Вход

Способы управления дебиторской задолженностью на примере одного из предприятий РФ

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 178685
Дата создания 2013
Страниц 84
Источников 45
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 580руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью
1.1. Дебиторская задолженность и ее отражение в учете и отчетности
1.2. Классификация дебиторской задолженности
1.3. Цель и задачи управления
Глава 2. Управление дебиторской задолженностью в ООО «Крис Трейдинг Ко»
2.1. Способы управления дебиторской задолженностью
2.2. Экономическая характеристика организации
2.3. Анализ взаимоотношений организации с контрагентами-дебиторами
2.4. Оценка динамики и структуры дебиторской задолженности организации
2.5. Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности организации
Глава 3. Совершенствование управления дебиторской задолженностью ООО «Крис Трейдинг Ко»
3.1. Методы управления дебиторской задолженностью организации
3.2. Разработка политики управления дебиторской задолженностью для организации
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Штрафные санкции мoгут быть дифференцирoваны в зависимoсти oт срoкoв пoгашения кредита и групп пoкупателей.
При осуществлении контроля дебиторской задолженности можно использовать данные счетов-фактур на отгрузку товаров, информацию аналитической карточки по счету 62 в разрезе покупателей и заказчиков. Однако такой анализ является трудоемким процессом и занимает много времени. В целях ускорения обработки бухгалтерской информации и детального анализа в ООО «Крис Трейдинг Ко» целесообразно применять компьютерные технологии в бухгалтерском учете.
Наиболее распространенными и доступными являются электронные таблицы MS Excel, которые содержат набор средств для автоматизации вычислений, представления данных и профессионального оформления отчетов.
В MS Excel можно регистрировать информацию о выполнении торговых операции по отгрузке товаров па основании счетов-фактур и получать информацию о состоянии расчетов с дебиторами за любой отчетный период.
Для решения рассматриваемой задачи используются несколько листов рабочей книги MS Excel, на которых формируются базы данных клиентов и покупок (регистрируются счета-фактуры и объем сделок) и моделируются необходимые отчеты: отчет о состоянии дебиторской задолженности (по счетам клиентов), отчет по сумме дебиторской задолженности и количеству сделок в зависимости от сроков ее погашения. На основе данных электронных таблиц автоматически строятся диаграммы, характеризующие структуру задолженности и ее величину, количество неоплаченных счетов в различных разрезах (краткосрочная и долгосрочная задолженности), сроки погашения предъявленных счетов-фактур покупателям.
В дальнейшем работники финансовой службы ООО «Крис трейдинг и Ко» смогут использовать автоматизированную систему управления долгами (АСУД), представляющую собой комплекс программных и технических средств, предназначенных для автоматизации управления долгами.
Примерами АСУД можно назвать: программу автоматизированных звонков на домашний телефон с напоминанием о долге, используемую Ростелекомом, вежливые SMS-напоминания о необходимости оплаты или сообщения по электронной почте, используемые Интернет-провайдерами.
Но основная цель АСУД - "оцифровать" бизнес-процессы, образующие профилактику и взыскание долгов. АСУД - это база данных (событий) и система решения бизнес-задач (задач), основанная на обработке данных и описании бизнес-процессов. Например, по базам данных о просрочках может быть построен отчет о клиентах с низкой платежной дисциплиной. Или в связи с введением в базу данных даты негативного постановления суда появляется напоминание о необходимости обжаловать постановление, причем данное решение принимает уполномоченный сотрудник с одобрения руководителя юридического подразделения, также осуществляемого в рамках АСУД.
Обладая таким решением, менеджер по клиентам или юрист уже не должен будет помнить все даты, сроки и задачи, не должен будет составлять договор или иск (создается по шаблону системой). В ряде случаев система за него и позвонит клиенту, и смоделирует поведение клиента, и предложит варианты решений и их последствий.
Общие требования к АСУД:
1. Расходы на создание и поддержку. Расходы на создание и сопровождение АСУД должны соответствовать ожидаемому эффекту от использования системы, т.е. существенно экономить время, трудозатраты, исключать проблемные участки и повышать эффективность работы с должниками. Если в организации три должника, дорогая АСУД не нужна, достаточно Excel или обычного ежедневника. Следует учесть, что, помимо стоимости покупки (создания) АСУД, как правило, дополнительно возникают расходы по сопровождению - абонентское обслуживание, обучение, выезд специалиста, оплата Интернета. Стоимость АСУД может быть разной - от 50 тыс. до 3-4 млн. руб.
