Совершенствование управления финансами в акционерном обществе ( ОАО Казанский Хлебозавод №3)

Содержание
Введение
1. Сущность управления финансами в современных условиях экономики
1.1. Сущность, цели и задачи системы управления финансами в акционерном обществе
1.2. Методы анализа эффективности управления финансами в акционерном обществе
1.3. Способы совершенствования управления финансами в акционерном обществе на современном этапе экономики
2. Анализ управления финансами в акционерном обществе на примере ОАО «Казанский хлебозавод №3»
2.1. Общая характеристика ОАО «Казанский хлебозавод №3»
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
2.3 Оценка финансовых коэффициентов и вероятности банкротства предприятия
3. Мероприятия по совершенствованию управления финансами в ОАО «Казанский хлебозавод №3»
3.1. Рекомендации по оптимизации управления оборотными активами предприятия
3.2. Пути повышения финансовых результатов деятельности предприятия
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Приложения

Рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.
1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
- покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;
- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
-   в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.
3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
4.  Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Существование фирмы на рынке нереально без управления денежными потоками. Поэтому важно в совершенстве овладеть приемами управления денежным оборотом и финансовыми ресурсами фирмы.
Чтобы денежные потоки работали на предприятие, необходимо их пускать в оборот с целью получения прибыли:
- расширять перечень предоставляемых услуг, что приведет к увеличению денежной наличности;
- обновлять основные фонды, приобретать новые технологии – как основной стимул для производительности труда (например, замена оборудования);
- досрочно погашать кредиты банка и другие обязательства с целью уменьшения расходов по обслуживанию долга.
Основными резервами денежных средств ОАО «Казанский хлебозавод №3» могут стать:
Фонд амортизационных отчислений основных средств;
снижение норматива оборотных средств;
ремонтный фонд;
резерв на оплату отпусков;
резерв на страхование имущества и коммерческих рисков предприятия;
резерв по сомнительным долгам;
резервный фонд предприятия.
Ускорение привлечения денежных средств ОАО «Казанский хлебозавод №3» в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет следующих мероприятий:
- увеличения размера ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;
- обеспечение частичной или полной предоплаты за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;
- сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;
- ускорение инкассации просроченной дебиторской задолженности.
Замедление выплат денежных средств ОАО «Казанский хлебозавод №3» в краткосрочном периоде может быть достигнуто за счет таких мероприятий, как:
- замена приобретения долгосрочных активов, требующих обновления, на их аренду (лизинг);
- увеличение по согласованию с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного (коммерческого) кредита;
- реструктуризация портфеля полученных финансовых кредитов путем перевода краткосрочных их видов в долгосрочные.
Рост объема положительного денежного потока в долгосрочном периоде может быть достигнут за счет следующих мероприятий:
- привлечения стратегических инвесторов с целью увеличения объемов собственного капитала;
- привлечения долгосрочных финансовых кредитов;
- продажи части (или всего объема) финансовых инструментов инвестирования;
- продажи (или сдачи в аренду) неиспользуемых видов основных средств.
Также можно предложить ОАО «Казанский хлебозавод №3» составлять план поступления и расходования денежных средств на предстоящий год в помесячном разрезе с тем, чтобы обеспечить учет сезонных колебаний денежных потоков предприятия. План должен составляться по отдельным видам хозяйственной деятельности и по предприятию в целом.
У ОАО «Казанский хлебозавод №3» преобладает кредиторская задолженность над дебиторской. Это неплохая тенденция, однако чрезмерное превышение кредиторской задолженности с уменьшением денежных средств на конец периода может негативно сказаться на платежеспособности организации, так как в основном в кредиторской задолженности преобладает краткосрочная.
Рассчитаем оптимальный остаток денежных средств ОАО «Казанский хлебозавод №3» по модели Миллера-Орра в таблице 3.1.1.
