03Рентабельность собственного капиталаПдо но / СК × 100, где СК - собственный капитал15,235,8012,40-2,836,60Рентабельность средств производстваЧп / (ОС + МОС) × 100,где Чп - чистая прибыльОС + МОС - основные средства и материальные оборотные средства 19,783,8312,85-6,939,02По результатам анализа можно сделать следующие выводы. Рентабельность продукции снижается в 13 раз по сравнению с 2010г. Однако в сравнении с 2011г. рентабельность продукции увеличивается на 81,5%, составив на конец 2012г. 339%.Рентабельность продаж на протяжении всего анализируемого периода увеличивается - на 0,44% по сравнению с 2010г., и на 3,5% по сравнению с 2011г., составив на конец 2012г. почти 32%, т.е. ОАО "НМЗ" получит всего 32 коп. прибыли с одного рубля реализованной товарной продукции, тогда в 2011г. получала 28 коп., а в 2010г. 31,5 коп.Рентабельность капитала снижается - на 3% по сравнению с 2010г., но увеличивается на 6% по сравнению с 2011г., составив на конец 2012г. 11%, т.е. ОАО "НМЗ" всего 11 коп. прибыли с одного рубля стоимости имущества, тогда в 2011г. получала 5 коп., а в 2010г. 14 коп.Рентабельность собственного капитала снижается - на 3% по сравнению с 2010г., но увеличивается на 6,6 % по сравнению с 2011г., составив на конец 2012г. 12,4%, т.е. ОАО "НМЗ" имеет всего 12% прибыли в общей величине собственных средств предприятия, тогда в 2010г. имело более 15% прибыли.Рентабельность средств производства также имеет тенденция к снижению - на 7% по сравнению с 2010г., и тенденцию к росту - на 9% по сравнению с 2011г., составив на конец 2012г. почти 13%, т.е. ОАО "НМЗ" в 2012 г. получит 13 коп. прибыли с одного рубля вложенных средств в основные фонды предприятия и материальные оборотные средства.Таким образом, обобщая результаты анализа динамики прибыли и рентабельности ОАО "НМЗ" за 2010-2012 гг. можно сделать вывод о негативной тенденции к снижению по сравнению с 2010г.. Однако в сравнении с 2011г. происходит положительная динамика по всем показателям эффективности деятельности анализируемого машиностроительного предприятия.5. Анализ финансового состояния предприятияЭкспресс-анализ финансового состояния начинается с анализа данных бухгалтерского баланса (Приложение 1). Общая сумма изменения валюты баланса разбивается на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности, чтопредставлено в таблицах 15, 16.Таблица 15 - Оценка структуры имущества и источников его формирования ОАО "НМЗ" за 2010-2012 гг.Статьи баланса2010г.2011г.2012г.Сумма, тыс. руб.Доля, %Сумма, тыс. руб.Доля, %Сумма, тыс. руб.Доля, %АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы373600,1113580,1138450,1Результаты исследований и разработок192350,1118190,1154240,1Основные средства3879296753,93498300948,44733238862,6Финансовые вложения1611673822,456209687,81460903319,3Отложенные налоговые активы3412590,33461110,32931350,3Прочие внеоборотные активы35659265,026608483,7756722410,0ИТОГО по разделу I5887348581,84363411360,46983104992,4II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы4637830,64271450,53278890,4НДС247470,1250320,1117170,1Дебиторская задолженность56617027,951443297,145541086,0Финансовые вложения49509156,92053047028,4615520,1Денежные средства19897172,624606233,47513300,9Прочие оборотные активы118270,1292940,1526960,1ИТОГО по разделу II1310269118,22861689339,657592927,6БАЛАНС719761761007225100610075590341100ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал38318025,338318025,338318025,1Переоценка ВНА2841678139,52835756039,24416031058,4Добавочный капитал19574722,719574722,719574722,6Нераспределенная прибыль1915900,31915900,31915900,2Нераспределенная прибыль прошлых лет3128698343,53159044343,71277637016,9Нераспределенная прибыль отчетного года----61253428,1ИТОГО по разделу III6568462891,36592886791,26904288691,3IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1096120,2311010,1-Отложенные налоговые обязательства11813381,613526761,912653311,7ИТОГО по разделу IV12909501,813837772,012653311,7V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1011110,1708960,2321380,1Кредиторская задолженность29098624,028701203,934953874,6Доходы будущих периодов13434621,911958251,710993021,5Прочие обязательства6461630,98015211,06552970,8ИТОГО по разделу V50005986,949383626,852821247,0БАЛАНС719761761007225100610075590341100Обобщая результаты таблицы 15 и 16 сделаем выводы.Таблица 16 - Оценка динамики имущества и источников его формирования ОАО "НМЗ" за 2010-2012 гг.Статьи балансаОтклонение по сумме Темп роста, %Отклонение по уровню2012-20102012-20112012/20102012/20112012-20102012-2011Нематериальные активы-23515248737,1121,900Результаты исследований и разработок-3811360580,2130,500Основные средства853942112349379122,0135,38,714,2Финансовые вложения-1507705898806590,6259,9-3,111,5Отложенные налоговые активы-48124-5297685,984,700Прочие внеоборотные активы40012984906376212,2284,456,3ИТОГО по разделу I1095756426196936118,6160,010,632Запасы-135894-9925670,776,8-0,2-0,1НДС-13030-1331547,346,800Дебиторская задолженность-1107594-59022180,488,5-1,9-1,1Финансовые вложения-4889363-204689181,20,3-6,8-28,3Денежные средства-1238387-170929337,830,5-1,7-2,5Прочие оборотные активы4086923402445,6179,900ИТОГО по разделу II-7343399-2285760144,020,1-10,6-32БАЛАНС36141653339335105,0104,600Уставный капитал00100,0100,0-0,2-0,2Переоценка внеоборотных активов1574352915802750155,4155,718,919,2Добавочный капитал00100,0100,0-0,1-0,1Нераспределенная прибыль00100,0100,0-0,1-0,1Нераспределенная прибыль прошлых лет-18510613-1881407340,840,4-26,6-26,8ИТОГО по разделу III33582583114019105,1104,700,1Заемные средства-0,2-0,1ОНО83993-87345107,193,50,1-0,2ИТОГО по разделу IV-25619-11844698,091,4-0,1-0,3Заемные средства-68973-3875831,845,30-0,1Кредиторская задолженность585525625267120,1121,80,60,7Доходы будущих периодов-244160-9652381,891,9-0,4-0,2Прочие обязательства9134-146224101,481,8-0,1-0,2ИТОГО по разделу V281526343762105,6107,00,10,2БАЛАНС36141653339335105,0104,600Общая стоимость имущества анализируемого предприятия увеличилась в 2011 году на 274 830 тыс. руб. (3,8%), а к концу 2012 года данный показатель возрос на 3 339 335 тыс. руб., что составляет 4,6%.Доля основного капитала (внеоборотных активов) уменьшилась в 2011 г. по отношению к 2010 г. на 21,4%, а с 2011 г. по 2012 г. возросла на 32%. В свою очередь доля оборотного капитала увеличилась на 21,4%, а в 2012 году доля оборотного капитала анализируемого предприятия существенно снизилась и составила 7,6% от общей стоимости имущества ОАО "НМЗ". Прирост стоимости основных средств указывает на повышение инвестиционного потенциала ОАО "НМЗ". Удельный вес оборотных активов в структуре ОАО "НМЗ" увеличился к концу 2011 г. на 21,4%, к 2012 г. сократилась на 32%, что обусловлено сокращением финансовых вложений в 2012 г. на 28,3, материальных запасов в 2012 г. на 0,1%, а дебиторская задолженности снизилась на 1,1%.Сумма дебиторской задолженности снизилась в 2011 г. на 590 221 тыс. руб. (11,5%). Изменение могло быть вызвано сокращением товарного кредитования, выданных потребителям услуг, так же погашением задолженностей дебиторами.Денежные средства возросли к концу 2011 г. на 0,8%, а в 2012 г. данная категория активов сократилась 2,5% в структуре имущества, что отрицательно сказывается на платежеспособности ОАО "НМЗ". Сокращение денежных средств при снижении дебиторской задолженности говорит об увеличении задолженности перед кредиторами. В целом структура хозяйственных средств несколько улучшилась, но следует обратить внимание на произошедшие отрицательные изменения в структуре средств и значительное отвлечение средств в финансовые вложения.В источниках формирования имущества наблюдается отрицательная тенденция. В частности рост краткосрочного заемного капитала 2012 года составил 0,2% (в 2011 г. наблюдается снижение данного показателя к уровню 2010 года на 0,1%)Сумма дебиторской задолженности превысила сумму кредиторской задолженности в 1,3 раза на конец 2012 года. Рекомендуемое значение для данного коэффициента 1,2, то есть на рубль дебиторской задолженности должно приходится 1,2 рубля кредиторской. В данном случае зависимость от кредиторов по сравнению с 2011 годом значительно возросла, что говорит о неустойчивом финансовом положении ОАО "НМЗ".В течение анализируемого периода наблюдается увеличение стоимости имущества ОАО "НМЗ" на 3 339 335 тыс. руб., что обусловлено значительным увеличением собственных средств на 3 114 019 тыс. руб. (4,7%). Доля собственного капитала 3 339 335 в общем объеме финансирования возросла на 0,1%, удельный вес долгосрочного заемного капитала сократился на 0,3%.ЗАКЛЮЧЕНИЕНа основе проведенного исследования можно сделать следующие обобщающие выводы - о положительной динамике коэффициента использования производственных мощностей ОАО "НМЗ", что обусловлено наращиванием выпуска продукции предприятия, темпы роста которого опережают темпы роста производственной мощности ОАО "НМЗ", которая также в отчетном периоде увеличивается, но гораздо меньшими темпами.По результатам движения общей величины основных средств ОАО "НМЗ" за 2010-2012 гг. можно сделать вывод о том, что в 2012 г. поступление опережает выбытие основных средств. Доля изношенных основных средств ОАО "НМЗ" на протяжении всего анализируемого периода имеет низкое значение, и не превышает 34,5%, соответственно, доля годных основных фондов ОАО "НМЗ"составляет более 65,5% на протяжении всего анализируемого периода. Положительной оценки заслуживает тот факт, что в ОАО "НМЗ" активная часть основных средств и имеет практически 100% уровень годности. Отрицательной оценки заслуживает снижение фондоотдачи ОАО "НМЗ". ОАО "НМЗ" в 2012г. получает товарной продукции меньше на 4,9 коп. (по сравнению с 2011г.) с одного рубля использованных основных средств.Противоположная динамика наблюдается по результатам анализа фондоотдачи активной части основных средств. Фондовооруженность в течение всего анализируемого периода растет, что, свидетельствует об увеличении оснащенности основными фондами рабочих ОАО "НМЗ".Положительной оценки заслуживает значительный рост фондорентабельности - по сравнению с 2010г. - на 12%, а в сравнении с 2011г. - на 6,5%.Наибольший удельный вес в среднесписочном составе ОАО "НМЗ" на протяжении всего анализируемого периода занимают рабочие, удельный вес специалистов в общей среднесписочной численности ОАО "НМЗ" растет. В целом, в анализируемой организации наблюдается увеличение среднесписочной численности - на 52 чел., или на 3 % по сравнению с 2011г. и на 161 чел., или на 10% по сравнению с 2010г. Можно сделать вывод о положительной динамике показателей движения трудовых ресурсов в ОАО "НМЗ", что подтверждается превышением показателей по приему над показателями по выбытию, невысоким показателем текучести кадров.Результаты анализа эффективности использования трудовых ресурсовОАО "НМЗ" позволяют сделать вывод о положительной динамике производительности труда, кроме того, выработка рабочих растет более быстрыми темпами нежели производительность труда промышленно-производственного персонала.Результаты анализа динамики затрат на один рубль товарной продукции ОАО "НМЗ" позволяют сделать вывод о росте уровня затрат по сравнению с 2010г., что может оцениваться отрицательно, т.к. свидетельствует о снижении эффективности управления затратами. Однако в сравнении с 2011г. наблюдается положительная динамика, обусловленная снижением уровня затрат на 0,016 руб., или на 4,8%.Положительной оценки заслуживает снижению уровня затрат на амортизационные отчисления, уровня прочих затрат, и амортизациоемкости - в течение всего анализируемого периода.Негативной оценки заслуживает рост расходов материалоемкости и зарплатоемкости, а также рост уровня материальных затрат и уровня расходов на оплату труда - в течение всего анализируемого периода.Обобщая результаты анализа динамики прибыли и рентабельности ОАО "НМЗ" за 2010-2012 гг. можно сделать вывод о негативной тенденции к снижению по сравнению с 2010г.. Однако в сравнении с 2011г. происходит положительная динамика по всем показателям эффективности деятельности анализируемого машиностроительного предприятия.В 2012 году финансовая ситуация ОАО "НМЗ" ухудшается, что приводит предприятие к финансовой неустойчивости, характеризуется нарушение нормальной платежеспособности. СПИсок литературыМетодические указания по проведению анализа финансового состояния организаций: Приказ ФСФО России от 23.01.2001- № 16 (с изм. и доп.)Анализ хозяйственной деятельности. / Под ред. Белобородовой В.А. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 420 с.Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 2010. – 425 с.Балтакса П.М., Кливец П.Г. Слагаемые эффективности: Из опыта промышленного предприятия. – М.: Экономика, 2011. – 92 с. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 20093 - 453 с.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Пер.с англ. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 214 с.Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. – М.: изд. стандартов, 2010. –214 с.Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. – СПб.: Питер, 2010. – 256 с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ годовой бухгалтерской отчетности. - М.: ДИС, 2012. -216 с.Игнатущенко В.В. Оценка качества прибыли. / Деловой партнер. - 2013. - №1. - С. 42-45.Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетностей. - М: Дело. - 2008. – 318 с.Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух, 2011. - 114 с. Крупнов Ю.С. Актуальные проблемы управления производственными ресурсами / Финансы. - 2012. - № 4. - С. 5-7.Мазуров И.И., Астапенко З.Н., Брылева М.Д. Лекции по анализу хозяйственной деятельности предприятий. – СПб.: Изд. СПбУЭФ, 2012. – 72 с.Резников Л. Финансовое состояние и финансовая политика производственных предприятий. / РЭЖ. – 2012. - №7. – С. 28 – 37.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. – 688 с.Финансовая стратегия в управлении предприятием / Под ред. В.В. Титова, З.В. Коробковой. - Новосибирск, 2011. - 409 с.Чечета А.И. Информация о затратах и ее анализ / Финансы. – 2012. - №5. - С. 32-37.Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятий. – М.: Экономика, 2007. – 210 с.