Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ
1.1. Сущность и значение дебиторской и кредиторской
задолженностей предприятия
1.2. Влияние дебиторской и кредиторской задолженностей
на финансовое состояние предприятия
1.3. Характеристика системы управления дебиторской
и кредиторской задолженностью
ГЛАВА II. АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ
И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В ООО «АПРЕЛЬ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Апрель»
2.2. Анализ состояния дебиторской задолженности предприятия
2.3. Анализ результативности управления
кредиторской задолженностью предприятия
ГЛАВА III. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ООО «АПРЕЛЬ»
3.1. Направления регулирования отношений с дебиторами
3.2. Улучшение системы управления кредиторской задолженностью
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

К неоправданной относится просроченная задолженность и по неотфактурованным поставкам, когда грузы поступают на предприятие без расчетных документов. С целью отслеживания объема просроченной кредиторской задолженности целесообразно по данным ведомости учета расчетов с поставщиками рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования:срок оплаты не наступил;не оплаченные в срок от 1 до 30 дней (до 1 месяца);не оплаченные в срок от 31 до 90 дней (от 1 до Змесяцев);не оплаченные в срок от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);не оплаченные в срок более 180 дней (более 6 месяцев).Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель» по срокам оплаты счетов (обязательств) за 2010-2012 годы приведена в таблицах 2.12-2.14. Таблица 2.12Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель» за 2010 год(тыс.руб.)Статьи кредиторской задолженностиВсегоВ том числе по срокам образованияСрок уплаты не наступилНе оплачены в срокОт 1 до 30 днейОт 31до 90 днейОт 91 до 180 днейСвыше 180 дней12345671. Поставщики и подрядчики40942347895343--8102. Задолженность перед персоналом организации1871432717--3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами665214---4. Задолженность перед бюджетом209-13060619-5. Прочие кредиторы344515181927---Всего кредиторская задолженность4484936502744177619810Анализ состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель» показывает, что 81,39% (36502/44849*100) кредиторской задолженности составляет задолженность, срок оплаты которой еще не наступил. При этом существует и задолженность сроком свыше 180 дней, однако она занимает всего 1,81% (810/44849*100). При этом основная доля задолженности представлена задолженностью поставщикам и подрядчикам. Задолженность прочим кредиторам (по авансам выданным) вся сроком до 1 месяца, что также подтверждает нормальное состояние расчетов с кредиторами. В таблице 2.13 представлено состояние расчетов с кредиторами ООО «Апрель» в 2011 году.Таблица 2.13Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель»за 2011 год(тыс.руб.)Статьи кредиторской задолженностиВсегоВ том числе по срокам образованияСрок уплаты не наступилНе оплачены в срокОт 1 до 30 днейОт 31до 90 днейОт 91 до 180 днейСвыше 180 дней12345671. Поставщики и подрядчики45011360054952--40542. Задолженность перед персоналом организации24119645---3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами60351510--4. Задолженность перед бюджетом214-1851910-5. Прочие кредиторы413615982538---Всего кредиторская задолженность4966237834773529104054По данным таблицы 2.13 видно ухудшение состояния расчетов с кредиторами в 2011 году. По сравнению с 2010 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 0,4%. Одновременно произошло увеличение доли кредиторской задолженности свыше 180 дней в ее общем объеме до 8,16% (4054/49662*100). Неплатежи предприятия свидетельствуют о некоторых финансовых затруднениях, что подтверждают тенденции роста кредиторской задолженности сроком уплаты свыше 180 дней на 3244 тыс.руб. (4054-810).В таблице 2.14 представлена информация о кредиторской задолженности ООО «Апрель» за 2012 год.Таблица 2.14Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель»за 2012 год(тыс.руб.)Статьи кредиторской задолженностиВсегоВ том числе по срокам образованияСрок уплаты не наступилНе оплачены в срокОт 1 до 30 днейОт 31до 90 днейОт 91 до 180 днейСвыше 180 дней12345671. Поставщики и подрядчики58016476153004--73972. Задолженность перед персоналом организации23820434---3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами594793--4. Задолженность перед бюджетом219-1871517-5. Прочие кредиторы418123541827---Всего кредиторская задолженность62713 50220506118177397По данным таблицы 2.14 видно дальнейшее ухудшение состояния расчетов с кредиторами ООО «Апрель» в 2012 году. По сравнению с 2011 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 26,3%. Одновременно произошел прирост доли кредиторской задолженности свыше 180 дней в ее совокупном объеме до 11,8% (7397/62713*100). Неплатежи субъекта хозяйствования свидетельствуют о дальнейших некоторых финансовых затруднениях, что подтверждают тенденции роста кредиторской задолженности сроком уплаты свыше 180 дней на 3343 тыс.