Вход

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 179294
Дата создания 2013
Страниц 101
Источников 53
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 340руб.
КУПИТЬ

Содержание

Содержание
Введение
1. Теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью
1.1. Экономическое содержание и состав показателей дебиторской и кредиторской задолженности
1.2. Правовое регулирование вопросов дебиторской и кредиторской задолженности
1.3. Необходимость и сущность управления дебиторской и кредиторской задолженностью
2. Оценка системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Мир мягкой игрушки»
2.2. Оценка финансового положения предприятия
2.3. Анализ динамики, структуры дебиторской и кредиторской задолженности
2.4. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности
3. Основные направления повышения качества управления задолженностью на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки»
3.1. Недостатки, выявленные в ходе анализа управления дебиторской и кредиторской задолженности
3.2. Комплекс мероприятий по оптимизации уровня дебиторской и кредиторской задолженности
3.3. Оценка эффективности предложенных рекомендаций
Заключение
Список литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Необходимо уделить большое влияние отбору потенциальных покупателей: проверить соблюдение ими платежной дисциплины в прошлом, по возможности оценить платежеспособность, финансовое состояние и устойчивость клиентов и др.
Нужно рассмотреть возможности предоставления различных скидок покупателям, учитывая цены на товары и услуги, структуру затрат. Необходимо разработать систему штрафов за нарушения покупателями условий договоров. На предприятии также необходимо разработать систему контроля безнадежных долгов с целью создания резерва по сомнительным долгам.
Также эффективность управления дебиторской задолженностью достигается с помощью выбора предприятием наиболее эффективных и приемлемых способов и форм оплаты за товары и услуги.
Также необходимо разрабатывать эффективную политику привлечения заемных средств, принимая во внимание различные формы кредитования и условия привлечения кредитов, тщательно изучать динамику и структуру заемных средств, соотношение долгосрочного и краткосрочного кредитования на предприятии и их соответствие оборотным и внеоборотным активам.
Предприятию нужно определить состав основных кредиторов и обеспечить своевременность расчетов по полученным кредитам за счет создания резервного фонда возврата кредита, составления платежных календарей, проведения мониторинга поступления и выплаты средств на различные цели. Исходя из целей использования кредитов, его платности и сроков, условий выплаты процентов, важно правильно выбрать форму привлечения заемного капитала, будь то банковский кредит, коммерческий кредит, выпуск облигаций, финансовый лизинг или что-то другое.
Также необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Для управления задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и кредиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета.
На предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» в рамках плана по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в первую очередь необходимо осуществить построение системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью нужна следующая информация:
данные о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
время просрочки платежа по каждому из счетов;
размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
размер просроченной кредиторской задолженности, размер задолженности, по которой предстоит оплата в ближайшие 5 дней;
кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита);
данные о возможности проведения взаимозачета.
Получение данной информации может быть достигнуто за счет оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов, с целью получения всех необходимой информации для управления задолженностью.
Таким образом, на оптимизацию процесса учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятие понесет расходы в сумме 470 тыс. руб., в частности 250 тыс. руб. будет стоить работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу. В программе будут автоматически формироваться все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а также будет формироваться все необходимая для управления дебиторской и кредиторской задолженностью информация, в частности реестр старения и т.д. Помимо оплаты работы программистов 220 тыс. руб. будет стоить разработка дополнений и изменений.
Также для осуществления управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо нанять в штат специалиста по управлению задолженностью. В его обязанности будет входить постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации.
Расходы на подбор персонала составят 5 тыс. руб., заработная плата составит 25 тыс. руб.. Соответственно в год расходы на содержание специалиста по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью составят 430 тыс. руб. (из которых 400 тыс. руб. заработная плата, премия и страховые взносы и 30 тыс. прочие расходы (канцтовары и т.д.)). Расходы на оборудование рабочего места составят 150 тыс. руб. (50 тыс. руб. – компьютер, 50 тыс. руб. – офисная техника; 50 тыс. руб. – мебель).
Следующим этапом разработки эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» является осуществление планирования поступления средств от дебиторов и платежей кредиторам.
Планирование поступлений и платежей будет осуществлять специалист по управлению задолженностью. Используя данные, формируемые в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов и погашения задолженности кредиторам. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств.
