Налогооблажение НДС на примере предприятия ООО "САМПО"

Содержание
Введение
1. Правовое регулирование налоговых отношений по НДС
1.1. Основные элементы налогообложения
1.2. Сравнительный анализ систем налогообложения в российской и мировой экономики по НДС
1.3. Механизм исчисления налога и порядок уплаты в бюджет
2. Планирование и прогнозирование в налогообложении НДС на предприятии ООО «САМПО»
2.1. Краткая характеристика предприятия и экономический анализ основных показателей
2.2. Налоговая нагрузка НДС в организации
2.3. Учетная политика как инструмент налогового планирования
3. Организация и методика проведения налоговых проверок в ООО «САМПО»
3.1. Учет и отчетность по НДС
3.2. Контроль налоговых органов и применения налоговых санкций
3.3. Организация внутреннего аудита
Заключение
Список литературы
Приложения

, а вычетов по НДС в 2012 году было на сумму 539 тыс. руб.. Соответственно сумма НДС к уплате в бюджет в 2012 году составила 3 257 тыс. руб.
Рассмотрим более подробно порядок расчета НДС на предприятии. ООО «Сампо» для целей налогового учета предприятие ведет книгу продаж и покупок, данные которых являются исходными данными для расчета НДС. Рассчитаем НДС, подлежащий уплате ООО «Сампо» за 2кв. 2012г.
Согласно книги продаж за 2кв. 2012г выручка, подлежащая налогообложению НДС по ставке 18% составила 3 635 329 руб.
Следовательно, начисления НДС составят: 3 635 329 * 0,18 = 654 359, 22 руб.
Согласно книги покупок за 2кв. 2012г налоговые вычеты составили 164 342 руб. Таким образом, НДС, подлежащий уплате в бюджет за 2кв. 2012г составит:
654 359, 22 – 164 342 = 490 017,22 руб.
Организация ООО «Сампо» производит замороженную продукцию. В июле 2012 г. она приобрела материалы на сумму 1 180 тыс. руб. (стоимость - 1 000 тыс. руб., НДС - 180 тыс. руб.). В этом же месяце из них было изготовлено 100 т. замороженной продукции. Общая сумма расходов на их производство составила 1 750 тыс. руб.: 1 000 тыс. руб. - материалы, 750 тыс. руб. - иные расходы (амортизация, зарплата сотрудникам, т.д.). Себестоимость 1т. замороженной продукции - 17 500 руб. Средняя цена 1т продукции во II квартале 2012 г. - 33 222,22 руб. (без учета НДС).
Организация передала 16.07.2012 10кг продукции для собственных нужд, которые не учитываются для целей обложения налогом на прибыль.
В бухгалтерском учете операции по приобретению материалов, изготовлению продукции, передаче оконных блоков в тренажерный зал и начисление с этой передачи НДС отражаются в таблице 7 следующим образом.
Таблица 9
Отражение хозяйственных операции ООО « Сампо»
Содержание операции Дебет Кредит Сумма В месяце приобретения материалов и производства продукции (в июле 2012 г.) Приобретены материалы 10 60 1 000 000 Отражен НДС, предъявленный к оплате поставщиком 19 60 180 000 Принят к вычету НДС 68.2 19 180 000 Отпущены материалы в производство 20 10 1 000 000 Отражены иные затраты, связанные с производством продукции 20 02, 69, 70 и т.д. 750 000 Принята готовая продукция на склад (17 500 руб. x 100т.) 43 20 1 750 000 При передаче продукции для собственных нужд (16.07.2012) Готовая продукция передана для собственных нужд (17 500 руб\1000. x 10) 29 43 175 Начислен НДС при передаче продукции для собственных нужд (33 222,22 руб\1000. x 10 шт. x 18%) 29 68 59,80
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов ООО «Сампо» приведены в Приложении 4.
При составлении налогового бюджета ООО «Сампо» первоначально делается расчет платежей на год, затем - на квартал, а после - на месяц.
Для расчета периодичности уплаты налогов и взносов составляется календарь налоговых платежей ООО «Сампо» на год, квартал, месяц.
