Оценка влияния НДС на финансовый результат предприятия

Введение
Глава 1. Теоретические основы влияния НДС на финансовый результат предприятия
1.1. Сущность налога на добавленную стоимость и его особенности
1.2. Функции и роль налога на добавленную стоимость в экономике
1.3. НДС, особенности начисления
1.4. Переложение налогового бремени и влияние налога на добавленную стоимость на финансовое состояние предприятия
Глава 2. Финансовый анализ предприятия ООО «ТРУБОТОРГ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «ТРУБОТОРГ»
2.2. Анализ и оценка финансовых показателей деятельности предприятия ООО «ТРУБОТОРГ»
Глава 3. Возможности улучшения финансового состояния предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» путем оптимизации НДС
3.1. Анализ налоговой нагрузки ООО «ТРУБОТОРГ»
3.2. Теоретические методы оптимизации НДС для торговых компаний
3.3. Разработка схемы оптимизации НДС для ООО «ТРУБОТОРГ»
Заключение
Список используемой литературы
Приложения

руб. Данные ф№2 167214 221135 53921 2 Число дней в отчетном периоде календарь 365 366 1 3 Однодневный оборот по реализации, т.руб. п.1/п.2 458,12 604,19 146 4 Стоимость оборотных активов, т.руб. Данные ф№1 131283 92640 -38643 5 Стоимость запасов, т.р. Данные ф№1 35722 36720 998 6 Дебиторская задолженность, т.р. Данные ф№1 29145 47558 18413 7 Денежные средства, т.р. Данные ф№1 25675 24986 -689 8 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств п.1/п.4. 1,27 2,39 1,11 9 Продолжительность оборота оборотных активов, дни п.4/п.3 286,6 153,3 -133,24 10 Коэффициент оборачиваемости запасов п.1/п.5. 4,7 6,0 1,34 11 Продолжительность оборота запасов, дни п.5./п.3 77,97 60,77 -17,20 12 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности п.1/п.6. 5,7 4,6 -1,09 13 Продолжительность оборота дебиторской задолженности, дни п.6/п.3 63,62 78,71 15,10 14 Коэффициент оборачиваемости денежных средств п.1/п.7ср. 6,51 8,85 2,34 15 Продолжительность оборота денежных средств ,дни п.7./п.3 56,04 41,35 -14,69 Приведенные данные показывают снижение периода оборачиваемости к концу года по показателям: оборотному капиталу на 133,24 дня, запасам на 17,20 дня, по денежным средствам на 14,69 дней. Соответственно коэффициенты оборачиваемости выросли на 1,11, 1,34, 2,34 соответственно. Оборачиваемость дебиторской задолженности сократилась на 1,09 оборота, а период оборачиваемости вырос на 15,1 день (см. рис. 12).
Рисунок 12. Динамика основных показателей оборачиваемости ООО «ТРУБОТОРГ» в 2011-2012 годах
Подводя итоги проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:
1. В структуре имущества наибольший удельный вес приходится на оборотные активы: на конец 2010 года-95,6%; на конец 2011 года-97,7%; на конец 2012 года-99,3% в сумме имущества.
2. Запасы предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» представлены в основном запасами готовой продукции и товарами для перепродажи. Запасы составляют - 55,3%, 29,9%, 36,3% - соответственно в сумме имущества на конец 2010 года, 2011 года, 2012 года. В абсолютном выражении наблюдается рост значения статьи в 2011 году в сравнении с 2010 годом на 7 515 тыс.руб., а в 2012 году в сравнении с 2011 годом произошло снижение на 5 519 тыс.руб..
3. Дебиторская задолженность предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» составляет - 33%, 29,7% и 36,1% соответственно в сумме имущества на конец 2010 года, 2011 года, 2012 года. Дебиторская задолженность представлена в основном, задолженностью покупателям и заказчикам.
4. Анализ источников финансирования предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» показал, что основной удельный вес на протяжении 2010-2011 годов приходится на привлеченные источники финансирования: на конец 2010 года - 70,2%; - на конец 2011 года - 65%. В 2012 году заемный капитал составляет 12,2%, что говорит, что в 2012 году ситуация на предприятии улучшилась и стали преобладать собственные источники.
5. Анализ финансовой устойчивости показал, что к 2012 году наблюдается укрепление финансового положения компании.
