Основы планирования и прогнозирования бюджета

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ПОНЯТИЕ И ФУНКЦИИ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ РЫНКА
1.1 Понятие бюджетного планирвоания
1.2 Классификация бюджетного планирования
1.3 Методы бюджетного планирования
2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИМЕРЕ ВАЛДАЙСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1 Характеристика муниципального образования Валдайский район
2.2 Характеристика процесса планирования бюджета Валдайского муниципального района Новгородской области
2.3.Основные подходы к планированию в муниципальном образовании
3. НЕДОСТАТКИ В БЮДЖЕТНОМ ПЛАНИРОВАНИИ МО ВАЛДАЙСКИЙ РАЙОН И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

К ним можно отнести - отсутствие четкой методологии корректировки ранее одобренных проектировок,
Применяемый муниципальном образовании перспективный финансовый план формально соответствует принципам среднесрочного планирования, однако на практике его роль в бюджетном процессе ограничена справочно-информационным сопровождением проекта бюджета на отдельно взятый год.
Главной проблемой, которая не позволяет более или менее приблизиться к научно обоснованным принципам и методам формирования бюджетных и, можно сказать, общеэкономических прогнозов является необходимость разработки объективной и разносторонней системы базовых и нормативных показателей. Такие показатели позволят производить оценку устойчивости и рисков планирования, увязку с целями и приоритетами среднесрочной государственной политики и условиями их реализации, формирование предельных объемов расходов для администраторов бюджетных средств на трехлетний период[21].
4. В настоящее время, как на федеральном, так и на региональном уровне осуществляется внедрение управления по результатам и бюджетирования, ориентированного на результат. Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР) можно определить как систему бюджетного планирования, связывающую произведенные расходы с ожидаемой отдачей от этих расходов, с их эффективностью и общественной значимостью[9].
Но существенным недостатком для внедрения БОР является отсутствие системы показателей, по которым можно оценивать результаты работы и органов власти, и конкретных учреждений. Необходимо на федеральном сформировать пакет методических рекомендаций, отработать критерии оценки результатов, формы стимулирования и т.д. Эти меры приведет к созданию стимулов улучшения качества оказываемой государственной (муниципальной) услуги, повышенного финансового обеспечения тех, кто добивается лучших результатов, и т.д.
5. Планирование доходов бюджета осуществляется с применением коэффициентов дефляторов к прогнозируемому выполнению предыдущего года.
Для усовершенствования процесса прогнозирования доходов бюджета необходимо:
- детализировать, согласовать и утвердить перечень показателей, которые в обязательном порядке должны содержать Таблицы расчетов отдельных видов налогов. Эти показатели должны характеризовать налоговую базу, изменения в налоговой системе (просмотр налоговых ставок, введение и отмена льгот и тому подобное) и ухудшение/улучшение системы взыскания налогов (недоимки, переплаты);
- определиться с характером и степенью влияния этих показателей на прогноз бюджетных поступлений.
Отметим, что последний вопрос является очень сложным в методологическом плане, поскольку экономические процессы отнюдь не просты - на них влияет большое количество факторов и имеют место обратные связи - поэтому достаточно сложно выделить и количественно оценить вклад каждого отдельного фактора. Это свидетельствует о том, что процесс прогнозирования доходов требует комплексного подхода.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одним из элементов системы управления бюджетом, предназначение которого состоит в составлении и утверждении бюджетного плана на основании прогнозируемых данных и в соответствии с целями бюджетной политики является бюджетное планирование.
Формирование бюджета как формы образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций муниципального образования, предполагает последовательное и взаимосвязанное управление его доходами и расходами.
В современных условиях развитие муниципальных финансов предопределяется особенностями формирования доходов и расходов местных бюджетов, новыми бюджетными процедурами, которые направлены на реализацию модели «управление результатами» на всех уровнях бюджетной системы и призваны повысить ответственность органов власти в бюджетной сфере. Структура доходной части бюджета определяется в основном воздействием внешних факторов, прежде всего действующим бюджетно-налоговым законодательством.
Во второй главе моей работы представлен анализ применения планирования бюджета МО Валдайский район Новгородской области.
Анализ планирования бюджета МО показал, что особенности методологии планирования в данном муниципальном образовании области основываются на:
1) разработке среднесрочного финансового плана как базы долгосрочной стратегии развития муниципалитета;
2) ведении реестра расходных обязательств;
3) принятии трехлетнего бюджета как закона;