В месячном или квартальном расчете определяется срок уплаты налога, установленного законом (например, 20-го числа месяца, следующего за отчетным). Суммы налоговых платежей, взносов и сборов распределяются по срокам их уплаты в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ.
Календарь налоговых платежей ООО «Сампо» по конкретным датам составляется в бюджете движения денежных средств с помощью специальных программ автоматизированного расчета денежных потоков. В календаре или бюджете движения денежных средств отражаются суммы и сроки уплаты налогов, сборов и взносов с учетом нерабочих и праздничных дней. Налоговый бюджет и календарь налоговых платежей передаются в финансовый отдел для составления финансовых сводных бюджетов (прогнозного отчета о прибылях и убытках, бюджета движения денежных средств и прогнозного бухгалтерского баланса).
Конечно, ООО «Сампо» предприятие заинтересовано в эффективном использовании своих финансовых ресурсов и не желает уплачивать налоги раньше установленного срока. По результатам планирования календаря налоговых платежей может сложиться такая ситуация, что в пик уплаты налогов и взносов сумма поступлений денежных средств будет наименьшей.
В этом случае финансовый отдел принимает решение о необходимости накопления средств или их заимствования и очередности платежей в соответствии с установленными сроками уплаты.
Для создания и успешного функционирования системы управления расчета и уплаты налогов на предприятии ООО «Сампо» созданы определенные условия:
- наличие взаимосвязанных стратегий развития, бизнес-планов и бюджетов;
- готовность руководства предприятия осуществлять налоговое планирование на основе стратегических и тактических планов, а также четко сформулированных принципов управления;
- организация автоматизированной системы сбора и обработки информации;
- выделение ответственного за организацию налогового планирования как целостно ориентированной системы (главный бухгалтер);
- разработка схемы налогового планирования, внутреннего контроля налоговых расчетов);
- мониторинг системы факторов, влияющих на условия реализации налоговых планов.
3.2. Контроль налоговых органов и применения налоговых санкций
Налоговая инспекция, в ходе контроля за полнотой и правильностью исчислением налогов, а также за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах пользуется различными методами и формами налогового контроля.
В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы налогового контроля:
предварительный,
текущий
последующий
Предварительный контроль предшествует совершению проверяемых операций. Это позволяет выявить, еще на стадии планирования, нарушения налогового законодательства. Основным методом, реализующим предварительный контроль, являются камеральные проверки. Они осуществляются непосредственно в инспекции, в день поступления или в последующие периоды, посредством проверки всех поступающих бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов.
Одной из основных форм налогового контроля является текущий контроль (иначе оперативный). Он ежедневно осуществляется отделами налоговой инспекции для предотвращения нарушений налоговой дисциплины в процессе осуществления ФХД предприятий и физических лиц, выполнения ими обязательств перед бюджетом. Основным методом, применяемым при этой форме контроля, является экспресс-проверка с использованием методов наблюдения, обследования и анализа.
Экспресс-проверка – это проверка, проводимая по относительно узкому кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности организации, за короткий временной период.
Последующий контроль является неотъемлемой частью налогового контроля. Он сводится к проверке финансово-хозяйственной деятельности организаций и физических лиц за истекший период на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности поступления налоговых и других обязательных платежей. Последующий контроль – это углубленное изучение всех сторон ФХД, что позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля. Эта форма контроля осуществляется путем проведения выездных проверок с использованием таких методов как наблюдение, обследование и анализ непосредственно на месте – на предприятиях, в учреждениях и организациях.
Совершенствование системы налогового контроля может быть осуществлено посредством повышения эффективности камеральных и выездных проверок, что может быть достигнуто в результате проведения следующих мероприятий:
- создания единой информационной базы налоговых органов, включающей в себя данные о налогоплательщиках;
- разработки методов анализа достоверности информации, приведенной в налоговой отчетности;
- разработки и внедрения автоматизированной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок;
- разработки эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности;
- создания базы данных налоговых нарушений, выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках и т.д.