6. Анализ ликвидности подтвердил данные анализа финансовой устойчивости. В 2012 году у предприятия практически нет проблем с ликвидностью и платежеспособностью.
7. Анализ прибыли показал, что в 2012 году произошел прирост прибыльности деятельности, что подтверждает рост некоторых показателей рентабельности и оборачиваемости.
Выполнив анализ финансового положения предприятия, далее проанализируем налогообложение предприятия и определим его налоговую нагрузку.
Глава 3. Возможности улучшения финансового состояния предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» путем оптимизации НДС
3.1. Анализ налоговой нагрузки ООО «ТРУБОТОРГ»
Следующим этапом исследования проведем анализ налоговой нагрузки ООО «ТРУБОТОРГ» за исследуемые года.
Предприятие уплачивает следующие виды налогов:
1. Налог на имущество;
2. Страховые взносы на оплату труда;
3. Налог на прибыль;
4. Налог на добавленную стоимость.
Для определения размера налоговой нагрузки на предприятие в 2011-2012 годах проведем расчет указанных видов налогов.
В таблице 17 проведен анализ структуры себестоимости ООО «ТРУБОТОРГ» по элементам затрат.
Таблица 17
Анализ структуры себестоимости ООО «ТРУБОТОРГ» за 2011-2012 годы, тыс. руб.
№ Экономические элементы затрат 2011 год тыс. руб. 2012 год тыс. руб. 1. Материальные затраты 85185 130532 2. Затраты на оплату труда 17544 18948 3. Отчисления на социальные нужды 5965 5684 4. Амортизация основных фондов 402 102 5. Реклама 16824 18956 6. Привлечение услуг сторонних организаций 443 552 7. Коммунальные услуги 120 132 8. Прочие расходы 78 89   ИТОГО: 126561 174995
Рисунок 13. Структура себестоимости ООО «ТРУБОТОРГ» в 2011году
Рисунок 14. Структура себестоимости ООО «ТРУБОТОРГ» в 2012 году
Согласно отчетам о прибылях и убытках полная себестоимость ООО «ТРУБОТОРГ» составила:
2011 год: 108 814 + 16 824 + 923 = 126 561 (тыс.руб.)
2012 год: 154 774 + 18 956 + 1 265 = 174 995 (тыс.руб.)
В составе себестоимости отражены все расходы по принципу «нетто»- без НДС.
В составе себестоимости налоги предприятия представлены только страховыми взносами - начислениями на заработную плату в Пенсионный Фонд, ФМС и ФСС, которые согласно законодательства, составляли в 2011 году - 34% и в 2012 году - 30% от фонда оплаты труда, что соответственно равно:
2011 год - 5965 тыс.руб.
2012 год - 5684 тыс.руб.
Предприятие не имеет транспортных средств, поэтому не уплачивает транспортный налог, также не уплачивает земельный налог и налог на водные ресурсы. Вместе с тем, на балансе предприятия имеются основные средства, поэтому в составе прочих расходов уплачивается налог на имущество.
Размер налога на имущество составляет 2,2% от среднегодовой остаточной стоимости основных средств по балансу предприятия:
2011 год: (1300 + 898)/2х2,2/100 = 24,18 (тыс.руб.)
2012 год: (898 + 796)/2х2,2/100 = 18,63 (тыс.руб.)
ООО «ТРУБОТОРГ» также уплачивает налог на прибыль, равный 20% от прибыли до налогообложения. Размер налога на прибыль в 2011-2012 годах согласно отчету о прибылях и убытках составил:
2011 год: 7 266 тыс.руб.
2012 год: 8 932 тыс.руб.
Далее перейдем к расчету налога на добавленную стоимость.
В соответствии с действующим законодательством НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях прохождения товара (до конечного потребителя) и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных и некоторых других затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), для определения которого принимается их стоимость с учетом акцизов и без включения в нее НДС. По действующему законодательству сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную продукцию (НДС “на выходе”), и суммами НДС по приобретенным материальным ресурсам, оказанным услугам, выполненным работам (НДС “на входе” – налоговые вычеты).
Расчет НДС для ООО «ТРУБОТОРГ» проведен с использованием данных о выручке отчета о прибылях и убытках, а также данных таблицы 17 по составу себестоимости предприятия.
Выручка-нетто предприятия и затраты предприятия, которые оплачиваются с НДС приведены с увеличением на значение НДС, т.е. сформированы данные «брутто».
Таблица 18
Расчет НДС ООО «ТРУБОТОРГ» за 2011-2012 годы, тыс. руб.
№ п/п Показатели 2011 год 2012 год Прогноз 1. Фактические затраты на материальные ресурсы – всего, 100518 154028 53510 в том числе НДС 15333 23496 8162 2. Фактические затраты на рекламу – всего, 19852 22368 2516 в том числе НДС 3028 3412 384 3. Привлечение услуг сторонних организаций 523 651 129   в том числе НДС 80 99 20 4. Коммунальные услуги 142 156 14   в том числе НДС 22 24 2   Прочие расходы 92 105 13 5. в том числе НДС 14 16 2 Продолжение таблицы 18 3. Сумма НДС “на входе” (налоговые вычеты)(п.НДС по п.1+п.2) 18477 27047 8570 4. Стоимость продукции с НДС 197313 260939 63627 5. Ставка НДС,% 18,00 18,00 - 6. Сумма НДС «на выходе»(п.4х1,18-п.4) 30099 39804 9706 7. Сумма НДС, вносимая в бюджет (в порядке, установленном законодательством)(п.6-п.3) 11622 12757 1136
Приведенные данные показывают, что в целом сумма НДС к уплате не большая, что связано с тем, что предприятие - торговое, соответственно размер закупаемого товара достаточно высокий, соответственно, НДС «на входе» имеет большое значение, а НДС к уплате, соответственно - небольшое значение.
После проведенных расчетов сформирована общая таблица налогов ООО «ТРУБОТОРГ» в 2011-2012 годах (таблица 19).
Таблица 19
Общая таблица налогов ООО «ТРУБОТОРГ» в 2011-2012 годах
№ Налоги 2011 год 2012 год Изменение 1 Налог на имущество 24 19 -5 2 Страховые взносы 5965 5684 -281 3 Налог на прибыль 7266 8932 1667  4. НДС 11622 12757 1136   Всего 24876 27393 2517
После проведенных расчетов сформирована общая таблица налогов ООО «ТРУБОТОРГ» в 2011-2012 годах (таблица 19).
Таким образом, в 2012 году сумма налогов увеличилась на 2517 тыс. руб., в том числе увеличилась сумма НДС на 1 136 тыс. руб. и налог на прибыль на 1 667 тыс. руб. Сумма страховых взносов сократилась на 281 тыс. руб. ввиду снижения ставки на 4%, а сумма налога на имущество сократилась, так как произошло снижение налогооблагаемой базы. Динамика налоговых платежей представлена на рисунке 15.
Рисунок 15. Динамика налоговых платежей на предприятии ООО «ТРУБОТОРГ» в 2011-2012 годах
Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином РФ, согласно которому уровень налоговой нагрузки – это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке.
В таблице 20 проведен расчет налоговой нагрузки с учетом всех налогов ООО «ТРУБОТОРГ» к выручке-брутто.
Таблица 20
Расчет налоговой нагрузки ООО «ТРУБОТОРГ» в 2011-2012 годах
№ Показатели 2011 год 2012 год 1. Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб. 197313 260939 Продолжение таблицы 20 2. Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб. 24876 27393 3. Налоговая нагрузка, % 12,6 10,5
Приведенные данные показывают, что в 2012 году налоговая нагрузка у предприятия снизилась с 12,6% до 10,5%, что связано с существенным увеличением выручки предприятия, но при этом прибыль увеличивалась более медленными темпами. Динамику налоговой нагрузки представим на рис. 16.
Рисунок 16. Динамика налоговой нагрузки на предприятии ООО «ТРУБОТОРГ» в 2011-2012 годах
Далее целесообразно провести расчет удельного веса каждого налога в доходам-брутто ( выручка с НДС). Данные таблицы 21 показывают, что около половины налоговой нагрузки в 2011-2012 году составляет НДС, что позволяет сформировать вывод о необходимости выявление путей его оптимизации.
Таблица 21
Удельный вес налогов ООО «ТРУБОТОРГ» в выручке с НДС
№ Налоги 2011 год Уд.вес, % 2012 год Уд.вес, % Изменение удельного веса 1 Налог на имущество 24 0,10 19 0,07 -0,03 2 Страховые взносы 5965 23,98 5684 20,75 -3,23 3 Налог на прибыль 7266 29,21 8932 32,61 3,40 4 НДС 11622 46,72 12757 46,57 -0,15   Всего 24876 100,00 27393 100,00 0,00
Структуру налогов представим на рис. 17-18.
Рисунок 17. Структура налогов ООО «ТРУБОТОРГ» в 2011году
Рисунок 18. Структура налогов ООО «ТРУБОТОРГ» в 2012году
Анализ структуры налоговых издержек показал, что на долю налога на прибыль приходится 29,21% в 2011 году и 32,61% в 2012 году. На долю НДС приходится в 2011 году 56,72%, а в 2012 году – 46,57%. Высокая доля НДС в составе налоговых издержек говорит о необходимости оптимизации НДС. Далее рассмотрим основные методы оптимизации НДС.
3.2. Теоретические методы оптимизации НДС для торговых компаний
Существует несколько способов налоговой оптимизации НДС и получения отсрочки уплаты НДС.
Получение отсрочки уплаты НДС в бюджет можно считать экономией, так как в этом случае организация вместо платежа в бюджет может использовать денежные средства для нужд бизнеса. В условиях кризиса возможность получения отсрочки по уплате налогов в бюджет является особенно актуальной. Не стоит упускать из виду и текущую инфляцию. Рассмотрим несложный пример влияния инфляции на реальную стоимость денежных средств.
Допустим, инфляция составляет 12% в год. Организация имеет возможность получения отсрочки по уплате в бюджет налогов на сумму 1 млн.руб. Срок отсрочки составляет три месяца. Если организация решит воспользоваться возможностью отсрочки, то реальная сумма налогов к уплате в бюджет через три месяца составит 970 тыс. руб. (1 млн.руб. – (1 млн.руб.*12% / 12 * 3) = 970 тыс.руб.). Таким образом, экономия составит 30 тыс.руб. за три месяца при норме инфляции 12% в год. Прибавьте к этому еще дополнительный доход, который организация получит в результате использования 1 млн.руб. для расширения бизнеса.
Вышеописанные расчеты доказывают, что не только можно, но даже нужно пользоваться любой возможностью получения отсрочки уплаты НДС в бюджет.
Можно выделить несколько примеров минимизации НДС:
1. Оформление займа вместо получения аванса. При использовании такого способа покупатель и продавец заключают между собой договор займа, по условию которого покупатель предоставляет займ продавцу на сумму, эквивалентную сумме аванса. Дата возврата заемных средств является близкой к дате поставки товара (оказания услуги, выполнения работы). При этом в договоре купли-продажи необходимо указать, что товар (работа, услуга) будет поставлен без получения предоплаты.
Следует помнить, что налоговые органы могут рассматривать операцию выдачи займа как направленную на уклонение от уплаты налогов схему. Чтобы этого избежать, необходимо экономически обосновать необходимость выдачи займа. Желательно, чтобы сумма займа не совпадала с суммой стоимости товара (работы, услуги), а дата возврата заемных средств не совпадала с датой поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).
Следующий пример также позволяет минимизировать НДС, но является менее рискованным с налоговой точки зрения.
2. Оформление письменного соглашения о задатке вместо получения аванса. Согласно ГК РФ задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. Таким образом, задаток не является предоплатой за товары (работы, услуги). Его цель – это обеспечение выполнения обязательств. Следовательно, продавцу не нужно начислять НДС с полученной в виде задатка суммы.
Организации, использующие кассовый метод начисления налога на прибыль, получат дополнительную выгоду в виде получения отсрочки по уплате налога на прибыль. Согласно налоговому законодательству, получение задатка не является налоговой базой по налогу на прибыль.
3. Установление перехода права собственности на товар условиями договора купли-продажи. Согласно п.1 ст.223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В свою очередь, объектом обложения НДС является реализация товаров, работ, услуг. В то же время, согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на товары на эти товары.
Из всего этого следует, что в случае отсутствия перехода права собственности на товар объект налогообложения НДС не возникает. Таким образом, устанавливая в договоре купли-продажи особый порядок перехода права собственности на товар, налогоплательщик может оптимизировать НДС путем получения отсрочки уплаты НДС в бюджет.
4. Замена договора купли-продажи агентским договором или договором комиссии. Данный способ подходит компаниям-плательщикам НДС, занимающимся перепродажей товаров. При этом товары приобретаются у организаций, освобожденных от уплаты НДС (например, применяющих ЕНВД, УСН). При приобретении товаров у освобожденных от уплаты НДС поставщиков и последующей их перепродаже организация не может принять к вычету входной НДС.
Решить данную проблему можно заключением агентского договора или договора комиссии вместо договора купли-продажи. При этом право собственности на товар агенту (комиссионеру) не переходит. Таким образом, посредник продает принадлежащий комитенту товар и получает вознаграждение в размере наценки.
Налог на прибыль и НДС агент (комиссионер) платит с суммы наценки, а не с полной стоимости товара, выставленной конечному покупателю. В итоге сумма НДС к уплате в бюджет равна разнице между величиной НДС с конечной стоимости товара и величиной возможного вычета входного НДС, что позволяет получить минимизацию НДС.
Следует принять во внимание, что такой способ может быть невыгодным для оптимизации НДС у компаний, реализующих товар по сниженным ставкам НДС (10%), так как услуги, оказанные в рамках агентского договора (договора комиссии) всегда облагаются по ставке 18%.
5. Минимизация НДС к уплате в бюджет путем управления расходами на транспортировку. Данный способ применим для тех товаров, реализация которых облагается по льготной ставке (например, 10%). В этом случае возможны два варианта:
продавец товаров осуществляет доставку товара собственными силами;
продавец товаров осуществляет доставку товара с помощью приобретения услуг транспортной компании.
В первом случае продавцу товара выгодно стоимость транспортных услуг не выделять в договоре купли-продажи отдельно, а включить в стоимость товара. В такой ситуации продавец начислит НДС по пониженной ставке (вариант оптимизации НДС) и на стоимость товара, и на стоимость транспортных услуг. При этом налоговым органам будет сложно определить стоимость транспортных услуг для того, чтобы доначислить НДС по ставке 18%. Во втором случае для минимизации НДС продавцу товара наоборот выгодно выделить стоимость транспортных услуг отдельно с целью принятия к вычету входного НДС по ставке 18% вместо пониженной ставки.
При использовании вышеперечисленных методов оптимизации НДС следует помнить, что все операции должны иметь экономическое обоснование и правильное документальное оформление. В противном случае применение таких схем по минимизации НДС может рассматриваться как уклонение от уплаты налогов, что может повлечь за собой определенные штрафные санкции.
3.3. Разработка схемы оптимизации НДС для ООО «ТРУБОТОРГ»
Для снижения размера НДС к уплате могут быть рассмотрены направления снижения объема продаж, что не будет являться направлением развития предприятия или увеличения закупок товаров, что может вызвать затаривание товаров на складе. Ни тот, ни другой вариант не является целесообразным для предприятия. Предприятие планирует расширять ассортимент продукции. Рассмотрим, как можно снизить НДС при расширении ассортимента.
Расширение ассортимента подразумевает внедрение новых товаров, которое сопровождается предварительным просчетом необходимости и эффективности этого внедрения. Также для расширения ассортимента товаров необходимо произвести изучение рынка с целью выявления потребностей потенциальных клиентов. ООО «ТРУБОТОРГ» необходимо провести анализ ассортимента товаров, реализуемых организацией, на соответствие спросу потребителей. Уделить больше внимания формированию и реализации ассортиментной политики, которая необходима для определения условий безубыточной работы предприятия, управления объемом прибыли с целью оптимизации налогообложения и прогнозирования собственных инвестиций в развитие бизнеса. Ассортиментная политика — это одна из важнейших составляющих конкурентной стратегии предприятия. Правильная ассортиментная политика обеспечивает лидерство в конкурентной борьбе, преимущество в завоевании клиентов, выигрыш за счет оптимизации перечня услуг.
Для повышения эффективности ассортиментной политики необходимо проводить комплексный анализ рыночной среды, изучать потенциал предприятия для возможностей развития ассортимента, а также проводить постоянный мониторинг изменяющихся рыночных условий, чтобы вовремя реагировать на внешние изменения путем своевременной ликвидации направления деятельности или диверсификации реализуемых услуг.
Чем более качественно подобран ассортимент услуг, тем больше объем их реализации, соответственно предприятие получит большую прибыль. Формирование оптимального ассортимента необходимо для повышения объемов продаж и достижения максимальной прибыли при полном удовлетворении потребностей клиентов.
В рамках проекта по расширению ассортимента предлагается внедрить новые товарные группы. Предлагается внедрение новых товаров в группе ручных инструментов.
Рассмотрим, к какой выгоде по НДС может привести применение агентского договора при внедрении новых товарных групп. Для оценки эффективности произведем сравнение сумм НДС к уплате при расширении масштабов деятельности обычным путем (поиском новых поставщиков, заключением договора купли-продажи) и путем заключения агентского договора.
Вариант 1. Традиционный способ. Предполагается, что себестоимость предприятия за счет закупки новых товаров вырастет на 15%, т.е. предприятие будет закупать новые товары на сумму 23 216 тыс. руб. (154 774 тыс. руб. * 15%). Входной НДС с закупки товаров составит 4 179 тыс. руб. (23 216 тыс. руб. * 18%).
Реализован данный товар будет с 65% наценкой. Соответственно выручка от продажи увеличится на 38 306 тыс. руб. (23 216 тыс. руб. * 1,65). НДС с реализации составит 5 843 тыс. руб. (38 306 тыс. руб. * 18/118).
Таким образом, расширение ассортимента приведет к приросту НДС на 1 664 тыс. руб. (5 843 тыс. руб. - 4 179 тыс. руб.). Прибыль до налогообложения на предприятии от реализации мероприятия составит 38 306 тыс. руб. - 5 843 тыс. руб. - 23 216 тыс. руб. = 9 247 тыс. руб.
Рассмотрим далее расширение ассортимента через заключение агентских договоров.
Вариант 1. Заключение агентского договора. В данном случае необходимо осуществлять закупку товаров у предприятия, освобожденного от НДС (применяющего УСН). Предположим, предприятия на основании агентского договора поставило ООО «ТРУБОТОРГ» товары на продажу в сумме 21 098 тыс. руб. (то же количество товаров, но по более низкой цене, так как предприятие не применяет НДС). Комиссионное вознаграждение составляет 50% от стоимости товаров.
При реализации товаров по агентскому договору ООО «ТРУБОТОРГ» должно будет заплатить НДС с комиссии. Сумма комиссии составит 10 549 тыс. руб. (21 098 тыс. руб. * 50%). НДС к уплате в бюджет = 1 609 тыс. руб.
Таким образом, применение агентских договоров и договоров комиссии позволит снизить величину НДС.
Других способов снижения НДС для предприятия нет, так как увеличить вычеты не представляется возможным. Все расходы, кроме заработной платы, отчислений и амортизации с входным НДС. Снижение выручки не целесообразно, так как это замедлит темпы развития компании.
В связи с этим предлагается осуществлять отсрочку платежа по НДС с целью получения доходов с использования денежных средств. Предлагается авансы от поставщиков заменить либо задатком, либо оформлением займа. Это позволить получать отсрочку платежей по НДС, что позволит получить дополнительные выгоды.
Заключение
В ходе исследования, проведенного в рамках первой главы данной дипломной работы, было изучено понятие, сущность налога на добавленную стоимость. Определены его особенности. Далее были рассмотрены функции и роль НДС. Исследованы особенности начисления НДС и влияние НДС на финансовое состояние предприятия.
Во второй главе была изучена характеристика предприятия ООО «ТРУБОТОРГ». Общество с Ограниченной Ответственностью «ТРУБОТОРГ» современное предприятие, осуществляющее свою деятельность на рынке Москвы. Юридический адрес предприятия: 121170, Россия, Москва, Кутузовский пр., дом 36, стр.8.
Основным видом деятельности предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» является оптовая продажа машинами и оборудование для строительства, ручным инструментом, водопроводным и отопительным оборудованием, лесоматериалами, строительными материалами, скобяными изделиями.
Численный состав персонала по состоянию на 01.01.2013 года составляет 43 человека. Предприятие расположено на собственных площадях, имеет в собственности производственное оборудование, производственно-хозяйственный инвентарь.
Далее был выполнен анализ финансового состояния компании. Анализ показал:
1. В структуре имущества наибольший удельный вес приходится на оборотные активы: на конец 2010 года-95,6%; на конец 2011 года-97,7%; на конец 2012 года-99,3% в сумме имущества.
2. Запасы предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» представлены в основном запасами готовой продукции и товарами для перепродажи. