Управление затратами и себестоимость продукции на примере ЗАО БЕАТОН.

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Сущность и понятие себестоимости продукции, классификация затрат
1.2. Необходимость и методика анализа себестоимости и затрат предприятия
1.3. Основные резервы снижения себестоимости предприятия
2. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО «БЕАТОН»
2.1. Экономико-организационная характеристика предприятия
2.2. Оценка финансового положения предприятия
2.3. Анализ затрат и себестоимости компании ЗАО «Беатон»
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАТРАТ И СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТИМОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО «БЕАТОН»
3.1. Основные направления снижения затрат предприятия
3.2. Внедрение мероприятий по укреплению финансового положения предприятия
3.3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий
Заключение
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

2.15).
Таблица 2.15
Анализ структуры затрат предприятия ЗАО «Беатон» по статьям калькуляции
Показатель 2010 год 2011 год 2012 год Изменение уд. веса, в % тыс. руб. в % к сумме тыс. руб. в % к сумме тыс. руб. в % к сумме К 2010
(гр. 7 – гр.3) К 2011
(гр. 7 – гр. 5) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Материальные затраты на предприятии ЗАО «Беатон» 274474 21,35 346664 19,76 135754 5,42 -15,93 -14,35 Продолжение таблицы 2.15 Заработная плата на предприятии ЗАО «Беатон» 86532 6,73 93201 5,31 90423 3,61 -3,12 -1,71 Страховые взносы на предприятии ЗАО «Беатон» 22498 1,75 31688 1,81 27127 1,08 -0,67 -0,72 Амортизация 2818 0,22 3290 0,19 3843 0,15 -0,07 -0,03 Расходы на аренду 1236 0,10 1340 0,08 1420 0,06 -0,04 -0,02 Расходы на канцтовары и т.п. на предприятии ЗАО «Беатон» 3460 0,27 3620 0,21 4194 0,17 -0,10 -0,04 Расходы на оплату коммунальных услуг 10983 0,85 11093 0,63 12940 0,52 -0,34 -0,12 Расходы на рекламу на предприятии ЗАО «Беатон» 5430 0,42 5948 0,34 6329 0,25 -0,17 -0,09 Прочие расходы 878441 68,31 1257382 71,68 2224685 88,75 20,43 17,07 Итого 1285872 100,00 1754226 100,00 2506715 100,00 0,00 0,00 Анализ по статьям калькуляции продемонстрировал те же тенденции, что и анализ по экономическим элементам. Наибольшую долю составляют прочие расходы - 68,31% в 2010 году, 71,68% в 2011 году и 71,68% в 2012 году (см. рис. 2.12).
Рис. 2.12. Структура затрат предприятия ЗАО «БЕАТОН» по статьям калькуляции за 2010-2012гг.
Таблица 2.16
Анализ динамики затрат предприятия ЗАО «Беатон» по статьям калькуляции
Показатель 2010 2011 2012 Изменение Темп прироста, % К 2011 (гр. 4 – гр. 3) К 2010 (гр. 4 – гр. 2) К 2010 (гр. 4/гр. 2*100-100) К 2011 (гр. 4/ гр. 3*100-100) 1 2 3 4 5 6 7 8 Материальные затраты на предприятии ЗАО «Беатон» 274474 346664 135754 -210910 -138720 -50,54 -60,84 Заработная плата на предприятии ЗАО «Беатон» 86532 93201 90423 -2778 3891 4,50 -2,98 Страховые взносы на предприятии ЗАО «Беатон» 22498 31688 27127 -4561 4629 20,57 -14,39 Амортизация 2818 3290 3843 553 1025 36,37 16,81 Расходы на аренду 1236 1340 1420 80 184 14,89 5,97 Расходы на канцтовары и т.п. на предприятии ЗАО «Беатон» 3460 3620 4194 574 734 21,21 15,86 Расходы на оплату коммунальных услуг 10983 11093 12940 1847 1957 17,82 16,65 Расходы на рекламу на предприятии ЗАО «Беатон» 5430 5948 6329 381 899 16,56 6,41 Прочие расходы 878441 1257382 2224685 967303 1346244 153,25 76,93 Итого 1285872 1754226 2506715 752489 1220843 94,94 42,90
Анализ динамики затрат по статьям калькуляции показал, что материальные затраты предприятия ЗАО «Беатон» снизились на 138 720 тыс. руб. за 3 года и на 210910 тыс. руб. за 3 года. Прочие расходвы выросли на 1346244 тыс. руб. за 3 года и на 967 303 тыс. руб. за 2 года.
