Налоговая система Дании

Содержание
Введение
1.Общая характеристика Дании
2.Структура налоговой службы Дании
2.1.Основные налоги Дании.
2.2.Плательщики налогов
3.Корпоративное налогообложение в Дании
4.Налогообложение оффшорных компаний в Дании
Заключение
Список используемой литературы
?

Налогообложениеубыточнойдеятельности: Убытки, полученные в результате деятельности датских юридических лиц, могут сохраняться в их отчетности для последующего зачета в течение неограниченного по своей продолжительности периода времени. Убытки текущего года не могут быть обращены на прибыль предшествующих лет. Ставкакорпоративногоналога: Ставка корпоративного подоходного налога в Дании установлена на уровне 25%. Фиксированнаяставкаминимальногоналога: В Дании отсутствует фиксированная минимальная ставка налогообложения. Зачетналоговоплаченныхвдругихстранах: Налоги, фактически оплаченные юридическими лицами Дании в других странах, могут быть приняты к зачету при определении суммарной величины начисляемых за данный период национальных налогов. Специальноеналоговоерегулированиехолдинговыхкомпаний: В Дании отсутствует специальное регулирование налогообложения холдинговых компаний, однако дивиденды, выплачиваемые датским юридическим лицам дочерними компаниями, в ряде случаев могут исключаться при определении суммарной налогооблагаемой прибыли. 28 Процентныйдоход: Налог на источники капитала в Дании при выплате процентного дохода нерезидентным юридическим лицам не взимается, но в ряде операций между зависимыми юридическими лицами он может быть установлен налоговыми органами по ставке 25%. Лицензионныевыплаты, гонорарыироялти: Налог на источники капитала в Дании при выплате роялти нерезидентным юридическим лицам взимается по ставке 25% если иное не предусмотрено условиями соответствующих межгосударственных соглашений. Дивиденды: Дивиденды, выплаченные нерезидентным компаниям, не подлежат налогу на источники дохода в случаях когда выплаты производятся по акциям дочерних компаний или по акциям компаний единой группы (в условиях толкования данных терминов в рамках общеевропейского регулирования). Налогнадобавленнуюстоимость: Meromsætningsafgift (moms) – взимается с общей стоимости большинства товаров и услуг на территории Дании. СтавкаНДС: Стандартная ставка НДС в Дании – 25%. Услуги в области пассажироперевозок, образовательные, финансовые и страховые услуги, а также ряд других услуг исключены из применения НДС. РегистрациядляНДС: Регистрация для оплаты НДС является обязательной для всех резидентных юридических лиц занятых в предпринимательской деятельности, если их суммарный годовой оборот превышает 6,72 тысяч евро. Предварительная регистрация НДС является обязательной для любого нерезидентного юридического лица, намеревающегося осуществлять коммерческую деятельность на территории Дании. ОплатаНДС: Сдача отчетности по НДС в Дании обязательна один раз в квартал, но юридические лица с суммарным годовым оборотом более 1,3 миллиона крон могут сдавать отчетность данного рода в налоговые органы один раз в месяц. Налогнакапитал: В Дании отсутствует налог на капитал. Налогнанедвижимость: Налог на недвижимость в Дании взимается по ставке 1% на объекты недвижимости суммарной стоимостью менее 3,04 миллионов крон, и по ставке 3% на объекты с более высокой оценочной стоимостью. Гербовыесборы: Гербовый сбор в размере от 0,1% до 1,5% взимается при оформлении договоров по продаже земли и при оформлении недвижимости в залог, при этом также взимается единовременный сбор в размере 1,4 тысячи крон. Налогнапередачунедвижимойсобственности: В Дании отсутствует налог на передачу недвижимости, но, в ряде случаев, может взиматься гербовый сбор. Трансфертноеценообразование: Дания придерживается принципов соблюдения и контроля режима трансфертного ценообразования единых для стран Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Все операции трансфертного ценообразования должны иметь документарное подтверждение. Недостаточнаякапитализация: Пропорциональный размер контролируемой задолженности к величине собственных активов в хозяйственных отношениях датских компаний (или группы компаний) и их дочерних подразделений не должно превышать соотношения 4:1. Контролируемыезарубежныекомпании: Контролируемой зарубежной компанией признается любое резидентное и нерезидентное юридическое лицо, более 50% акций которого принадлежит (или, находится в управлении у) головной компании, и более 50% совокупного дохода которого