совершенствование системы управления персоналом в медучреждении

СОДЕРЖАНИЕ
РЕФЕРАТ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ В МЕДУЧРЕЖДЕНИИ
1.1. Система управления персоналом: понятие, элементы, цели и функции
1.2. Опыт применения методик управления персоналом в отечественных медучреждениях
1.3. Специфика и регламентация труда в медучреждении
2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ ЗАО «МЕДИЦИНСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ» КЛИНИКА «ЗДОРОВЬЕ 365»
2.1. Характеристика внешней и внутренней среды ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»
2.2. Оценка системы управления персоналом
2.3. Рекомендации по совершенствование системы управления персоналом в медучреждении
3. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПЕРСОНАЛОМ В ЗАО «МЕДИЦИНСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ» КЛИНИКА «ЗДОРОВЬЕ 365»
3.1. Анализ финансового состояния ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»
3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЕ

Наблюдается повышение в отчетном периоде общей суммы собственного капитала на 135251 руб. в 2011 году и на 152685 руб. в 2012 году. На это повлияло в большей степени повышение суммы нераспределенной прибыли в 2011 году на 124730 руб. и в 2012 году на 142682 руб. Такая динамика оценивается положительно, т.к. рост суммы нераспределенной прибыли ведет к увеличению возможностей для расширенного производства.
Наблюдается в 2011 году прирост суммы долгосрочных обязательств на 2858204руб., а в 2012 году – на 92874 руб. Положительным считается отсутствие отложенных налоговых обязательств в 2012 году, а увеличение долгосрочных кредитов говорит о росте устойчивых источников финансирования ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365», что положительно влияет на повышение финансовой устойчивости предприятия.
ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» в 2011 году сумма краткосрочных обязательств снизилась на 2255024 руб. по причине уменьшение краткосрочных заемных средств на 1787780 руб. и кредиторской задолженности на 540234 руб. Однако в 2012 году общая сумма краткосрочных пассивов возросла на 418125 руб., на что оказал влияние рост кредиторской задолженности на 395540 руб. и заемных средств на 22015 руб. Это можно оценить отрицательно, так как повышение кредиторской задолженности влечет к уменьшению ликвидности баланса.
Рассчитаем коэффициенты роста валюты баланса по формуле:
, (1)
где Бср1, Бср0 –величина итога баланса за отчетный период.
Коэффициент роста валюты баланса:
- в 2011 году:
- в 2012 году:
Следовательно, валюта баланса увеличилась в 2011 году на 4,5%, а в 2012 году - на 3,9%.
Сопоставим данный показатель с коэффициентом роста выручки от продажи, рассчитаем по формуле:
(2)
где V1, V0 – выручка от продажи продукции (работ, услуг) за отчетный и предыдущий периоды:
- в 2011 году:
- в 2012 году:
Проведя расчеты, можно констатировать факт роста выручки от продажи в 2011 году на 7,4% при росте валюты баланса на 4,5%; а в 2012 году выручка увеличилась на 27% при росте валюты баланса на 3,9%. Это свидетельствует о рациональном расходовании средств, так как меньшие вложения капитала приносят большую выручку.
В качестве залога выживаемости и основы стабильного положения субъекта хозяйствования выступает его устойчивость.
Финансово устойчивым в условиях рыночной экономики выступает такой субъект хозяйствования, который за счет собственного капитала покрывает средства, вложенные в активы (основные средства, нематериальные активы, оборотный капитал), при этом не допускает неоправданных сумм дебиторской и кредиторской задолженностей и расплачивается в срок по собственным обязательствам.
В качестве основы финансовой устойчивости выступают рациональная организация и использование оборотного капитала, а в общем достаточная платежеспособность в качестве способности субъекта хозяйствования погашать собственные долги.
В связи с этим в ходе проведения анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяется основное внимание.
Сведения для проведения анализа состава и размещения активов ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2011 год приведены в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Состав и размещение активов ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2011 год (руб.)
Активы На начало 2011 года На начало 2012 года Отклонение, (+;-) сумма уд. вес, % сумма уд. вес, % сумма уд. вес, % Основные средства 7889486 48,26 7740334 45,30 -149152 -2,96 Долгосрочные финансовые вложения 5758034 35,22 6649786 38,92 891752 3,70 Отложенные налоговые активы 614 0,00 0 0,00 -614 0,00 Прочие внеоборотные активы 514837 3,15 609558 3,57 94721 0,42 Итого по разделу 1 14162971 86,63 14999678 87,78 836707 1,15 Запасы 1010309 6,18 1072646 6,28 62337 0,10 НДС по приобретенным ценностям 12490 0,08 17340 0,10 4850 0,03 Дебиторская задолженность 1138556 6,96 1000968 5,86 -137588 -1,11 Финансовые вложения 37000 0,23 11950 0,07 -25050 -0,16 Денежные средства 101 0,00 113 0,00 12 0,00 Итого по разделу 2 2186119 13,37 2087843 12,22 -98276 -1,15 Итого активов 16349090 100,00 17087521 100,00 738431 0,00
По данным таблицы 3.4 активы ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» повысились за отчетный период на 738431руб.
По ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»средства в активах были размещены таким образом: основные средства – 7740334 руб., или 45,3% к итогу; долгосрочные финансовые вложения – 6649786 руб., или 38,92% к итогу; прочие внеоборотные активы – 609558руб., или 3,57% к итогу; оборотные активы – 2087843 руб., или 12,22% к итогу. Можно отметить как негативный момент увеличение удельного веса внеоборотных активов в совокупной стоимости имущества на 1,15%, она стала равной на конец 2011 года 87,78% к итогу баланса.
Все выше изложенное говорит о больших вложения в иммобилизованные активы, что свидетельствует о снижении ликвидности баланса.
В таблице 3.5 представлены данные для анализа состава и размещения активов ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»за 2012 год.
Таблица 3.5
Состав и размещение активов ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»за 2012 год
Активы На начало 2012 года На начало 2013 года Отклонение, (+;-) сумма уд. вес, % сумма уд. вес, % сумма уд. вес, % Основные средства 7740334 45,30 8173793 47,83 433459 2,54 Долгосрочные финансовые вложения 6649786 38,92 6852904 38,61 203118 -0,31 Отложенные налоговые активы 0 0,00 0 0,00 0 0,00 Прочие внеоборотные активы 609558 3,57 515648 2,90 -93910 -0,66 Итого по разделу 1 14999678 87,78 15542345 87,56 542667 -0,22 Запасы 1072646 6,28 1189658 6,70 117012 0,42 НДС по приобретенным ценностям 17340 0,10 17983 0,10 643 0,00 Дебиторская задолженность 1000968 5,86 985368 5,55 -15600 -0,31 Финансовые вложения 11950 0,07 15647 0,09 3697 0,02 Денежные средства 113 0,00 204 0,00 91 0,00 Итого по разделу 2 2087843 12,22 2208860 12,44 121017 0,22 Итого активов 17087521 100,00 17751205 100,00 663684 0,00
По данным таблицы 3.5 активы ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» стали выше за 2012 год на 663684.руб. Средства в активах размещались таким образом: основные средства – 8173793 руб., или 47,83% к итогу; долгосрочные финансовые вложения – 6852904 руб., или 38,61% к итогу; прочие внеоборотные активы – 515648 руб., или 2,9% к итогу; оборотные активы – 2208860.руб., или 12,44% к итогу. В качестве положительного момента можно отметить увеличение доли оборотных активов в совокупной стоимости имущества на 0,22%, она стала равной на конец 2012 года 12,44% к итогу баланса.
Все выше изложенное свидетельствует о больших вложения в мобильные активы (оборотные), что свидетельствует о повышении ликвидности баланса ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365».
Необходимо проанализировать, как представленные изменения в балансе повлияли на платежеспособность, финансовую устойчивость, деловую активность и рентабельность предприятия.
Установим трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (табл. 3.6).
Таблица 3.6
Классификация типа финансового состояния ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2011-2012 годы (руб.)
Показатели Расчет (номера строк баланса) На начало 2011 года На начало 2012 года На начало 2013 года Отклонение, (+;-) Начало 2011/начало 2010 Начало 2012/начало 2011 1. Общая величина запасов и затрат (33) Стр. 1210 +
стр. 1220 1022799 1089986 1207641 2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) Стр. 1300-стр. 1100 -4255888 -4957344 -5347326 -701456 -389982 3. Функционирующий капитал (КФ) Стр.1300+стр.
1400-стр.1100 -4255888 -2099140 -2396248 +2156748 -297108 4. Общая величина источников (ВИ) Стр.1300+стр.
1400+
стр.1510-стр.1100 -124139 244829 -30264 +368968 -275093 5. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (ФС)
СОС – 33 -5278687 -6047330 -6554967 -768643 -507637 6. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (ФТ)
КФ – 33 -5278687 -3189126 -3603889 +2089561 -414763 7. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников (ФО)
ВИ – 33 -1146938 -845157 -1237905 +301781 -392748 8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

-
(0,0,0)
(0,0,0)
(0,0,0)
-
-
Все выше изложенное позволяет финансовую ситуацию на ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» по информации таблицы характеризовать как финансовое положение неустойчивое, потому что в данной ситуации денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и дебиторской задолженностью даже размера его кредиторской задолженности не покрывается.