Рис. 2.1.3. Динамика затрат предприятия ЗАО «БЕАТОН» по статьям калькуляции за 2010-2012гг.
Подводя итоги анализа, выполненного во всей главе, можно обобщить следующие результаты:
в составе активов предприятия ЗАО «Беатон» преобладают оборотные активы, что говорит о достаточно устойчивом финансовом положении. Однако наблюдается снижение доли оборотных активов, что может негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия;
в составе оборотных активов произошло снижение величины финансовых вложений и рост величины дебиторской задолженности, что свидетельствует о снижении платежеспособности покупателей и снижении качества управления дебиторской задолженностью;
в структуре источников имущества компании ЗАО «Беатон» преобладает заемный капитал, что является негативным моментом, однако наблюдается устойчивая тенденция увеличения собственного капитала, что позволит в дальнейшем укрепить финансовое положение предприятия;
анализ структуры финансовых результатов показал, что доля чистой прибыли в выручке в 2012 году выросла по сравнению с 2011 годом, но в 2011 году у предприятия был низкий объем прибыли, что возможно вызвано экономической ситуацией в стране;
анализ динамики финансовых результатов показал, что за 3 года величина чистой прибыли сократилась, что могло негативно отразиться на финансовом положении предприятия;
анализ рентабельности показал, что за 3 года по большинству показателей наблюдается негативная динамика, что говорит о неэффективности деятельности предприятия. Однако за 2 года показатели рентабельности имеют положительную динамику. Такие тенденции обусловлены резким снижением прибыльности в 2011 году и восстановлением позиций в 2012 году, что в целом можно оценивать положительно;
анализ ликвидности показал, что баланс предприятия не ликвиден, но коэффициенты ликвидности соответствуют нормативам. При этом наблюдается их существенное снижение, что является отрицательным фактором;
анализ основных показателей деловой активности показал рост основных показателей, что говорит об эффективности использования ресурсов, однако оборачиваемость дебиторской, кредиторской задолженности и собственного капитала снизилась, что является негативным фактором;
проведенный анализ структуры себестоимости и затрат по статьям калькуляции показал, что за все 3 года наибольшую долю составляют прочие расходы – 69,96% в 2010 году, 72,93% в 2011 году и 89,74% в 2012 году. На долю материальных затрат приходится в 2010 году – 21,35%, в 2011 году – 19,76%, а в 2012 году – 5,43%. Необходимо отметить, что такая структура затрат обусловлена спецификой деятельности предприятия, а именно существенной долей прочей деятельности;
анализ динамики затрат по экономическим элементам показал, что материальные затраты снизились на 138 720 тыс. руб. за 3 года и на 210 910 тыс. руб. за 2 года, а прочие расходы увеличились на 970 185 тыс. руб. за 2 года и на 1 350 018 тыс. руб. за 3 года;
анализ по статьям калькуляции продемонстрировал те же тенденции, что и анализ по экономическим элементам. Наибольшую долю составляют прочие расходы - 68,31% в 2010 году, 71,68% в 2011 году и 71,68% в 2012 году;
анализ динамики затрат по статьям калькуляции показал, что материальные затраты предприятия ЗАО «Беатон» снизились на 138 720 тыс. руб. за 3 года и на 210910 тыс. руб. за 3 года. Прочие расходвы выросли на 1346244 тыс. руб. за 3 года и на 967 303 тыс. руб. за 2 года.
Далее разработаем мероприятия по снижению затрат и укреплению финансового положения и произведем оценку их эффективности.
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАТРАТ И СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТИМОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ЗАО «БЕАТОН»
3.1. Основные направления снижения затрат предприятия
Анализ прибыли, показателей рентабельности и деловой активности ЗАО «Беатон» показал негативную динамику изменения показателей.
Как уже отмечалось, анализ динамики финансовых результатов показал, что прибыль от продаж выросла за 2 года на 298 902 тыс. руб. и за 3 года на 190395 тыс. руб.. Чистая прибыль при этом увеличилась на 146 386 тыс. руб. за 2 года и снизилась на 84356 тыс. руб. за 3 года.