получается за счет услуг финансового характера, и более 10% активов которого носят финансовый характер. Финансовыйгод: 1 января – 31 декабря Срокиипорядоквыплатыналогов: Налоговые декларации должны быть поданы в налоговую службу до 1 мая и 1 июля, следующих за окончанием отчетного года. Налоговыештрафы: Система налоговых штрафов установлена за несвоевременную сдачу отчетности, а также за искажение данных налоговой отчетности. Налоговая служба начисляет процентный интерес на использование налогоплательщиком несвоевременно оплаченных налоговых платежей. ОсновныеактыналоговогозаконодательстваДании:Закон об индивидуальном подоходном налоге Закон о корпоративном подоходном налоге НациональнаяналоговаяслужбаДании - Налоговая служба при Министерстве финансов Дании (SKAT) СоглашенияобизбежаниедвойногоналогообложенияДании: Австралия, Австрия, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Бангладеш, Барбадос, Белиз, Бельгия, Болгария, Бразилия, Британские Виргинские острова, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Гана, Германия, Гернси, Гренадины, Гренландия, Греция, Грузия, Доминика, Египет, Замбия Йемен, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Каймановы острова, Канада, Кения, Кипр, Кирибати, Китай, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малави, Малайзия, Мальта, Мексика, Монтсеррат, Марокко, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Пакистан, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сент-Китс и Невис, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Сьерра-Леоне, Тайвань, Таиланд Танзания, Тринидад и Тобаго, Тувалу, Тунис, Турция, Уганда, Украина, Фарерские острова, Фолклендские острова, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Швейцария, Шри-Ланка, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Ямайка, Япония Налогообложение оффшорных компаний в ДанииВ Дании существуют высокие налоги на бизнес и на личные доходы. Дания никогда не рассматривалась ни как мировой финансовый центр, ни как зона с низкими налогами или оффшор. Однако изменения в законодательном акте о Холдинговых компаниях, внесенные с 1999 года, привнесли факторы, привлекающие иностранные инвестиции.Датские компании платят налоги в соответствие с подаваемыми годовыми отчетами. Отчеты подаются в Датские налоговые органы по окончании финансового года компании. Начало финансового года для компании – это дата ее регистрации. Текущая налоговая ставка составляет 28%.Дания заключила на текущий момент 87 договоров об избежание двойного налогообложения.Система налогообложения в Дании имеет определенные преимущества, которые при правильном планировании и грамотном использовании, могут привести к значительной экономии средств:• В датских холдинговых компаниях при определенных условиях предусмотрена возможность получать и выплачивать дивиденды, не облагаемые налогом.• Отсутствует налог на увеличение уставного капитала.• Не взимается налог на продажу акций частных ООО нерезиденту.• Отсутствует налог на передачу акций.Чтобы компания, зарегистрированная в Дании, могла использовать подписанные страной соглашения, она должна быть признана налоговым резидентом в Дании. Компании-резиденты выплачивают налоги со всего своего дохода, иностранные доходы компании также облагаются налогом в стране. Компании-нерезиденты выплачивают налог только от деятельности, которая велась на территории Дании, включая деятельность постоянного представительства, доходы от авторских гонораров или патентов, от сдачи в аренду недвижимости или земельных участков и т.д.Компании Дании не платят налог с продажи зарубежной недвижимости или от эксплуатации недвижимости за границей (например, сдачи в аренду).Датские компании защищают собственность владельца, в том числе и недвижимость, от рейдерских атак.Нет налогообложения на авторские права произведений культуры и искусства.Налоги на роялти – 30%, но в ряде случаев они могут быть уменьшены до 0. (Каждый случай рассматривается индивидуально).Налогообложение доходов физических лиц дифференцируется по уровню дохода, от 5% до 58%. При такой значительной разнице важно понимать все факторы, влияющие на дифференцированную ставку налогообложения и учитывать возможные условия налоговых льгот, которые тоже значительны в Датском королевстве.