Таблица 3.1.1
Расчет оптимального остатка денежных средств
показатель 2010 2011 2012 Измене ние Минимальная величина денежных средств, Он 680,47 830,41 977,92 297,46 Вариация ежедневного поступления средств на расчетный счет, v 792,34 972,58 1197,22 404,88 Расходы (Рх) по хранению средств на расчетном счете 0,66 0,77 0,89 0,23 Размах вариации остатка денежных средств 46,05 46,77 47,83 1,78 Верхняя граница денежных средств на расчетном счете (Ов) 726,52 877,18 1025,75 299,23 Точка возврата (Тв) 695,82 846,00 993,87 298,05 Фактическое наличие денежных средств 9717 2545 14300 4583 Отклонение от оптимального значения 8990,48 1667,82 13274,25 4283,77
Реализация модели осуществляется в несколько этапов:
1. Установим минимальную величину денежных средств (Он), которую ОАО «Казанский хлебозавод №3» целесообразно постоянно иметь на расчетном счете (средняя потребность предприятия в оплате счетов, возможных требований банка, кредиторов и др.).
2. По статистическим данным определим вариацию ежедневного поступления средств на расчетный счет (v).
3. Определим расходы (Рх) по хранению средств на расчетном счете (плата за обслуживание р/счета предприятия в банке, комиссия за ведение счета).
4. Рассчитаем размах вариации остатка денежных средств на расчетном счете (S) по формуле:
S = 3* (3.1)
5. Рассчитаем верхнюю границу денежных средств на расчетном счете (Ов), при превышении которой необходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги:
Ов = Он + S (3.2)
6. Определим точку возврата (Тв) – величину остатка денежных средств на расчетном счете, к которой необходимо вернуться в случае, если фактический остаток средств на расчетном счете выходит за границы интервала (Он; Ов):
Тв = Он + (S/3). (3.3)
Таким образом, в 2010 г. оптимальный остаток денежных средств предприятия должен был находиться в пределах интервала (680,47; 726,52) с точкой возврата – 695,82 тыс. руб. Фактически же денежных средств было 9717 тыс. руб., что превысило оптимально допустимую верхнюю границу на 8990,48 тыс. руб. В 2011 г. оптимальный интервал (830,41; 877,18), фактическое наличие денежных средств превысило максимум на 1667,82 тыс. руб. В 2012 г. практически аналогичная картина, сопровождающаяся самым значительным превышением средств на расчетном счете ОАО «Казанский хлебозавод №3» – оптимальный интервал (977,92; 1025,75), превышение фактического остатка – 132474,25 тыс. руб.
Это можно связать с неумением предприятия распоряжаться денежными средствами, их недоиспользовании и замораживании. То есть средств у предприятия вполне хватает на осуществление ежедневной текущей хозяйственной деятельности, а их излишки вполне могли бы быть направлены на финансовую или инвестиционную деятельность для получения дополнительного дохода.
Увеличение или уменьшение балансового остатка денежных средств за определенный период непосредственно зависит от произошедших изменений в стоимости активов и пассивов баланса. Увеличение стоимости любых статей активов (кроме денежных средств) является причиной снижения денежных средств. И напротив, прирост заемных или собственных источников финансирования является фактором увеличения остатков денежных средств. Следовательно, изменение остатков денежных средств можно рассматривать как результат финансовой политики предприятия по управлению активами и пассивами.
Последним этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечивает повышение уровня самофинансирования предприятия, снижает зависимость от внешних источников финансирования. Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:
- проведения эффективной налоговой политики;
- использования метода ускоренной амортизации;
- снижения суммы постоянных издержек предприятия;
- снижения уровня переменных издержек;
- продажи неиспользуемых видов основных средств, запасов;
- усиления претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана ОАО «Казанский хлебозавод №3» на год с разбивкой по кварталам и месяцам. Для оперативного управления денежными потоками целесообразно составлять платежный календарь, где отражается график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 30-ти дней) и график предстоящих платежей (налогов, зарплаты, формирования запасов, погашения кредитов и процентов по ним). Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, своевременно фиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принимать корректирующие меры по синхронизации денежных потоков и обеспечению стабильной платежеспособности предприятия.