4) применении программно-целевого метода среднесрочного планирования;
5) применение расчетных нормативов при утверждении бюджетных расходов.
Недостатками существующей системы планирования бюджета МО можно назвать:
- слабое внедрение применительно к бюджетному планированию методологии БОР;
- программно целевые методы планирования не предусматривают критериев оценки результатов программ по муниципальным образованиям;
-на муниципальном уровне недостаточно качественно осуществляется планирование расходов на оказание бюджетных услуг в соответствии с муниципальным заданием;
-применяемый муниципальном образовании перспективный финансовый план формально соответствует принципам среднесрочного планирования, однако на практике его роль в бюджетном процессе ограничена справочно-информационным сопровождением проекта бюджета на отдельно взятый год;
-планирование бюджетных доходов осуществляется с коэффициентами к прошлому году, не учитывая прогнозы администраторов доходов.
В связи с этим возникает необходимость дальнейшего решения проблем применения бюджетной политики в области бюджетного планирования и прогнозирования, которое будет способствовать эффективному и целенаправленному управлению муниципальными финансами.
Предлагается:
1.Внедрение оценки результативности и эффективности реализации долгосрочных целевых программ;
2. Усовершенствование процесса прогнозирования доходов;
3. Совершенствование планирования на уровне бюджета МО Валдайский район практики оказания бюджетных услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием;
4.Разработка объективной и разносторонней системы базовых и нормативных показателей для среднесрочного финансового плана. Такие показатели позволят производить оценку устойчивости и рисков планирования.
Таким образом, при выполнении всех предложенных мер, бюджетная стратегия МО Валдайский район на среднесрочную перспективу будет ориентирована на социальное и экономическое развитие, преодоление негативных последствий международного финансового кризиса и использования условий для экономического роста с учетом критериев эффективности и результативности бюджетных расходов
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145 ФЗ (ред. на 01.01.2012 г.)
Постановление Правительства РФ от 29.12.2007 г. «О порядке составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период» (в ред. 06.04.2011 г.)
Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 N 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 г.»
Распоряжение Правительства РФ 30 июня 2010 года № 1101-р «Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года»
Федеральный Закон от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
Решение Думы Валдайского МО от 28.12.2011 №184 О бюджете Валдайский муниципальный район на 2012 год и плановый период 2013-2014 гг.
Решение Думы Валдайского МО от 27.12.10 №19 О бюджете Валдайский муниципальный район на 2011 год и плановый период 2012-2013 гг
Берзинь И.Э. Экономика предприятия: Учебник для ВУЗов. М.: Дрофа.,с.76
Батина И.Н., Тульская А.Ю. Бор как инструмент повышения эффективности бюджетных услуг// Финансы.- 2008- №8.
Барулин С.В., Кусмарцева В.С. Оценка результативности и эффективности долгосрочных целевых программ//Финансы.-2010.-№5.-с.18
Бюджет и бюджетная система: учебник / под.ред. М.П.Афанасьев, А.А.Беленчук, И.В.Кривогов.-М.:Юрайт, 2009.-784 с.
Бюджетная система России: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — М.: Юрайт-издат, 2007
Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2012-2014 г.г//Финансы.-2011.-№7.-с.3
Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995.с.167
Грузинов В., Грибов В. Предпринимательство: формы и методы организации предпринимательской деятельности - М., 1996. . с.172
Климов А.В. Новые формы и статус бюджетных учреждений. Учет. Отчетность. Налоги / А.В.  Климов // Нормативные акты для бухгалтера.- 2010.- N 23
Климанов В.В. Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне//Финансы.-2011.-№2
Клишина М. Шишов В. Реестр расходных обязательств в бюджетном процессе: практика применения и перспектив//Бюджет.-2008.-№6
Мандельброт Б., Хадсон Р.Л. Непослушные рынки: фрактальная революция в финансах. С.56
Нестеренко Т.Г. Бюджетная реформа: альтернативы поступательному движению вперед нет//Финансы.-2011.-№4.-с.3
Обсуждаются проблемы региональных и местных бюджетов//Финансы.-2010.-№7.-с.10
Общая теория финансов: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под.ред. Дробозиной Л.А. .- М: «ЮНИТИ», 2009.
Пронина Л.И.Федеральный бюджет на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов//Бюджет.-2012.- №1
Ригтс Дж. Л., Феликс Г.Х. Программно-целевой подход в управлении. Riggs J. L., Felix G.H. Productivity by objectives.-Englewood Cliffs (N.J.): Prentice-Hall.с.50
Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. - М.: ЮРАЙТ.-2007.-543 с.
Сенчагов В.К., Архипов А.И. и др. Финансы, денежное обращение и кредит, М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2008г.
Уткин Э.А., А.Ф. Денисов. Государственное и муниципальное управление. Учебное пособие. Москва 2001. с.226
Яговкина В.А. Вопросы совершенствования функционирования государственных и муниципальных учреждений//Финансы.-2012.-№1.-с.1

