особенности налогообложения малого бизнеса в РФ и за рубежом

Содержание
Введение
1. Особенности налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации
1.1. Понятие субъектов малого бизнеса в России
1.2. Общий режим налогообложения предприятий малого бизнеса
1.3. Специальные налоговые режимы налогообложения предприятий малого бизнеса
2. Организация налогообложения на примере малого предприятия ЗАО «Парма»
2.1. Характеристика деятельности предприятия
2.2. Организация налогообложения на предприятии
3. Проблемы налогообложения малого бизнеса в России и опыт налогообложения предприятий малого бизнеса за рубежом
3.1. Проблемные аспекты налогообложения в малом бизнесе
3.2. Опыт налогообложения малого бизнеса за рубежом
Заключение
Список использованной литературы

В Германии насчитывается сейчас почти 3,5 миллиона малых предприятий, что составляет почти 80% всех предприятий страны. 20 млн. работающих на таких предприятиях – это почти 70% всего занятого населения страны. Именно эти люди дают в казну 41% всех налоговых отчислений и производят половину всего ВВП.
В Швеции к малым относят предприятия с численностью до 200 чел., однако при классификации учитывают следующие особенности:
- стадию роста данного предприятия;
- отраслевую принадлежность;
- географическую сферу деятельности;
- специальные характеристики владельцев предприятий и управляющих.
Мощный технико-экономический прорыв в послевоенные годы вывел Японию в тройку самых развитых стран мира. Это было достигнуто благодаря развитию малого бизнеса при мощной государственной поддержке. Несмотря на то, что многие всемирно известные компании и концерны по наукоемкому производству автомобилей, техники, инновационной продукции находятся именно здесь, малый бизнес составляет значительную долю в общих объемах промышленности Японии (около 40%). Однако нужно отметить, что малый бизнес в Японии в большей степени представлен в следующих отраслях: строительство, легкая промышленность, сфера услуг. Наукоемкие производства ведутся в основном лишь крупными компаниями. Это и есть основная задача экономического развития Японии - стимулирование инновационного высокотехнологичного производства в малом бизнесе.
Федеральным законом «О малом бизнесе США» установлено, что малая фирма – это фирма, имеющая одного или нескольких владельцев с числом занятых не более 500 человек, величиной активов – не более 2 млн. долл. Для защиты своей нефтеперерабатывающей промышленности правительство США к категории малых отнесло предприятия с числом занятых до 1500 чел.
В зависимости от количества нанятых работников все малые и средние предприятия в США в соответствии с критериями Администрации по делам малого бизнеса (АМБ) делятся на 5 групп:
- наименьшие – 1-24 чел.;
- малые – 25-99 чел.;
- промежуточные – 100-499 чел.;
- крупные – 500-999 чел.;
- крупнейшие – 1000 чел. и более. Следует отметить, что нормативы отнесения предприятия к малому бизнесу весьма дифференцированы в зависимости от принадлежности предприятия к той или иной отрасли экономики или виду деятельности. Администрация по делам малого бизнеса для каждой отрасли в соответствии со стандартным промышленным классификатором, а также в зависимости от особенностей производства и иных факторов устанавливает такие критерии:
- промышленность – до 500 чел.;
- строительство – годовой объем 7-17 млн. долл.;
- сельское хозяйство – годовой объем до 3,5 млн. долл.;
- добыча полезных ископаемых – до 500 чел.;
- транспорт – до 500 чел.;
- оптовая торговля – 100 чел.;
- розничная торговля – объем до 3,5 млн. долл.;
- услуги – до 3,5 млн. долл. (в отдельных случаях до 13,5 млн. долл.).
Из этого следует, что в США используется довольно гибкая система критериальных показателей, позволяющих дифференцированно осуществлять государственную поддержку малого бизнеса.
Из всех критериев, которые используются в мировой практике, наиболее простым, объективным является среднесписочная численность работающих. Все остальные критерии (величина активов, товарооборот, объем реализации и др.), выраженные в стоимостном измерении, менее объективны и достоверны. Их недостатки проявляются и в том, что в условиях инфляции, особенно гиперинфляции, их необходимо часто корректировать с учетом этого явления.
Опыт развитых стран свидетельствует, что для появления и стабильного развития финансовой инфраструктуры для малого бизнеса необходимым условием является активная государственная политика. И именно она зачастую и определяет те схемы финансирования малого бизнеса, которые становятся традиционными для той или иной национальной экономической системы.
