Назначение и сущность бизнес-планирования

Содержание
Введение
Основная часть
1. Теоретические основы бизнес - планирования
2 Разработка бизнес плана компании
Заключение
Глоссарий
Список использованных источников
Список сокращений
Приложения

Статья «Доходы» плана по доходам и расходам отражает совокупные доходы компании от реализации туристского продукта и внереализационные доходы.
Статья «Расходы» отражает совокупность всех расходов компании, в том числе, расчеты с туроператорами, амортизационные отчисления, аренда офиса, заработная плата, отчисления на пенсионное страхование, доступ в интернет, реклама и PR-деятельность, проценты по кредиту, прочие расходы (административно-хозяйственные расходы). Часть кредита необходимо выплачивать из чистой прибыли, а часть кредита можно отнести на себестоимость (т.е. занести в графу «Расходы»). На себестоимость можно отнести часть процента, которая не превышает ставку рефинансирования, равную 12,5%, увеличенную в 1,5 раза. Таким образом, 18% кредита заносится в статью «Расходы», а оставшиеся 7% из прибыли компании после налогообложения.
Компания «Экзотик-Тур» работает по упрощённой системе налогообложения. Поэтому компания освобождается от уплаты НДС, ЕСН и налога на прибыль, но осуществляет отчисления в ПФР, ФСС и платит единый налог. В качестве объекта налогообложения компания «Экзотик-Тур» выбрала «доходы ─ расходы» (валовая прибыль). В этом случае на объект налогообложения начисляется налог в размере 15%. Существует также условие, что, в случае если 15% от доходов за вычетом расходов меньше минимального налога, то в бюджет компания отчисляет минимальный налог, равный 1% от дохода. У компании «Экзотик-Тур» 15% от доходов за вычетом расходов во всех кварталах меньше, чем 1% доходов, поэтому она осуществляет отчисления в бюджет минимального налога. В первый квартал компания не уплачивает единый налог по причине отрицательной накопленной валовой прибыли.
Основанием для применения УСН является размер выручки компании, которая не превышает 30 760 000,00 рублей (20 000 000,00 * 1,538). Каждый год лимит по выручке индексируется на величину дефлятора. Основываясь на величине дефлятора последних лет и беря его минимальную величину, правомерно утверждать, что в течение следующих трёх лет дефлятор будет составлять не менее 1,2. Соответственно, лимит по выручке в 2012 году составит примерно 37 000 000,00 рублей, в 2013 ─ 44 000 000,00 рублей, а в 2014 году ─ 52 800 000,00 рублей. Прогнозируемая выручка компании меньше этих величин, поэтому компания может рассчитывать на сохранения возможности использования упрощённой системы налогообложения. Кроме того, рекомендуется повысить максимально допустимый для использующего УСН предприятия размер доходов вдвое и установить его на отметке в 60 миллионов рублей. Такое повышение лимита практически полностью обезопасит компанию «Экзотик-Тур» от превышения лимита по доходу.
3 Расчёт точек безубыточности
Расчёт точки безубыточности должен ответить на вопрос, сколько туров нужно продавать, чтобы работать без прибыли, но и не в убыток. Точку безубыточности целесообразно рассчитывать для первого года работы компании для обоих продуктов.
Так как компания «Экзотик-Тур» в своём портфеле имеет 2 продукта, то для расчёта точки безубыточности необходимо отнести постоянные издержки на оба продукта в определённых пропорциях. В рамках данного бизнес-плана выбран метод отнесения постоянных издержек на конкретный продукт в зависимости от доли выручки продукта в общей выручке компании от реализации туров.
К переменным издержкам относятся только расчёты с туроператорами. Соответственно, для того, чтобы узнать переменные издержки на единицу продукта, необходимо умножить доходы от реализации тура на 0,9 и разделить на количество проданных туров.
Цены на туры в первый год работы компании и планируемый объём реализации определены в таблице 13.
Таблица 13 - Планируемая выручка и реализация туров в первый год
Продукт 1 год Стоимость тура Количество, шт. Выручка, руб. Серфинг-тур 135 100,00 140 18 914 000,00 Дайвинг-тур 106 800,00 177 18 903 600,00 Итого ─ 317 37 817 600,00 Для расчёта точки безубыточности используется формула
(2)
, где ТБ ─ точка безубыточности; FC ─ постоянные издержки, отнесённые на конкретный продукт; P ─ цена тура; VC ─ переменные издержки; Q ─ количество реализованных туров.
В таблице 14 приведены полученные результаты.
Таблица 14 - Постоянные и переменные издержки, точка безубыточности, по турам
Продукт 1 год Постоянные издержки Переменные издержки (на тур) Точка безубыточности Серфинг-тур 1109753,73 121590,00 82,14 Дайвинг-тур 1109143,52 96120,00 103,85 Итого 2218897,25 ─ ─
Согласно плану продаж в первый год работы компании будет продано 140 серфинг-туров, 177 дайвинг-туров. Разница между точками безубыточности и плановым уровнем продаж свидетельствует о наличии запаса и даже 40%-ая ошибка прогноза продаж позволит компании работать с прибылью.
4 Расчёт рентабельности
Для оценки эффективности работы предприятия и его привлекательности для инвестора необходимо рассчитать рентабельность компании. Для турагентства, которое занимается реализацией туров, показательной является рентабельность продаж (ROS- Return On Sales), так как этот показатель отражает прибыль компании на каждый заработанный рубль и может быть полезен как для правильной интерпретации данных об обороте, так и для экономических прогнозов в условиях ограниченного объема рынка, сдерживающего рост продаж. Рентабельность продаж рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке, выраженное в процентах. Данные для расчёта рентабельности продаж берутся из плана по доходам и расходам. В таблице 15 представлены данные, необходимые для расчёта рентабельности продаж, а также и сами показатели рентабельности продаж.
Таблица 15 - Рентабельность продаж компании «Экзотик-Тур»
Показатель 1 год 2 год 3 год Чистая прибыль 1 163 593,00 1 449 701,60 1 866 282,88 Комиссия от туроператора 3 781 760,00 4 538 112,00 5 445 734,40 Выручка 37 817 600,00 45 381 120,00 54 457 344,00 Рентабельность (по комиссии) 30,77% 31,95% 34,27% Рентабельность 3,08% 3,19% 3,43%
Если при расчёте рентабельности брать доход, согласно плану доходов и расходов, где в качестве дохода берётся произведение количества реализованных туров на их стоимость, то рентабельность компании не отразит реального положения дел, поэтому примем за доход то, что компания «Экзотик-Тур» получает от туроператоров в качестве комиссии. Такая рентабельность является хорошей по сравнению с другими игроками рынка. К примеру, рентабельность агентской сети «Интуриста» по итогам 2008 года (то есть в условиях кризиса) составляет 3%, а рентабельность их туроператорского дивизиона ─ 4%. Даже до мирового финансового кризиса рентабельность небольших агентств не привышала 8-10%, а агентских сетей ─12-18%.
Заключение
Повысить значение бизнес-планирования в управлении малыми и средними предприятиями можно только на основе системного подхода, рассматривающего бизнес-планирование как многоплановый управленческий инструмент.
В рамках данной статьи сделана попытка осуществления такого подхода путем разработки и реализации определенных типов бизнес-планов, связанных с управлением текущей деятельностью и развитием предприятия (управленческий бизнес-план), управлением изменениями (бизнес-план проекта), принятием разовых крупных управленческих решений (целевые бизнес-планы).
В центре всей системы бизнес-планирования находится управленческий бизнес-план. Он действительно является ключевым звеном всего процесса планирования, позволяющим соединить стратегическое мышление с умением разработать конкретный план действий на планируемый период. Предлагаемая автором методика составления данного типа бизнес-плана применима прежде всего к предприятиям малого и среднего бизнеса, т. е. «однородным» компаниям (компаниям со взаимосвязанными видами деловой деятельности), а также к отдельным самостоятельным подразделениям (бизнес-единицам) крупных компаний.
Следующий круг рассматриваемой системы включает большую группу бизнес-планов проектов, позволяющих на их основе эффективно управлять проектами и не входить в противоречие с общими задачами компании на данный отрезок времени, а также интересами отдельных ее подразделений.
На основе разработанного бизнес-плана можно разработать более подробный маркетинговый план, финансовый план на более длительный период, стратегию развития компании и стратегический план на 5-10 лет.
В результате проведённого исследования правомерно утверждать:
Выбранный рыночный сегмент является перспективным. Об этом свидетельствуют нарастающая популярность серфинга и дайвинга в России, что доказывает развитие инфраструктуры для дайвинга и проведение первого чемпионата России по серфингу.
В выбранном сегменте рынка в Москве работает лишь несколько компаний, а серфинг туры не предлагаются ни одной компанией. В Санкт-Петербурге количество компаний этой сферы так же малочисленно. Данные факты свидетельствуют о сильной конкурентной позиции компании «Экзотик-Тур» и перспективах в Москве и в дальнейшем в регионах.
Разработанный финансовый план компании свидетельствует о том, что компания будет приносить своему владельцу прибыль.
Совокупность перспективности рынка и проведённых финансовых расчётов говорит о целесообразности создания этого бизнеса и его привлекательности для потенциального инвестора.
Необходимые первоначальные вложения ─ 666 122,00 рублей, источником которых будут собственные средства компании (уставной капитал в размере 150 000,00 рублей) и кредит на 540 000,00 рублей на год под 25% годовых в банке Сбербанк.
В первый год работы планируется реализовать 140 серфинг-туров в Бразилию и 177 дайвинг-туров в Индонезию. В последующие годы планируется рост объёмов реализации туров на 15-20% в год по каждому направлению. Цена на тур в Бразилию составляет 135 100, 00 рублей, в Индонезию ─ 106 800,00 рублей. Выручка в первые три года работы составит 37 817 600,00 рублей, 45 381 120,00 рублей и 54 457 344,00 рублей соответственно. Прогнозируемые доходы компании позволяют работать её по упрощённой системе налогообложения. Согласно прогнозу, в первый год работы компании прибыль составит 1 163 593,00 рублей, во второй год ─ 1 449 701,60 рублей, в третий год ─ 1 866 282,88 рублей.
Рентабельность продаж компании в первом году прогнозируется на уровне 30,77%, во втором году ─ 31,95%, в третьем году ─ 34,27%. Срок окупаемости ─ 1 год.
Глоссарий
№ п/п Понятие Определение Бизнес-план программа, составляемая юридическим лицом, в которой подробно излагаются планы деятельности определенной фирмы, направленные на ее развитие на срок кредитования или осуществления проекта, требующего привлечения заемных средств, а также, методы и средства, которые должны для этого применяться. Валютные капиталовложения валюта, покупаемая для приобретения акций зарубежных фирм Венчурные операции операции, связанные с кредитованием и финансированием научно-технических разработок и изобретений. Венчурные операции характеризуются повышенной степенью риска Виды инвестиций иностранные, государственные, частные, производственные, интеллектуальные, контролирующие, неконтролирующие и т.п. инвестиции График инвестированного спроса график, характеризующий связь между динамикой объема инвестиций и величиной процентной ставки Инвестиции в нематериальные активы инвестиции на приобретение имущественных прав владения земельными участками, другим имуществом, лицензий на передачу прав промышленной собственности, секретов производства, патентов на изобретения, свидетельств на новые технологии, полезные модели и промышленные образцы, товарные знаки, фирменные наименования, сертификаты на продукцию и технологию производства Инвестиция долгосрочное вложение капитала в предприятия разных отраслей, предпринимательские проекты, социально-экономические программы или инновационные проекты. Инвестиции приносят прибыль через значительный срок после вложения Краткосрочные инвестиционные услуги предоставляемые компаниям услуги по осуществлению краткосрочных инвестиций Метод учета по себестоимости метод учета инвестиций по себестоимости Объект инвестиционной деятельности вновь создаваемые и модернизируемые основные фонды и оборотные средства во всех отраслях и сферах национальной экономики, ценные бумаги, целевые денежные вклады, научно-техническая продукция, другие объекты собственности, а также имущественные права и права на интеллектуальную собственность. Список использованных источников
Федеральный закон №132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». Указание ЦБ РФ от 13.05.2009 № 2230-У "О размере ставки рефинансирования Банка России". Постановление правительства от 1 января 2002 г. № 1 (редакция от 08.08.2003) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Указание ЦБ РФ от 13.05.2009 № 2230-У "О размере ставки рефинансирования Банка России" Приказ Министерства экономического развития от 12 ноября 2008 года № 395 Акофф Р. Л. Планирование будущего корпорации / Пер. с англ. М.: Экономика, 2007. Багданов Е.И., Кострюкова О.Н., Орловская В.П., Фенин П.М. Планирование на предприятии туризма. – Бизнес Пресса, 2004. Бизнес-план инвестиционного проекта: Отечественный и зарубежный опыт. Современная практика и документация: Учеб. пособие / Под ред. В. М. Попова. 4-е изд. М.: Инфра –М, 2007. Бизнес-планирование: Учеб. / Под ред. В. М. Попова, С. И. Ляпунова. М. : Экономика, 2009. Бэнг Д. Г. Руководство по составлению бизнес-плана: Создание плана для успешного ведения вашего бизнеса / Пер. с англ. М.: ЮНИТИ, 2008. Горемыкин В. А. Бизнес-план. Методика разработки. 25 реальных образцов бизнес-плана ─ М.: Ось-89, 2008. Джозеф А. К., Бриан Дж. X. Бизнес-планы: Полное справочное руководство / М.: ЮНИТИ, 2008. Друкер П. Ф. Практика менеджмента: Учеб. пособие / Пер. с англ. М. : Инфра –М, 2009. Ефремов В. С. Стратегическое планирование в бизнес-системах. М. : Инфра –М, 2008. Зигель Э. С. Пособие Ernst and Young по составлению бизнес-плана / М.: ЮНИТИ, 2008. Косое В. В. Бизнес-план: обоснование решений: Учеб. пособие. М., 2009.М. : Экономика, 2008. Макаревич Л. М. Бизнес-план иностранного инвестора: Метод. пособие для практического применения. М. : Инфра –М, 2008. Малые и средние предприятия. Управление и организация / Пер. с нем.; Под ред. Й. X. Пихлера, X. Й. Пляйтнера, К.-Х. Шмидта. М. : ЮНИТИ, 2008. Мосейко В. Д. Управление по изменениям: Концепция внутрифирменного управления в структурах среднего и малого бизнеса. Волгоград: Феникс 2008. Рябых Д.А, Гладких А.А. Бизнес-план на практике. – Питер, 2008. Хасси Д. Стратегия и планирование / Пер. с англ.; Под ред. Л. А. Трофимовой. СПб.: Питер, 2008. Cfin.ru ─ сайт «Корпоративный менеджмент» Klerk.ru ─ сайт о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве Инвестиции в туристический бизнес», Иван Шарапа, Роман Семчишин, журнал «Директор-инфо № 23, 2004 Общая характеристика рынка дайвинг-услуг в России». ГОРТИС (Маркетинговые исследования, бизнес-консалтинг) http://www.gortis.info/ Прайс-лист компании «Гестион» ─ http://www.gestion.ru/content/view/24/414/ Сайт RENT.RU ─ информационный ресурс, посвященный аренде всех видов недвижимости в России ─ http://rent.ru/ Сайт пенсионного фонда РФ - http://www.pfrf.ru/ Сайт фонда социального страхования РФ ─ http://www.fss.ru/ Справочная правовая система «Консультант» Средняя з.п. менеджера по туризму в СПб - SuperJob.ru Темпы роста зарплат- РиаНовостиhttp://www.gortis.info/ Список сокращений
ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации;
СЗ РФ - Собрание законодательства Российской Федерации;
РГ - Российская газета;
БВС РФ - Бюллетень Верховного Суда Российской Федерации;
ВВАС РФ - Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации;
БМР - банк международных расчетов;
ОПЕК - Организация стран-экспортеров нефти;
ГЭС – гидроэлектростанция;
АИС – автоматизированная информационная система;
ИТ – информационная технология;
ВОС – взаимосвязь открытых систем;
ПС – программное средство;
РБД – реляционная база данных;
СУБД – система управления базой данных;
СОИ – система обработки информации.