Необходимо отметить, что отдельные из перечисленных выше мер уже применяются налоговыми органами, а содержание и методика других находится только на стадии разработки. При этом ФНС Минфина РФ вносятся и новые предложения по совершенствованию налогового контроля.
Рассмотрим, какие налоговые санкции может получить предприятие ООО «Сампо» за нарушение налогового законодательства в части нарушения требований законодательства по НДС (см. табл. 10).
Таблица 10
Ответственность за нарушение налогового законодательства
Нарушение Ответственность Налоговая Административная Уголовная Непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок:1). для налогоплательщиков (кроме управляющих товарищей)2). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере
3).То же деяние, что и в п. 3, совершенное:а)группой лиц по предварительному сговору б) в особо крупном размере Штраф налогоплательщика:
1). 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но всего не менее 1000 руб. и не более 30% 119 НК РФ Штраф должностных лиц:предупреждение или штраф - 300 - 500 рублей 15.5. Ко АП По пункту 2 и 3 предусмотрена уголовная ответственность со штрафом до 500 тыс. руб. и сроком лишения свободы до 2 лет
199 УК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога:1). в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ,2). те же деяния, совершенные умышленно3) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере Штраф налогоплательщика1). 20% от неуплаченной суммы налога
2). 40% от неуплаченной суммы налога 122 НК РФ 3) Штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тысяч рублей либопринудительные работы на срок до 5 лет, либолишение свободы на срок до 5 лет 3)Ст.199.2 УК РФ Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных НК РФ. Штраф налогоплательщика:200 руб. 119.1 НК РФ Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения:1.) Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения:в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 (см. ниже)2) Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода3) Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, 1. Штраф налогоплательщика:1) 10 000 рублей.
2) 30 000 рублей.3) 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей 120 НК РФ 2. Штраф должностных лиц:2 000 - 3 000 рублей 15.11. Ко АП
Таким образом, законодательством РФ предусмотрены достаточно жесткие санкции за нарушение законодательства. Далее выполним внутренний аудит учета и начисления НДС на предприятии ООО «Сампо».
3.3. Организация внутреннего аудита
На первом этапе составим программу внутренней проверки НДС на предприятии.
Таблица 11
Программа проведения аудита НДС
№ Виды планируемых работ Исполнитель 1 Проверка соблюдения норм бухгалтерского законодательства в части соблюдения учета НДС 2 Проверка соблюдения налогового законодательства в части НДС 3 Проверка учетной политики 4 Проверка документального оформления операций 5 Проверка правильности расчета и учета сумм НДС 6 Проверка полноты и правильности отражения информации в отчетности
После составления программы аудита, выполним проверку по существу. На первом этапе оценим организацию бухгалтерского и налогового учета на предприятии ООО «Сампо».
Таблица 12
Рабочий документ ООО «Сампо» «Знакомство с организацией учета на предприятии» (РД-1)
Вопрос Ответ Как ведется учет на предприятии? Бухгалтерией Утверждены ли на предприятии должностные инструкции? Да Учет автоматизирован? Да Налоговый учет ведется? Да, на основе бухгалтерского Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.0.
После ознакомления с организацией учета необходимо оценить соблюдение бухгалтерского законодательства предприятием в части учета НДС (см. табл. 13).
Таблица 13
Рабочий документ «Проверка соблюдения законодательства» ООО «Сампо» (РД-2)
Этап проверки Результат Комментарий Соблюдение требований ФЗ О бухгалтерском учете Да Все требования соблюдены, в частности учет ведется непрерывно, в рублях Соблюдение требований ПБУ Да Соблюдаются в полном объеме Соблюдение требований Плана счетов Да Применяется правильная корреспонденция, суммы не искажены, соответствуют документам
В ходе проверки было выяснено, что учет ведется в соответствии с нормами действующего законодательства.
Далее оценим соблюдение налогового законодательства пол НДС (см. табл. 14).