За 3 года все показатели рентабельности снижаются, например, рентабельность собственного капитала за 3 года снизилась с 78,88% до 35,73% что говорит о снижении доходности капитала, но за 2 года данный показатель вырос с 18,24% до 35,73%. Таким образом, данная тенденция роста прибыли и показателей рентабельности за 2 года свидетельствует о восстановлении положения предприятия, но данная тенденция пока не устойчива.
Оборачиваемость почти всех показателей увеличилась, что говорит о росте деловой активности. Однако оборачиваемость дебиторской задолженности имеет отрицательную динамику. Произошло снижение оборотов с 1,6 до 0,98 оборотов за 3 года, что является негативным моментом и говорит об ухудшении качества управления задолженностью. Оборачиваемость кредиторской задолженности также снизилась с 1,74 до 1,57 оборотов за 3 года, что является отрицательным моментом в деятельности компании. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала сократился с 2,19 до 1,47 оборотов за 3 года, что говорит о снижении оборачиваемости собственных ресурсов. Это говорит о необходимости повышения качества управления дебиторской задолженностью, повышением уровня собственного капитала.
Что касается затрат, то наибольшую долю составляют прочие затраты, на долю остальных затрат приходится менее 50%. В связи со всем выше изложенным актуализируется вопрос снижения затрат в рамках разработки программы укрепления финансового положения предприятия.
Рассмотрим более подробно основные направления улучшения финансового положения предприятия.
Рис. 3.1. Дерево целей ЗАО «Беатон»
В современных рыночных условиях огромное значение приобретает необходимость экономии и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Расходы предприятия ЗАО «Беатон» являются одним из наиболее значимых качественных показателей работы предприятия, в котором находят отражения итоги хозяйственной деятельности, проявляются достижения и недостатки в организации деятельности, расходовании средств.
Сокращение себестоимости является весомым фактором и может привести к увеличению прибыли за счет сокращения себестоимости, что будет являться конкурентным преимуществом, так как позволит предоставлять клиентам более гибкую систему скидок, устанавливать более низкие ставки аренды, что также будет способствовать повышению конкурентоспособности предприятия, следовательно, росту эффективности деятельности.
К сокращению затрат предприятия ЗАО «Беатон» приведет жесткий контроль за своевременностью поступления дебиторской задолженности, что сократит затраты на обслуживание оборачиваемости средств, процентные выплаты по заемным средствам, что также повысит деловую активность компании.
На затраты оказывает влияние ускорение научно-технического прогресса, использование достижений науки, повышение производительности труда. Оснащение современным строительным оборудованием, инвентарем и средствами механизации способствует повышению эффективности труда персонала и снижению затрат при повышении качества обслуживания клиентов. Поэтому необходимо проводить мероприятия по техническому развитию организации, такие как приобретение современного оборудования, обучение персонала, проводить постоянную диагностику рынка с целью выявления направления технического развития.
Не менее важным резервом экономии затрат на предприятии ЗАО «Беатон» является сокращение и полное устранение не планируемых потерь: штрафов, пеней, неустоек, убытков от списания дебиторской задолженности. Для этого необходимо обеспечить четкую организацию учета и контроля за выполнением договорных обязательств.
Таким образом, снижение уровня затрат на предприятии ЗАО «Беатон» может быть достигнуто за счет следующих факторов:
повышению качества управления ресурсами компании;
экономии времени и снижения затрат живого труда за счет роста производительности труда;
внедрения достижений научно-технического прогресса, обеспечивающих повышение эффективности использования материально-технической базы, которое заключается в более полном использовании ресурсов имеющихся на предприятиях и приобретение нового оборудования и инвентаря;
совершенствования системы управления и планирования, сокращения расходов на управление;
осуществления планирования деятельности предприятия.
На предприятии ЗАО «Беатон» на первом этапе снижение затрат будет осуществлено за счет повышения качества управления дебиторской задолженностью.
3.2. Внедрение мероприятий по укреплению финансового положения предприятия
К росту выручки предприятия ЗАО «Беатон» может привести увеличение объемов продаж, в частности за счет расширения ассортимента услуг, применение эффективной ценовой политики, разработки эффективной рекламной компании.
В рамках плана по управлению дебиторской задолженностью в первую очередь необходимо осуществить построение системы учета и контроля дебиторской задолженности.
Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:
данные о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
время просрочки платежа по каждому из счетов;
размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита);
данные о возможности проведения взаимозачета.
Получение данной информации может быть достигнуто за счет оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов, с целью получения всех необходимой информации для управления задолженностью.
Таким образом, на оптимизацию процесса учета дебиторской задолженности предприятие понесет расходы в сумме 270 тыс. руб., в частности 150 тыс. руб. будет стоить работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу. В программе будут автоматически формироваться все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а также будет формироваться все необходимая для управления дебиторской задолженностью информация, в частности реестр старения и т.д. Помимо оплаты работы программистов 120 тыс. руб. будет стоить разработка дополнений и изменений.
Также для осуществления управления дебиторской задолженностью необходимо нанять в штат специалиста по управлению задолженностью. В его обязанности будет входить постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации.
Расходы на подбор персонала составят 5 тыс. руб., заработная плата составит 25 тыс. руб.. Соответственно в год расходы на содержание специалиста по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью составят 430 тыс. руб. (из которых 400 тыс. руб. заработная плата, премия и страховые взносы и 30 тыс. прочие расходы (канцтовары и т.д.)). Расходы на оборудование рабочего места составят 50 тыс. руб. (30 тыс. руб. – компьютер, 10 тыс. руб. – офисная техника; 10 тыс. руб. – мебель).
Следующим этапом разработки эффективной системы управления дебиторской задолженностью на предприятии ЗАО «Беатон» является осуществление планирования поступления средств от дебиторов.
Планирование поступлений будет осуществлять специалист по управлению задолженностью. Используя данные, формируемые в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств.
На внедрение и развитие системы планирования потребуются вложения в сумме 130 тыс. руб., в частности 55 тыс. руб. на обучение персонала и 75 тыс. руб. на создание и поддержание системы планирования.
Следующим, одним из важнейших, элементом системы управления дебиторской задолженности является разработка кредитной политики. Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
Для разработки и внедрения кредитной политики на предприятии ЗАО «Беатон» необходимо произвести оценку рынка, кредитной политики конкурентов, осуществить разработку собственной политики с учетом особенностей предприятия. Для этого необходимо обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки кредитной политики составит 130 тыс. руб.. Для внедрения и реализации данной политики на предприятии необходимо провести обучение персонала. Затраты на обучение составят 70 тыс. руб.. Расходы на проведение и поддержание кредитной политики составят 220 тыс. в год.
В рамках кредитной политики нужно обязательно предусмотреть стандарты оценки покупателей и поставщиков. Также, в целях эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами. На предприятии ЗАО «Беатон» всю работу с дебиторами и кредиторами ведет менеджер. Помимо общей работы с дебиторами и кредиторами, в его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. В связи с этим необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников.
Таким образом, реализация кредитной политики потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разрубку системы рейтингов контрагентов (25 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности – 373 тыс. руб. (150 тыс. разработка, внедрение на предприятии, разработка новых должностных инструкций, 150 тыс. руб. заработная плата и страховые взносы юриста, 3 тыс. руб. подбор кадров и 70 тыс. руб. оборудование рабочего места).
Завершающим этапом создания эффективной системы управления дебиторской задолженностью является автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для полной автоматизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо 300 тыс. руб., в частности 180 тыс. руб. на разработку баз данных и 120 тыс. на поддержание работы программы.
3.3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий
В рамках механизма укрепления финансового положения было предложено разработать проект мероприятий по снижению затрат компании в целях увеличения прибыли предприятия. Было принято снизить затраты предприятия за счет внедрения системы управления задолженностью. Данное мероприятие позволит не только снизить затраты, но и повысить выручку компании. Произведем оценку эффективности данного мероприятия.
Обобщая все выше сказанное, на реализацию системы управления дебиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат (см. рис. 3.2):
270 тыс. руб. – расходы на оптимизацию системы учета;
400 тыс. руб. – расходы на оплату труда и страховые взносы;
5 тыс. руб. - расходы на подбор персонала;
30 тыс. руб. – прочие расходы (канцтовары и т.д.);
50 тыс. руб. - оборудование рабочего места;
130 тыс. руб. – создание системы планирования;
420 тыс. руб. – разработка и внедрение кредитной политики;
25 тыс. руб. – разработка рейтинга контрагентов;
373 тыс. руб. – создание системы распределения ответственности;
300 тыс. руб. – автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Итого: 2 003 тыс. руб.