На внедрение и развитие системы планирования потребуются вложения в сумме 330 тыс. руб., в частности 155 тыс. руб. на обучение персонала и 175 тыс. руб. на создание и поддержание системы планирования.
Следующим, одним из важнейших, элементом системы управления дебиторской и кредиторской задолженности является разработка кредитной политики. Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия.
Для разработки и внедрения кредитной политики на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» необходимо произвести оценку рынка, кредитной политики конкурентов, осуществить разработку собственной политики с учетом особенностей предприятия. Для этого необходимо обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки кредитной политики составит 130 тыс. руб.. Для внедрения и реализации данной политики на предприятии необходимо провести обучение персонала. Затраты на обучение составят 70 тыс. руб.. Расходы на проведение и поддержание кредитной политики составят 220 тыс. в год.
В рамках кредитной политики нужно обязательно предусмотреть стандарты оценки покупателей и поставщиков. Также, в целях эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской и кредиторской задолженностью между коммерческой, финансовой и юридической службами.
На предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» всю работу с дебиторами и кредиторами ведет менеджер. Помимо общей работы с дебиторами и кредиторами, в его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. В связи с этим необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью сотрудников.
Таким образом, реализация кредитной политики потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разрубку системы рейтингов контрагентов (25 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности – 373 тыс. руб. (150 тыс. разработка, внедрение на предприятии, разработка новых должностных инструкций, 150 тыс. руб. заработная плата и страховые взносы юриста, 3 тыс. руб. подбор кадров и 70 тыс. руб. оборудование рабочего места).
Завершающим этапом создания эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью является автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Для полной автоматизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо 300 тыс. руб., в частности 180 тыс. руб. на разработку баз данных и 120 тыс. на поддержание работы программы.
Обобщая все выше сказанное, на реализацию системы управления дебиторской и кредиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат (см. рис. 3.1):
470 тыс. руб. – расходы на оптимизацию системы учета;
400 тыс. руб. – расходы на оплату труда и страховые взносы;
5 тыс. руб. - расходы на подбор персонала;
30 тыс. руб. – прочие расходы (канцтовары и т.д.);
150 тыс. руб. - оборудование рабочего места;
330 тыс. руб. – создание системы планирования;
420 тыс. руб. – разработка и внедрение кредитной политики;
25 тыс. руб. – разработка рейтинга контрагентов;
373 тыс. руб. – создание системы распределения ответственности;
300 тыс. руб. – автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Итого: 2 503 тыс. руб.
Не смотря на серьезные затраты на разработку системы управления дебиторской задолженности, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации предприятия на 0,5%. Оценим экономическую целесообразность предлагаемой системы управления задолженностью.
Прирост выручки составит 32 911 тыс. руб. (6 582 177 тыс. руб. * 0,5%). Соответственно прирост прибыли до налогообложения составит 30 408 тыс. руб. (32 911 тыс. руб. – 2 503 тыс. руб.). При этом налог на прибыль увеличится на 6 082 тыс. руб. (30 408 тыс. руб.*20%). Соответственно прирост чистой прибыли составит 24 326 тыс. руб.
Сведем данные расчеты в таблицу 3.2.
Таблица 3.2
Расчет эффективности от внедрения системы управления задолженностью
№ Показатель Порядок расчета Сумма, тыс. руб. 1 Прирост выручки = 6 582 177 тыс. руб. * 0,5% 32 911 2 Прирост затрат = 470 + 400 + 5 + 30 + 150 + 330 + 420 + 25 + 373 + 300 2 503 3 Прирост прибыли до налогообложения Стр. 1 – стр. 2 30 408 4 Прирост налога на прибыль = 4 461 тыс. руб. * 20% 6 082 5 Прирост чистой прибыли = стр. 3 – стр. 4 24 326
Таким образом, внедрение предложенной системы управления задолженностью является высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия. Внедрение данных мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 24 326 тыс. руб.
3.3. Оценка эффективности предложенных рекомендаций
Проведем оценку эффективности данных мероприятий. Для этого составим прогнозный баланс и отчет о финансовых результатах на 2013 год.
Далее оценим, как предложенные мероприятия отразились на основных показателях деятельности (см. табл. 3.3.).