Таблица 14
Рабочий документ «Проверка соблюдения законодательства» ООО «Сампо» (РД-3)
Этап проверки Результат Комментарий Соблюдение требований НК РФ в части определения налоговой базы Да Порядок определения налоговой базы соответствует законодательству Соблюдение требований НК РФ в части определения объекта налогообложения Да Порядок определения объекта налогообложения соответствует НК РФ Соблюдение требований НК РФ в части соблюдения налогового периода и применения налоговых ставок Да Применяются корректные налоговые ставки, налоговый период не нарушен Порядок исчисления и уплаты соответствует требованиям НК Да Требования НК РФ соблюдены в полном объеме Вычеты по НДС оформляются и учитываются в соответствии с требованиями НК РФ Да Требования НК РФ соблюдены в полном объеме В ходе проверки было выяснено, что налоговое законодательство соблюдается в полном объеме.
Далее проведем проверку учетной политики предприятия ООО «Сампо».
Таблица 15
Рабочий документ ООО «Сампо» «Проверка учетной политики» (РД-4)
Этап проверки Результат Комментарий Сформирована ли на предприятии учетная политика для целей бухгалтерского учета Да В соответствии с законодательством Учетная политика для целей бухгалтерского учета содержит все необходимые разделы Да В соответствии с законодательством В учетной политике отражены все способы ведения учета Да Все способы ведения учета отражены в полном объеме Продолжение таблицы 15 Сформирована ли на предприятии учетная политика для целей налогового учета Да В соответствии с налоговым законодательством Учетная политика для целей налогового учета содержит все необходимые разделы Да Требования НК РФ соблюдены в полном объеме В учетной политике отражены все способы учета и отражения НДС Да Требования НК РФ соблюдены в полном объеме Бухгалтерский и налоговый учет ведутся в соответствии с учетной политикой Да Учет на предприятии соответствует требованиям учетной политики
В ходе проверки было выяснено, что учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета соответствует всем требованиям законодательства.
На следующем этапе проверим правильность документального оформления операций по НДС.
Таблица 16
Рабочий документ ООО «Сампо» «Проверка документального оформления НДС» (РД-5)
Этап проверки Результат Комментарий На предприятии присутствуют все необходимые первичные документы, регистры, отчетность по НДС Нет В хоте проверки было выяснено, что одна счет-фактура от поставщика на предприятии выставлена на 5 дней позднее. Сумма НДС по документу 9000 руб. В связи с этим предприятие не может принимать к вычету данную сумму НДС. Документы содержат все необходимые реквизиты Да В соответствии с законодательством
Продолжение таблицы 16
Обеспечено надлежащее хранение документов Да В соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством Документы своевременно предоставляются в необходимые инстанции Да Сроки предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности не нарушены На предприятии утвержден график документооборота Да Содержит всю необходимую информацию в части оформления, хранения документов по НДС
Таким образом, операции по НДС на предприятии ООО «Сампо» документируются надлежащим образом. Декларации и отчетность предоставляются в налоговый орган во время. Однако было установлено, что одна счет фактура выставлена на 5 дней позднее, чем по требованию законодательства. Соответственно сумма налога по данному документу не может быть принята к вычету.
Сумма НДС, на которую занижена налоговая база 9 000 руб. За это предприятие понесет налоговую ответственность. Предприятием будет уплачен штраф в сумме 20% от суммы недоплаты.
Штраф = 9 000 руб. * 20% = 1 800 руб.
Также предприятие заплатит пени.
Пеня = сумма задолженности * количество дней * 1/300 * ставку рефинансирования
Пеня = 9 000 * 100 дней (с 1 января по 10 апреля) * 1/ 300 * 8,25% = 247,5 руб.
Далее проверим правильность расчета сумм НДС (см. таблица 17).
Таблица 17
Рабочий документ ООО «Сампо» «Проверка правильности расчета НДС» (РД-5)
Этап проверки Результат Комментарий НДС с реализации за 2012 год определен верно? Да При пересчете нарушений не выявлено Вычеты по НДС определены правильно? Да Проверка не выявила отклонений в расчетах НДС к уплате в бюджет определен верно? Да Сумма не искажена, соответствует первичным документам и учетным регистрам Таким образом, предприятие ООО «сампо» правильно рассчитывает НДС. Далее проверим тождественность учетных и отчетных данных.