Рис. 3.2. Основные расходы на внедрение мероприятий, тыс. руб.
Не смотря на серьезные затраты на разработку системы управления дебиторской задолженности, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации предприятия на 2% и сократить прочие затраты за счет сокращения затрат на обслуживание оборота задолженности на 0,5%. Оценим экономическую целесообразность предлагаемой системы управления задолженностью.
Прирост выручки составит 18 083 тыс. руб. (904171 тыс. руб. * 2%). Снижение затрат составит 10 117 тыс. руб. (2023393 тыс. руб. * 0,5%). Соответственно прирост прибыли до налогообложения составит 26 197 тыс. руб. (18 083 тыс. руб. + 10 117 тыс. руб. – 2 003 тыс. руб.). При этом налог на прибыль увеличится на 5 239 тыс. руб. (26 197 тыс. руб. * 20%). Соответственно прирост чистой прибыли составит 20 958 тыс. руб.
Сведем данные расчеты в таблицу 3.1.
Таблицу 3.1
Расчет эффективности от внедрения системы управления задолженностью
Показатель Порядок расчета Сумма, тыс. руб. 1. Прирост выручки = 904 171 тыс. руб. * 2% 18 083 2. Прирост затрат = 270 + 400 + 5 + 30 + 50 + 130 + 420 + 25 + 373 + 300 2 003 3. Снижение прочих расходов =2023393* 0,5% 10 117 4. Прирост прибыли до налогообложения Стр. 1 – стр. 2 + стр. 3 26 197 5. Прирост налога на прибыль = 17 312 тыс. руб. * 20% 5 239 6. Прирост чистой прибыли = стр. 4 – стр. 5 20 958
Таким образом, внедрение предложенной системы управления задолженностью является высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия. Внедрение данных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 13 850 тыс. руб., при этом снизить величину прочих затрат предприятия (затрат на обслуживание дебиторской задолженности).
Далее оценим, как предложенные мероприятия отразились на основных показателях деятельности (см. табл. 3.2).
Таблица 3.2
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Показатель Факт, 2012 Прогноз, 2013 Изм, тыс. руб. Темп роста, % Изм. уд. веса, в % тыс. руб. в % к в-ке тыс. руб. в % к в-ке Выручка предприятия ЗАО «Беатон» 904171 100,00 922254 100,00 18083 2,00 - Себестоимость на предприятии 246333 27,24 248 336 26,93 2 003 0,81 -0,32 Выловая прибыль компании ЗАО «Беатон» 657838 72,76 673 918 73,07 16080 2,44 0,32 Управленческие расходы 10814 1,20 10814 1,17 - - -0,02 Прибыль от продаж предприятия ЗАО «Беатон» 647024 71,56 663 104 71,90 16080 2,49 0,34 Процены к получению 84611 9,36 84611 9,17 - - -0,18 Проценты к уплате 226175 25,01 226175 24,52 - - -0,49 Прочие доходы 2010893 222,40 2010893 218,04 - - -4,36 Прочие расходы 2023393 223,78 2 013 276 218,30 -10117 -0,50 -5,48 Прибыль/убыток до налогообложения 492960 54,52 519 157 56,29 26197 5,31 1,77 Текущий налог на прибыль 62535 6,92 67774 7,35 5239 8,38 0,43 Изменение ОНО 550 0,06 550 0,06 - - 0,00 Изменение ОНА 35240 3,90 35240 3,82 - - -0,08 Прочее 176226 19,49 176226 19,11 - - -0,38 Чистая прибыль 219509 24,28 240 467 26,07 20958 9,55 1,80
Таким образом, реализация мероприятий принесет предприятию дополнительную прибыль в сумме 20 958 тыс. руб., прочие затраты снизятся на 10 117 тыс. руб. за счет оптимизации расходов на обслуживание дебиторской задолженности.
Данная прибыль увеличит нераспределенную прибыль предприятия и поступит на расчетный счет. Также комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью приведет к ее погашению на 353 385 тыс. руб.. Деньги будут направлены на погашение кредиторской задолженности.