Таблица 3.7
Индикаторы финансовой устойчивости ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2011-2012 годы
Показатели
Расчет На начало 2011 года На начало 2012 года На начало 2013 года Отклонение, (+;-) Рекомендуемое значение Начало 2012/начало 2011 Начало 2013/начало 2012 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр.1400+стр.1500) / стр.1300 0,650 0,702 0,741 +0,052 +0,039 = 1 2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (стр.1300-стр.1100) / стр.1200 -1,947 -2,374 -2,421 -0,427 -0,047 =0,6:0,8 3. Коэффициент финансовой независимости стр.1300 / стр.1600 0,606 0,588 0,574 -0,018 -0,014 = 0,5 4. Коэффициент финансирования стр.1300 / (стр.1400+стр.1500) 1,538 1,425 1,349 -0,113 -0,076 =1 5. Коэффициент маневренности собственных средств (стр.1300+стр.1400-
-стр.1100 / стр.1300
-0,430
-0,209
-0,235
+0,221
-0,026
Оптимально 0,5 6. Коэффициент привлечения заемных средств стр.1400 / (стр.1300+стр.1400)
0
0,222
0,224
+0,222
+0,002
-
7. Коэффициент финансовой устойчивости (стр.1300+стр.1400) / стр.1600 0,606 0,755 0,741 +0,149 -0,014 0,8-0,9; тревожно
< 0,75 8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала (стр.1400+стр.1500) / стр.1600 0,394 0,412 0,426 +0,018 +0,014 = 0,4 9. Коэффициент структуры долгосрочных вложений стр.1400 / стр.1100 0 0,191 0,190 +0,191 -0,001 -
Как показывают данные таблицы 3.7, динамика коэффициента соотношения заемных и собственных средств (его рост в 2011 году на 0,052 пункта, а в 2012 году – на 0,039 пункта) пока свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365», т.к. для этого нужно, чтобы этот коэффициент был не выше единицы. Однако руководству необходимо уделить должное внимание оптимизации величины заемных средств, иначе финансовая устойчивость будет снижаться. Необходимо уделить внимание следующим направлениям для оптимизации данного индикатора: достижение высокой оборачиваемости средств; снижение уровня постоянных затрат.
Значение коэффициента финансовой независимости выше «критической точки», что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежат на конец 2012 года 57,4% в стоимости имущества. Однако данный коэффициент снижается в 2011 году на 0,018 пункта, а в 2012 году – на 0,014 пункта. Следовательно, повышается финансовая зависимость предприятия от кредиторов.
Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования. В динамике наблюдается снижение этого показателя соответственно на 0,113 пункта в 2011 году и на 0,014 пункта в 2012 году. все выше изложенное свидетельствует о том, что администрации ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»нужно срочно принимать соответствующие меры для «приостановления» данной тенденции, а именно увеличить собственный капитал путем повышения отчислений в собственные фонды.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала может показывать, какая его часть применяется для финансового обеспечения текущей деятельности, то есть какая является капитализированной, а какая находится в обороте. У ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»значение этого показателя в оба исследуемых периода является отрицательным, очень далеким от рекомендуемого, еще и наблюдается увеличение отрицательного значения в 2012 году на 0,026. В результате всего этого оборотные средства в своей массе сформированы за счет заемного капитала.
Динамика коэффициента финансовой устойчивости в 2011 году положительна, а в 2012 году отрицательна. Значение показателя снижается в динамике в 2012 году на 0,014 пункта и попадает под определение «тревожное». В ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»74,1% актива финансируется за счет устойчивых источников, а остальные – за счет краткосрочных пассивов.
Коэффициент концентрации привлеченного капитала находится выше рекомендуемого значения 0,4, в динамике наблюдается его рост: в 2011 году на 0,018 пункта, в 2012 году – на 0,014 пункта. Его значение дополняет вывод по коэффициенту финансовой устойчивости.
Таблица 3.8
Показатели ликвидности баланса ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2011-2012 годы (руб.)