В целом, в ОАО «Казанский хлебозавод №3» необходимо провести следующие мероприятия:
управление запасами. В начале и в конце отчетного периода (изначально один месяц) необходимо провести глобальную инвентаризацию. Это позволит искоренить тривиальное воровство, которое принимает угрожающие масштабы в условиях невыплаты заработной платы. В результате удастся приблизительно оценить реальный расход сырья и материалов за период и составить первичную матрицу единичной стоимости типовых операций;
работа с поставщиками. Необходимо отказаться от части прежних поставщиков сырья и материалов, которые по негласным договоренностям с предыдущим менеджментом поставляли сырье и материалы по завышенным ценам;
управление денежными средствами. Необходимо разработать список наиболее приоритетных платежей, в который в порядке убывания значимости включены следующие статьи: электроэнергия; заработная плата; выплаты в бюджетные и внебюджетные фонды; ГСМ; материалы; другие затраты;
- работа с персоналом. Необходимо провести собрание с участием всего персонала, основная идея которых будет заключаться в том, что все трудности предприятия носят временный характер и в ближайшем будущем будут преодолены.
3.2. Пути повышения финансовых результатов деятельности предприятия
Снижение издержек является важнейшим фактором развития ОАО «Казанский хлебозавод №3». Сокращение издержек в основном возможно за счет приобретения товаров по более низким ценам, снижение транспортных расходов.
В ОАО «Казанский хлебозавод №3» должна проводиться постоянная работа над снижением общего уровня издержек, в первую очередь затрат на транспортировку. В виду того, что предприятие ограничено в собственных автотранспортных средствах, то зачастую приходится пользоваться автопарком производителя или услугами стороннего перевозчика, что не может не сказаться на издержках. Решение данной проблемы – одна из главных задач ОАО «Казанский хлебозавод №3» на ближайшую перспективу.
Проблема может быть решена за счет использования лизинга. Лизинг имеет массу преимуществ и интересен не только для клиентов с ограниченными возможностями, но и для сильных в финансовом отношении предприятий, так как при определенных налоговых условиях он обеспечивает им получение экономических льгот.
Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и др.). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приёмкой этих товаров, контролем прохождения счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов. Расчёт можно вести по примерной схеме, представленной в таблице 3.2.1.
Таблица 3.2.1
Схема расчета оптимальной величины закупаемых сырья и материалов, тыс.руб.
Количество закупаемых в год партий 1 2 3 4 5 Среднегодовой запас 10000 5000 3333 2000 2000 Стоимость среднегодового запаса 100000 50000 33333 25000 20000 Издержки по складированию,
в год 20000 10000 6667 5000 4000 Издержки по обслуживанию
закупок, в год 1250 2500 3750 5000 6250 Издержки по складированию и обслуживанию закупок, в год 212500 12500 10417 10000 10250
Как видно из таблицы 3.2.1, оптимальное годовое число закупок в данном примере равно четырём, поскольку сумма издержек по складированию и обслуживанию закупок в этом случае является наименьшей.
Конечно, подобные расчёты нельзя считать достаточно объективными и точными, однако, в определённом приближении их принять можно.
В сочетании с традиционными путями снижения затрат на производство продукции, вновь возникшие факторы позволят в комплексе довести величину издержек производства до оптимального уровня.
В ОАО «Казанский хлебозавод №3» наибольший эффект может быть достигнут в результате осуществления следующих мероприятий:
- совершенствование управления организацией (упорядочение организационной структуры, сокращение звенности управления, выделение в составе структурных подразделений центров затрат и центров ответственности, введение управленческого учета);
- совершенствование торгово-технологических процессов (сокращение дальности перевозок товаров, рационализация потоков товародвижения, внедрение прогрессивных методов продажи товаров и т.п.);
осуществление эффективной ассортиментной и ценовой политики, рекламной деятельности, своевременное проведение сезонных распродаж товаров;
- совершенствование управления персоналом организации (обоснованное нормирование численности работников, применение эффективной системы материального стимулирования работников).