руб. (7397-4054).По итогам сравнения прогнозируются перспективы субъекта хозяйствования, ее финансовое положение, платежеспособность, а также делаются рекомендации:следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования;контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;расширить систему авансовых платежей. В условиях инфляции высокая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости выполненных работ.Необходимо разработать программу управления кредиторской и дебиторской задолженностями в ООО «Апрель».Глава III. Разработка направленийсовершенствования системы управлениязадолженностью ООО «Апрель»3.1. Направления регулирования отношений с дебиторамиПроведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений укрепления финансовой устойчивостиООО «Апрель» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга.В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;дебиторская задолженность по векселям полученным;дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;прочие виды дебиторской задолженности [30, с.249].По перечисленным видам рекомендуется составлять таблицу, в которой будет видно преобладание того или иного вида дебиторской задолженности.Для создания политики управления дебиторской задолженностью ООО «Апрель» установим этапы ее формирования.По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «Апрель», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами.Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы.На основе проведенного в главе 2 анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Апрель» и уменьшить риски инфляционных потерь за счет замедления инкассации дебиторской задолженности.До сих пор в руководстве ООО «Апрель» не наблюдалось шагов к формированию данных принципов.Фактически в ООО реализуется агрессивный тип политики кредитования покупателей, который в конечном счете ведет к негативным последствиям. В свою очередь, кредиторы ООО «Апрель» делают жестче режим кредитования – требуют предоплаты. Нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования.Для ООО «Апрель» наиболее приемлемым является принцип продажи своей продукции с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются его покупателями. Этот кредит обязательно при невозможности заплатить клиентом должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как специфика работы ООО «Апрель» требует постоянного «присутствия» денег в ликвидной форме. Это обеспечит средний уровень кредитного риска предприятия. Такая кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам субъекта хозяйствования, так как не сдерживает объемы сбыта и позволяет контролировать риск инфляционных потерь.При вводе в действие данного принципа анализируемого субъекта хозяйствования рекомендуется сформировать процедуру инкассации дебиторской задолженности: сроки и формы напоминаний о дате платежей покупателям (приемлема периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с начислением процентов по ставке рефинансирования Банка России; обязательным является выработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.Далее необходимо построить эффективную систему контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение бухгалтеру ООО «Апрель» раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрений в размере 20% от оклада. Один раз в месяц необходимо давать поручение финансовому директору о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который эти операции выполняет.Соответственно, необходимо провести ряд мероприятий по сокращению дебиторской задолженности.Мероприятия необходимо будет провести по двум направлениям. На первом направлении нужно провести зачет взаимных требований, а далее внедрим систему управления дебиторской задолженностью.1. По данным учета было определено, что на балансе ООО «Апрель» числится краткосрочная дебиторская задолженность (до 30 дней) в сумме 7552 тыс. руб. и долгосрочная дебиторская задолженность (свыше 6 месяцев) в сумме 4731 тыс. руб. По учетным данным установлено, что некоторые контрагенты предприятия являются одновременно и дебиторами и кредиторами. Данные о таких контрагентах представлены в таблице 3.1.Таблица 3.1Данные о задолженности контрагентов ООО «Апрель»на конец 2012 годаНаименование контрагентаДебиторская задолженность, тыс. руб.