Аудит операций с валютными денежными средствами

Содержание
Введение
1. Теоретические основы аудита валютных денежных средств
1.1. Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия
1.2. Нормативное регулирование аудита денежных средств валюте
1.3. Цели и задачи аудита денежных средств с учетом особенностей деятельности ООО «Мир»
2. Планирование аудита учета денежных средств в валюте
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Изучение системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля и оценка аудиторского риска
2.3. Расчет уровня существенности, составление плана и программы аудита
3. Методика аудиторской проверки и ее завершение
3.1. Проведение процедур по существу
3.2. Сообщение информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проверки
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1
Приложение 2

В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Выводы и рекомендации
Таким образом, данные нарушения не являются существенными, не оказывают существенного влияния на отчетность, но их необходимо устранить.
В целях совершенствования учета и устранения ошибок в первую очередь необходимо внести исправления в документы, восстановить утраченные и утвердить график документооборота.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота.
Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии, что сведет к минимуму возможные ошибки, в частности разработать должностные инструкции, осуществлять планирование деятельности сотрудников бухгалтерии, для чего, в частности, устанавливать сроки сдачи отчетности, как внутренней, так и внешней. Также необходимо проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета, что повысит качество учета денежных средств. Еще одним способом, способным повысить качество учета денежных средств является повышение эффективности работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской программы.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств в валюте.
Руководитель группы аудиторов _______________________________
аудитор ____________________________________________________
Аудиторский отчет получил: ___________________________________
Заключение
Деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Деньги выполняют ряд основных функций, таких как:
деньги как средство обращения (средство обмена);
деньги как мера стоимости (счетная единица);
деньги как средство накопления (средство хранения ценностей);
функция платежного средства (средство платежа);
Функция мировых денег.
Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Мир». Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. На предприятии трудится более 20 человек. На сегодняшний день основным видом деятельности ООО «Мир» является оптовая торговля строительными материалами. Формы продажи, осуществляемые данным предприятием, включают опт и предполагают безналичную форму оплаты.
Бухгалтерский учет на ООО «Мир» организован путем создания бухгалтерии.
На следующем этапе для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводился аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки денежных средств было осуществлено планирование аудита, в частности оценена система внутреннего контроля, аудиторский риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита учета денежных средств в валюте за 2012 год.
В ходе проведения проверки по существу были выявлены следующие недостатки:
расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства;
данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;
на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера;
ревизии проводятся недостаточно часто;
отсутствует акт инвентаризации № 13;
отсутствие графика документооборота.
В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:
приобрести сейф и установить сигнализацию;
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в часть проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012);
Федеральный закон от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011);
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 14.03.2013)
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 592 с.;
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2010. – 544с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2010. – 592 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2009. – 394с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2011. – 774с.
Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 416 с.
Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
http://www.hi-edu.ru/e-books/xbook086/01/index.html?part-002.htm#i323 // справочно-информационный сайт
http://slovari.yandex.ru/ - справочно-информационный сайт;
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения
Приложение 1
Оценка эффективности системы внутреннего контроля
№ Вопрос Да Нет Примечания 1 Организационная структура ООО «Мир» соответствует масштабам, специфике и целям деятельности? + 2 Структура бухгалтерии соответствует объемам работ? + 3 Квалификация персонала ООО «Мир», в частности сотрудников бухгалтерии, высокая? + 4 На предприятии ООО «Мир» на регулярной основе осуществляется оценка финансового положения, кризисных явлений, рисков хозяйственной деятельности? + Проверка производится при возникновении кризисных моментов 5 В организации ООО «Мир» создана ли комиссия для проведения ревизий и инвентаризаций? + 6 Ревизии и инвентаризации денежных средств в валюте проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в пол года, ревизии проводятся раз в 3 месяца 7 Результаты ревизии и инвентаризации оформляются в соответствии с законодательством? + Иногда не составлены акты инвентаризации 8 На предприятии ООО «Мир» учет, в частности валютных денежных средств, автоматизирован, программа настроена в соответствии с законодательством и учетной политикой? + 9 Бухгалтерская программа лицензирована? + 10 У предприятия имеются все необходимые первичные документы по учету валютных денежных средств? + 11 Документы содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых документах не стоят подписи и печати со стороны предприятия 12 Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + Не утвержден график документооборота 13 На предприятии ООО «Мир» обеспечены необходимые условия для сохранности валютных денежных средств? + Не обеспечены все условия сохранности, на предприятии отсутствует сейф 14 С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности? + Продолжение приложения 1 15 На предприятии утвержден лимит остатка денежных средств, лимит кассы соблюдается? + 16 Сотрудники бухгалтерии ООО «Мир» проверяют правильность и законность операций с денежными средствами, целевое использование? + 17 На предприятии ООО «Мир» создана служба осуществляющая внутренний контроль? + Данные обязанности частично выполняются сотрудниками бухгалтерии 18 На предприятии разработаны и утверждены должностные инструкции, в них определены обязанности по осуществлению контроля? + В инструкциях обязанности прописаны частично, в большинстве случаев контроль осуществляется на основании приказов руководства Итого 10 8
Приложение 2
Программа проведения аудита учета денежных средств
Проверяемая организация: ООО «Мир»
Период аудита: с 01.01.2012 до 31.12.2012 года
Руководитель аудиторской организации: Петров П.П.