Статистика дает обзор изменений в налогообложении в Дании. Каждая таблица серии сопровождается пунктом объяснения определений, методов расчета и начисления. Помимо объяснения необходимой правовой базы, и в некоторой степени для введения налогов или пошлин области. Статистика включает в себя главу, посвященную общей налогообложения, информация от всех розничных статистические данные собираются и начисленные по тому же принципу (tilsvarstidspunktet), принцип, согласно которому также используется в национальных счетах. Кроме объединения розничных статистика, опубликованная самостоятельно в течение года (подоходный налог, корпоративный налог, налог на имущество, налоговые задолженности) содержит Налоги также перечисляет неуплаченных налогов и бухгалтерского учета пошлин и налогов на потребление. Последние два исключительно опубликованы здесь, показывают, уплаты налогов, так как они записаны со стороны государственных органов, а также таможенные и акцизные регистра после учета принципа.Поступление налогов в Дании с период с 2009 года оп 2011 год отражено на рисунке 1.Рис 1. Динамика поступления налогов 2009-2011 гг.Общая сумма налогообложения с разбивкой по налогам отражена в таблице 1.Таблица 1Сумма налоговых поступлений с 2009-2011 гг., 1000 евроЗаключениеГосударство в Дании осуществляет контроль над центральной администрацией, органами юстиции, таможни и полиции; отвечает за оборону и дипломатическую службу; обеспечивает охрану здоровья населения, образование, выплату пособий по безработице, пенсий. Важной составляющей ограничительной практики государства является налоговое регулирование.Дания – страна с достаточно высоким уровнем налогов. Общий объем взимаемых налогов и пошлин в 2007г. составил 48,5% от ВВП (в 2006г. –49,3%, в 2005г. – 51,1%). Суммарные поступления в виде налогов и пошлин в 2007г. составили в 824 млрд. крон (151,3 млрд.долл.).Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты – только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.Личный доход включает: заработную плату,суммы возвращенного налога, пенсии, чистый доход от предпринимательской деятельности.Доход от капитала состоит из: чистых процентов, налогооблагаемой прибыли при продаже акций, удерживаемых в собственности более трехлет, дивидендов от зарубежных компаний.Налогооблагаемый простой доход – это совокупность личного дохода и дохода от капитала за исключением льгот, вычетов и освобождений.Доход от акций включает: налогооблагаемую прибыль от продажи акций, дивиденды, полученные от датских компаний, зарубежных компаний и некоторые доходы, распределяемые инвестиционными трастами.Основным налогом в Дании является подоходный налог граждан, который составляет примерно половину всех налоговых поступлений. Другие налоги – это налог на добавленную стоимость (НДС), акцизные сборы, корпоративный налог на прибыль компаний и налоги рынка рабочей силы. Подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги.Величина муниципальных налоговых ставок варьируется в зависимости от того, резидентом какого амта или муниципалитета налогоплательщикявляется. В 2007г. размер муниципальных налоговых ставок находился в пределах 29% – 35,9% (не включая церковный налог).Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Дополнительно устанавливается: низкая налоговая ставка (bundskat) – 5,5%, если доход ниже 198 тыс. крон в год;средняя налоговая ставка (mellemskat) – 6%, если доход налогоплательщика выше 198 тыс. крон в год; высокая налоговая ставка (topskat) – 15%, начисляется в случае, если доход налогоплательщика выше 295,3 тыс. крон в год. Предельная ставка подоходного налога составляет 59%. На все личные доходы (до выплат) начисляется налог рынка рабочей силы (Arbejdsmarkeds bidrag), который составляет 8% и выплаты всоциальные фонды, в т.ч. дополнительные пенсионные отчисления рынка рабочей силы (ATP), а также налоги, выплачиваемые членами датской церкви.Корпоративный налог. Ставка налога на прибыль компаний с 1 янв. 2007г. была снижена с 28% до 25%. Налог выплачивается 2 раза в год и применяется как в отношении резидентов, так и нерезидентов.Установлены достаточно жесткие правила определения и корректировки налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль – это прибыль, взятая из итогового отчета о финансовых результатах предприятия за отчетный период. Она уменьшается на сумму фактических затрат на ведение бизнеса.В Дании зарегистрировано 650 тыс. предприятий. Администрирование выплат налога осуществляется Управлением по налогам, а также региональными налоговыми офисами.