Таблица 18
Рабочий документ «Проверка тождественности данных» (РД-)
№ Направление проверки Результат 1 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета Соответствуют, расхождений не выявлено 2 Проверка соответствия данных первичного учета и данных в карточках и анализе счета 19,68 Соответствуют, расхождений не выявлено 3 Изучение соответствия данных карточек счетов данным оборотно-сальдовой ведомости по аналогичным счетам Соответствуют, расхождений не выявлено 4 Проверка соответствия данных оборотной ведомости по счетам 19,68 и отчетности («Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках») Соответствуют, расхождений не выявлено 5 Проверка соответствия данных налогового учета и книги покупок и книги продаж Соответствуют, расхождений не выявлено 6 Проверка данных книги покупок и книги продаж и декларации Не соответствуют, в декларации занижена сумма НДС на 32 тыс. руб., то есть указано 3 224 742 руб. вместо 3 256 742 руб. (см. прил. 5). Таким образом, выявлено занижение налоговой базы на 32 тыс. руб., что вероятно вызвано невнимательностью при заполнении декларации. За это предприятие понесет налоговую ответственность. Предприятием будет уплачен штраф в сумме 20% от суммы недоплаты.
Штраф = 32 000 руб. * 20% = 6 400 руб.
Также предприятие заплатит пени.
Пеня = сумма задолженности * количество дней * 1/300 * ставку рефинансирования
Пеня = 32 000 * 100 дней (с 1 января по 10 апреля) * 1/ 300 * 8,25% = 880 руб.
Подводя итоги, в целом предприятие ООО «Сампо» соблюдает законодательство по НДС, ведет правильный расчет, однако невнимательность бухгалтерии при заполнении декларации привела к налоговым санкциям. Чтобы в дальнейшем этого избежать, необходимо внедрить систему штрафов за неправильное оформление документов. Также на предприятии нужно утвердить сроки составления предварительной отчетности, перед сдачей в соответствующие инстанции с целью дополнительной проверки.
Заключение
В ходе проведенного исследования было установлено, что каждое юридическое или физическое лицо должно участвовать в формировании бюджета и внебюджетных государственных фондов по законодательству, установленному государством, путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Выделяют пять основных функций налогов:
Фискальная;
Распределительная;
Регулирующая;
Контрольная;
Поощрительная.
НДС — это один из главных федеральных, косвенных налогов, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства — от сырья до предметов потребления. Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно относят к категории косвенных налогов.
Далее было выяснено, что НДС является одним из основных источников доходов бюджета. Проведенный анализ доходов бюджета показал, что налоговые доходы составляют более 95% всех доходов бюджета. В составе налоговых доходов, налог на добавленную стоимость составляет примерно 35% от налоговых доходов бюджета, что говорит о значимости налога.
На следующем этапе исследования были изучены особенности налогообложения НДС в странах Евросоюза. Было установлено, что стандартная ставка НДС колеблется от о 3 до 25%. Средней же является ставка от 18 до 21%. Таким образом, ставка НДС в России является средней.
Необходимо отметить, что в смысле НДС европейский рынок продолжает быть не вполне единым. Во-первых, существуют разные ставки налога (а кое-где его вообще нет), а во-вторых, процедура исчисления и уплаты НДС при торговле внутри страны существенно отличается от аналогичной процедуры при торговле между разными странами ЕС. В перспективе в рамках ЕС предполагается переход на унифицированную систему сбора НДС в международной торговле, при которой налог будет взиматься по месту происхождения товара (а не по месту назначения, как сейчас). Это значит, что при продаже товара, скажем, из Великобритании во Францию, продавец будет включать в цену НДС, а покупатель будет получать налоговый вычет в размере уплаченного НДС, точно так же, как и при торговле внутри страны.
Далее был изучен порядок налогообложения добавленной стоимости в России на примере предприятия ООО «Сампо». ООО «Сампо» занимает одно из ведущих положений на рынке быстрозамороженных продуктов. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, а также указанием на место нахождения, фирменные бланки.
Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли от реализации своей продукции. Основной видом деятельности ООО «Сампо» производство консервированных продуктов питания: быстрозамороженные фруктовые (овощные, грибные) блюда, быстрозамороженные овощные смеси, которые являются продуктами переработки овощей и т.д..
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия показал, что выручка предприятия увеличилась на 15 459 тыс. руб. (158,99%) за три года и на 8 666 тыс. руб. (на 52,47%) за 2 года. Себестоимость предприятия увеличилась более низкими темпами, чем выручка, что является положительным моментом. Себестоимость за 3 года увеличилась на 10 694 тыс. руб. (на 148,08%) или на 4 538 тыс. руб. (33,92%) за 2 года. Валовая прибыль увеличилась на 4765 тыс. руб. (на 190,52%) за три года или на 4 128 тыс. руб. (131,55%) за 2 года.
Численность предприятия за 3 года выросла на 6 человек за 3 года и на 5 человек за 2 года, при этом фондовооруженность сократилась с 394,54 тыс. руб./чел до 115,26 тыс. руб./чел.
Чистая прибыль предприятия также выросла с 2616 тыс. руб. в 2010 году до 4 64 тыс. руб. в 2012 году. Рентабельность продаж за 3 года снизилась на 3,11%, за 2 года выросла на 3,61%.Таким образом, проведя анализ основных экономических показателей за 2010 – 2012 гг., можно сделать вывод о том, что исследуемое предприятие динамично развивается, вкладывая собственные и заемные средства в основные и оборотные активы.
Далее были изучены налоговые издержки предприятия. Проведенный анализ показал, что ООО «Сампо» является плательщиком страховых взносов, налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Анализ структуры налоговых платежей показал, что за 2012 год доля НДС выросла до 53,08%, доля страховых взносов составила 30,57%, налога на прибыль – 14,95%, а налога на имущество – 1,39%. Изучая динамику налоговых платежей, необходимо отметить, что за 2 года платежи в бюджет по страховым взносам выросли на 182 525 руб., по налогу на прибыль на 17 554 руб., по НДС на 366 874 руб., а по налогу на имущество произошло снижение суммы платежей на 34 179 руб. Всего с 2011 года по 2012 год произошло увеличение налоговых платежей на 532 774 тыс. руб.
Далее был выполнен анализ налоговой нагрузки 5 методами. Наиболее распространенным является метод МинФина. Согласно данному методу налоговая нагрузка в 2011 году составила 33,92%, в 2012 году – 24,36%.
Подводя итог, можно сделать вывод, что налоговое бремя данного предприятия – 24,36% - выше среднеотраслевого и в сумме денежных средств налоговые платежи составляют более 6,5 млн. руб., что говорит о необходимости оптимизации налогообложения предприятия и внедрение налогового планирования. Далее было изучено налоговое планирование на предприятии. Можно сделать вывод, что оно организовано достаточно эффективно.
Изучение организации учета показало, что учет организован в соответствии с законодательством. Внутренний аудит НДС показал, что предприятие соблюдает требования законодательства, надлежащим образом оформляет документы, но из-за невнимательности сотрудников бухгалтерии была обнаружена ошибка. /В связи с этим возникла неоплата налога в бюджет на сумму 32 тыс. руб. За это предприятию придется заплатить штраф 6,4 тыс. руб. м пени в сумме 880 руб.
Чтобы в дальнейшем избежать ошибок, необходимо внедрить систему штрафов за неправильное оформление документов. Также на предприятии нужно утвердить сроки составления предварительной отчетности, перед сдачей в соответствующие инстанции с целью дополнительной проверки.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013).
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2010)
Постановление Правительства РФ N 1137 "О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
Письмо от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193 "О налоге на добавленную стоимость"
Письмо ФНС России от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Комментарий к части первой Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: ГроссМедиа, 2011.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 450 с.
Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. – СПб.: Питер, 2009. – 150 с.
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2009 г., 288с.;
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. – 279с.;
Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2010. – 240 с.
Косарева Т. Е., Юринова Л. А., Баранова Л. Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова. – СПб.: Бизнес – пресса, 2009. – 256 с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп.. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 455с.
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 329с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2010.529с.
Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: Учебное пособие. СПб.: Европейский дом, 2011. 91 с.