Таблица 3.3
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
Показатель Факт, 2012 Прогноз, 2013 Изм, тыс. руб. Темп роста, % тыс. руб. тыс. руб. Выручка предприятия ООО «Мир мягкой игрушки» 6582177 6615088 32911 100,50 Себестоимость на предприятии 3780533 3783036 2503 100,07 Валовая прибыль компании ООО «Мир мягкой игрушки» 2801644 2832052 30408 101,09 Управленческие расходы 2603938 2603938 - 100,00 Прибыль от продаж предприятия ООО «Мир мягкой игрушки» 197706 228114 30408 115,38 Проценты к получению 32884 32884 - 100,00 Проценты к уплате 276334 276334 - 100,00 Прочие доходы 545459 545459 - 100,00 Прочие расходы 486499 486499 - 100,00 Прибыль/убыток до налогообложения 13216 43624 30408 330,08 Текущий налог на прибыль 7563 13645 6082 180,42 Изменение ОНО 18 18 - 100,00 Чистая прибыль 5635 29961 24326 531,69
Таким образом, реализация мероприятий принесет предприятию дополнительную прибыль в сумме 24 326 тыс. руб.
Данная прибыль увеличит нераспределенную прибыль предприятия и поступит на расчетный счет. С расчетного счета данная сумма будет направлена на погашение кредиторской задолженности. Также комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью приведет к ее погашению на 60% (1 935 471 тыс. руб. * 60% = 1 161 283 тыс. руб.). Деньги 90% будет направлено на погашение задолженности, а 10% поступят на расчетный счет. Прогнозный баланс представим в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Прогнозный баланс ООО «Мир мягкой игрушки»
№ п/п
Актив
Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб.
Изм, тыс.руб. Темп прироста, % 1 Имущество 5675458 4623761 -1051697 81,47 1.1 Иммобилизованные активы 1101441 1101441 - 100,00 1.2 Мобильные (текущие) активы 4574017 3522320 -1051697 77,01 1.2.1 Запасы 1701262 1701262 - 100,00 1.2.2 Дебиторская задолженность 1935471 767646 -1167825 39,66 1.2.3 Финансовые вложения 772312 772312 - 100,00 1.2.4 Денежные средства 10519 126647 116128 1203,98 1.2.5 Прочие оборотные активы 154453 154453 - 100,00 № п/п
Пассив
Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб.
Изм, тыс.руб. Темп прироста, % 2 Источники имущества 5675458 4623761 -1051697 81,47 2.1 Собственный капитал 26877 51203 24326 190,51 2.2 Заемный капитал 5648581 4572558 -1076023 80,95 2.2.1 Долгосрочные обязательства 1205863 1205863 - 100,00 2.2.2 Краткосрочные обязательства 4442718 3366695 -1076023 75,78
Таким образом, предложенный проект приведет к росту наличности, сокращению дебиторской задолженности, а в составе капитала приведут к приросту собственных средств на 24 326 тыс. руб. и снижению заемного капитала на 1 076 023 тыс. руб.
Далее изучим, как данный проект сказался на основных показателях деятельности предприятия, в том числе на показателях финансовой устойчивости, ликвидности, рентабельности и деловой активности.
Анализ типа финансовой устойчивости отразим в таблице 3.5.
Таблица 3.5
Анализ финансовой устойчивости ООО «Мир мягкой игрушки»
№ п/п Показатели Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Изменение 1 Источники собственных средств ООО «Мир мягкой игрушки» 26877 51203 24326 2 Внеоборотные активы 1101441 1101441 - 3 Наличие собственных оборотных средств, Н1 -1074564 -1050238 24326 4 Долгосрочные кредиты и займы ООО «Мир мягкой игрушки» 1205863 1205863 - 5 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Н2 131299 155625 24326 6 Краткосрочные кредиты и займы 1708100 1708100 - 7 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат Н3 1839399 1863725 24326 8 Общая величина запасов и затрат 1701262 1701262 - 9 Излишек (+) или недостача (-) собственных оборотных средств Е1 -2775826 -2751500 24326 10 Излишек (+) или недостача (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, Е2 -1569963 -1545637 24326 11 Излишек (+) или недостача (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, Е3 138137 162463 24326 12 Тип финансовой ситуации 0,0,1 0,0,1  
Проведенный анализ показал, что в 2013 году ситуация на предприятии не изменится. Будет неустойчивое финансовое положение.