Приложения
1 2
Мосейко В. Д. Управление по изменениям: Концепция внутрифирменного управления в структурах среднего и малого бизнеса. Волгоград, 2008. – С. 58.
Ансофф И. Стратегическое управление. – М.: Экономика, 2008. – С. 78.
Друкер П. Ф. Практика менеджмента: Учеб. пособие / Пер. с англ. М., 2009. – С. 88.
Зигель Э. С. Пособие Ernst and Young по составлению бизнес-плана / Пер. с англ. М., 2008.– С. 74.
Косов В. В. Бизнес-план: обоснование решений: Учеб. пособие. М., 2009. – С. 154.
Мосейко В. Д. Управление по изменениям: Концепция внутрифирменного управления в структурах среднего и малого бизнеса. Волгоград, 2008. – с. 87.
Терри Д. Бюджетирование малого бизнеса. Практические советы, как достигнуть финансового успеха / Пер. с англ. СПб., 2009. – с. 154.
По данным ГОРТИС (Маркетинговые исследования, бизнес-консалтинг) http://www.gortis.info/index.php?option=com_content&task=view&id=400&Itemid=277
Источник: ГОРТИС (Маркетинговые исследования, бизнес-консалтинг)
Стоимость оборудования в магазине «Рик». Компьютеры с предустановленной ОС Windows 7, остальное ПО, используемое в компании, является бесплатным open source ПО и не требует дополнительных вложений.
Статья 258 Налогового Кодекса РФ..
Постановление правительства от 1 января 2002 г. № 1 (редакция от 08.08.2003) «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
Пункт 5, статья 258 Налогового Кодекса РФ
В связи с тем, что предполагаемый доход за первый год деятельности организации составит менее 15 млн. руб. В данном случае организация заменяет уплату НДС, налога на имущество, ЕСН на единый налог с дохода с налоговой ставкой 6%.
В финансовый план заложен 15%-й ежегодный рост заработной платы, обусловленный инфляцией в стране, а также общим ростом уровня заработных плат на фоне повышающегося уровня жизни.
Темпы роста зарплат составят 13,2 % в 2009, 10,5 % в 2012 году по данным РиаНовости
Средняя з.п. молодого специалиста в СПб по данным Rabota.ru составляет 14 000
Средняя з.п. менеджера по туризму в СПб по данным SuperJob.ru составляет 25 000
Прайс-лист компании «Гестион» ─ http://www.gestion.ru/content/view/24/414/
Ч. 1 Статья 346.16 Налогового Кодекса РФ. Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.
Статья 269 Налогового Кодекса РФ
Указание ЦБ РФ от 13.05.2009 № 2230-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"
Это изменение внесено в Налоговый Кодекс РФ законом от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ
Пункт 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ
Приказ Министерства экономического развития от 12 ноября 2008 года № 395
Премьер-министр В.В.Путин 24 апреля 2009 года в ходе Всероссийского форума развития малого и среднего бизнеса. (Обзор бухгалтерских событий за неделю: 20 апреля – 26 апреля 2009 года, сайт klerk.ru)
Комиссия, выплачиваемая компании «Экзотик-Тур» туроператорами – 10%
«Не будет тогда ни туризма, ни спорттоваров», Журнал «Секрет Фирмы» № 5(286) от 04.05.2012
«Инвестиции в туристический бизнес», Иван Шарапа, Роман Семчишин, журнал «Директор-инфо» № 23, 2011
3
Генеральный директор
Менеджер по продажам
Менеджер по продажам
Бухгалтер