Актив На начало 2011 года На начало 2012 года На начало 2013 года
Пассив На начало 2011 года На начало 2012 года На начало 2013 года Платежный излишек, недостаток На начало 2011 года На начало 2012 года На начало 2013 года 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Наиболее ликвидные активы(А1) 37101 12063 15851 Наиболее срочные обязательства (П1) 2310258 1770024 2165564 -2273157 -1757961 -2149713 Быстро реализуемые активы (А2) 1138556 1000968 985368 Краткосрочные пассивы (П2) 4131749 2416959 2439544 -2993193 -1415991 -1454179 Медленно реализуемые активы (А3) 1022799 1089986 1207641 Долгосрочные пассивы (П3) 9907083 10042334 10195019 -8884284 -8952348 -8987378 Трудно реализуемые активы (А4) 14162971 14999678 15542345 Постоянные пассивы (П4) 9907083 10042334 10195019 -4255888 -4957344 -5347326 Баланс 16349090 17087521 17751205 Баланс 16349090 17087521 17751205 - - -
Представленные в таблице 3.8 результаты расчетов по информации баланса ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» характеризуют, что в данном случае сопоставление итогов групп по активу и пассиву выглядит следующим образом:
- на начало 2011 года {А1 < П1; А2 П2; А3 < П3; А4 ( П4};
- на начало 2012 года { А1 < П1; А2 П2; А3 < П3; А4 ( П4};
- на начало 2013 года { А1 < П1; А2 П2; А3 < П3; А4 ( П4}.
На основе этого можно дать характеристику ликвидности баланса субъекта хозяйствования как недостаточной.
Проведение оценки первого неравенства говорит о том, что в самый близкий к рассматриваемому моменту временной промежуток ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» не удается поправить собственную платежеспособность. При этом, за оцениваемый период повысился платежный недостаток самых ликвидных активов для покрытия самых срочных обязательств, а также других текущих активов для покрытия прочих обязательств.
В начале 2012 года ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»было в состоянии оплатить 0,68% собственных краткосрочных обязательств (12063*100/1770024), а на конец 2012 года – уже 0,73% (15851*100/2165564). Это говорит о достаточно стесненном финансовом положении субъекта хозяйствования.
При этом, на основе информации бухгалтерского баланса можно заключить, что в качестве причины уменьшения ликвидности выступило то, что краткосрочная задолженность повысилась достаточными темпами в сравнении с увеличением суммы денежных средств.
Вместе с тем нужно отметить, что перспективная ликвидность, которую представляют второе и третье неравенства, характеризует также платежный недостаток. Изложенный по данной схеме анализ ликвидности баланса достаточно приближенный.
Информация для проведения анализа коэффициентов платежеспособности и ликвидности приведена в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Коэффициенты платежеспособности ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2011-2012 годы
Коэффициенты платежеспособности На начало 2011 года На начало 2012 года На начало 2013 года Отклонение, (+,-) Рекомендуемое значение Начало 2012/начало 2011 Начало 2013/начало 2012 1.Общий показатель ликвидности (L1) 0,209 0,220 0,205 +0,011 -0,015 - 2. Коэффициент абсолютной ликвидности(L2) 0,006 0,003 0,003 -0,003 0
0,2-0,7 3. Коэффициент «критической» оценки(L3) 0,182 0,286 0,221 0,104 -0,065 Опти-мально 0,7-0,8 4. Коэффициент текущей ликвидности(L4) 0,339 0,531 0,487 0,192 -0,044 Оптимально не<2 5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала(L5) -0,240 -0,538 -0,520 -0,298 0,018
- 6. Доля оборотных средств в активах(L6) 0,134 0,122 0,124 -0,012 0,002
- 7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами(L7) -1,947 -2,374 -2,421 -0,427 -0,047 не менее 0,1 8. Коэффициент восстановления платежеспособности (L8) - 0,313 0,232 - -0,081 не менее 1
Анализируя показатели таблицы 3.10, можно сделать следующие выводы. Общий показатель ликвидности ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» возрос 2011 году на 0,011 пункта и составил 0,22. Следовательно, можно сделать предварительные выводы о повышении ликвидности хозяйствующего субъекта. Однако в 2012 году произошло его уменьшение на 0,015, что говорить об ухудшении платежеспособности предприятия. Поэтому на основе отчетности ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» может быть не выбрано в качестве наиболее надежного партнера из множества потенциальных партнеров.
Коэффициент абсолютной ликвидности в 2011 году снижается на 0,003 пункта и достигает в начале 2012 года значения 0,003. Следовательно, в конце отчетного периода ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» может оплатить лишь 0,3% своих краткосрочных обязательств. В конце 2012 года значение показателя не изменилось. Это значение далеко от оптимального, поэтому организации необходимо оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем усиления финансовой дисциплины.
Коэффициент «критической оценки» ниже оптимального значения в 2011 и в 2012 году. В 2011 году значение данного показателя увеличивается на 0,104 пункта, однако в 2012 году снижается на 0,065 пункта. Зная, что в организации достаточно велика дебиторская задолженность, можно сделать вывод об отрицательном значении данного коэффициента. В 2012 году данный коэффициент показывает, что все краткосрочные обязательства ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за счет средств на счетах, а также поступлений по расчетам, могут быть покрыты в размере всего 22,1%. Это далеко от рекомендуемого.
Коэффициент текущей ликвидности дает возможность установить, в какой кратности текущими активами покрываются краткосрочные обязательства. Он является основным показателем платежеспособности. Нормальным значением для данного показателя считают соотношение от 2 до 3. В ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»на конец 2011 года коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,192 пункта и составил 0,531. Это характеризует, что только 53,1% краткосрочных обязательств могут быть покрыты текущими активами, этого явно недостаточно. В 2012 году произошло уменьшение коэффициента на 0,044 пункта.
По значению данного коэффициента можно сделать вывод, что структура бухгалтерского баланса ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»неудовлетворительна. Отрицательное значение коэффициента маневренности функционирующего капитала выступает негативным показателем деятельности любого хозяйствующего субъекта. По ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» данный показатель в 2012 году повышается на 0,018 пункта и достигает отрицательного значения 0,52. Следовательно, наблюдается недостаток функционирующего капитала для покрытия запасов, что нельзя оценить положительно.
Увеличение доли оборотных средств в активах на 0,2% - с 12,2% до 12,4% оценивается положительно, т. к. показывает вложение больших средств в этот раздел баланса и соответствующее уменьшение средств в «обездвиженной» части активов – внеоборотных активах.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами отрицательный во всем периоде, притом отрицательное значение повышается. Данный показатель свидетельствует, что у ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» увеличивается недостаток собственных средств. Это говорит об ухудшении финансовой устойчивости организации. Так как в ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» коэффициент текущей ликвидности меньше критериального, поэтому нужно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент составил в 2011 году 0,313, а в 2012 году снижается на 0,081 пункта и становится равным 0,232. Это меньше 1, что свидетельствует об отсутствии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.
Деловая активность субъекта хозяйствования в современных условиях в финансовом аспекте выражается, прежде всего, в скорости оборачиваемости разного рода средств. Проведение анализа деловой активности состоит в изучении динамики различных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости.
Данные по ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» представлены в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Коэффициенты деловой активности ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2011-2012 годы
Наименование коэффициента 2011
год 2012 год Откло-нение,
(+;-) 1 3 4 5 Общая оборачиваемость капитала (коэффициент) (d1) 0,588 0,717 +0,129 Оборачиваемость мобильных средств (коэффициент) (d2) 4,603 5,815 +1,212 Оборачиваемость материальных средств (коэффициент) (d3) 9,312 10,880 +1,568 Оборачиваемость денежных средств (коэффициент) (d4) 91939,037 78823,950 -13115,087 Оборачиваемость средств в расчетах (коэффициент) (d5) 9,196 12,580 +3,384 Продолжительность оборачиваемости средств в расчетах (d6) 39,147 28,617 -10,530 Оборачиваемость кредиторской задолженности (коэффициент) (d7) 4,822 6,349 +1,527 Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности (d8) 74,658 56,702 -17,956 Оборачиваемость собственного капитала (коэффициент) (d9) 0,986 1,235 +0,249
Коэффициент общей оборачиваемости показывает скорость оборота всего капитала хозяйствующего субъекта или эффективность использования всех его ресурсов вне зависимости от их источников. Данные таблицы 3.10 показывают, что за исследуемый период данный показатель возрос на 0,129 пункта. В связи с этим, в ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» быстрее совершался полный цикл производства и обращения, который приносит прибыль. Скорость оборота всех мобильных средств субъекта хозяйствования также повысилась на 1,212 пункта, что положительным образом характеризует деятельность ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365».
Для оценки финансовой ситуации с точки зрения устойчивости финансового положения ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» используем данные о соотношении оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. По данным таблицы 3.10 видно, что в 2012 году оборачиваемость кредиторской задолженности была ниже, чем оборачиваемость средств в расчетах. Такое соотношение дебиторской задолженности в условиях инфляции оправдано и стабилизирует рыночную устойчивость, т. к. кредиторскую задолженность можно рассматривать как средства, привлеченные в оборот, а дебиторскую – как средства, отвлеченные из оборота. Срок обращения кредиторской задолженности снижается на 17,956 дня, а срок обращения дебиторской – на 10,53 дня.