Таблица 3.5
Прогнозный баланс ЗАО «Беатон»
№ п/п Актив Факт, 2012 Прогноз, 2013 Изм, тыс.руб. Темп прироста, % Изм уд веса, % тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу 1 Имущество 4437148 100 4104721 100 -332427 -7,49 - 1.1 Иммобилизованные активы 1443058 32,52 1443058 35,16 - - 2,64 1.2 Мобильные (текущие) активы 2994090 67,48 2661663 64,84 -332427 -11,10 -2,64 1.2.2 Дебиторская задолженность 1058542 23,86 705157 17,18 -353385 -33,38 -6,68 1.2.3 Финансовые вложения 1719042 38,74 1719042 41,88 - - 3,14 1.2.4 Денежные средства 157715 3,55 178673 4,35 20958 13,29 0,80 1.2.3 Запасы 58791 1,32 58791 1,43 - - 0,11 № п/п Актив Факт, 2012 Прогноз, 2013 Изм, тыс.руб. Темп прироста, % Изм уд веса, % тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу 1. Источники имущества 4437148 100 4104721 100 -332427 -7,49 - 1.1 Собственный капитал 812243 18 833201 20,30 20958 2,58 1,99 1.2 Заемный капитал 3624906 82 3271520 79,70 -353385 -9,75 -1,99 1.2.1 Долгосрочные обязательства 2742049 62 2742049 66,80 - - 5,00 1.2.2 Краткосрочные обязательства 882857 20 529472 12,90 -353385 -40,03 -7,00
Таким образом, данные мероприятия приведут к росту денежной наличности, сокращению дебиторской задолженности, а в составе капитала приведут к приросту собственных средств на 20 958 тыс. руб. и снижению кредиторской задолженности на 353 385 тыс. руб.
Подводя итог проведенного исследования можно сделать вывод, что предложенные мероприятия высоко эффективны для ЗАО «Беатон» так как позволяют не просто укрепить финансовое положение предприятия, что выражается в росте основных показателей деятельности, но и существенно снизить прочие расходы и увеличить прибыль предприятия.
В дальнейшем, за счет дополнительно полученный прибыли может быть погашена кредиторская задолженность, что приведет к росту финансовой устойчивости и сокращению зависимости от заемных средств, что в конечном итоге приведет к укреплению деловой активности компании. Также часть дополнительной прибыли может быть направлено на расширение масштабов деятельности.
В целом предложенные мероприятия способствуют стабилизации финансового положения и укреплению деловой активности за счет существенного прироста прибыли, а также положительно сказываются на конкурентоспособности предприятия и росте его деловой репутации.
Заключение
В ходе исследования, проведенного в рамках данной дипломной работы, изучено понятие, сущность анализа, также определено значение анализа финансового состояния компании как инструмента для принятия управленческого решения и рассмотрены основные показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.
Во второй главе была изучена характеристика деятельности компании. ЗАО «Беатон» в своей деятельности использует опыт ведущих европейских производителей товарного бетона и асфальтобетонных смесей. За свою историю компанией накоплен опыт производства асфальтобетонных смесей и бетонов различных марок и классов: для дорожного строительства, для жилищного и промышленного строительства, для строительства и возведения мостовых и тоннельных конструкций, а также бетонов для свайно-набивных работ.