Приложение 1
местные нормативы
финансирования образовательных учреждений района учитываемые при формировании показателей бюджета Валдайского муниципального района на 2013 год
Раздел 1. Местные нормативы финансирования
расходов на заработную плату
(рублей в год)
Наименованиепоказателя Единицаизмерения Заработная плата основных работников административно-хозяйственного персонала 1 2 3 4 ДОШКОЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ Образовательные учреждения, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования Общая часть базового фонда заработной платы: городов и поселков городского типа
1 расчетный воспитанник 5426
4836 сельская местность 1 расчетный воспитанник 5426 6406 Стимулирующая часть фонда заработной платы: городов и поселков городского типа
I категория2
II категория1
III категория
1 расчетный воспитанник

3690
2985
2388
3289
2660
2128 сельская местность
I категория2
II категория1
III категория
1 расчетный воспитанник

3690
2985
2388
4356
3523
2818 Воспитание детей-инвалидов дошкольного возраста на дому Общая часть базового фонда заработной платы: городов и поселков городского типа, сельская местность 1 расчетный воспитанник 5426 Стимулирующая часть фонда заработной платы: 
1 2 3 4 городов и поселков городского типа, сельская местность
I категория2
II категория1
III категория
1 расчетный воспитанник

3690
2985
2388 ОБЩЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ Школы-детские сады, школы начальные, неполные средние и средние Школы Общеобразовательные учреждения:
Общая часть базового фонда заработной платы: городов и поселков городского типа 1 расчетный обучающийся 4175 1929 сельская местность 1 расчетный класс 122985 56820 Специальная часть базового фонда заработной платы
в том числе оплата классного руководства 1 расчетныйобучающийся
1 учащийся 1114
480 516 Стимулирующая часть фонда заработной платы 1 расчетныйобучающийся 4763 1347 Логопедические пункты Общая часть базового фонда заработной платы: городов и поселков городского типа 1 расчетный обучающийся 1-4 общеобразовательных классов 4175 сельская местность 1-4 расчетный общеобразовательный класс 122985 Специальная часть базового фонда заработной платы 1 расчетный обучающийся 1-4 общеобразовательных классов 1114
Стимулирующая часть фонда заработной платы 1 расчетный обучающийся 1-4 общеобразовательных классов 4763 Интернаты при школах городская местность 1 расчетный обучающийся 6290 9184 сельская местность 1 расчетный обучающийся 7863 9870 ДРУГИЕ ВОПРОСЫ В ОБЛАСТИ ОБРАЗОВАНИЯ Учреждения, обеспечивающие предоставление услуг в сфере образования Методические кабинеты, центры городская местность 1 расчетный педагогический работник 402 1 учреждение 559527 сельская местность 1 расчетный педагогический работник 502 1 учреждение 686844 Дополнительные нормативы по образовательным учреждениям, имеющим печи, котельные, электрические котлы Школы и детские дошкольные учреждения 1 печь 2732 1 электрокотел 24278 1 котельная 118781 1 электро-котельная 97105 1 - за исключением дошкольных образовательных учреждений, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования с приоритетным осуществлением деятельности (по результатам аккредитации) по нескольким направлениям: познавательно-речевому,социально-личностному,художественно-эстетическому,физическому.
2 - включая дошкольные образовательные учреждения, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования с приоритетным осуществлением деятельности (по результатам аккредитации) по нескольким направлениям: познавательно-речевому, социально-личностному, художественно-эстетическому, физическому.

Раздел 2. Местные нормативы
финансирования материальных затрат на 2013 год
(рублей в год)
Наименование показателя Единица измерения Материальные затраты
(рублей в год) Учебные расходы
(рублей в год) Мягкий инвентарь
(рублей в год) Компенсация дошкольным учреждениям расходов на питание (рублей в день) 1 2 3 4 5 6 Дошкольное образование Образовательные учреждения, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования городская местность 1 воспитанник: до 3-х лет
3 года и старше 77
145 1 расчетный воспитанник, за исключением воспитанников с ограниченными возможностями здоровья, воспитанников из многодетной семьи 456 1 расчетный воспитанник с ограниченными возможностями здоровья: до 3 лет
3 года и старше
942
942
583
583
40
48 1 расчетный воспитанник из многодетной семьи: до 3-х лет
3 года и старше
699
699
292
292
20
24 сельская местность 1 воспитанник до 3-х лет
3 года и старше 77
145 1 расчетный воспитанник, за исключением воспитанников с ограниченными возможностями здоровья, воспитанников из многодетной семьи 505 1 расчетный воспитанник с ограниченными возможностями здоровья:
до 3 лет
3 года и старше