Проведем анализ нескольких вариантов государственной поддержки сектора предпринимательства в некоторых странах мира.
В американской экономике сложились две независимо сосуществующие формы финансовой поддержки малого предпринимательства: частное и государственное. Государственная поддержка осуществляется прямым финансированием через специально созданную в 1953 году Администрацию Малого Бизнеса США (SBA). Это федеральная структура с региональными и межрегиональными подразделениями по всей стране, существующими в форме филиалов или местных центров (SBDCs - Small Business Development Centers), финансируемыми из федерального бюджета. Эти подразделения оказывают предпринимателям услуги в любой сфере инфраструктуры малого бизнеса и на любом этапе его существования: от самозанятости до выхода на мировой рынок.
В Администрации Малого Бизнеса ежегодно разрабатываются и реализуются программы развития малого бизнеса по разным направлениям. Их около пятидесяти. Наиболее известные из них – «7a» и «504». Программа «7a» предусматривает предоставление гарантии предпринимателю при обращении за кредитом в банк, если он не имеет требуемого банком обеспечения. Для суммы не более 750 тыс. долл. США гарантия предоставляется на 75% займа; не более 100 тыс. долл. США - на 80%. Сроки предоставления гарантий значительны: до 10 лет на оборотный капитал и до 25 лет на основной, при этом процентная ставка не должна превышать 2,75 пункта ставки займа.
Программа «504» предназначена оказывать содействие предпринимателям в расширении и модернизации своего бизнеса. Деятельность малого предприятия подвергается финансовому анализу и при положительном решении предоставляется долгосрочный кредит для покупки элементов основного капитала. В рамках данной программы гарантия предоставляется под 40% займа, но ее сумма не должна превышать 1 млн. долл. США. Экспортные операции малого бизнеса кредитуются через Центры содействия экспорту, созданные Администрацией малого бизнеса совместно с Министерством торговли США.
Важными направлениями деятельности Администрации малого бизнеса являются информационная поддержка и обучение предпринимателей. Для реализации этого направления при SBA созданы группы SCORE (Counselors to America's Small Business), имеющие около 400 филиалов, в которых работают свыше 10 тыс. бывших и нынешних руководителей и владельцев малых предприятий. Особую группу в этом направлении образуют Центры женщин-предпринимателей (WBCs), специализирующиеся на подготовке женщин к управлению малым бизнесом (таких центров около 100). В группах SCORE и WBC проводятся различные курсы и тренинги. Их деятельность финансируется Федеральным Правительством и приносит опосредованную выгоду в виде прироста ВВП.
В Германии государство предоставляет финансовые ресурсы коммерческим кредитным организациям, кредитующим малые предприятия, с целью стимулирования микрофинансирования малого бизнеса. Для этого создана финансовая группа KfW Group, которая на 80% принадлежит Правительству Германии.
Финансовая и технологическая поддержка предприятий малого бизнеса оказывается на всех уровнях ветвей власти. Программы содействия развитию малого бизнеса в Германии, как и в ряде развитых стран, предусматривают приоритетную поддержку, прежде всего, наукоемких отраслей производства. Льготное кредитование малого бизнеса со стороны государственных органов финансирования включает в себя следующие направления:
- кредитование малых и средних предприятий, ориентированных на инновационную деятельность;
- кредитование проектов, направленных на сохранение и улучшение благоприятной экологической обстановки, связанных с охраной окружающей среды;
- кредитование малого бизнеса, участвующего в развитии отсталых экономических регионов Германии;
- кредитование предприятий, занимающихся строительством и решением жилищных проблем;
- проектное финансирование предприятий, занятых в определенных отраслях, наиболее нуждающихся в коренной модернизации производства.
Малому бизнесу в Германии предоставляются следующие льготные условия кредитования:
- низкая процентная ставка по кредитам;
- долгосрочные кредиты (до 10 лет);
- освобождение от выплат по кредиту в первые два года;
- возможность долгосрочного возвращения кредита;
- возможность долевого финансирования: за счет государственных средств
- финансируется только определенная часть бизнес-проекта, а оставшаяся часть финансируется за счет собственных или других заемных средств.
Кроме финансовой помощи, немецкое государство также оказывает малому предпринимательству и активную информационную поддержку путем организации всесторонних консультаций для предпринимателей всех стадий развития бизнеса.