Как уже отмечалось, финансовую устойчивость характеризует ряд относительных показателей. Произведем расчет данных коэффициентов по данным прогнозного баланса предприятия ООО «Мир мягкой игрушки» за 2012-2013 годы в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Мир мягкой игрушки» на основе прогнозного баланса
№ Наименование показателя Способ расчета Реком. Знач. Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Изменение 1 Коэффициент капитализации (инвестирования, соотношения заемных и собственных средств) (ДО+КО)/СК <= 1 210,164 89,303 -120,862 2 Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (СК-ВнА)/ОА >= 0,6- 0,8 -0,235 -0,298 -0,063 3 Коэффициент финансовой независимости (автономии) СК/ВБ >= 0,5 0,005 0,011 0,006 4 Коэффициент финансирования СК/(ДО+КО) >= 1 0,005 0,011 0,006 5 Коэффициент финансовой устойчивости на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» (СК+ДО)/ВБ оптим. – 0,8 – 0,9 0,217 0,272 0,055 6 Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов (СК-ВнА)/(З-НДС) -0,636 -0,621 0,014 7 Коэффициент мобильности средств ОА/ВнА 4,153 3,198 -0,955 8 Коэффициент финансовой зависимости на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» (ДО+КО)/ВБ <=0,4 0,995 0,989 -0,006 Продолжение таблицы 3.6 9 Коэффициент обеспеченности материальных затрат (ОА-КО)/(З+НДС) 0,077 0,091 0,014 10 Коэффициент маневренности собственного капитала на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» (ОА – КО)/СК 4,885 3,039 -1,846 11 Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ДЗ/КЗ 0,709 0,464 -0,245 12 Коэффициент привлечения средств на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» КО/ОА 0,971 0,956 -0,015 13 Коэффициент краткосрочной задолженности КО/(ДО+КО) 0,787 0,736 -0,050 14 Коэффициент долгосрочного привлечения заемного капитала ДО/(СК+ДО) 0,978 0,959 -0,019 15 Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (СК-ВнА)/СК -39,981 -20,511 19,470
Проведенный анализ финансовой устойчивости ООО «Мир мягкой игрушки» по прогнозному балансу показал, что данный проект приведет у улучшению показателей деятельности, так как все коэффициенты имеют положительную динамику изменения. Однако нормативов коэффициенты не достигнули, что говорит о том, что тенденция изменения положительная, но существенная зависимость от заемных средств остается.
Расчет основных показателей ликвидности представим в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Расчет показателей ликвидности ООО «Мир мягкой игрушки» на основе прогнозного баланса
№ Показатели Нормативное значение Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Изменение 1 Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Мир мягкой игрушки»
>=0,2 0,18 0,27 0,09 2 Коэффициент быстрой ликвидности ООО «Мир мягкой игрушки»
>=1 0,61 0,50 -0,12 3 Коэффициент текущей ликвидности ООО «Мир мягкой игрушки»
>=2 1,03 1,05 0,02
Рис. 3.1. Динамика показателей ликвидности после реализации проекта по управлению задолженностью
Анализ динамики показателей говорит об улучшении показателей ликвидности ООО «Мир мягкой игрушки». Коэффициент абсолютной ликвидности стал соответствовать нормативу.
Далее выполним расчет оборачиваемости в таблице 3.8.
Таблица 3.8
Показатели деловой активности ООО «Мир мягкой игрушки» на основе прогнозных показателей
№ п/п Показатели Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Изменение 1 Общая оборачиваемость капитала на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 1,16 1,43 0,27 2 Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз 3,40 8,62 5,22 3 Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни 107 42 -65 4 Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз 2,41 4,00 1,59 5 Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни 151 91 -60

Рис. 3.2. Динамика показателей оборачиваемости после реализации проекта по управлению задолженностью
Из таблицы видно, что оборачиваемость активов предприятия растет после предложенного проекта, а период оборота снижается. Далее оценим основные показатели рентабельности.
Таблица 3.9
Анализ показателей рентабельности ООО «Мир мягкой игрушки» на основе прогнозных показателей
Показатели Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Изменение Рентабельность продаж на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 3,00 3,45 0,44 Рентабельность всего капитала предприятия ООО «Мир мягкой игрушки» 0,23 0,85 0,61 Рентабельность собственного капитала на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 49,17 85,20 36,03
Рис. 3.3. Динамика показателей рентабельности после реализации проекта по управлению задолженностью
Оценивая показатели рентабельности после реализации проекта можно сделать вывод, что проект эффективен, так как приводит к приросту показателей.
Далее проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия после реализации проекта.
Таблица 3.10
Анализ удельного веса дебиторской задолженности в сумме ООО «Мир мягкой игрушки» на основе прогнозных показателей
№ п/п Показатель Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Абсолютное отклонение Темпы роста, % тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу 1. Сумма активов на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 5675458 100,00 4623761 100,00 -1051697 81,47 2. Дебиторская задолженность на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 1935471 34,10 767646 16,60 -1167825 39,66 Проведенный анализ показал, что доля дебиторской задолженности снизилась с 34,1% до 16,6%. Темны снижения активов медленнее темпов снижения дебиторской задолженности, что является положительной тенденцией.
Рис. 3.3. Доля дебиторской задолженности в общей сумме активов на предприятии после реализации проекта
Далее изучим долю кредиторской задолженности в общей величине пассивов после реализации проекта (см. табл. 3.11).
Таблица 3.11
Анализ удельного веса кредиторской задолженности в сумме пассивов ООО «Мир мягкой игрушки» после реализации проекта
№ п/п Показатель Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Абсолютное отклонение Темпы роста, % тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу 1. Сумма пассивов на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 5675458 100,00 4623761 100,00 -1051697 81,47 2. Заемный капитал на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 5642671 99,42 4566648 98,76 -1076023 80,93
Проведенный анализ показал, что произошло снижение доли заемного капитала в общей сумме пассивов с 99,28% в 2012 году до 98,76% в 2013 году. Это является положительной тенденцией, но существенная зависимость от заемных средств остается.
Рис. 3.4. Доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» после реализации проекта
Далее изучим долю расчетов с дебиторами в величине текущих активов после реализации проекта.
Таблица 3.12
Удельный вес дебиторской задолженности в сумме оборотных активов ООО «Мир мягкой игрушки» после реализации проекта
№ п/п Показатель Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Абсолютное отклонение Темпы роста, % тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу 1. Сумма оборотных активов на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 4574017 100,00 3522320 100,00 -1051697 77,01 2. Дебиторская задолженность на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 1935471 42,31 767646 21,79 -1167825 39,66 Анализ показал, что доля дебиторской задолженности в оборотных активах составляет 42,31% в 2012 году и 21,79% в 2013 году (см. рис. 3.5).
Рис. 3.5. Доля дебиторской задолженности в оборотных активах на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» после реализации проекта
Далее выполним анализ доли кредиторской задолженности в общей величине заемного капитала после реализации проекта.
Таблица 3.13
Удельный вес кредиторской задолженности в сумме заемного капитала ООО «Мир мягкой игрушки» после реализации проекта
№ п/п Показатель Факт, 2012
тыс.руб. Прогноз, 2013
тыс.руб. Абсолютное отклонение Темпы роста, % тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу 1. Заемный капитал на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 5642671 100,00 4566648 100,00 -1076023 80,93 2. Кредиторская задолженность на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» 2728708 48,36 1652685 36,19 -1076023 60,57 Проведенный анализ показал, что кредиторская задолженность составляет 48,36% в 2012 году и 36,19% в 2013 году (см. рис. 3.6).
Рис. 2.7. Доля кредиторской задолженности в заемном капитале на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки»
Таким образом, проведенная оценка эффективности предложенного проекта по совершенствованию системы управления задолженностью показала, что мероприятия эффективны. Данный проект позволяет не только оптимизировать величину задолженности компании, но и укрепить финансовое состояние, о чем свидетельствует положительная динамика изменения показателей после реализации проекта.
Заключение
Управление долговыми обязательствами представляет собой важнейшую часть системы финансового менеджмента. Одним из основных видов долговых обязательств является дебиторская и кредиторская задолженность.
По экономическому содержанию дебиторская и кредиторская задолженность, как объект экономического наблюдения - это элемент оборотного и заемного капитала. Задолженность включает в себя суммы долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц и сумму долгов которую организация должна уплатить юридическим и физическим лицам. Задолженность может возникать по различным причинам - в зависимости от характера взаимоотношений с контрагентами в расчетах.
У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают максимальный удельный вес долги покупателей, заказчиков, клиентов, а в общей суме кредиторской задолженности – задолженность поставщикам и подрядчикам. Данная задолженность объективно вызвана разрывом во времени между товарной сделкой и моментом ее оплаты.
Современное развитие отечественной экономики неразрывно связано с предоставлением полной хозяйственной самостоятельности предприятиям в выборе ими рынков сбыта продукции, товаров, услуг, а, следовательно - партнеров по бизнесу, в том числе, будущих дебиторов и кредиторов. Поэтому дебиторская и кредиторская задолженность играет достаточной важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Слишком высокая ее доля в общей структуре активов и пассивов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и повышает риск ее финансовых потерь.
В рамках данной дипломной работы было изучено понятие, сущность дебиторской и кредиторской задолженности, ее основные виды. Также изучены методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью и основные этапы анализа задолженности компании.
Далее была изучена краткая характеристика деятельности предприятия ООО «Мир мягкой игрушки». Было установлено, что предприятие осуществляет торговлю мягкими игрушками. На следующем этапе была проведена диагностика общего положения предприятия. Для этого была проведена диагностика имущественного и финансового положения предприятия.
Проведенный анализ финансового состояния показал:
за анализируемый период валюта баланса ООО «Мир мягкой игрушки» увеличилась на 2 274 899 тыс. руб., в структуре имущества произошло увеличение величины внеоборотных и мобильных активов;
в составе оборотных активов дебиторская задолженность выросла на 377 706 тыс. руб., что является негативным моментом и может свидетельствовать о снижении платежеспособности покупателей и качестве управления задолженностью;
наибольшую долю в составе имущества предприятия за 2011 году составляли оборотные активы – 80,85%, а в 2012 – 80,59%;
величина собственного капитала увеличилась на 5 635 тыс. руб., размер заемного капитала вырос на 2 269 264 тыс. руб., что безусловно является негативным фактором, так как говорит о не эффективности политики управления кредиторской задолженностью компании;
в структуре капитала за 2011-2012 года преобладала доля заемных средств – 99,38% и 99,53%, что подтверждает вывод о необходимости снижения зависимости от заемных средств;
анализ финансовой устойчивости показал, что в 2011 году ситуация была неустойчивая, в 2012 году ситуация не изменилась;
анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что на предприятии ООО «Мир мягкой игрушки» наблюдается негативная тенденция изменения показателей и рост зависимости от заемных средств, так как все показатели не соответствуют нормативам, а некоторые имеют негативную динамику изменения;
баланс предприятия не является ликвидным, поскольку не выполняются условия ликвидности баланса, а наблюдается следующая ситуация: 2011 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4, 2012 год: А1<П1; А2>П2; А3>П3; А4>П4;
анализ динамики показателей ликвидности говорит об улучшении показателей ООО «Мир мягкой игрушки». Это вызвано, в первую очередь, приростом текущих активов предприятия на конец 2012 г., но коэффициенты продолжают оставаться ниже нормы, что говорит о том, что у предприятия не достаточно запаса средств для погашения обязательств;
оборачиваемость активов предприятия снизилась с 1,45 до 1,16, что говорит о том, что активы предприятия медленнее превратятся в выручку;
рентабельность продаж в анализируемом году снизилась на 4,58% по сравнению с 2011 годом и составила 3%. Снижение данного показателя рентабельности свидетельствует об снижении спроса на продукцию предприятия. Рентабельность собственного капитала сократилась на 1,14% и составила 49,17% то есть доля чистой прибыли в структуре собственного капитала организации составляет 49,17%.
На следующем этапе был выполнен анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ показал, что:
анализ доли дебиторской задолженности в сумме активов показал, что общая сумма активов выросла на 66,90%, величина дебиторской задолженности на 24,25%. Таким образом, темны роста активов выше темпов роста дебиторской задолженности, что является положительной тенденцией;
дебиторская задолженность в составе активов в 2011 году составляла 45,81%, а в 2012 году 34,10%;
анализ доли заемного капитала в сумме пассивов показал, что произошло увеличение доли заемного капитала в общей сумме пассивов с 99,28% в 2011 году до 99,42% в 2012 году.