Налоги на капитал и недвижимость. Прибыль от капитала облагается по общепринятым ставкам корпоративного налога в 25%. Прибыль рассчитывается путем уменьшения стоимости реализации на стоимость приобретения.Прибыль, полученная от реализации акций, находившихся во владении более чем три года, освобождена от налога, если операции с ценнымибумагами не являются специальной деятельностью.Налог на недвижимость взимается муниципалитетами и амтами (низшие административные единицы) и относится на все недвижимое имущество. Резиденты уплачивают налог на имущество, расположенное как на территории Дании, так и за ее пределами. Нерезиденты – только на имущество, находящееся в Дании.Прибыль, полученная от распоряжения объектами недвижимости, принадлежащими на правах собственности более чем три года, может быть уменьшена до 5% за каждый год владения недвижимостью, но не более 30%.Местные административные органы ежегодно определяют ставку налога на землю.Предприятия, оперирующие материальными запасами, за которые подлежит уплата НДС и имеющие годовой оборот, превышающий 200тыс. крон, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. В отличии от других стран, Дания имеет фиксированную ставку НДС – 25%. Медицина, образование, финансовые услуги, страхование, пассажирский транспорт и газеты освобождены от уплаты НДС.Акцизами облагаются моторные средства, энергия, алкоголь и табачные изделия. С 1990г.был введен ряд новых налогов в области охраны окружающей среды. Такие налоги относятся на товары, потребление которых влечет загрязнение окружающей среды (сточные воды), эмиссию вредных веществ (углекислый газ) или являются невосполнимыми (вода, нефть, бензин, электричество и др.). Акцизы на нефтепродукты, табак и алкоголь взимаются в соответствии с законодательством ЕС. Однако с 2005г. повышены налоги на сигареты и содержащие алкоголь прохладительные напитки. Это принесло казне дополнительно 225 млн. крон (более 37 млн.долл.), но при этом были снижены налоги на пиво и вино, причем именно в таком размере, что образовавшийся дефицит был покрыт за счет вышеуказанной суммы.Таможенные пошлины. За последние десять лет таможенные процедуры претерпели серьезные изменения, возникшие вследствие проведения реформ по направлению к Единому Европейскому рынку. Более 2/3 внешней торговли Дании осуществляется с другими странами ЕС. Необходимость в таможенной очистке товаров отпала, что и послужило значительному сокращению таможенных формальностей. При торговле стран – членов ЕС и, соответственно, Дании с третьими странами таможенный контроль сохраняется.Список используемой литературыА.И. Погорлецкий. Экономика зарубежных стран. – Спб.: 2009. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. - М., "Соминтек", 2011. Борисов О. «Проблемы налогового стимулирования инвестиционной деятельности банка». // Вопросы экономики. - 2011.В. Иглин. Из опыта социального управления обществом в Дании// Управление персоналом. – 2010. – №6. – с.18-21.Дания – в этой стране введён экологический налог//Бюллетень Трансграничного Экологического Информационного Агентства для граничных районов Севеpо-Запада России, стран Балтии, Финляндии. – 2009. – №34.- стр. 1.Дания и Швеция - лидеры по налогам// Известия. – 2011.- №16. – стр. 5. Датский закон о закрытых акционерных компаниях № 378 от 22 мая 1996 г.Датский закон о компаниях № 545 от 20 июня 1996 года.Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Россий: Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2009.Егорова Е.Н., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков Н.Н. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. - М.: ЦЭМИРАН, 2012.Клаус Фафлер. Налоги в сфере энергетики, действующие в Дании// ЭСКО. – 2011. - №4. – апрель. – стр. 7-10.М. Котов. Дания: Чиновник – друг бизнесмена// Свой бизнес. – 2002. – 3 октября. – стр. 12.Н.Г. Вовченко. Налоги на потребление стран-членов ЕС: проблемы гармонизации // Финансы и кредит. – 2011. – №6. - стр. 63-67.Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов/ Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. – М.: Закон и право, ЮНИТИ – 2012. Тютюрков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. – М.: «Дашков и К», 2012.Финансы. Учебник/ Под ред. проф. В.В. Ковалёва. – М.: ООО «ТК Велби», 2011.Christensen Hans Skov, Sletbjerg Pia, Rasmussen Britt Dyg Danish Manufacturing .: The Confederation of Danish Industries .: Copenhagen, 1998. www.crbp.ruwww.sander.ruwww.uadream.comwww.zefix.admin.chhttp://www.dst.dk/da/Statistik/emner/skatter-og-afgifter/skatter-og-afgifter.aspx?tab=nog