Принимаемые правовые акты в отношении предприятий малого бизнеса в Японии определяют статус малых предприятий и льготы для них. Льготы предусматривают специальное налогообложение в зависимости от вида деятельности предприятия. Значительная часть законопроектов направлена на регулирование антимонопольного законодательства Японии.
Японское законодательство довольно жестко регулирует и ограничивает уровень повышения/понижения рыночной стоимости на продукцию. За необоснованные скидки, или наоборот спекулятивные цены, предприятия и предприниматели могут лишиться права осуществления своей деятельности. Причем эти условия действительны для всех без исключения компаний. Благодаря развитым рыночным механизмам японским властям довольно удачно удается сдерживать необоснованные изменения цен и инфляцию. Таким образом, ввиду равенства начальных условий и возможностей, в Японии созданы хорошие предпосылки для развития малого бизнеса.
В Финляндии реализация государственной поддержки малого и среднего предпринимательства происходит через созданное в 1999 году ОАО «Финнвера», 100% акций которого находится в собственности государства. Это акционерное общество создано для предоставления высокорисковых кредитов с целью содействия как развитию деятельности национальных предприятий внутри страны, так и их выходу на мировой рынок.
На финансовом рынке ОАО «Финнвера» тесно сотрудничает с банками и другими финансовыми организациями, дифференцируя свои финансовые услуги для удовлетворения существующих или потенциальных потребностей предпринимателей в особых кредитах с повышенным риском. При этом направления кредитования разрабатываются в соответствии со стратегическими целями региональной и промышленной политики государства. Решения о кредитовании принимаются на основе анализа хозяйственной деятельности предприятия, в котором оцениваются экономическое положение предприятия на данный момент, его позиция на рынке, а также общие перспективы отрасли и данного предприятия. Как правило, «Финнвера» выступает как соинвестор с другими финансовыми организациями. Разделение рисков осуществляется за счет многоканального финансирования, схема которого разрабатывается для каждого предприятия.
Принятию решения о финансировании при открытии предприятия или его развитии всегда предшествует анализ его деятельности, изучение его экономического положения и проекта, за финансированием которого обращаются. Результаты такого исследования нужны также и самому предпринимателю как важный инструмент для оценки собственной деятельности и факторов успеха. Специалисты «Финнвера» имеют широкий опыт аналитических исследований предпринимательской деятельности в различных отраслях экономики Финляндии, а также являются профессионалами по рискованному финансированию и управлению рисками. «Финнвера» постоянно сотрудничает с банками и другими отечественными и международными организациями с целью развития конкурентоспособных и отвечающих потребностям клиентов форм финансирования. «Финнвера» имеет дочерние предприятия:
- АО «Фиде» – осуществляет компенсацию процентов по поддержанным государством экспортным кредитам и кредитам в сфере судостроения;
- АО «Спикера» – реализует специальные проекты и осуществляет краткосрочные инвестиции;
- АО «Тиетолаки» – предоставляет юридические услуги для малых предприятий.
Деятельность рассматриваемого государственного ОАО организована через сеть региональных подразделений, что позволяет оперативно принимать решения.
Кредиты малым предприятиям и финансовая поддержка экспорта осуществляются обычно в регионах, а решения о финансировании крупных предприятий принимаются в отделе крупных клиентов центрального офиса.
В развитых странах малому предпринимательству предоставляются значительные налоговые льготы. В Японии, США, Великобритании ставки налога на прибыль и налога на добавленную стоимость применяются дифференцированно в зависимости от величины годового дохода. Пониженные ставки для малых предприятий устанавливаются не только правительственными, но и местными органами власти.
В Японии для предприятий с капиталом не более 100 млн. иен применяются пониженные ставки: с годового дохода до 8 млн. иен ставка составляет 28%, при повышении этой ставки - 37%. Корпоративные организации облагаются налогом в размере 27%. Малые и средние предприятия пользуются налоговыми льготами в виде пониженных ставок и по местным налогам. Если годовой оборот корпорации не более 3,5 млн. иен, действует ставка в 6%, от 3,5 до 7 млн. иен - 9%, свыше 7 млн. иен - 12% .
Прогрессивное налогообложение прибыли применяется и в США. При объеме производства до 25 тыс. долл. ставка налога составляет 15%, 25 - 50 тыс. долл. - 18%, 50 - 75 тыс. долл. - 40%. Налоговые льготы малым предприятиям предоставляются также на уровне штатов, где они применяются для привлечения предпринимателей в депрессивные регионы, предпринимательские зоны.
Интересен и опыт Франции, где для малого и среднего бизнеса действует целый ряд льгот. Например, на 40 - 50% снижен налог с предприятий, осваивающих новые технологии. Предусматривается и возможность отсрочки уплаты ряда налогов при временном недостатке ликвидных средств.
В настоящее время в Германии происходит перестройка системы налоговых льгот, направленных на стимулирование инвестиционной активности частного сектора в научно-технической сфере, и смена приоритетных сфер налоговой поддержки. Если раньше основное внимание уделялось налоговому стимулированию производственных инвестиций, то в настоящее время, в условиях насыщения производств индустриальными технологиями, акцент переносится на стимулирование проведения НИОКР, фундаментальных исследований, развития венчурной индустрии и малого наукоёмкого бизнеса. Налоговые льготы на производственные инвестиции, наоборот, имеют тенденцию к сокращению.
Система налогообложения Великобритании предусматривает следующие льготы для малых и средних фирм:
- пониженные ставки подоходного налога;
- пониженные ставки налога на социальные расходы;
- ускоренная амортизация;
- уменьшенный корпоративный налог.
При стандартной ставке в 35% для малых предприятий она составляет 27% .
Проведенный анализ позволяет сделать следующий вывод. Системы налоговых льгот в разных странах неодинаковы, но имеют общие элементы: дифференцированный подход в обложении налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и подоходным налогом, обложение прибыли по заниженным ставкам.
Таким образом, малый бизнес является основой экономики для многих развитых стран. Отечественные аналитики активно занимаются изучением зарубежного опыта малого бизнеса для реализации программ помощи частным бизнесменам в нашей стране.
Заключение
Предприятия малого и среднего бизнеса играют все более заметную роль в экономической и общественной жизни современного общества. Они объективно существуют и развиваются как относительно самостоятельный сектор рыночной экономики и имеют большое социально-экономическое значение, так как обеспечивают социальную и политическую стабильность, способны смягчать последствия структурных изменений, быстрее адаптируются к скоротечным потребностям рынка и вносят значительный вклад в развитие регионов. Приведенные статистические данные свидетельствуют о том, что в последние годы государство прилагало немало усилий для поддержания деятельности хозяйствующих субъектов малого и среднего бизнеса, создавало благоприятные условия для их возникновения, существования и развития.
Малый бизнес представляет собой самую многочисленную категорию предпринимателей, которые по своему уровню жизни и социальному положению принадлежат к большинству населения, одновременно являясь и производителями, и потребителями различного рода товаров, работ и услуг. В секторе малого бизнеса создается и обращается основная масса ресурсов, которые предопределяют развитие крупного и среднего бизнеса.
Приведенные статистические данные свидетельствуют о том, что в последние годы государство прилагало немало усилий для поддержания деятельности хозяйствующих субъектов малого и среднего бизнеса, создавало благоприятные условия для их возникновения, существования и развития.
К особенностям налогообложения малых предприятий в России относится то, что они могут применять различные системы налогообложения.
Общий режим налогообложения (для всех видов деятельности) предполагает уплату: федеральных налогов - НДС, акцизы, налог на прибыль, единый социальный налог; региональных - налог на имущество, транспортный налог; местных - земельный налог. Для каждого налога определена ставка, порядок и сроки уплаты.
К специальным налоговым режимам относятся:
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- патентная система налогообложения
Во второй главе была проведена оценка организации учета и налогообложения учета на малом предприятии ЗАО «Парма» В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), ЗАО «Парма» ежегодно разрабатывается и утверждается генеральным директором учетная политика предприятия. При этом учетная политика для целей бухгалтерского учета совпадает с учетной политикой для целей налогообложения (в части доходов). В части расходов учетная политика для целей бухгалтерского учета не совпадает с учетной политикой для целей налогообложения.
Возглавляет ведение бухгалтерского (и налогового) учета, формирует данные по налоговому учету и собственно налогам один человек – главный бухгалтер. Главный бухгалтер организует работу по составлению графика документооборота. Система документооборота на предприятии несколько отличается от системы документооборота в крупных организациях, не работающих по УСН, но, в целом, похожа на них по ряду признаков. Оформление основных финансовых документов предприятия связано непосредственно с начислением и уплатой налогов и выплатой зарплаты и отчислений с фонда оплаты труда, все остальные операции носят, в основном, несистематический характер (не зависят от конкретного времени исполнения).