2. Простота и удобство в использовании:
- время заполнения и работы с АСУД не должно быть значительным, поскольку система создается не для поддержания себя самой, а лишь для решения конкретных задач. При создании системы показателей следует вводить только ключевые для управленческого воздействия и контроля показатели, а не все условия договоров, все показатели судебного производства и пр.;
- АСУД должна иметь "дружеский" внешний вид с интуитивно понятными кнопками, разделами, быть простой в освоении и использовании системой. В качестве аналогии можно привести сайты компаний - где-то информацию можно легко найти, а где-то нет;
- возможность построения не только цифровых отчетов, но и диаграмм и таблиц.
3. Соответствие бизнес-процессам. Целесообразно выстраивать АСУД только после формирования основных бизнес-процессов. Логика функционирования АСУД должна соответствовать бизнес-процессам организации, в связи с чем для разработчика необходимо описать эти процессы в требованиях к АСУД.
4. Обязательность АСУД. АСУД невозможна без деятельности операторов - тех, кто вводит первичную информацию. Если, например, не включать АСУД на компьютере, то и напоминания появляться не будут. Поэтому обязательность использования АСУД, в частности, своевременности введения новых данных, должны быть утверждены в организации на уровне организационно-распорядительных документов. Кроме того, должны быть установлены определенные технические параметры принудительного включения системы при запуске компьютера.
5. Верификация данных. "Входящая" в систему информация должна проходить процедуру проверки на достоверность и полноту (верификацию), допустим, некими контролерами (проверяющими), или сопоставления с иными базами данных. В дальнейшем подобные требования должны быть установлены, и при любом изменении данных, допустим, при изменении реквизитов паспорта клиента, прикладывается новый паспорт, при отложении судебного дела - определение суда.
6. Безопасность. Для исключения искажений и кражи баз данных должна быть установлена система информационной безопасности, исключающая доступ третьих лиц, в частности, путем введения паролей доступа, защиты от "взлома". В связи с этим актуален вопрос определения лиц, которым разрешен доступ к системе, поскольку информация, как правило, необходима не только менеджеру, но и бухгалтерии, юридической службе, службе безопасности, которым доступ может быть предоставлен, например, только на уровне "чтения".
7. Интеграция (синхронизация) процессов. Важно установить возможность интеграции АСУД с существующими информационными системами организации, офисными программами, в частности, Word, Excel, Microsoft Outlook, бухгалтерскими программами (1С и пр.), телефонной связью, Интернетом.
8. Распределенность. При наличии многофилиальной сети необходимо установить on-line поддержку системы для всех операторов.
9. Изменяемость. Система должна иметь простые настройки по изменению алгоритмов функционирования, внешнего вида и пр.
10. Скорость работы. Если бумажный ежедневник открывается на нужной странице быстрее, чем АСУД, то АСУД работает медленно. Для АСУД необходимы высокая скорость распространения и обработки информации, система не должна "медленно загружаться", "зависать", "терять данные", "долго обрабатывать значения". Особо актуально для разветвленных по регионам систем, поскольку запаздывание информации не дает возможность управляющему субъекту принять верное решение.
11. Поиск информации. Никто не знает, какой отчет, по каким показателям потребуется завтра. В системе целесообразно установить возможность поиска информации и построения отчетов по произвольным показателям и определенным фильтрам (сроки, контрагенты, даты, положительные и негативные решения судов, регионы).
12. Рабочие места. Руководителю подразделения нет нужды постоянно видеть все невыполненные задачи, ему необходима более сводная информация, возможность постановки задач и их контроля. На основе структуры подразделений и функциональных обязанностей АСУД должна содержать разные "рабочие места" (роли), актуальные для должности и функций пользователя, например, "рабочее место начальника отдела", "рабочее место сотрудника".
13. Обучение. Помимо обучения, разработчик должен предоставить подробную и понятную инструкции пользователя.
Таким образом, автоматизированная система управления долгами станет для сотрудников Крис Трейдинг Ко незаменимым помощником, сочетающим информационно-управленческие решения.
Работникам финансовой службы ООО «Крис Трейдинг Ко» рекомендуется ежемесячно проводить инвентаризацию расчетов с дебиторами, для чего рекомендуется составлять акты сверки задолженности.
Акт сверки задолженности (Акт сверки взаиморасчетов) - это документ, в котором кредитор и должник подтверждают размер долга на определенную дату.
Акт сверки задолженности служит следующим целям:
1. Свидетельствует об определенной добросовестности должника.
2. Для суда подтверждает верность расчетов и размер задолженности.
3. Для суда является аргументом, подтверждающим признание задолженности должником.
4. Для суда является одним из доказательств существования основного обязательства.
5. В определенных случаях прерывает срок исковой давности.
6. На основании акта сверки расчетов может быть подготовлено заявление о зачете встречных однородных требований при наличии у сторон встречных требований.
При этом акт не является ни сделкой, ни решением органа управления.
Таким образом, подписание Акта сверки задолженности станет одним из ключевых направлений деятельности финансово службы по работе с дебиторами.
Форма Акта сверки законом не предусмотрена. В бухгалтерском учете есть форма N ИНВ-17 по ОКУД "Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами" (утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88), однако данный документ служит целям именно инвентаризации, а не двустороннего актирования задолженности.
Для достижения вышеуказанных целей акт сверки должен быть именно двусторонним документом, подписанным уполномоченными лицами кредитора и должника.
Определим основные требования к Акту сверки задолженности.
По содержанию Акт сверки должен включать в себя:
1. Наименование документа - Акт сверки расчетов (Акт сверки задолженности).
2. Дата и место составления.
3. Наименования сторон, наименования представителей и основание полномочий (доверенность, устав).
4. Дату, по состоянию на которую произведена сверка задолженности (расчетов), и/или период, за который произведена сверка.
5. Основания для сверки: реквизиты договора, ссылки на подтверждающие задолженность документы (накладные и пр.). Акт сверки должен быть основан именно на первичных документах и условиях договоров, поскольку не может подменить собой данные документы.
6. Расчеты и итоговые суммы задолженности с приведением математических правил расчетов, указанием дат исполнения обязательств кредитором (например, поставки товара) и должником (даты частичного погашения долга) и выделением в составе сумм задолженности сумм основного долга, процентов, пеней, штрафов, налогов.
7. Указание на признание должником суммы задолженности. (Это дает дополнительные аргументы в суде, однако влечет перерыв срока исковой давности.)
8. При наличии переменной составляющей задолженности, например, процентов, начисляемых на сумму кредита ежедневно, целесообразно указать и данный параметр, т.е. правила его исчисления на будущее. Например: "Также подлежит оплате сумма процентов за пользование кредитными средствами по ставке 14% годовых, начисляемых на сумму 135 973,13 рублей (сумму основного долга по кредиту) за период с 03.08.20__ г. по дату фактического возврата суммы кредита включительно".
Это позволит не переподписывать для каждой новой даты Акт сверки.
Иные требования:
1. Акт сверки целесообразно оформить в виде, в котором будет составлен расчет требований и который впоследствии будет предъявлен в суд в качестве обязательного приложения к иску. Для суда будет проще сверить задолженность, поскольку Акт сверки, признанный должником, будет полностью аналогичен расчету требований, на основании которого будет приниматься решение. Вариантом является проставление подписи должника на расчете задолженности, который взыскатель понесет в суд - однако вряд ли должник будет к этому мотивирован.
2. Акт сверки целесообразно подписать главными бухгалтерами организаций и скрепить печатями. Однако отсутствие данных реквизитов не лишает Акта сверки юридической силы.
3. Целесообразно составить Акт сверки не менее чем в двух экземплярах - по одному для взыскателя и должника.
Таким образом, использование типовых форм первичных учетных регистров учета расчетов с покупателями и заказчиками позволит проводить систематический контроль и анализ взаиморасчетов с дебиторами, получать необходимые данные для оценки состояние дебиторской задолженности и своевременно принимать необходимые действия по ее оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, а также позволит соблюсти требования постоянно изменяющегося законодательства.
3.2. Разработка политики управления дебиторской задолженностью для организации
Дебиторская задолженность — величина управляемая. Для этого в ООО «Крис Трейдинг Ко» необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом ликвидации дебиторской задолженности, а именно:
1. Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности).
2. Контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.
4. Контролировать динамику дебиторской задолженностей: значительное увеличение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.
5. Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Оказывая услуги по транспортировке, ООО «Крис Трейдинг Ко», зачастую не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента оказания услуг до момента поступления платежа средства данной организации «заморожены» в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.
В ООО «Крис Трейдинг Ко» можно применять аккредитивную форму расчетов, положительными моментами применения которой являются:
- ускорение сроков расчетов для поставщиков;
- наличие гарантий у плательщика (оплата под конкретную поставку) и у поставщика (оплата поставки гарантирована депонированными под нее средствами).
Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью в пределах года время ее инкассации рекомендуется сумму задолженности дебиторов определять за каждый месяц и для наглядности представлять на графике.
Графики инкассации дебиторской задолженности следует сопоставить за ряд смежных лет и на основе такого сопоставления выявить общие тенденции в оборачиваемости долговых обязательств и отклонения от них в отдельные годы и отчетные периоды внутри года.
Рисунок 6. График инкассации дебиторской задолженности
Один из способов возврата средств ООО «Крис Трейдинг Ко» - продажа дебиторской задолженности. Обычно такую задолженность покупают предприятия, которые сами являются должниками дебитора. Они заинтересованы в том, чтобы приобрести дебиторскую задолженность со скидкой от номинала долга (дисконтом), а затем предъявить ее к погашению по полной стоимости.
Одним из самых распространенных способов продажи дебиторской задолженности является договор переуступки права требования (так называемая цессия). Это переоформление первоначального договора, где в качестве одной из его сторон будет выступать другое предприятие. В этом случае предприятие приобретает не только право требовать погашения долга, но и другие права и обязанности первоначального кредитора, вытекающие из договора, по которому возникла дебиторская задолженность. Причем для того, чтобы переуступить право требования дебиторской задолженности, не требуется согласия должника. Однако его все же следует известить о переводе долга, чтобы он расплачивался уже с новым кредитором.
Очень важным моментом является то, что по такому договору права передаются в полном объеме, то есть новый кредитор может требовать от должника не только выплату основного долга, но и уплату штрафов, пеней, неустоек.
К самому договору цессии следует прилагать документы, подтверждающие как саму задолженность, так и ее размер. В идеале таким документом может служить акт сверки взаимной задолженности кредитора и должника.
Но иногда сторона, которая приобретает задолженность, требует, чтобы прежний кредитор передал ей подлинник базового договора, так как с момента вступления в силу договора цессии новый кредитор становится одной из сторон этого договора. Зачастую именно это требование становится главным препятствием в переговорах.
Дебиторская задолженность оформляется и векселем. Здесь возможно два варианта:
- оформление простого векселя;
- оформление переводного векселя.
Передача задолженности, оформленной простым векселем, - процедура довольно простая. Задолженность можно легко переуступить, сделав на векселе только передаточную надпись (индоссамент). Именно эта надпись и подтверждает, что новый кредитор имеет право получить сумму по векселю.
Процедура истребования задолженности по векселю не должна вызывать затруднений, так как обязательство должника является безусловным. При этом его согласия на передачу векселя по индоссаменту также не требуется.
В переводном же векселе содержится поручение векселедателя плательщику уплатить указанную сумму предъявителю документа. Таким образом, кредитор может выписать вексель, в котором должник будет являться плательщиком, и продать его заинтересованному покупателю.
Перед тем как обратиться в суд, руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» следует испробовать все способы досудебного взыскания задолженности. Досудебное взыскание задолженности может состоять из переговоров с дебитором, в ходе которых кредитор должен предложить ему погасить задолженность в максимально короткие сроки. Также таким взысканием может быть претензия.
Для того, чтобы сократить величину дебиторской задолженности в оборотных средствах руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» рекомендуется воспользоваться наличием факторинговых услуг. Факторинг – это прямая продажа дебиторской задолженности банку или финансовой компании. Покупатель берет на себя все кредитные риски и риски по востребованию денежных средств. Доходы, получаемые продавцом, равны номинальной стоимости дебиторской задолженности минус комиссионные, которые на 2-4% выше, чем процентная ставка заемщику. Стоимость соглашения факторинга включает комиссионные покупателя дебиторской задолженности по определению кредитоспособности, процент на неоплаченный остаток авансовых денежных средств и скидки с номинальной суммы дебиторской задолженности (последние имеют место при высоком кредитном риске).
Факторинг имеет ряд преимуществ перед кредитом для продавца: быстрое предоставление денежных средств; освобождение от функции оценки платежеспособности дебиторов; улучшение балансовой структуры.
В РФ в настоящее время действует множество организация, занимающихся факторинговыми операциями ФК «Лайф», обеспечивая высочайший уровень сервиса и уникальные возможности роста бизнеса для отечественных компаний малого и среднего бизнеса, работающих с отсрочкой платежа, является одной из лучшей факторинговой компаний для малого и среднего бизнеса в РФ.
По результатам 2011 года ФК «Лайф» заняла 7 место в рэнкинге крупнейших факторинговых компаний России рейтингового агентства Эксперт РА.. В силу своей специализации на клиентах малого и среднего бизнеса по количеству обслуживаемых клиентов ФК «Лайф» является одним из лидеров российского рынка и по данному показателю занимает третье место в рейтинге РА «Эксперт» (более 400 клиентов – партнеров «Лайф» по факторингу), уступая по данному показателю лишь Промсвязьбанку и Национальной факторинговой компании.
Основными факторинговыми продуктами ФК «Лайф» являются следующие программы: Безрегресс, Лайт и Корпоративный.
Для ООО «Крис Трейдинг Ко» предлагаем воспользоваться факторинговым продуктом «Лайт». Его преимущества перед всеми продуктами – это простота и скорость принятия решения (всего два рабочих дня). Схема работы по продукту следующая:
- Продавец (Поставщик) заключает договор на факторинговое обслуживание с Фактором;
- факторинг Лайт предполагает, что Продавец переуступает Фактору денежное требование к Покупателю (дебитору) за поставленные товары и уведомляет (открытый факторинг) об этом Покупателя.
- Фактор финансирует Продавца под уступленное требование. Сумма финансирования до 90% от суммы поставки.
- Услуги Административного управления дебиторской задолженности (АУДЗ) оказываются по всем уступаемым поставкам
- Стоимость факторинговых услуг: фиксированный сбор за обработку каждого документа; комиссию за факторинговое обслуживание, выраженную в процентах от суммы, уступленной Фактору задолженности; комиссию за предоставление денежных ресурсов в рамках факторингового обслуживания (% от суммы финансирования)
Допустим, что руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» будет выдана ссуда в размере 90% дебиторской задолженности под 12% годовых; комиссионные – 1,5% дебиторской задолженности. Руководство принимает решение о продаже 50% имеющей задолженности, т.е. 600 тыс.руб.
Проценты за кредит составят: 600* 0,90 * 0,12 = 64,8 тыс. руб.
сумма на уплату комиссионных: 0,015 * 600 = 9 тыс. руб.
В оборот ООО «Крис Трейдинг Ко» поступят дополнительные средства в размере 90% от 600 тыс. руб., то есть 540 тыс. руб. Данные расчеты приведены в таблице 16.
Таблица 16
Возможный вариант продажи дебиторской задолженности ООО «Крис Трейдинг Ко», необходимой в связи с отсутствием денежных средств (тыс. руб., стр. 6 – в процентах)
Показатели Сумма, тыс.руб. 1. Получаемая сумма средств в оборот организации 540 2. Сумма платы за получаемые средства а) проценты за кредит 64,8 б) комиссионные 9 3. Экономия на безнадежной дебиторской задолженности - 4. Итого дополнительные средства в обороте (стр. 1 + стр.3) 540 5. Итого цена кредита (факторинга) (стр. 2а + 2б) 73,8 6. Реальный уровень процента (стр. 5 / стр. 4 * 100) 13,7
Данные таблицы 16 свидетельствуют о том, что при использовании факторинга ООО «Крис Трейдинг Ко» может получить на расчетный счет 540 тыс.руб. Однако реальный уровень процента окажется выше договорного на 1,7%, а от неполучения всей суммы дебиторской задолженности в организации недополучат 82,2 тыс. руб. (900 тыс.руб. * 13,7%). Но, тем не менее, следует рассмотреть возможность использования получения денежных средств.
Таким образом, перечислены, на наш взгляд, oснoвные и наибoлее эффективные метoды управления дебитoрскoй задoлженнoстью, кoтoрые мoгут применяться OOO «Крис Трейдинг Ко» с целью снижения урoвня предпринимательскoгo риска.
В ООО «Крис Трейдинг Ко» на ближайшую перспективу (2013 год) для оптимизации дебиторской задолженности было предложено применение факторинга.
В результате использования выявленных резервов дебиторская задолженность сократится на 600 тыс.руб., а на расчетный счет дополнительно поступит 540 тыс.руб. Рассмотрим, как изменятся значения показателей оборачиваемости дебиторской задолженности при применении названных резервов.
1. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах):
ДЗ2011 = (1200 + 600) / 2 = 900
ОДЗ2011 = (959881 + 540) / 900 = 1067,1
2. Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (в днях):
ОДЗ2011 = 900 * 360 / (959881 + 540) = 0,3
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
УДЗ 2011 = 600 / (286789 – 600 + 540) * 100% = 0,2%.
Результаты анализа оборачиваемости дебиторской задолженности обобщим в таблице 17.
Таблица 17
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Крис Трейдинг Ко»
Показатели 2012 год 2013
(проект) Изменение +/- 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 648,8 1067,1 +418,3 2. Период погашения дебиторской задолженности, дни 1 0,3 -0,7 3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 0,4 0,2 -0,2
Рассчитанные значения проектных показателей оборачиваемости дебиторской задолженности значительно превышают значения 2012 г. Поэтому, предложенные мероприятия позволят ООО «Крис Трейдинг Ко» улучшить свое финансовое положение за счет улучшения расчетов с дебиторами.
Подводя итог изложенному, можно сказать, что в распоряжении ООО ООО «Крис Трейдинг Ко» есть различные способы управления дебиторской и кредиторской задолженности.
Заключение
От организации расчетных операций зависит устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, правильная организация учета и оценка расчетов с дебиторами, предупреждают негативные последствия по этим операциям.
Увеличение или уменьшение дебиторской задолженности оказывает существенное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия.
ООО «Крис Трейдинг Ко» занимается производством и дальнейшей оптовой продажей женской одежды. Рост прибыли за 2010-2012 гг. составил 61,4%, однако финансовое положение организации неустойчивое, поэтому вопросам управления дебиторской задолженностью работниками финансовой службы уделяется особое внимание.
На протяжении всего анализируемого периода в ООО «Крис Трейдинг Ко» на балансе находилась только краткосрочная дебиторская задолженность. В ее структуре за данный отрезок времени присутствовали только две статьи: покупатели и заказчики и прочие дебиторы. При этом, если в 2010 г. 86,9% дебиторской задолженности составляла задолженность покупателей и заказчиков, а 13,1% приходилось на прочих дебиторов. К концу 2012 г. доля покупателей и заказчиков в общем объеме дебиторской задолженности ООО «Крис Трейдинг Ко» возросла до 91,8%, а доля прочих дебиторов соответственно сократилась до 8,2%. В целом величина дебиторской задолженности в ООО «Крис Трейдинг Ко» за 2010-2012 гг. возросла на 220 тыс.руб. или на 22,4%, что стало следствием расширения оборота организации, но одновременно свидетельствует о менее эффективной работе финансовой службы организации со своими дебиторами.
Основную часть дебиторской задолженности составляется дебиторская задолженность со сроком до 1 мес.: 62,8% в 2010 г., 67,4% в 2011 г. и 64,0% в 2012 г. Положительным моментом деятельности ООО «Крис Трейдинг Ко» является отсутствие просроченной дебиторской задолженности на протяжении всего анализируемого периода.
Состояние расчетов с дебиторами в ООО «Крис Трейдинг Ко» в 2012 г. по сравнению с 2010 г. улучшилось. Произошло это во многом из-за того, что темпы роста средней дебиторской задолженности (2,4%) были значительно ниже чем темпы роста выручки от продажи продукции (в 4,8 раза) за этот период. На 1 день сократился средний срок погашения дебиторской задолженности, который в 2012 г. составил 1 день. Это свидетельствует об отсутствии значительного периода между отпуском товаров и услуг и получением за них денежных средств.
Состояние дебиторской задолженности в 2012 г. было хуже, чем в 2010 г. Ее оборачиваемость возросла на 438,2 оборота. За последние 3 года доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов сократилась на 0,4%, т.е. можно сделать вывод о не значительном снижении ликвидности текущих активов в целом из-за увеличения дебиторской задолженности.
Для оптимизации дебиторской задолженности руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» необходимо реализовать конкретные меры по управлению процессом ликвидации дебиторской задолженности, а именно:
- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской задолженности (просроченные (неоправданные) задолженности).
- контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям.
- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями.
- следить за соотношением дебиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью в пределах года время ее инкассации рекомендуется определять за каждый месяц и для наглядности представить на графике.
Для того, чтобы сократить величину дебиторской задолженности в оборотных средствах руководству ООО «Крис Трейдинг Ко» рекомендуется воспользоваться наличием факторинговых услуг ФК «Лайф». при использовании факторинга ООО «ЕвроТранс» может получить на расчетный счет 540 тыс.руб.
Рассчитанные значения проектных показателей оборачиваемости дебиторской задолженности значительно превышают значения 2012 г. Поэтому, предложенные мероприятия позволят ООО «Крис Трейдинг Ко» улучшить свое финансовое положение за счет улучшения расчетов с дебиторами.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 6, 8 декабря 2011 г., 5, 14 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 3, 25, 29, 30 декабря 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344.
Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями и дополнениями от 27 апреля 2012 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 3 ноября 2008 г. N 44.
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета, ноябрь 2000 г., N 46, 47.
Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (с изменениями и дополнениями от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета 1995, N 28.
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете Утверждено Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105 по согласованию с ЦСУ СССР // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР,1984 г., N 4.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/610 // Электронная юридическая база «Гарант».
Баймакова И.А. Особенности формирования учетной политики организации в целях налогообложения // БУХ.1С. – 2012. - № 3. – С. 8-9.
Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография - М.: Банки и биржи, 2011. – 126 с.
Беспалов М.В., Филина В.Н. Рискованные схемы минимизации налогообложения. – М.: Проспект, 2011. – 414 с.
Бочкова Е. Контроль над дебиторской задолженностью: средства и последние методики // Консультант, N 7, апрель 2011 г. – С. 9-14.