В целом, можно характеризовать ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» как организацию перспективную. Результаты хозяйствования характеризуют объем реализации и величину прибыли, уровень рентабельности. Иначе говоря, финансовые результаты деятельности (полученная прибыль и уровень рентабельности) тесно связаны с реализацией товаров (работ, услуг). Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия.
Проанализируем показатели рентабельности ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2011-2012 годы (табл. 3.11).
Таблица 3.11
Показатели рентабельности ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2011-2012 годы (руб.)
Показатели 2011 год 2012 год Отклонение,
(+;-) Динамика, % 1.Прибыль от продаж 831448 1867049 1035601 224,6 2.Прибыль до налогообложения 281497 461143 179646 163,8 3.Среднегодовая стоимость собственного капитала 9974708,5 10118676,5 143968 101,4 4.Рентабельность собственного капитала, % (2/3*100) 2,82 4,56 1,74 161,7 5.Выручка от продажи (нетто) 9837477 12493596 2656119 127,0 6.Рентабельность продаж, % (1/5*100) 8,45 14,94 6,49 176,8 7.Среднегодовая стоимость основного и оборотного капитала 9951891 10105415 153524 101,5 8.Рентабельность основного и оборотного капитала (общая), % (2/7*100) 2,83 4,56 1,73 161,1
Исходя из данных таблицы, можно сделать следующие выводы. Рентабельность основного и оборотного капитала ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» в 2012 году возросла на 1,73 пункта, что говорит о большей отдачи со 100 руб. используемых хозяйственных средств.
Увеличение среднегодовой суммы основного и оборотного капитала в отчетном периоде на 153524 руб., или на 1,5%, привело к уменьшению показателя общей рентабельности на 0,04%:
.
Рост прибыли до налогообложения по ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» против 2011 года на 179646 руб., или на 63,8%, повлек за собой повышение общей рентабельности Общества на 1,77%.
Рентабельность продаж возросла в 2012 году по сравнению с прошлым годом на 6,49 процентных пункта.
Рост выручки от продажи в отчетном периоде на 2656119 руб., или на 27%, привел к уменьшению рентабельности продаж на 1,79%:
.
Однако увеличение прибыли от продаж против прошлого периода на 10356,01руб., или в 2,2 раза, позволило возрасти рентабельности продаж на 8,34%, что в конечном итоге и повлияло на общее изменение показателя:
.
В 2012 г. произошло увеличение отдачи со 100 руб. собственного капитала. Так, рентабельность собственного капитала возросла в отчетном периоде на 1,74% против 2011 года.
Увеличение суммы собственного капитала в 2012 году против прошлого года на 143968 руб., или на 1,4%, привело к снижению этого показателя на 0,04%:
.
Также увеличение суммы прибыли до налогообложения повлекло за собой повышение рентабельности собственного капитала против прошлого года на 1,78%:
.
Следовательно, основное влияние на увеличение рентабельности собственного капитала оказало увеличение суммы собственного капитала в отчетном периоде, что является фактом положительным.
Представленная в данной части дипломной работы информация позволяет сделать следующие выводы о финансовом положении ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»:
- в результате анализа финансового состояния ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2012 год было выявлено увеличение прибыли до налогообложения на 179646.руб. Увеличение этой прибыли произошло за счет роста прибыли от продаж на 1035601 руб.;
- в течение года собственный капитал ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» повысился на 152685 руб. Это произошло из-за роста резервного капитала и нераспределенной прибыли. В большей степени наблюдается только прирост нераспределенной прибыли на 142682 руб. ;
- динамика коэффициента финансовой устойчивости отрицательна. Значение показателя попадает под определение «тревожное». В ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» 74,1% актива финансируется за счет устойчивых источников, а остальные – за счет краткосрочных пассивов;
- в ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за отчетный период наблюдается оптимизация практически всех показателей деловой активности, что оценивается положительно.
В целом, оптимизация показателей рентабельности, деловой активности свидетельствует о повышении эффективности деятельности ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» и наличии финансовых ресурсов для реализации предложенных мероприятий,
3.2. Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Оценим экономическую эффективность и ожидаемые последствия исходя из предположения, что в итоге проведенных мероприятий по совершенствованию управления персоналом медучреждения текучесть кадров ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»снизится, а уровень наполняемости должностей повысится.
Таблица 3.13
Расчет затрат при внедрении разработанных предложений в ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»
Затраты

Формула расчета
Значение (руб.)
Капитальные (единовременные) затраты
Затраты на разработку проекта Z1=(Зi х Чi х М) х Кд х Кс/с + Зпр
Зi - з/п i -го работника
Чi - число занятых в проекте
М - число месяцев проектирования
Кд - коэффициент, учитывающий дополнительную з/п (1)
Кс - коэффициент, учитывающий отчисления на социальное страхование (1,3)
Зпр – другие расходы (оплата внешнему консультанту за участие в разработке проекта) Z1 = 19 000 х 4 х 1 х 1 х 1,3 + 25 000 = 123800 Затраты на разработку и проведение проектных неприятий Z2=(Зi х Чi х М) х Кд х Кс/с + Зпр
Зi - з/п i -го работника
Чi - число занятых в проекте
М - число месяцев проектирования (0,5)
Кд - коэффициент, учитывающий дополнительную з/п (1)
Кс - коэффициент, учитывающий отчисления на социальное страхование (1,3)
Зпр – другие расходы Z2 = 17 000 х 2 х 0,5 х 1 х 1,3 + 21 000 = 43100 Капитальные вложения в управление, связанные с внедрением предложений Z3=Кт.с.у+Кп.к+Ко.с-Кв Z3 = 4500 + 3600+1631= 9 731 Кт.с.у - затраты на приобретение технических средств управления
Кп.к - затраты на переподготовку персонала
Ко.с – затраты на носители информации и другие средства документального оформления, вспомогательные материалы (оборотные ср-ва)
Кв – сумма высвобожденных тех.ср-в Итого капитальные затраты Z = Z1+Z2+Z3+Z4+Z5+Z6
Z = 123800 + 43100 + 9371 = 176271
Текущие затраты
З/плата менеджера по персоналу Повышение квалификации менеджера
Канц. и типограф. расходы
11
Z= ∑ Zi
i=1
Z1 – основная и доп. з/п: согласно проекту увеличится на 1300 руб.
Z2 – отчисления на страховые взносы: согласно проекту увеличится на 1300*30%= 390 руб.
Z3 – канц. расходы: согласно проекту увеличится на 240 руб.
Z4 – повышение квалификации персонала: согласно проекту увеличится на 573 руб.
Z = 1300 + 390 + 240 + 573 = 2503
Итого текущие затраты 2503 Итого затраты (текущие + капитальные) 178774 руб.
Рассчитаем затраты, связанные с разработкой сделанных мероприятий и планируемый экономический результат.
Рассчитаем расходы, связанные со сменой работников ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» за 2012 год:
- расходы на выпуск зарплатной пластиковой карты и обслуживание ее лицевого счета в банке составят 500 рублей: по договору между ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» и Отделением Сбербанка, стоимость открытия лицевого счета на вновь принятого работника составляет 100 рублей. В 2012 году планируется открытие 5 лицевых счетов, для новых сотрудников. Т.о., 100 * 5 = 500 рублей.
- расходы на объявления о вакансиях ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» в СМИ за 2012 г. составили 7765,5 рублей:
Привлечение новых работников в ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» осуществляется в основном за счет размещения объявлений в газете, сайте в Интернете и кадровых агентств.
Стоимость размещения объявления в газете за один месяц в среднем равна 250 рублей. Значит, расходы на размещение объявлений в газете за 12 месяцев равна: 250 * 12 = 3000 рублей.
- расход фонда рабочего времени специалиста по кадрам и бухгалтера по расчету зарплаты, связанных с увольнением сотрудников ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» составил 8803,7 рублей:
В среднем, специалист по кадрам тратит 0,5 часа на оформление документов при увольнении сотрудника (приказ на увольнение, расчет количества неиспользованных дней отпуска, оформление записи в трудовой книжке, записи в обходном листе).
Часовая тарифная ставка специалиста по кадрам = 20600 / 166 = 124 рублей.
Часовая тарифная ставка * затраченное время в часах * количество уволенных=124*0,5*5 = 465 рублей
Бухгалтер в среднем тратит 0,3 часа на расчет зарплаты уволенного сотрудника (работа с табелем учета рабочего времени, формирование и передача ведомости на начисление зарплаты в кассу, оформление справки НДФЛ-2). Таким образом, затраты времени бухгалтера ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» составят: 20800/166 * 0,3 * 5 = 282 рублей. Итого, затраты на увольнение работников ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» составили: З = 465 + 282 = 747 рублей
Рассчитаем расходы на замещение уволенных сотрудников ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»:
1. Оценка и анализ анкетных данных соискателей:
Часовая тарифная ставка специалиста по подбору * затраченное время * количество претендентов;
Часовая тарифная ставка специалиста по подбору = 20800/166=125 рублей
Затраты времени на анализ и оценку анкеты претендента составляют 0,4 часа:
125 руб.*0,4 час. * 5 чел. = 375 рублей – расходы, связанные с затратами времени работы на анализ анкетных данных соискателей.
2. Проведение интервью с претендентами на вакансии:
Часовая тарифная ставка специалиста по подбору * затраченное время * количество сотрудников;
125 руб.*1 час*5 чел. = 625 рублей
3. Оформление кадровых документов при приеме на работу:
Часовая тарифная ставка специалиста по кадрам * затраченное время * количество сотрудников;
Часовая тарифная ставка = 20200/166 = 122 рублей
На оформление одного личного дела затрачивается 1,5 часа:
122 руб. * 1,5 час. * 5 чел. = 915 рублей – при учете, что на работу примут 50 человек.
4. Расходы за наставничество:
В случае приема на работу 5 человек, расходы на выплату премии наставникам составит:
Базовый оклад * 0,3 *5 чел. = 9500 * 0,3 * 5 = 14250 рублей.
Итого, затраты на замещение уволенных сотрудников ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» составят:
З = 500+7765,5+747+625+915+14250= 94802,5 руб.
Рассчитаем экономический эффект от предотвращенного ущерба, связанного со снижением текучести по формуле:

Ктек2
Эг = (Р1 + Р2) х ______ (3)
Ктек1 ,
где Р1 - расходы связанные с увольнением персонала за 2012 год;
Р2 - расходы на замещение уволенных сотрудников;
Ктек1 - коэффициент текучести персонала за 2012год;
Ктек2 - планируемый коэффициент текучести персонала, после внедрения мероприятия.
Эг= (8803,7 + 94802,5) * 0,2/0,7 = 29601,8 руб.
Рассчитав экономический эффект можно сделать вывод о том, что при реализации предложенных мероприятий в практике управления персонала ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» расходы сократятся на 29601,8 рублей, что и составит экономический эффект от предложений. Эффективность это соотношение эффекта и затрат: Э = Эг / З *100= 29601,8 /178774*100 = 16,6 %.
Оперативная эффективность проектных решений заключается в минимизации цикла планирования персонала в ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365».
Таблица 3.13
Результаты расчетов показателей оперативной эффективности новой системе кадрового планирования ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365»
Показатели Единицы измерения Значения показателей до внедрения после внедрения Время сбора информации, t (c6) ч. 5,1 4,3 Время ввода информации, (вви) ч. 4,2 3,8 Время передачи информации, t(пер) ч. 1,1 0,9 Время обработки информации, t (o6) ч. 2,1 1,9 Время вывода информации, t (выи) ч. 0,7 0,5 Время осмысливания информации, t (oc) ч. 4,3 3,8 Время принятия управленческого решения, t(np) ч. 2,2 1,5 Время доведения решения до исполнителей, t (др) ч. 1,2 0,7 Значение цикла управления (Т)   20,9 17,4 Сокращение цикла управления в абсолютном выражении мин 210 Индекс снижения временных затрат раз 1,2 Коэффициент снижения временных затрат % 16,75
Фактическое значение цикла управления определяется по формуле:
Тф= t (cб) + t (ввu) + t (nep.) 4- t (oб) + t (выu) + t (oc) + t (np) + t (dp),
где t (cб) - время сбора информации, мин., (ч.);
t (вви) - время ввода информации, мин., (ч.);
t (nep.) - время передачи информации, мин., (ч.);
t (oб) - время обработки информации, мин., (ч.);
t (выи) - время вывода информации, мин., (ч.);
t (oc) - время осмысливания информации, мин., (ч.);
t (np) - время принятия управленческого решения, мин., (ч.);
t (др) - время доведения решения до исполнителей, мин., (ч.).
Значения вышеперечисленных показателей и расчет значения цикла планирования до и после внедрения проектных решений представлен в таблице, показатели которой сформированы на основе экспертных оценок.
Сокращение цикла управления в абсолютном выражении:
Т = ТБ - ТФ = 20,9 часов – 17,4 часов = 3,5 часа = 210 минут.
Т = 3 часа 30 минут .
Индексы снижения временных затрат:
И3 = ТБ/ТФ = 20,9/17,4 = 1,2 (раз).
Коэффициент снижения временных затрат:
Кв = (ТБ – ТФ )/ТБ 100 = (1254-1044)/1254*100= 16,75%.
Таким образом, при внедрении предложенных проектных решений цикл управления снизится практически в 1,2 раза или можно сказать, что время цикла снизится на 16,75%. Следовательно, внедрение предложенных мероприятий в практику ЗАО «Медицинские технологии» клиника «Здоровье 365» будет иметь положительный эффект.
Заключение
С методологи