заемный капитал вырос на 67,13%, при этом пассивы увеличились на 66,9%. Таким образом, темпы роста заемного капитала превышают темпы роста пассивов, что является негативной тенденцией;
доля дебиторской задолженности в оборотных активах составляет 56,66% в 2011 году и 42,31% в 2012 году;
темпы роста дебиторской задолженности (24,25%) ниже темпов роста оборотных активов (66,37%);
кредиторская задолженность в составе заемного капитала составляет 48,70% в 2011 году и 48,36% в 2012 году, что свидетельствует о том, что почти 50% заемного капитала составляет краткосрочная задолженность контрагентам, а остальная часть задолженности приходится на задолженность по кредитам;
в составе дебиторской задолженности наибольшую долю составляют расчеты с покупателями в 2011 году – 96,97% и 96,65% в 2012 году. При этом темпы роста составили 23,83%.
доля долгосрочных обязательств у предприятия выросла с 16,94 до 21,35%. Также произошел рост краткосрочных кредитов и займов на 47,43% и кредиторской задолженности на 165,96%. Анализируя кредиторскую задолженность, нельзя не обратить внимание на то, что наибольший удельный вес занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 42,36% в 2012 году;
анализ старения дебиторской задолженности показал, что в 2011 году наибольшую долю составляла задолженность со сроком погашения до 30 дней – 42,31%, задолженность со сроком погашения до 3 месяцев – 42,80%, до 6 месяцев – 12,51%, самый незначительный объем на начало годы был дебиторской задолженности сроком до 9 месяцев и до 1 года – 1,53% и 0,84% соответственно. К 2012 году произошло ухудшение положения, а именно существенное старение задолженности – наибольшую долю составляет задолженность до 30 дней, до доля существенно снизилась до 36,72%, доля задолженности до 3 месяцев – 36,14%. Доля задолженности до 6 месяцев составила 16,47%, до 9 месяцев 8,11%, до 1 года – 2,55%. Данная тенденция является негативной, так как свидетельствует о росте периода кредитования покупателей.
анализ старения кредиторской задолженности показал, что наибольшую долю составляет задолженность со сроком до 30 дней. Это вызвано тем, что контрагенты не готовы предоставлять более длительную рассрочку ввиду нестабильной экономической ситуации. На долю долгосрочной задолженности приходится 16,94% в 2011 году и 21,35% в 2012 году;
анализ своевременности погашения дебиторской задолженности показал, что за анализируемый период на предприятии ухудшилась платежная дисциплина дебиторов о чем свидетельствует увеличение величины просроченной задолженности на 25 764 тыс. руб. или на 36,20%. Доля просроченной задолженности увеличилась с 4,57% до 5,01%. Данная тенденция свидетельствует о не эффективности управления дебиторской задолженностью, что говорит о необходимости реализации мероприятий по повышению эффективности управления задолженностью;
что касается кредиторской задолженности, то просроченная задолженность на предприятии отсутствует;
анализ оборачиваемости задолженности показал, что наблюдается динамика роста коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности с 3,16 до 3,40, что является положительным фактором, так как дебиторская задолженность больше раз превратиться в выручку. Период оборачиваемости дебиторской задолженности сократился с 115 дней до 107 дней, что также свидетельствует о положительной динамике изменения показателей, так как дебиторская задолженность быстрее превращается в выручку;
анализ оборачиваемости кредиторской задолженности показал, что предприятие наращивает зависимость от заемных средств, так как оборачиваемость задолженности снижается, а период оборота расчет. Таким образом, данная тенденция является негативной, так как ухудшает финансовое состояние предприятия.
Обобщая все выше сказанное, на предприятии не эффективная система управления задолженностью, так как происходит прирост задолженности, доля заемных средств боле 95%. Данная система управления задолженностью оказывает негативное влияние на финансовое положение предприятия. В связи с этим было рекомендовано внедрить систему управления дебиторской задолженностью.