1031
1031

583
583
40
48 1 расчетный воспитанник из многодетной семьи: до 3-х лет
3 года и старше
768
768
292
292
20
24 ОБЩЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ 1 2 3 4 5 6 Школы-детские сады, школы начальные, неполные средние и средние Школы Общеобразовательные учреждения: городская местность 1 обучающийся
228
103 сельская местность 1 обучающийся
1 класс
6321
103 Дополнительно за пользование ИТС «Интернет» через: хDSL выделенный канал
спутниковый канал
1 школа
1 школа
300001
1080001
Дополнительно за пользование услугой доступа к ИТС «Интернет» педагогический работник, ребенок-инвалид, обучающийся с использованием дистанционных технологий
1-8,10 классы
9-11 классы
5850
6498 Другие вопросы в области образования Учреждения, обеспечивающие предоставление услуг в сфере образования Методкабинеты городская местность 1 педагогический работник 33 сельская местность 1 педагогический работник 44 1 - оплата за пользование системой доступа к информационным образовательным ресурсам в соответствии с графиком подключения;
2 - за исключением учащихся из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, на содержание которых выплачиваются денежные средства опекунам (попечителям), приемным родителям

ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ПРОГНОЗ
основных характеристик бюджета Валдайского муниципального района
на 2012 год и на плановый период 2013 – 2014 годов

Показатели ед.изм. 2011 год 2012 год 2013 год 2014 год Оценка 1 вар 2 вар 1 вар 2 вар 1 вар 2 вар 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1.Количество муниципальных образований
ед. 10 10 10 10 10 10 10 2. Количество организаций, зарегистрированных на территории муниципального образования
ед.
508
510
510
510
510
510
510 1. ДОХОДЫ, всего млн.руб. 509,6 419,3 419,3 456,3 456,3 489,4 489,4 в том числе: Собственные доходы млн.руб. 127,8 156,5 156,5 177,5 177,5 198,9 198,9 Налоги на прибыль, доходы млн.руб. в том числе: налог на доходы физических лиц млн.руб. 68,0 112,1 112,1 130,6 130,6 149,7 149,7 Налоги на совокупный доход млн.руб. 22,0 22,0 22,0 23,2 23,2 24,4 24,4 Доходы от использования имущества,
находящегося в муниципальной собственности
млн.руб.
9,4
10,3
10,3
10,8
10,8
11,4
11,4 Доходы от продажи материальных и нематериальных активов
млн.руб. 4,1 ,
4,4 4,4 4,6 4,6 4,8 4,8 в т.ч. доходы от реализации имущества, находящегося в муниципальной собственности
млн.руб.
1,5
2,0
2,0
2,1
2,1
2,2
2,2 Прочие собственные доходы млн.руб. 22,8 6,1 6,1 6,6 6,6 6,8 6,8 Безвозмездные поступления млн.руб. 381,8 262,8 262,8 278,8 278,8 290,5 290,5 в т.ч. дотации от других бюджетов бюджетной системы РФ
млн.руб. 69,7 2,2 2,2 2,8 2,8 4,6 4,6 в т.ч.: дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности
млн.руб. 69,7 2,2 2,2 2,8 2,8 4,6 4,6 Субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ
млн.руб. 237,5 255,2 255,2 270,1 270,1 282,7 282,7 Иные межбюджетные трансферты млн.руб. 9,7 Прочие безвозмездные поступления млн.руб 1,3 Субсидии от других бюджетов системы РФ
млн.руб. 63,6 5,4 5,4 5,9 5,9 3,2 3,2 РАСХОДЫ, всего млн.руб. 522,2 434,9 434,9 460,7 460,7 489,4 489,4 в том числе: Общегосударственные вопросы млн.руб. 32,6 34,2 34,2 47 47 59,3 59,3 Национальная оборона млн.руб. 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность млн.руб. 1,7 1,1 1,1 1,1 1,1 1,2 1,2 Национальная экономика млн.руб. 14,9 12,8 12,8 11,1 11,1 11,1 11,1 Жилищно-коммунальное хозяйство млн.руб. 77,6 20,5 20,5 21,2 21,2 21,2 21,2 Охрана окружающей среды млн.руб. 0,3 0,2 0,2 Образование млн.руб. 172,2 185,6 185,6 192,2 192,2 199,3 199,3 Культура и кинематография млн.руб. 31,3 31,2 31,2 31,2 31,2 31,6 31,6 Здравоохранение млн.руб. 48,8 Социальная политика млн.руб. 116,7 125,7 125,7 133 133 141,8 141,8 Физическая культура и спорт млн.руб. 6,6 4,2 4,2 4,3 4,3 4,5 4,5 Средства массовой информации млн.руб. 1,0 0,5 0,5 0,1 0,1 0,1 0,1 Обслуживание государственного и муниципального долга млн.руб. - 0,5 0,5 0,2 0,2 Межбюджетные трансферты млн.руб. 17,9 17,8 17,8 18,6 18,6 18,6 18,6 Дефицит(-), профицит(+) млн.руб. -12,6 -15,6 -15,6 -4,4 -4,4
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145 ФЗ (с изменениями на 01.01.2012 г.)
29