Бухгалтерский баланс: техника составления / Под ред. Д.М. Кисловой. – М.: РоссБух, 2011. – 584 с.
Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. - М.: Инфра-М, 2011. – 617 с.
Бухгалтерский учет и отчетность 2011. Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2012. – 544 с.
Бушмелева Н.В. Изменения учетной политики: ретроспективное и перспективное применение / Н.В. Бушмелева // Международный бухгалтерский учет. - 2011. -№ 10. – С. 11-12.
В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно - методическое пособие. - М.: Экономика, 2011. – 688 с.
Варпаева И.А.  Забалансовый учет списанной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, N 7, апрель 2011 г. – С. 17-20.
Вислова А.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. - Система ГАРАНТ, 2012. – 412 с.
Гагарский В.В. Сокращение издержек Компании // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, N 7, июль 2012 г. – С. 10-13.
Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. – М.: Гарант Пресс, 2011. – 543 с.
Геммерлинг Г.А., Ломакин О.Е., Шлёнов Ю.В. Ваше дело. Практический курс предпринимательства. – М.: БИНОМ, 2012. – 648 с.
Годовой отчёт - 2010 от журнала "Актуальная бухгалтерия". – М.: Гарант Пресс, 2011. – 488 с.
Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. – М.: Проспект, 2011. – 644 с.
Годовой налоговый отчет – 2012. – М.: Статус Кво, 2013. – 539 с.
Горбулин В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: Проспект, 2012. – 618 с.
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 644 с.
Захарьин В.Р.  Учетная политика на 2011 год // Экономико-правовой бюллетень, N 1, январь 2011 г. – С. 22-24.
Квалификационный экзамен // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2013. - № 2. – С.4.
Колесникова Т.В. Расходы организации. – М.: Волтерс Клувер, 2011. – 438 с.
Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту (пятое издание, переработанное и дополненное) - М.: Проспект, 2011. – 642 с.
Крутякова Т.Л., Карсетская Е.в. Годовой отчет – 2012. – М.: Экзамен, 2013. – 486 с.
Никитина В.Ю. Сомнительные долги: как не допустить их появления, что делать при их возникновении // Бухгалтерский учет, N 5, 6, май, июнь 2010 г. – С. 13-16.
Пашкина В.Д. Работа с дебиторской задолженностью. Возврат долгов. – М.: Юстицинформ, 2013. – 386 с.
Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. Брызгалина А.В.). Том 1 Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика (актуально по состоянию законодательства на 15 марта 2013 г.) // Электронная юридическая база «Гарант».
Расходы фирмы: все, что должен знать бухгалтер, чтобы не платить лишних налогов / Под ред. А.В.Петрова.- М.: Проспект, 2011. – 548 с.
Типичные ошибки при составлении отчетности / Под ред. О.Н. Берг. – М.: РоссБух, 2011. – 328 с.
Щепотьев В. Методика выявления и оценки "скрытых" и "мнимых" активов и обязательств (применяется для оценки рыночной стоимости организации (бизнеса)). – М.: Волтерс Клувер, 2011. – 418 с.
Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Проспект, 2011. – 641 с.
Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. – М.: Юстицинформ, 2011. – 622 с.
Чиков Д.  Контроль над дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 11, 12, март 2011 г. – С.4.
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6 "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от 15 марта 2013 г.) Раздел V. Бухгалтерский баланс // Электронная юридическая база «Гарант».
Электронная версия бератора "Прак

Список литературы [ всего 45]

Список использованной литературы
1.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 6, 8 декабря 2011 г., 5, 14 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 3, 25, 29, 30 декабря 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
3.Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344.
4.Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями и дополнениями от 27 апреля 2012 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 3 ноября 2008 г. N 44.
5.Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета, ноябрь 2000 г., N 46, 47.
6.Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (с изменениями и дополнениями от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета 1995, N 28.
7.Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете Утверждено Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105 по согласованию с ЦСУ СССР // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР,1984 г., N 4.
8.Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 23 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/610 // Электронная юридическая база «Гарант».
9.Баймакова И.А. Особенности формирования учетной политики организации в целях налогообложения // БУХ.1С. – 2012. - № 3. – С. 8-9.
10.Белых В.С. Правовое регулирование предпринимательской деятельности в России: Монография - М.: Банки и биржи, 2011. – 126 с.
11.Беспалов М.В., Филина В.Н. Рискованные схемы минимизации налогообложения. – М.: Проспект, 2011. – 414 с.
12.Бочкова Е. Контроль над дебиторской задолженностью: средства и последние методики // Консультант, N 7, апрель 2011 г. – С. 9-14.
