Вход

налоговые правонарушения и юридическая ответственность за их совершение по законодательству РФ

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 178450
Дата создания 2013
Страниц 24
Источников 12
Мы сможем обработать ваш заказ 23 мая в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 000руб.
КУПИТЬ

Содержание


Введение
1. Понятие и виды налоговых правонарушений
1.1. Понятие и признаки налогового правонарушения
1.2. Состав налогового правонарушения
1.3. Классификация налоговых правонарушений
2. Понятие и виды ответственности за налоговые правонарушения
2.1. Понятие ответственности за налоговое правонарушение
2.2. Налоговые санкции
2.3. Уголовная ответственность
Заключение
Список использованной литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Уголовной ответственности подлежат только физические лица (ст. 19 УК РФ).
В случае совершения физическим лицом деяния, содержащего признаки как налогового правонарушения, так и преступления, материалы дела направляются налоговым органом в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ). После вынесения в отношении лица обвинительного приговора налоговый орган отменяет решение о привлечении его к налоговой ответственности. Отказ в возбуждении уголовного дела, его прекращение или вынесение в отношении лица оправдательного приговора не освобождает его от налоговой ответственности (см. п. 15.1 ст. 101 НК РФ).
Привлечение организации к налоговой ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от уголовной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ).
В частности, к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (сборов) с организации (ст. 199 УК РФ) могут быть привлечены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.
Кроме того, к числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Следует учитывать, что уголовной ответственности за это преступление подлежат и иные лица, выступавшие при его совершении в качестве соучастников (организаторов, подстрекателей или пособников) (см. п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления").
Федеральный закон N 407-ФЗ уточнил основания для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям, а именно ст. 140 УПК РФ дополнена ч. 1.1 следующего содержания: поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 УК РФ, служат только те материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с законодательством о налогах и сборах для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Поскольку в данной норме идет отсылка к НК РФ, напомним об обязанностях налогового органа, установленных п. 3 ст. 32 НК РФ. Если в течение двух месяцев со дня окончания срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств обязаны направить материалы в следственные органы, уполномоченные производить предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных ст. 198-199.2 УК РФ, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
В соответствии со ст. 8 УК РФ основанием для привлечения к уголовной ответственности является обязательное наличие всех признаков состава уголовного (в нашем случае налогового) преступления. Признаки конкретного преступления в виде описания самого деяния приведены в соответствующих статьях УК РФ. Например, согласно ст. 194 УК РФ является преступлением уклонение от уплаты таможенных платежей в крупных размерах.
Заключение
Цель работы заключалась в том, чтобы изучить понятие и виды налоговых правонарушений, рассмотреть ответственность за них в соответствии с требованиями законодательства на современном этапе.
В соответствии с заявленной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:
изучены понятие и виды налоговых правонарушений,
определена ответственность за них в соответствии с требованиями законодательства на современном этапе.
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
В качестве меры ответственности НК РФ устанавливает и применяет налоговые санкции только в форме штрафа. Размеры штрафа определены статьями НК РФ либо в конкретных суммах, либо в процентах определенной величины. Предусмотренная Налоговым кодексом РФ ответственность за налоговое правонарушение наступает, если оно не содержит признаков состава преступления - уклонения от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере.
Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена не только НК РФ, но также административным (ст. 15.3 - 15.9, 15.11 и 19.7.6 КоАП РФ) и уголовным (ст. 198 - 199.2 УК РФ) законодательством. В ряде случаев объективная сторона налогового и административного правонарушения либо преступления совпадает (см., например, ст. 116 НК РФ и ст. 15.3 КоАП РФ, ст. 122 НК РФ и ст. 198, 199 УК РФ). В таких случаях лицо подлежит привлечению только к одному виду ответственности - налоговой, административной или уголовной.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23 февраля 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 1.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.
Административная ответственность за отдельные виды правонарушений // Российский налоговый курьер, N 10, май 2011 г.
Коротких А.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства // Бухучет в здравоохранении, N 9, сентябрь 2012 г.
Лермонтов Ю.  О соотношении налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 42, октябрь 2012 г.
Орлова О.Е. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: новации 2012 года // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 3, февраль 2012 г.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 8 Понятие и состав налогового правонарушения. Условия привлечения налогоплательщика и налогового агента к ответственности (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год / Под редакцией А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2012.
Тихонова Н.С. Административная ответственность за налоговые правонарушения // Бухучет в здравоохранении, N 9, сентябрь 2010 г.
Черник И.Д. Досудебное урегулирование налоговых споров. - М.: "Налоговый вестник", 2012.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год / Под редакцией А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2012.
Орлова О.Е. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: новации 2012 года // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 3, февраль 2012 г.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.
Орлова О.Е. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: новации 2012 года // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 3, февраль 2012 г.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.
25

Список литературы [ всего 12]


1.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
2.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23 февраля 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 1.
3.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 ст. 2954.
4.Административная ответственность за отдельные виды правонарушений // Российский налоговый курьер, N 10, май 2011 г.
5.Коротких А.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства // Бухучет в здравоохранении, N 9, сентябрь 2012 г.
6.Лермонтов Ю. О соотношении налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 42, октябрь 2012 г.
7.Орлова О.Е. Уголовная ответственность за налоговые правонарушения: новации 2012 года // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, N 3, февраль 2012 г.
8.Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 9. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 НК РФ (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
9.Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А.В.) Том 8 Понятие и состав налогового правонарушения. Условия привлечения налогоплательщика и налогового агента к ответственности (актуально по состоянию законодательства на март 2013 г.) // СПС «Гарант».
10.Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2011 год / Под редакцией А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2012.
11.Тихонова Н.С. Административная ответственность за налоговые правонарушения // Бухучет в здравоохранении, N 9, сентябрь 2010 г.
12.Черник И.Д. Досудебное урегулирование налоговых споров. - М.: "Налоговый вестник", 2012.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2022