Кредиторская задолженность, тыс. руб.Сумма взаимозачета, тыс. руб.ООО «Мелроуз+»6431 198643ЗАО «Эрион-бест»7931 594793ООО «Ориентир-тайм»9751 740975Итого2 4114 5322 411Таким образом, в результате проведения зачета взаимных требований сумма дебиторской задолженности снизится на 2411 тыс. руб., что положительно скажется на структуре капитала, так как увеличит долю собственных средств, а соответственно и устойчивость предприятия. По расчетам экономистов, зачет взаимных требований позволяет ускорить оборачиваемость дебиторской задолженности на 30% в среднем, коэффициент оборачиваемости составит 12,78 пункта (9,6*1,3), дебиторская задолженность составит 13941 тыс.руб. (16352-2411), при этом выручка от продаж будет равной 178166 тыс.руб. (12,78*13941), что выше показателя 2012 года на 2,2%, или на 3846 (178166/174320*100-100). На следующем этапе необходимо разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской задолженностью. Для управления задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и их платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Однако, прежде чем приступить к доработке системы, следует определить принципы учета и контроля дебиторской задолженности.В связи с этим, что касается предприятия ООО «Апрель», то для него наиболее целесообразно применить следующий план повышения качества управления задолженностью:А. Осуществить построение системы учета и контроля дебиторской задолженности, в частности обеспечить формирование данных об критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными счетами;Б. Создание системы планирования поступления и расходования средств от дебиторов;В. Разработка эффективной кредитной политики, в частности определение цели, типа кредитной политики, определение стандартов оценки и разработка уровней ответственности;Г. Автоматизация управления дебиторской задолженностью.Рассмотрим подробнее способы решения перечисленных проблем, а также основные элементы системы управления дебиторской задолженностью.Целью управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию ее величины, поскольку на предприятие оказывает негативное влияние, как увеличение размера дебиторской и кредиторской задолженности, так и резкое ее снижение.А. Как уже отмечалось, на предприятии ООО «Апрель» в рамках плана по управлению дебиторской задолженностью в первую очередь необходимо осуществить построение системы учета и контроля дебиторской задолженности.Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:данные о выставленных счетах, которые не оплачены на настоящий момент; время просрочки платежа по каждому из счетов; размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов; кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита);данные о возможности проведения взаимозачета. Получение данной информации может быть достигнуто за счет оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской задолженности. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов, с целью получения всей необходимой информации для управления задолженностью.Таким образом, на оптимизацию процесса учета дебиторской задолженности предприятие понесет расходы в сумме 100 тыс. руб. за разработку консалтинговой компанией «АудитИнвест» дополнений в бухгалтерские регистры с целью получения полной и подробной информации о дебиторской задолженности. Помимо этого 50 тыс. руб. будет стоить работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу. В программе будут автоматически формироваться все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а также будет формироваться все необходимая для управления дебиторской задолженностью информация, в частности реестр старения и т.д. Также для осуществления управления дебиторской задолженностью необходимо нанять в штат специалиста по управлению задолженностью. В его обязанности будет входить постоянный мониторинг задолженности, разработка мероприятий по ее оптимизации. Расходы на подбор персонала составят 2 тыс. руб., заработная плата составит 18 тыс. руб.. Соответственно в год расходы на содержание специалиста по управлению дебиторской задолженностью составят 350 тыс. руб. (из которых 300 тыс. руб. заработная плата, премия и страховые взносы и 50 тыс. прочие расходы (канцтовары и т.д.)). Расходы на оборудование рабочего места составят 100 тыс. руб. (45 тыс. руб. – компьютер, 15 тыс. руб. – офисная техника; 40 тыс. руб. – мебель).Б. Следующим этапом разработки эффективной системы управления дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Апрель» является осуществление планирования поступления средств от дебиторов.