13.Бухгалтерский баланс: техника составления / Под ред. Д.М. Кисловой. – М.: РоссБух, 2011. – 584 с.
14.Бухгалтерский учет. Экспресс-курс. - М.: Инфра-М, 2011. – 617 с.
15.Бухгалтерский учет и отчетность 2011. Настольная книга бухгалтера. – М.: Экономика, 2012. – 544 с.
16.Бушмелева Н.В. Изменения учетной политики: ретроспективное и перспективное применение / Н.В. Бушмелева // Международный бухгалтерский учет. - 2011. -№ 10. – С. 11-12.
17.В помощь бухгалтеру и аудитору. Справочно - методическое пособие. - М.: Экономика, 2011. – 688 с.
18.Варпаева И.А. Забалансовый учет списанной дебиторской задолженности // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, N 7, апрель 2011 г. – С. 17-20.
19.Вислова А.В., Соснаускене О.И. Бухгалтерский учет в торговле. - Система ГАРАНТ, 2012. – 412 с.
20.Гагарский В.В. Сокращение издержек Компании // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, N 7, июль 2012 г. – С. 10-13.
21.Галлеев М.Ш. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые проблемы учета и налогообложения. – М.: Гарант Пресс, 2011. – 543 с.
22.Геммерлинг Г.А., Ломакин О.Е., Шлёнов Ю.В. Ваше дело. Практический курс предпринимательства. – М.: БИНОМ, 2012. – 648 с.
23.Годовой отчёт - 2010 от журнала "Актуальная бухгалтерия". – М.: Гарант Пресс, 2011. – 488 с.
24.Герасименко А. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. – М.: Проспект, 2011. – 644 с.
25.Годовой налоговый отчет – 2012. – М.: Статус Кво, 2013. – 539 с.
26.Горбулин В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: Проспект, 2012. – 618 с.
27.Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2012. – 644 с.
28.Захарьин В.Р. Учетная политика на 2011 год // Экономико-правовой бюллетень, N 1, январь 2011 г. – С. 22-24.
29.Квалификационный экзамен // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2013. - № 2. – С.4.
30.Колесникова Т.В. Расходы организации. – М.: Волтерс Клувер, 2011. – 438 с.
31.Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту (пятое издание, переработанное и дополненное) - М.: Проспект, 2011. – 642 с.
32.Крутякова Т.Л., Карсетская Е.в. Годовой отчет – 2012. – М.: Экзамен, 2013. – 486 с.
33.Никитина В.Ю. Сомнительные долги: как не допустить их появления, что делать при их возникновении // Бухгалтерский учет, N 5, 6, май, июнь 2010 г. – С. 13-16.
34.Пашкина В.Д. Работа с дебиторской задолженностью. Возврат долгов. – М.: Юстицинформ, 2013. – 386 с.
35.Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. Брызгалина А.В.). Том 1 Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика (актуально по состоянию законодательства на 15 марта 2013 г.) // Электронная юридическая база «Гарант».
36.Расходы фирмы: все, что должен знать бухгалтер, чтобы не платить лишних налогов / Под ред. А.В.Петрова.- М.: Проспект, 2011. – 548 с.
37.Типичные ошибки при составлении отчетности / Под ред. О.Н. Берг. – М.: РоссБух, 2011. – 328 с.
38.Щепотьев В. Методика выявления и оценки "скрытых" и "мнимых" активов и обязательств (применяется для оценки рыночной стоимости организации (бизнеса)). – М.: Волтерс Клувер, 2011. – 418 с.
39.Фомичева Л.П. Азы учета под руководством профессионалов. Учет дебиторской и кредиторской задолженности. – М.: Проспект, 2011. – 641 с.
40.Фомичева Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. – М.: Юстицинформ, 2011. – 622 с.
41.Чиков Д. Контроль над дебиторской задолженностью // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 11, 12, март 2011 г. – С.4.
42.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6 "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от 15 марта 2013 г.) Раздел V. Бухгалтерский баланс // Электронная юридическая база «Гарант».
43.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6. "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от 15 марта 2013 г.) Раздел VI. Отчет о прибылях и убытках // Электронная юридическая база «Гарант».
44.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 6 "Бухгалтерская отчетность" (Том приведен в соответствии с изменениями от 15 марта 2013 г.) Раздел VII. Другие формы отчетности // Электронная юридическая база «Гарант».
45.Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том. 5 Налоговый учет и отчетность (Том приведен в соответствии с изменениями от 15 марта 2013 г.) Раздел III. Налог на прибыль // Электронная юридическая база «Гарант».

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00766
© Рефератбанк, 2002 - 2024