Далее был выполнен анализ деятельности компании. Для этого был выполнен анализ динамики и структуры активов и пассивов компании ЗАО «Беатон», анализ динамики и структуры финансовых результатов, изучены основные показатели финансовой устойчивости, рентабельности, ликвидности и деловой активности. По результатам анализа были сделаны следующие выводы:
в составе активов предприятия ЗАО «Беатон» преобладают оборотные активы, что говорит о достаточно устойчивом финансовом положении. Однако наблюдается снижение доли оборотных активов, что может негативно сказаться на деловой активности предприятия;
в составе оборотных активов произошло снижение величины финансовых вложений и рост величины дебиторской задолженности, что свидетельствует о снижении платежеспособности покупателей и снижении качества управления дебиторской задолженностью;
в структуре источников имущества компании ЗАО «Беатон» преобладает заемный капитал, что является негативным моментом, однако наблюдается устойчивая тенденция увеличения собственного капитала, что позволит повысить деловую активность;
анализ структуры финансовых результатов показал, что доля чистой прибыли в выручке в 2012 году выроста по сравнению с 2011 годом, но в 2011 году у предприятия был низкий объем прибыли, что возможно вызвано экономической ситуацией в стране;
анализ динамики финансовых результатов показал, что за 3 года величина чистой прибыли сократилась, что могло негативно отразиться на деловой активности предприятия;
анализ рентабельности показал, что за 3 года по большинству показателей наблюдается негативная динамика, что говорит о неэффективности деятельности предприятия. Однако за 2 года показатели рентабельности имеют положительную динамику. Такие тенденции обусловлены резким снижением прибыльности в 2011 году и восстановлением позиций в 2012 году, что в целом можно оценивать положительно;
анализ ликвидности показал, что баланс предприятия не ликвиден, но коэффициенты ликвидности соответствуют нормативам. Но наблюдается из существенное снижение, что является отрицательным фактором;
проведенный анализ структуры себестоимости и затрат по статьям калькуляции показал, что за все 3 года наибольшую долю составляют прочие расходы и материальные затраты. Необходимо отметить, что такая структура затрат обусловлена спецификой деятельности предприятия, а именно существенной долей прочей деятельности;
анализ динамики затрат по экономическим элементам показал, что материальные затраты снизились на 138 720 тыс. руб. за 3 года и на 210 910 тыс. руб. за 2 года, а прочие расходы увеличились на 970 185 тыс. руб. за 2 года и на 1 350 018 тыс. руб. за 3 года;
анализ по статьям калькуляции продемонстрировал те же тенденции, что и анализ по экономическим элементам.
В третьей главе были предложены мероприятия по повышению деловой активности компании. В частности были предложены мероприятия по повышению качества управления дебиторской задолженности, что приведет к снижению прочих затрат на обслуживание задолженности, а соответственно и снижению затрат предприятия в целом. Также данная система управления задолженностью позволит увеличить объемы выручки за счет более качественной работы с покупателями и заказчиками.
Состояние задолженности оказывает большое влияние на финансовое состояние предприятия. Отсутствие эффективного управления задолженностью, сокращение инвестиций, инфляция, злоупотребление заемными средствами, банкротство предприятий, хронические неплатежи потребителей, несоблюдение договорных отношений – все это может являться источником дебиторской и кредиторской задолженности.
В связи с этим, для предприятия ЗАО «Беатон» был предложен следующий план повышения качества управления задолженностью:
1. Осуществить построение системы учета и контроля дебиторской задолженности, в частности обеспечить формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;
2. Выполнение планирования поступления средств от дебиторов;
3. Разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности;
4. Автоматизация управления дебиторской задолженностью.
Диагностика эффективности предлагаемых мероприятий показала, что на данные мероприятия высокоэффективны, так как помимо расходов, необходимых на создание системы управления задолженностью, предприятие сможет увеличить выручку на 2% и снизить прочие расходы на 0,5%. Все это позволит предприятию не только снизить прочие расходы на 10 117 тыс. руб., но и получить дополнительную прибыль в сумме 20 958 тыс. руб., что повысит эффективность деятельности в целом.
Таким образом, цель дипломной работы, которая заключалась в проведении анализа финансового состояния предприятия и разработки мероприятий по его укреплению, с целью повышения уровня профессиональных знаний в области анализа, достигнута.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 30.03.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 03.04.2013);
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н;
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н;
Антикризисное управление. Теория и практика: Учебное пособие для студентов вузов / Под ред. В.Я. Захарова, А.О. Блинова, Д.В. Хавина. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 287 с.
Антикризисное управление: Учебник / Под ред. Короткова. — 2-е изд., доп. и перераб. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 620 с.
Багиев Г.Л., Асаул А.Н. Организация предпринимательской деятельности. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008.
Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2008. – 416с;
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2009.-240с.
Бланк И.А. Управление активами. - К.: Ника – Центр,2009.-720с.-(Серия «Библиотека финансового менеджера»;Вып.6)
Бланк И.А.Управление финансовой стабильностью предприятия. -К.:Ника- Центр,Эльга, 2008.
Бригхэм Е.Ф., Эрхард М.С. Финансовый менеджмент. – СПб.: Питер, 2010. – 959с.
Вахрушна М. А. Бухгалтерский управленческий учет, М.: Омега-Л, 2009, 570с.
Гиляровская Л. Т., Лысенко Д. В., Ендовицкий Д. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Проспект, 2009.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник 3.-3-е изд.-М.: Дело и Сервис, 2008.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2009 – 528с.