Планирование поступлений будет осуществлять специалист по управлению задолженностью. Используя данные, формируемые в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в целом по компании по уже погашенным счетам можно значительно повысить точность планирования поступления денежных средств от дебиторов. Это упрощает процедуру построения бюджета движения денежных средств в части прогнозирования поступлений и выбытия денежных средств. На внедрение и развитие системы планирования потребуются вложения в сумме 50 тыс. руб., в частности 15 тыс. руб. на обучение персонала и 35 тыс. руб. на создание и поддержание системы планирования.В. Следующим, одним из важнейших, элементом системы управления дебиторской задолженности является разработка кредитной политики. Процесс управления дебиторской задолженностью невозможен без кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия. Для разработки и внедрения кредитной политики на предприятии ООО «Апрель» необходимо произвести оценку рынка, кредитной политики конкурентов, осуществить разработку собственной политики с учетом особенностей предприятия. В частности в рамках кредитной политики необходимо предусмотреть систему скидок:за досрочное погашение задолженности;скидки за большие объемы закупок;скидки при предоплате и др. Для этого необходимо обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки кредитной политики составит 70 тыс. руб. Для внедрения и реализации данной политики на предприятии необходимо провести обучение персонала. Затраты на обучение составят 30 тыс. руб. Расходы на проведение и поддержание кредитной политики составят 24 тыс. в год.В рамках кредитной политики нужно обязательно предусмотреть стандарты оценки покупателей. Также, в целях эффективного управления дебиторской задолженностью, необходимо строго распределить ответственность за управление дебиторской задолженностью между службами. На предприятии ООО «Апрель» всю работу с дебиторами ведет менеджер по продажам. Помимо общей работы с дебиторами, в его обязанности входит составление предупредительных писем, телефонные переговоры и другая предупредительная работа. В связи с этим необходимо не только распределить ответственность между подразделениями, но и описать действия всех занятых в управлении дебиторской задолженностью сотрудников. Таким образом, реализация кредитной политики потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разрубку системы рейтингов контрагентов (100 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности – 200 тыс. руб. (разработка, внедрение на предприятии, разработка новых должностных инструкций, обучение персонала).Г. Завершающим этапом создания эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью является автоматизация управления дебиторской задолженностью.Для предприятия ООО «Апрель» целесообразно создавать программу учета и контроля дебиторской задолженности в Access. Этого будет вполне достаточно, чтобы контролировать дебиторскую задолженность 1000 клиентам, при этом ежедневно выставлялось порядка 100 счетов. Очевидно, что, для того чтобы система работала, необходимо постоянно обновлять данные о платежах, произведенных отгрузках и т. д. Для полной автоматизации управления дебиторской задолженностью необходимо 400 тыс. руб., в частности 300 тыс. руб. на разработку баз данных и 100 тыс. на поддержание работы программы.Обобщая все выше сказанное, на реализацию системы управления дебиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат:150 тыс. руб. – расходы на оптимизацию системы учета;300 тыс. руб. – расходы на оплату труда и страховые взносы;2 тыс. руб. - расходы на подбор персонала;50 тыс. руб. – прочие расходы (канцтовары и т.д.);100 тыс. руб. - оборудование рабочего места;50 тыс. руб. – создание системы планирования;124 тыс. руб. – разработка и внедрение кредитной политики;100 тыс. руб. – разработка рейтинга контрагентов;200 тыс. руб. – создание системы распределения ответственности;400 тыс. руб. – автоматизация управления дебиторской задолженностью.Итого: 1 476 тыс. руб. Не смотря на серьезные затраты на разработку системы управления дебиторской задолженности, планируется, что такая система позволит повысить объемы реализации предприятия на 1,5%. Необходимо провести оценку экономической целесообразности предлагаемой системы управления задолженностью.Прирост выручки ООО «Апрель» составит 2615 тыс. руб. (174320 тыс. руб. * 1,5%). Общий прирост выручки по предложенным мероприятиям (системы взаимозачетов и системы управления дебиторской задолженностью) составит 6461 тыс.руб. (3846+2615).Соответственно прирост прибыли от продаж составит 4985 тыс. руб. (6461 тыс. руб. – 1476 тыс. руб.). При этом налог на прибыль увеличится на 997 тыс. руб. (4985 тыс. руб.*20%). Соответственно прирост чистой прибыли составит 3988 тыс. руб. (4985-997).Полученные данные расчетов сведены в таблицу 3.2.Таблица 3.2Расчет эффекта от внедрения системы управлениязадолженностью ООО «Апрель» №ПоказательСумма, тыс. руб.1Прирост выручки64612Прирост затрат14763Прирост прибыли 49854Прирост налога на прибыль9975Прирост чистой прибыли3988Таким образом, внедрение предложенной системы управления задолженностью является высокоэффективным и экономически оправданным для данного предприятия. Внедрение указанных мероприятий по управлению дебиторской задолженностью позволяет получить дополнительную прибыль в сумме 3988 тыс.руб., что позволит улучшить показатели финансовой устойчивости предприятия. Данная сумма прибыли увеличит сумму собственного капитала и поступит на расчетные счета предприятий. Определим направления по управлению кредиторской задолженностью.3.2. Улучшение системы управления кредиторской задолженностьюУправление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов –одно из важнейших направлений финансовой политики предприятия. Кредиторская задолженность - наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств, формируемый им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников. Дерево целей и задач политики управления кредиторской задолженностью ООО «Апрель» представлено на рисунке 3.1.Начальный и основной этап формирования политики управления кредиторской задолженностью – ее анализ.По результатам проведенного в главе 2 анализа было выявлено, что необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости предприятия. Эту работу предлагается осуществить финансовому менеджеру, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.По ООО «Апрель» задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было.Изучим зависимость изменения кредиторской задолженности от изменения выручки от продажи продукции (услуг) по формуле:КЭкз = (Iз – 1)/(Iвп – 1)*100, (9) где КЭкз – коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи продукции;Iз – индекс изменения суммы кредиторской задолженности в анализируемом периоде;Iвп – индекс изменения выручки от продажи в анализируемом периоде.Рисунок 3.1 - Основные направления политики управления кредиторской задолженностью ООО «Апрель»Индекс изменения кредиторской задолженности в 2012 году составил 1,263, индекс изменения выручки – 1,213. Коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи в 2012 году составил – 1,235 ((1,263-1)/(1,213-1)). Следовательно, при 1%-ном росте выручки от продаж кредиторская задолженность ООО «Апрель»повышалась на 1,235%. Эту зависимость можно назвать достаточно сильной, т.е. полученные от выручки средства предприятие не тратит на погашение задолженности, а только лишь на пополнение запасов. Следовательно, необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Апрель». В предыдущем разделе были предложены направления автоматизации дебиторской задолженности, данные направления можно распространить на управление кредиторской задолженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.В целом, представленная в данной главе информация позволяет отметить следующее:- проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений укрепления финансовой устойчивостиООО «Апрель» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга, среди предложенные мероприятий следующие: внедрение системы взаимозачетов по компании, что позволит высвободить сумму средств в размере 2411 тыс.руб.; автоматизация системы управления задолженностью;- анализ состояния кредиторской задолженности показал ее постоянный рост по ООО «Апрель», что также свидетельствует о необходимости разработки политику по ее управлению. Необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Апрель». Предложенные направления автоматизации дебиторской задолженности можно распространить на управление кредиторской задолженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования;- эффект внедрения системы управления принесет прирост суммы чистой прибыли в размере 3988 тыс.руб., что позволит пополнить собственный капитал предприятия и повысить его финансовую устойчивость.ЗаключениеВ рамках данной дипломной работы рассмотрены основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью субъектов хозяйствования на основе анализа в условиях рыночной экономики.Дебиторская задолженность в экономике выступает понятием многогранным. В современных условиях самым распространенным определением дебиторской задолженности является следующее: это сумма долгов, которые причитаются любому субъекту хозяйствования со стороны других субъектов экономики, а также граждан, которые являются их должниками, то есть дебиторами.Управление дебиторской задолженностью на основе проведения ее анализа предопределяет, прежде всего, установление контроля за оборачиваемостью средств на счетах дебиторов. Ускорение оборачиваемости выступает как положительная тенденцияэкономического развития субъекта хозяйствования. Ускорить оборачиваемость задолженностиможно при помощи отбора потенциальных покупателей, установления специальных условий оплаты, осуществления контроля за сроками погашения дебиторской задолженности и воздействия на должников. Отбор покупателей необходимо производить благодаря оценке соблюденияимирасчетной дисциплины в предшествующих периодах, диагностике их текущей платежеспособности, оценке уровня их рыночной устойчивости и анализу прочих показателей финансовой деятельности, которые характеризуют финансовое состояние возможных дебиторов.Кредиторская задолженность представляет собой сумму краткосрочных внутренних и внешних обязательств субъекта хозяйствования, исключая краткосрочные кредиты и займы. Методика проведения анализа кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта как основы управления ею является аналогичной методике проведения анализа дебиторской задолженности.Объектом исследования в работе выступило ООО «Апрель», занимающееся оптовой и розничной торговлей садово-парковой техникой. Оборот торговли субъекта экономики увеличился в 2011 году на 22150 тыс.руб., или на 18,2%, а в 2012 году – на 30610 тыс.руб., или на 21,3%. Вместе с тем в 2012 году наблюдаются положительные тенденции изменения всех финансовых результатов деятельности. В целом, в 2012 году возросла прибыль до налогообложения ООО «Апрель» на 4126 тыс.руб., или на 48,6%, а в процентах к обороту - на 1,33% (при этом в 2011 году был ее рост в % к обороту на 0,1%, а в сумме – на 1434 тыс.руб., или на 20,3%). Это говорит об улучшении результативности хозяйствования предприятия.Дебиторская задолженность составила на конец 2012 года 16352 тыс.руб., что меньше аналогичного показателя прошлого периода на 3628 тыс.руб., или на 18,2%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 20,15%, что меньше прошлого показателя на 9,02%. Дебиторская задолженность, в основном, представлена задолженностью покупателей – 19,45% к итогу на конец года, что на 3,44% ниже показателя на начало периода. Это положительная тенденция, так как уменьшение задолженности дебиторов означает возвращение средств в оборот ООО «Апрель».Рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,12 и снижение периода ее погашения в 2012 году на 10,78 дня говорит об улучшении состояния расчетов с дебиторами в отчетном периоде (долги предприятию стали отдавать быстрее). Также положительной оценки заслуживает уменьшение доли сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности в 2012 году - на 1,68%. По снижению этого показателя можно судить об уменьшении невозврата долгов дебиторов. Также положительно оценивается снижение доли дебиторской задолженности в текущих активах в 2012 году на 5,41% (при этом в 2011 году она возросла на 1,37%). Следовательно, можно сделать вывод об улучшении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, улучшении финансового положения ООО «Апрель».В 2012 году по ООО «Апрель» повысилась доля краткосрочных обязательств на 1,42% и составила 91,34%, в сумме они возросли на 20,4%. Это свидетельствует об увеличении финансовой зависимости ООО «Апрель» от кредиторов. При этом доля кредиторской задолженности составила на конец периода 77,27%, что выше показателя на начало года на 4,76%. Следовательно, можно сказать, что основным источником финансирования по-прежнему выступает кредиторская задолженность, отрицательным является ее рост на 13051 тыс.руб., или на 26,3%.В 2011 году кредиторская задолженность ООО «Апрель» повысилась по сравнению с 2010 годом на 4813, или на 10,7%. Это произошло, в основном, за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 4069 тыс.руб. В 2012 году кредиторская задолженность ООО «Апрель» также возросла в большей степени, в основном, за счет роста задолженности поставщикам и подрядчикам на 13005 тыс.руб.По ООО «Апрель» повышение среднегодовой суммы кредиторской задолженности на 6103,5 тыс.руб. в 2011 году и на 8932 тыс.руб. в 2012 году свидетельствует об увеличении коммерческого кредита поставщиков, то есть о росте покупок ООО «Апрель» с отсрочкой платежа. Однако это нельзя оценить отрицательно, так как по организации все больше ускоряется оборачиваемость кредиторской задолженности: в 2011 году на 0,16 раза, в 2012 году – на 0,06 раза, при этом ускоряется и продолжительность оборота кредиторской задолженности, что улучшает ликвидность активов и платежеспособность предприятия.Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений укрепления финансовой устойчивостиООО «Апрель» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга, среди предложенные мероприятий следующие: внедрение системы взаимозачетов по компании, что позволит высвободить сумму средств в размере 2411 тыс.руб.; автоматизация системы управления задолженностью.Анализ состояния кредиторской задолженности показал ее постоянный рост по ООО «Апрель», что также свидетельствует о необходимости разработки политику по ее управлению. Необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО «Апрель». Предложенные направления автоматизации дебиторской задолженности можно распространить на управление кредиторской задолженностью, то есть все внедряемые программы будут по совместного управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что принесет повышение суммы прибыли и финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.Эффект внедрения системы управления принесет прирост суммы чистой прибыли в размере 3988 тыс.руб., что позволит пополнить собственный капитал предприятия и повысить его финансовую устойчивость.Список литературыФедеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 года // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.Абрютина М. С. Как «расшифровать» бухгалтерский баланс. – М: Дело и сервис, 2012. – 160с.Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2009. – 400с.Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 351с.Александер Рой, Рот Чарлз Б. Секреты успешных продаж. – М.: АСТ, 2011. – 416с.Бадманева Д.Г., Смекалов П.В., Смолянинов С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. – СПб.: проспект науки, 2010. – 472с.Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2011. – 640с.Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие – М.: Дашков и К, 2008. – 608с.Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – 2-е изд. – Инфра-М, 2011. – 336с.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2011. – 224с.Братухина О.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. – 240с.Выварец А.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 544с.Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 652с.Григорьева Е.М., Перепечкина Е.Г. Финансы корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 288с.Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2010. – 462с.Дафт Р.Л. Как стать сверхлидером.– СПб.: Питер, 2011. – 368с.Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 800с.Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2010. – 621с.Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Омега-Л, 2009. – 398с.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 332с.Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011. – 511с.Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 349с.Колчина Н.В., Португалева О.В., Макеева Е.Ю. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити, 2008. – 464с.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М.А. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 464с.Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2010. – 256с.Любушин Н.П.Экономика организации. – М.: КноРус, 2011. – 304с.Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. – М.: Юрайт, 2011. – 260с.Остапенко В.В. Финансы предприятия: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2008 . – 236с.Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2008. – 288с.Просветов Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения. – М.: Альфа-Пресс, 2008. – 325с.Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. - М.:Экономика, 2010 – 698.Репкина О.Б. Управленческие решения: Учебное пособие. – М.: Российская академия предпринимательства, 2008. – 115с.Роберт С. Хиггинс. Финансовый менеджмент. Управление капиталом и инвестициями. – М.: Вильямс, 2013. – 264с.Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 459с.Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. – 480с.Саркисова Е.А. Риски в торговле. Управление рисками в торговле: Практические пособие. 0 М.: Дашков и К, 2010. – 244с.Сетков В.И. Менеджмент: учебное пособие. – М.: КноРус, 2012. – 152с.Фетисов В.Д., Фетисова Т.В. Финансы и кредит: Учебное пособие. – М.: Юнити, 2008. – 455с.Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 590с.Финансы: Учебник для вузов/Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти.- М.: Перспектива, 2008. – 408с.Хартанович К.В., Краев В.Н. Основы менеджмента. – М.: Академический проспект, 2009. – 276с.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методкиа финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 208с.Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/dindz.htm.http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/graf_zadol.htm.Приложения