Сайт Федеральной налоговой службы, раздел Аналитика. Электронный адрес: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
Бизнес в Германии // статья опубликована на сайте http://germany.allbusiness.ru/content/document_r_5C4528D5-0A57-461D-ABC4-ECADF33456CA.html
Деньги в Германии // статья опубликована на сайте http://archive.travel.ru/germany/money/
Законодательство в Греции // статья опубликована на сайте http://www.undergreeksun.ru/article/a-162.html
Какие налоги платят во Франции // статья опубликована на сайте http://www.otchetsdan.ru/news/kakie-nalogi-platyat-vo-francii
Налоговая система в Италии http://www.movetoitaly.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=10:2011-01-29-14-18-32&catid=1:2011-01-17-08-26-40&Itemid=3
НДС в Великобритании // статья опубликована на сайте http://www.bookkeeping-accounting.ru/VAT.html
Основные налоги в Германии // статья опубликована на сайте http://www.de-invest.ru/btaxes/
Фискальная система Испании: виды и ставки налоговых платежей // статья опубликована на сайте http://www.sv-audit.ru/print_p.php?id=118
Экономическая сущность НДС // статья опубликована на сайте http://www.market-pages.ru/nalogi2/1.html
Энциклопедия налогов // опубликовано на сайте www.tax-nalog.km.ru
http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;
www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // статья опубликована на сайте http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;
Налоговые системы зарубежных стран // статья опубликована на сайте http://dit.perm.ru/articles/nalog/data/031207.htm
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.
Приложения
Сайт Федеральной налоговой службы, раздел Аналитика. Электронный адрес: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.03.2013). Ст. 8
Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2009. Стр. 12- 19
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп.. – М.: ИНФРА-М, 2010. С. 301
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп.. – М.: ИНФРА-М, 2010. С. 301-302
Экономическая сущность НДС // статья опубликована на сайте http://www.market-pages.ru/nalogi2/1.html
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп.. – М.: ИНФРА-М, 2010. С. 302
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп.. – М.: ИНФРА-М, 2010. С. 302-303
Какие налоги платят во Франции // статья опубликована на сайте http://www.otchetsdan.ru/news/kakie-nalogi-platyat-vo-francii
Какие налоги платят во Франции // статья опубликована на сайте http://www.otchetsdan.ru/news/kakie-nalogi-platyat-vo-francii
Бизнес в Германии // статья опубликована на сайте http://germany.allbusiness.ru/content/document_r_5C4528D5-0A57-461D-ABC4-ECADF33456CA.html
Законодательство в Греции // статья опубликована на сайте http://www.undergreeksun.ru/article/a-162.html
НДС в Великобритании // статья опубликована на сайте http://www.bookkeeping-accounting.ru/VAT.html
Фискальная система Испании: виды и ставки налоговых платежей // статья опубликована на сайте http://www.sv-audit.ru/print_p.php?id=118
Налоговая система в Италии http://www.movetoitaly.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=10:2011-01-29-14-18-32&catid=1:2011-01-17-08-26-40&Itemid=3
Налоговая система в Италии http://www.movetoitaly.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=10:2011-01-29-14-18-32&catid=1:2011-01-17-08-26-40&Itemid=3
Там же
Свободная энциклопедия Википедия // опубликовано в разделе http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог_на_добавленную_стоимость#.D0.9B.D0.B0.D1.82.D0.B2.D0.B8.D1.8F
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013). Ст. 165-166
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013). Ст. 169-170
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013). Ст. 173-174
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2013). Ст. 176
ст. 11 НК РФ
74
Руководитель
Заместитель руководителя по финансовым вопросам
Отдел снабжения
Отдел сбыта
Отдел
кадров
Бухгалтерия
Склады
Менеджеры
Бюджет по налогу на имущество
Бюджет по страховым взносам
Бюджет по налогу на прибыль
Бюджет по НДС
Налоговые бюджеты
НДС к восстановлению
+
НДС к возмещению
-
НДС исчисленный
=
Налог к уплате
Декларация
Книга продаж
Книга покупок
Счет-фактура