Замотаева О.А. Управленческий учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2010. – 157с.
Заруднев А. И., Мерзликина Г. С. Управление затратами хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2008.
Керимов В.Э Современные системы и методы учета и анализа затрат в коммерческих организациях. – М.: Эксмо - Пресс – 2009 - 143 с.
Кобец Е. А. Планирование на предприятии: учебное пособие. - Таганрог: Изд-во ТРТУ, 20010.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 20011;
Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2009 – 559с.
Котенева Е.Н., Краснослободцева Г.Н. Управление затратами. – М.: Дашков и К, 2010.
Краснослободцева Г.К. Управление затратами предприятия. – М.: Дашков и Ко, 2007.
Краюхин Г.А., Лебедев В.Г. Управление затратами на предприятии. – М.: Бизнес-Пресса, 2009
Лабзунов П.П. Управление затратами. – М.: Экономистъ, 2009.
Лапыгин Ю.Н. Управление затратами на предприятии: Планирование и прогнозирование. – М.: Эксмо, 2007.
Лебедев В. Г., Дроздова Т. Г., Кустарев В. П. Управление затратами на предприятии. - М.: Бизнес-Пресса, 2009.
Либерман И.А. Управление затратами. – М.: ИТК Дашков и К - 2006 – 619с.
Мицкевич А. Управление затратами и прибылью. – М.: Олма-Пресс Инвест, 2005.
Николаева С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. Изд. 2-е перераб. и доп. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005.
Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004.-639 с.
Пряничников С.Б. Финансовый менеджмент. – Н. Новгород: НОВО, 2005.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь, М.: ИНФРА-М, 2007 год
Романова О.С., Печеная Л.Т., Романова А.И. Управление затратами. – М.: Энергия, 2009.
Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2009.651с.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
Тришкина Н.А. Экономика организации (предприятия). – М.: МИЭМП, 2007.
Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2005.
Черникова Ю.А. «Финансовое оздоровление предприятий: теория и практика». М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005.-616 с.;
Фролова Т.А. Экономика предприятия. – Таганрог: ТРТУ, 2005.
Хотинская Г.И., Харитонова Т.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – М.: - Издательство «Дело и сервис», 2008.
Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2008.-535 с.
Экономика предприятия./ Под ред. проф. В.Я.Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. - М.: Банки и биржы, ЮНИТИ, 2009.-742 с.
Юрьева Л.В. Анализ категорий расходы, затраты и себестоимость в системе стоимостного измерения в российском учете // РЭУ. - №1, 2007.
Яркина Т.В. Основы экономики предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2005.
Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
Моисеева Н.В. «Методы финансового оздоровления предприятий», журнал Проблемы современной экономики, N 2(2) http://www.m-economy.ru/art.php3?artid=12098
Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm – электронный информационный портал
ПРИЛОЖЕНИЯ
ДО – долгосрочные обязательства, КО – краткосрочные обязательства, СК – собственный капитал; ВнА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы; ВБ – валюта баланса
2
Классификация затрат
Нормирование затрат
Планирование и прогнозирование затрат
Управление затратами и себестоимостью
Учет затрат
Экономический анализ
Контроль и регулирование затрат
Механизация и автоматизация хозяйственных процессов
Улучшение использования производственных мощностей и производственных площадей
Реконструкция, модернизация, совершенствование технологий
Рациональная организация ремонта и др.
Повышение квалификации, совмещение профессий
Распространение передового опыта
Совершенствование нормирования и оплаты труда
Улучшение использования рабочего времени
Научная организация труда и производства
Внедрение мероприятий НТП
Экономия сырья и топливно-энергетических ресурсов результате внедрения мероприятий НПТ, улучшения условий хранения
Специализация производства
Рост производства
Повышение производительности труда
Совершенствование организации производства, планирования, управления
Использование средств труда
Использование труда
Народнохозяйственные и отраслевые резервы
Использование предметов труда
Внутрипроизводственные резервы
Замена сырья
Совершенствование управления
Совершенствование материально-технического снабжения предприятия
Совершенствование ассортимента, структуры работ
Предупреждение и устранение брака, потерь, возвратных отходов
Рациональное размещение предприятий
Специализация, кооперация, комбинирование
Укрепление финансового состояния компании
Снижение затрат
Увеличение выручки
Внедрение системы управления дебиторской и кредиторской задолженно