Для повышения качества управления дебиторской и кредиторской задолженности был предложен следующий план повышения качества управления задолженностью:
1. Осуществить построение системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, в частности обеспечить формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;
2. Выполнение планирования поступления средств от дебиторов и платежей кредиторам;
3. Разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности;
4. Автоматизация управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Диагностика эффективности предлагаемых мероприятий показала, что на данные мероприятия высокоэффективны, так как помимо расходов, необходимых на создание системы управления задолженностью, предприятие сможет увеличить выручку на 0,5%. Все это позволит предприятию не только получить дополнительную прибыль в сумме 24 326 тыс. руб., но и повысить эффективность деятельности в целом.
Диагностика всех мероприятий показала, что они являются целесообразными и высокоэффективными, так как приводят к росту прибыльности деятельности, а соответственно и росту деловой активности компании.
Таким образом, цель дипломной работы, которая заключалась в проведении анализа деловой дебиторской и кредиторской задолженности и разработки мероприятий по совершенствованию системы управления, с целью повышения уровня профессиональных знаний в области анализа, достигнута.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2013);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2013);
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2013);
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 23.04.2012)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
Приказ Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 01.01.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008);
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ДИС, 2007. – 256 с.
Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2008;
Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2007. – 128 с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.:ФиС, 2007. – 624 с.
Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2008;
Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Ал

Список литературы [ всего 53]

Список литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2013);
2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2013);
3.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (ред. от 30.12.2008);
4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013);
5.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2013);
6.Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 23.04.2012)
7.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ;
8.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 08.11.2010)
9.Приказ Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 N 154н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006);
10.Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 01.01.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»
11.Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 25.10.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации»;
12.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 22.01.2008);
13.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
14.Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ДИС, 2007. – 256 с.
15.Агафонова М.Н., Акимова В.Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2008;
16.Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.:ДИС, НГАЭиУ, 2007. – 128 с.
17.Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.:ФиС, 2007. – 624 с.
18.Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, №5.
19.Бухгалтерский учет / Под ред. И.П. Комиссарова, Ю.А. Бабаев, В.А. – М.: ЮНИТИ, 2008;
20.Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Альф», 2007 – 50 с.
21.Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2006. – 320 с.
22.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.;
23.Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый менеджмент. Некоторые положения и методики– М: ИКФ «Альф», 2007 – 25 с.
24.Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. - М.: Аспери, 2007. –415 с.
25.Горицкая Н.Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. – К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
26.Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.:ДИС., 2007. – 208 с.
27.Григорьев М.Н. Логистика: учеб. пособие для вузов / М. Н. Григорьев, А. П. Долгов, С. А. Уваров. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: Гардарики, 2007. 475 с.
28.Донцова Л.В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособое.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.-336 с
29.Завгородний В. П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка. - К.: Издательство «Блиц-Информ», 2007. –832 с.
30.Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник; 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. –336 с.
31.Камышанов П.И. Бухгалтерский учет – Москва: Экономика, 2005.- 349 с.
32.Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов – Москва: Инфра-М, 2005.-539 с.
33.Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008- с. 138.
34.Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2008.- 512 с.
35.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: ФиС, 2007. – 560 с.
36.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Вельби, Изд-во Проспект, 2008.- 568 с.
37.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2009., 752 с.
38.Колчина Н.В., Португалова О.В. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2008. – 464c.
39.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2009.
40.Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2007
41.Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2007. –256 с.
42.Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие – М.: Финансы и статистика, 2007. –480 с.
43.Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2005. – 224 с.
44.Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое знание», 2007. – 688с.
45.Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА – М, 2009
46.Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Перспектива, 2007. – 405 с.
47.Хелферт Э. Техника финансового анализа. – М.: «Юнити»,2007. – 405 с.
48.Черногорский С.А. Основы финансового анализа, М.: Герда, 2005. – 176 с.
49.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа – М.:ИНФРА-М, 2007.. – 328 с.
50.Грищенко О.В.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Электронный учебник.- http://www.aup.ru/books/m67/
51.Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2007 - http://slovari.yandex.ru/
52.Статья «Зачем нужен анализ финансового состояния» http://www.bk-arkadia.ru/consulting2.htm
53.http://www.bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm – электронный информационный портал

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00523
© Рефератбанк, 2002 - 2024