Основу управления издержками ОАО «Казанский хлебозавод №3» должно составлять их планирование. Плановые показатели издержек обращения (уровень и сумма) должны представлять собой величину рациональных расходов, то есть оптимальную величину. Уменьшение издержек обращения (не в ущерб качеству обслуживания населения) является одним из условий снижения розничных цен и укрепления позиций на рынке в условиях конкуренции.
Экономия издержек обращения является одним из наиболее важных резервов увеличения прибыли, создания наиболее благоприятных условий для самофинансирования предприятий.
Однако экономия издержек обращения сама по себе не является самоцелью в условиях формирования рыночной экономики. Она должна осуществляться без ущерба качеству торгового обслуживания. Поэтому, совокупность мероприятий, направленных на сокращение издержек обращения торгового предприятия, не должны затрагивать те статьи расходов, которые связаны с обеспечением конечной статьи торгово-технологического процесса - обслуживание потребителя. А экономию следует осуществлять за счет снижения транспортных расходов, оптимизации коммерческих расходов, снижения потерь товарно-материальных ценностей, расходов на тару, повышения экономии топливно-энергетических ресурсов, совершенствование форм и методов оплаты труда торгово-производственного персонала (связь оплаты труда с итогами работы предприятия).
Другим не маловажным направлением пути совершенствования организации торговли является повышение качества обслуживания населения, которое достигается за счет совершенствования организации работы торгово-производственного персонала.
Повышение уровня материальной заинтересованности в совокупности с ростом качества системы организации торгового места способствует как росту производительности, так и снижению уровня издержек обращения.
Повысить обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов торговли можно за счёт следующих мероприятий:
− обеспечения эффективной договорной работы;
− рационального построения товарного ассортимента;
− эффективности деятельности по управлению товарными запасами;
− применения рациональной политики ценообразования на услуги торгового предприятия.
Для обеспечения эффективной договорной работы в ОАО «Казанский хлебозавод №3» необходимо грамотное составление договоров, как с поставщиками, так и с покупателями, то есть заключение договоров на наиболее выгодных для фирмы условиях. Выгодными условиями договора могут выступать следующие:
- осуществление доставки/вывоза товара силами другой стороны, то есть когда транспортные расходы берет на себя поставщик/покупатель;
- выгодное распределение риска в случае форс-мажорных обстоятельств;
- в договорах с поставщиками: фиксированные цены в течение некоторого периода, на срок действия договора; отсрочка платежа за товар;
- в договорах с покупателями: предоплата за товар; минимальный размер приобретаемой партии за определенный период и т.д.
Также необходимо вести контроль исполнения договоров отдельно по каждому контрагенту, в том числе и контроль за выполнением своих договорных обязательств. Данная работа позволит ОАО «Казанский хлебозавод №3» оперативно проводить мероприятия по ускорению оборачиваемости дебиторской задолженности, снижению кредиторской задолженности, а также избежание штрафов и пени за просроченные обязательства. Одно из таких мероприятий – предоставление скидок при предоплате за товар. Таким образом, ОАО «Казанский хлебозавод №3» высвобождает свои оборотные средства, что дает возможность погасить свои обязательства перед кредиторами.
В направлении формирования ассортимента повысить эффективность деятельности можно путем расширения и углубления ассортимента, например, предлагать пошив или ремонт мелких изделий. Однако прежде необходимо изучить спрос покупателей, их желание и готовность приобретать продукцию.
Для обеспечения эффективности деятельности по управлению товарными запасами ОАО «Казанский хлебозавод №3» целесообразно применение логистических принципов при определении потребности в закупаемых товарах, использование различных систем контроля состояния запасов (системы оперативного управления, равномерной поставки, пополнения запаса до максимального уровня, с фиксированным размером заказа при периодической или непрерывной проверке фактического уровня запаса).
Повышение эффективности коммерческой деятельности ОАО «Казанский хлебозавод №3» по оптовой продаже товаров обеспечивается совершенствованием ценовой политики фирмы, а также применением средств рекламы и стимулирования продаж.