Состав аудиторской группы: Иванова И.И.
Планируемый аудиторский риск: 8,1%
Уровень существенности: 104,5 тыс. руб.
№ п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Рабочие документы аудитора 1 Аудит соответствия ведения операций с валютными денежными средствами действующему законодательству 1.1 Проверка создания комиссии по ревизии и инвентаризации денежных средств, наличие договоров о полной материальной ответственности Приказы, распоряжения, договоры о полной материальной ответственности 1.2 Проверка своевременности сдачи наличности на валютный счет Объявление на взнос наличными, выписка банка 1.3 Проверка соответствия проведения операций по валютному счету действующему законодательству (соблюдение валютного законодательства, очередность проведения операций, своевременное предоставлении документов и т.д.) Результаты опросов, осмотра 1.4 Формы денежных документов соответствуют требованиям законодательства Российской Федерации Кассовые документы 2. Аудит тождественности данных 2.1 Проверка тождественности данных синтетического и аналитического учета Первичные документы 2.2 Проверка тождественности данных учета и отчетности Первичные документы, регистры учета, отчетности 3 Аудит документального оформления операций с денежными средствами в валюте 3.1 Ведение операций с денежными средствами осуществляется автоматизированным способом Приказы, регистры бухгалтерского учета 3.2 Движение валютных денежных средств оформляется всеми необходимыми банковскими документами Первичные документы, регистры учета 3.3 Проверка полноты занесения реквизитов в банковские и кассовые документы Денежные документы 3.4 Допускаются подчистки, помарки или исправления в денежных документах Денежные документы Продолжение приложения 2 3.5 Выписки банка по валютному счету своевременно оформляются и предоставляются на предприятие Выписки банка 4 Аудит наличия и сохранности денежных средств 4.1 Проверка результатов инвентаризаций, ревизий денежных средств в валюте Акты ревизий, инвентаризаций 4.2 Проверка правильности отражения сумм в учете, расчета остатков, правильности перенесения сумм из первичных документов в учетные регистры Первичные документы, регистры учета, отчетности 4.3 Проверка необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в валюте Результаты осмотра, приказы 5 Аудит движения денежных средств 5.1 Проверка правильности расчетов с поставщиками в валюте, приобретения и выбытия валюты, отражения курсовых разниц Договоры, ведомости 5.2 Проверка корреспонденции счетов План счетов, журнал операций
http://www.hi-edu.ru/e-books/xbook086/01/index.html?part-002.htm#i323 // справочно-информационный сайт
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011). Ст. 1, п. 3
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 21.11.2011)
37
Главный бухгалтер
Складская служба
Генеральный директор
Заместитель директора
Отдел продаж
Отдел закупок
Начальник отдела продаж
Бухгалтер по ДС
Бухгалтер по учету товара
Кладовщик
Менеджер по продажам
Начальник отдела
Менеджер по закупкам
Начальник склада
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
Бухгалтер по учету товаров
ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»
определяет требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения, а также к порядку формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности
ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»
определяет порядок отражения модифицированного мнения
Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»
устанавливает цель, общие принципы, объем аудита
Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»
раскрывает форму и содержание рабочих документов, определяет требования к конфиденциальности, сохранности информации
Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»
определяет порядок планирования работы, раскрывает понятие и содержание плана и программы аудита и порядок внесения изменений в эти документы
Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»
определяет понятие существенности, взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском, порядок оценки последствий искажений
Правило (стандарт) № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»
определяет процедуры оценки рисков и источники информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется
ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита»
Раскрывает обязанности аудитора при рассмотрении недобросовестных действий
ФСАД 6/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита»
определяется обязанности аудитора при рассмотрении соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов в ходе аудита
Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»
определяет порядок сбора и оформления аудиторских доказательств
Правило (стандарт) № 23 «Заявления и разъяснения руководству аудируемого лица»
раскрывает порядок и форму заявлений и разъяснений руководству аудируемого лица