В настоящее время на предприятии применяется упрощенная система налогообложения с базой «доходы». Налоговый учет на предприятии организован в соответствии с УСН, когда в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Данный метод достаточно прост, поскольку не предполагает обязательного признания и документального подтверждения расходов организации, а требует всего лишь декларирования доходов. На предприятии ведется бухгалтерский учет в информационной системе «1С: Предприятие 7.7: Упрощенная система налогообложения», которая позволяет совместить бухгалтерский и налоговый учет, а также правильно исчислить налоги для малого предприятия.
Эффективность налоговой системы во многом определяется уровнем налогового давления на хозяйствующие субъекты. Существуют определенные границы налоговых изъятий, за пределами которых невозможна активная предпринимательская деятельность. Налоговое законодательство России характеризуется с одной стороны обширным нормативным материалом, с другой – частым внесением всевозможных изменений и дополнений, то есть нестабильностью. Повышение ставки страховых взносов в 2010 - 2012 годах вызвало существенный рост налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса
Для совершенствования налогообложения малых предприятий в России можно обратиться к зарубежному опыту. Изучение опыта поддержки малого предпринимательства в сфере налогообложения в других странах, их положительный и отрицательный опыт позволят рационально строить систему налогообложения малых предприятий России. На примере западной модели можно понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.12.2012). Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 02.10.2012).
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 29.06.2009).
Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г (в ред. от 29.12.2012 N 282-ФЗ).
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011 N 401-ФЗ).
Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательств в РФ» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ (ред. от 02.02.2006 № 19-ФЗ).
Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (в ред. от 25.12.2012 N 269-ФЗ).
Постановление Правительства РФ «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 09.02.2013 № 101.
Агурбаш Н.Г. Возможности налогообложения в регулировании развития малых предприятий // Финансовый бизнес. 2010. - № 9 - 10. - С. 57 - 64.
Азрилиян А., Азрилиян О, Калашникова Е,  Квардакова О Большой экономический словарь. – М.: Издательство новой экономики, 2010. – 1472 с.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2011. – 344 с.
Акулич М. А.. Налоговый учет и отчетность. Краткий курс. – Сп/б: Питер, 2009. – 208 с.
Берсенева Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране// Налоги и налогообложение. - 2011. - № 10.- с.21.
Васильев Ю.В., Малеева А.В., Алексеева А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Кнорус, 2012 – 712 с.
Гарнов А.П. Экономика предприятия. Современное бизнес-планирование. – М.:Дело и Сервис, 2011- 272 с.
Гражданкина, Е.В. Экономика малого предприятия: учебное пособие. – М.: Изд-во Гросс Медиа, 2009. – 260 с.
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник. – М.: Проспект, 2010. – 843 с.
Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование. - 2010. - №1. - С.3.
Есипова М.С. Об определении субъектов малого предпринимательства для целей государственной поддержки и налогообложения // Налоговый вестник.- 2012. - №.11. С. 3 - 7.
Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. – 2011. - N 1. - с.4- 10.
Кувакина О. Комплексный экономический анализ предприятия. – Спб.: Питре, 2012 – 576 с.
Ларин П.А. Страховые взносы: проверяющих тьма //Расчет, 2013. - №12. – С.18.
Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ. 2012. - № 2.- С. 2 - 12.
Медведев М. Ю. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая. 2-е изд., доп. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2009. –190 с.
Налоги: Учеб. пособие/Под. ред. Д. Г. Черника - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2009. – 544 с.
Налоги и налогообложение/ Под ред. Волкова Г., Поляк Г., Крамаренко Л. 3-е изд. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 501 с.
Никулкина И.В. Общая теория налогообложения. Краткий учебный курс. - М: Эксмо, 2010. – 240 с.
Отдельные изменения в бухгалтерском учете и налогообложении в 2013 году с учетом требований бухгалтерских стандартов. // Бухгалтерский учет в торговле. - № 2. - 2012. –С.35.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. – М.: Юрайт, 2012. – 240 с.
Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы. //Финансовое право, 2010. - № 7. – С.69
Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету изд. 7 – е, перер. и .доп. - М.: Герда, 2012. –216 с.
Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение - М.: Инфа-М, 2010. – 700 с.
Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. М.: Инфра-М, 2008 - 528 с.
Семенихин В.В Упрощенная система налогообложения. //  Налоговый вестник. - 2009. - С. 32-35
Толмачев И.А. Все о малом предпринимательстве. – Гросс-Медиа, 2010. – 424 с.
Уйменов И.А. Определены пределы налоговой оптимизации// Налогообложение. – 2010. - №8. – С.7
Чапек В.Н., Атаев М.К., Елоев Ю.Т. Малое предпринимательство в России: организация, экономика, управление: Учебное пособие. – М.:Феникс, 2010 .- 380 с.
Шеремет А.Д. Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ. – М.: Инфра-М, 2012. – 617 с.
Шувалова Е. Б, Климовицкий В. В., Пузин А. М. Налоговые системы зарубежных стран- М.: Дашков и Ко, 2010. – 560 с.
Малый бизнес по-французски // Общественное объединение предпринимателей - http://www.vdcr.ru
Малые предприятия в Германии // Социально-экономический портал - http://ru.exrus.eu
Федеральная служба государственной статистики (Росстат) http://www.gks.ru
Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия: учебное пособие. – М.: Изд-во Гросс Медиа, 2009, с.14
Азрилиян А., Азрилиян О, Калашникова Е,  Квардакова О Большой экономический словарь. – М.: Издательство новой экономики, 2010, с.642.
Постановление Правительства РФ «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 09.02.2013 № 101, п.1.
Федеральная служба государственной статистики (Росстат) http://www.gks.ru
Изряднова О, Фомина Е., Казанцев Д Малое предпринимательство в России: состояние и проблемы. / Российская экономика: тенденции и перспективы.- №7- 2011, с.35
Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ. 2012. - № 2, с.12
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 02.10.2012), ст.13
Там же,ст.14
Там же, ст.15
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. – М.: Юрайт, 2012, с.83
Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ. 2012. - № 2, с.4
Отдельные изменения в бухгалтерском учете и налогообложении в 2013 году с учетом требований бухгалтерских стандартов. // Бухгалтерский учет в торговле. - № 12. - 2012, с.35
Отдельные изменения в бухгалтерском учете и налогообложении в 2013 году с учетом требований бухгалтерских стандартов. // Бухгалтерский учет в торговле. - № 12. - 2012, с.36.
Ларин П.А. Страховые взносы: проверяющих тьма //Расчет, 2013. - №12, с.1
Ларин П.А. Страховые взносы: проверяющих тьма //Расчет, 2013. - №12, с.18
Малый бизнес по-французски // Общественное объединение предпринимателей - http://www.vdcr.ru
Малые предприятия в Германии // Социально-экономический портал - http://ru.exrus.eu

Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости. – № 1. – 2011, с.5
Малый бизнес: кредитование малого бизнеса // Кредитный портал Кредит Бизнес.ru - http://www.kreditbusiness.ru
Малый бизнес: кредитование малого бизнеса // Кредитный портал Кредит Бизнес.ru - http://www.kreditbusiness.ru
Любушин Н.П., Ивасюк Р.Я. Анализ систем налогообложения, применяемых предприятиями малого бизнеса // Экономический анализ. 2010. - № 2, с.2.
Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости,. – 2011. - N 1, с.4
30
ДОХОДЫ
Оплата за выполненные работы
К62
Денежные средства, векселя банков
Д 50, 51, 58.2
Авансы К62
Прочие поступления (признанные доходами)
К91
Погашение ДЗ заказчиков
К60
+Д60 К62 (подписание акта сверки)
ТМЦ и услуги
Д10, 20, 08
Взаимозачеты по задолженности заказчиков
К60
+Д60 К62 (подписание акта в/зачета)
Безвозмездная передача
К91
Сумма налога к оплате (не менее 50% расчетной)
-Пенсионные платежи (не более 50% расч.суммы)
Расчетная сумма налога (6% от доходов)
Генеральный директор
Отдел кадров
Бухгал-терия
Главный инженер
Заместитель директора по строительству
Отдел материально-технического снабжения
Начальник бригады №1
Начальник бригады №2
Главный механик
Главный энергетик
ОТ и ТБ
ПТО
Прораб
Прораб
Мастера
Мастера
Рабочие
Рабочие