Ценовая политика будет более эффективной при использовании дифференцированных цен. Это предполагает предоставление различных видов скидок для покупателей:
- скидки за покупку определенного количества единиц товара или на определенную сумму,
- скидки за предоплату,
- скидки розничным организациям за продвижение товара.
Применение скидок оказывает стимулирующее воздействие на покупателей. Такое же действие оказывает и предоставление отсрочки платежа, однако это невыгодно для продавца, и целесообразно лишь в том случае, когда покупатель приобретает достаточно большую партию, а также для привлечения новых и поощрения постоянных клиентов. В любом случае решение о применении такого способа оплаты может быть принято только после изучения достоверной информации о платежеспособности и финансовом состоянии покупателя.
Существуют также неценовые средства привлечения покупателей и стимулирования продаж. В оптовой торговле к таким средствам относятся:
- организация стендов торговой организации на специализированных выставках,
- реклама в специализированных печатных изданиях в виде небольших статей с информацией о предлагаемом товаре, товаре-новинке,
- оказание дополнительных услуг.
Эффективность деятельности по продаже товаров зависит не только от размера валового дохода ОАО «Казанский хлебозавод №3», но и от его структуры: рост суммы валового дохода должен быть вызван более высоким темпом роста прибыли по сравнению с темпом роста издержек обращения. Поэтому торговая организация ОАО «Казанский хлебозавод №3» должна постоянно вести работу по оптимизации и снижению доли затрат, связанных с реализацией товаров.
Разработка и применение тех или иных мер по повышению эффективности коммерческой деятельности определяется конкретными условиями (внутренними и внешними), в которых действует торговая организация ОАО «Казанский хлебозавод №3».
Основными путями снижения издержек обращения в ОАО «Казанский хлебозавод №3» будут:
- совершенствование коммерческой работы и ускорение товарооборачиваемости;
- совершенствование организации торговли и рост товарооборота.
К качественной характеристике коммерческой работы предприятия следует также отнести работу, связанную с определением оптимального размера партии поставок. Ведь от того, насколько точно рассчитана эта величина зависит не только ускорение товарооборачиваемости, но и величина скидки предприятия изготовителя или оптового посредника (торговой базы, оптового магазина).
Следовательно, необходимо точно соотносить расходы по хранению товарно-материальных ценностей с величиной оптовой скидки. При этом также следует учитывать расходы по завозу - транспортные расходы, расходы, связанные с погрузочно-разгрузочными работами.
При точном проведении расчетов можно определить оптимальный размер партии каждого из поставщиков.
В данном подразделе рассчитаем экономическую эффективность от предложенных мероприятий по увеличению объема реализации продукции ОАО «Казанский хлебозавод №3» по регионам:
1) изменение организационной структуры предприятия – найм двух специалистов: специалиста по маркетинговым исследованиям и специалиста по рекламе;
2) совершенствование сайта компании;
3) реклама в прессе, на телевидении, наружная реклама по регионам присутствия компании;
4) использование новой системы ценообразования;
5) участие менеджеров по продажам в тренингах.
Таким образом, предприятию ОАО «Казанский хлебозавод №3» необходимо нанять дополнительно двух сотрудников: специалиста по рекламе и специалиста по маркетинговым исследованиям с заработной платой 22,00 и 22,50 тыс.руб. в месяц соответственно, что составит 264 и 270 тыс. руб. в год.
Рассчитаем сумму страховых взносов в 2013 году:
Свз = (260+270)*30% = 159 тыс.руб.
Ежегодные затраты на оплату труда вводимых специалистов составят:
Зот=260+270+159=689 тыс.руб.
Прочие затраты связанные с работой двух специалистов составят 171 тыс., руб. (таблица 3.2.2).
Таблица 3.2.2
Затраты на создание новых рабочих мест ОАО «Казанский хлебозавод №3», тыс. руб.
№п/п Наименование статьи Кол-во Цена за ед. Сумма затрат 1 Стул 2 9 18 2 Офисный стол 2 25 50 3 Кондиционер 1 8 8 4 Компьютер 2 26 52 5 Принтер 2 6 12 6 Телефонный аппарат 2 4 8 7 Канцелярские товары - - 23 Итого 171
Общие годовые затраты компании на создание двух рабочих мест и оплату труда новых специалистов составят 860,0 тыс.руб.
Расчет эффективности баннерной рекламы приведён в таблице 3.2.2.
Таблица 3.2.3
Пример расчёта эффективности баннерной рекламы
Поступления и затраты $ USD Изготовление баннера - 50 $ Публикация баннера на популярных сайтах в течение определенного периода - 650 $ Увеличение посещаемости в период + 90 $ Увеличение прибыли в период + 180 $ Увеличение имиджа торговой марки + 450 $ Доходы будущих периодов + 180 $ Итого: + 200 $ Эффективность: 28,57 %
Общая сумма затрат, связанных с реконструкцией сайта составит 127 тыс. руб.
Затраты на размещение рекламы в прессе по регионам составят 368,42 тыс. руб.
Рекламные ролики на телевидении планируется демонстрировать на региональных каналах 2 раза в неделю (четверг, воскресенье) на протяжении полугода. Согласно составленной смете затраты составят на данный вид рекламы 1265 тыс. руб.
Возможное повышение объема продаж составляет приблизительно 5-10%. Кроме того размещение рекламного ролика на центральном видеоэкране городов в течение всего года (365 дней) предусматривает скидку до 70%, что весьма немаловажно так как позволяет существенно снизить затраты. Общая сумма затрат составит 2700 тыс. руб.
Использование новой системы ценообразования на предприятии ОАО «Казанский хлебозавод №3», затраты составят 370 тыс. руб.
Затраты на проведение двух тренингов по продажам в целях профессиональной подготовки персонала на 2013 год составят 42 тыс.руб.
В таблице 3.2.4 представим сводные данные основных видов затрат реализации программы увеличения объема реализации продукции ОАО «Казанский хлебозавод №3».
Таблицы 3.2.4
Основные виды затрат реализации программы увеличения объема реализации продукции ОАО «Казанский хлебозавод №3», тыс.руб.
Предлагаемые мероприятия 2013 год Найм двух специалистов в отдел маркетинга 860 Совершенствование сайта 127 Реклама в прессе, на телевидении, наружная реклама 4333,42 Новая система ценообразования 370 Тренинги по продажам 42 Всего 5732,42
Таким образом, общая сумма затрат по реализации программы увеличения объема реализации продукции ОАО «Казанский хлебозавод №3» на 2013 год составит 5732,42 тыс.руб.
Экономический эффект от внедрения мероприятий  – это разница межу планируемым приростом выручки, полученной от дополнительного товарооборота, вызванного предлагаемыми мероприятиями, и расходами на эти мероприятия.
Э = (Пв – Зр) – Врп                                          (3.4)
где Э – экономический эффект от внедрения маркетинговых мероприятий, руб.;
Пв – планируемый показатель выручки от реализации после реализации мероприятий и только под их влиянием, руб.;
Зр – затраты на реализацию мероприятий, руб.;
Врп - выручка от реализации за последний период, руб.
Пв = (Врп + (Врп * (Прв /100)))                           (3.5)
где Пв -  планируемый показатель выручки от реализации после реализации мероприятий и только под их влиянием, руб.;
Врп - выручка от реализации за последний период, руб.;
Прв - планируемый прирост выручки от реализации вследствие реализации предложенной программы, %.
Допустим, планируемый показатель выручки от реализации мероприятий увеличится на 10% и зная, что в 2012 году выручка от реализации ОАО «Казанский хлебозавод №3» по регионам составила 254499 тыс.руб., рассчитаем планируемый показатель выручки от реализации после реализации мероприятий:
254499 + (254499* (10/100))) = 279948,9 тыс. руб.
Рассчитаем экономический эффект от внедрения маркетинговых мероприятий:
(279948,9-5732,42) – 254499 = 19717,48 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что экономический эффект от предлагаемых мероприятий положительный, так как затраты на мероприятия на 5732,42 тыс. руб. увеличили товарооборот на 25449,9 тыс.руб.
Эффективность затрат на рекламу может быть определена с помощью показателя рентабельности предлагаемых маркетинговых мероприятий:
Р = (Э / Зр)*100%,                                               (3.6)
где  Э – экономический эффект от внедрения маркетинговых мероприятий, руб.;
Пв - планируемый показатель выручки от реализации после реализации маркетинговых мероприятий и только под их влиянием, руб.;
Зр – затраты на реализацию маркетинговых мероприятий, руб.
Рассчитаем рентабельности предлагаемых маркетинговых мероприятий по формуле (3.2.3):
19717,48/5732,42*100%=3,44%
Подсчитаем, за сколько окупятся наши предложенные мероприятия, за счет вызванного ими прироста выручки (самоокупаемость).
                                                            (3.7)
где В – время окупаемости затрат на маркетинг за счет вызванного ими прироста выручки, годы;
Зр – затраты на реализацию маркетинговых мероприятий, руб.;
Э – экономический эффект от внедрения маркетинговых мероприятий, руб.
В = 5732,42/19717,48=0,29 или за 3 месяца.
Следовательно затраты на совершенствование деятельности быстро окупятся, и ожидаемый эффект от предложенных мероприятий не заставит себя долго ждать. Осуществляемые затраты окупятся за чуть менее чем за 3 месяца и на один вложенный рубль в проведение намеченных маркетинговых мероприятий предприятие получит 0,65 рублей выручки.
Выводы и предложения
Финансы предприятия – это совокупность экономических отношений, отражающих формирование и использование фондов денежных средств в процессе их кругооборота.
Особенностями организации финансовых ресурсов акционерного общества является формирование уставного капитала в акционерном обществе за счет продажи акций в форме открытой подписки и свободное обращение акций на рынке ценных бумаг. Открытое и закрытое акционерное общество образует уставный капитал из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.
Управление финансовыми ресурсами осуществляется поэтапно: путем формирования, планирования, прогнозирования, оперативного управления и контроля над финансами предприятия. Политика формирования собственных финансовых ресурсов представляет собой часть общей финансовой стратегии предприятия, заключающейся в обеспечении необходимого уровня самофинансирования его производственного развития.
Проведенный анализ некоторых ключевых абсолютных показателей результатов деятельности предприятия позволяет заключить, что в 2012 г. для ОАО «Казанский хлебозавод №3» была характерной положительная динамика основных видов прибыли и их структуры.
Материальные затраты на производство проданной продукции возросли на 12,27 % или на 89100 тыс. рублей.
Рост валовой прибыли и рост материальных затрат происходили в условиях роста выручки от продажи продукции и роста цен на реализуемую продукцию. Указанная выручка возросла на 99780 тыс. рублей и составила 354,23 % от суммы валовой прибыли в 2012 г.
Таким образом, несмотря на положительные изменения в сумме валовой прибыли, ее качество, состав и структуру можно признать удовлетворительными.
Финансовые результаты деятельности ОАО «Казанский хлебозавод №3» в 2012г. по сравнению с 2011 г. улучшились. Текущая деятельность предприятия приносит больший эффект: прибыль от продаж возросла за год на 0,82 процента и достигла 97766тыс. рублей.
Главными угрозами для предприятия (с точки зрения изменений суммы прибыли от продаж) являются: дальнейший рост коммерческих расходов. Следовательно, оптимизация анализируемого финансового результата предприятия возможна, прежде всего, на основе сокращения коммерческих затрат.
В ОАО «Казанский хлебозавод №3» необходима разработка и внедрение мероприятий, направленных на повышение эффективности управления массой и динамикой прибыли.
Стоимость всего имущества за анализируемый период. В составе имущества наибольшее увеличение наблюдается по дебиторской задолженности. В составе источников наблюдается рост суммы собственного капитала на 24474 тыс.руб., или на 117,0%, его доля на конец периода снизилась и составила 26,88%. Это говорит об ухудшении финансовой независимости предприятия. Рост суммы заемного капитала вырос на 340,69% говорит о росте зависимости от кредиторов. Данный рост произошел, в основном, по причине увеличения долгосрочных обязательств.
Финансовое положение соответствует нормальной устойчивости финансовой ситуации. У организации имеется только недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов.
Для прогнозирования банкротства была использована модель «Z-счет» Е.Альтмана (индекс кредитоспособности), которая показала, что в ближайшие 2-3 года предприятию банкротство не грозит.
В ОАО «Казанский хлебозавод №3» необходимо провести следующие мероприятия:
управление запасами. В начале и в конце отчетного периода (изначально один месяц) необходимо провести глобальную инвентаризацию;
работа с поставщиками. Необходимо отказаться от части прежних поставщиков сырья и материалов, которые по негласным договоренностям с предыдущим менеджментом поставляли сырье и материалы по завышенным ценам;
управление денежными средствами. Необходимо разработать список наиболее приоритетных платежей, в который в порядке убывания значимости включены следующие статьи: электроэнергия; заработная плата; выплаты в бюджетные и внебюджетные фонды; ГСМ; материалы; другие затраты;
- работа с персоналом. Необходимо провести собрание с участием всего персонала, основная идея которых будет заключаться в том, что все трудности предприятия носят временный характер и в ближайшем будущем будут преодолены.
В ОАО «Казанский хлебозавод №3» должна проводиться постоянная работа над снижением общего уровня издержек, в первую очередь затрат на транспортировку. Решение данной проблемы – одна из главных задач ОАО «Казанский хлебозавод №3» на ближайшую перспективу.
Проблема может быть решена за счет использования лизинга. Основными путями снижения издержек обращения в ОАО «Казанский хлебозавод №3» будут:
- совершенствование коммерческой работы и ускорение товарооборачиваемости;
- совершенствование организации торговли и рост товарооборота.
Список использованной литературы
I. Нормативно-правовые материалы:
Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч I и II. – М.: Норма, 2013.
Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 05.04.2013) «Об акционерных обществах» (Электронный ресурс( // Справочно-правовая система КонсультантПлюс-2013. Режим доступа: http://www.consultant.ru
Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями и дополнениями вступающими в силу с 04.12.2012г.) (Электронный ресурс( // Справочно-правовая система КонсультантПлюс-2013. Режим доступа: http://www.consultant.ru
Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред.от 24.12.2010.) // (Электронный ресурс( // Справочно-правовая система КонсультантПлюс-2013. Режим доступа: http://www.consultant.ru
Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.12.2012) // (Электронный ресурс( // Справочно-правовая система КонсультантПлюс-2013. Режим доступа: http://www.consultant.ru
II. Специальная литература:
Абрютина, М.С., Грачев, А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М. : Дело и сервис, 2010.
Анализ финансовой отчетности [Текст]: учеб. пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М., 2011. – С. 255–256.
Анализ финансовых результатов предприятия : учеб. пособие / Э. И. Крылов, В. М. Власова; ГУАП. – СПб. : 2012.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / Л. А. Богдановская, Г. Г. Виногоров, О. Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В. И. Стражева. - Мн. : Высш. шк., 2010.
Балабанов, И.Т. Финансовый менеджмент. - М. : Финансы и статистика, 2010.
Белинков, А.Н. Секреты эффективного управления. – М.: ЛОРИ, 2012.
Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента / И. А. Бланк. К. : НикаЦентр, Эльга, 2011. Т. 1.
Бланк, И.А. Стратегия и тактика управления финансами. – Киев : ИТЕМлтд, АДЕФ-Украина, 2009.
Бланк, И.А. Управление прибылью. – М.: Ника Центр, Эльга, 2013. – 544с.
Бороненкова, С. А. Управленческий анализ / С. А. Бороненкова. М. : Финансы и статистика, 2009.
Бочаров, В. В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. СПб. : Питер, 2011.
Вараксина, Н.М., Кован, С.Е., Вараксина, В.А. Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их финансового оздоровления // Налоговый вестник. - 2010. - №6.
Вишняков, Я.Д., Колосов, А.В., Шемякин, В.Л. Оценка и анализ финансовых рисков предприятия в условиях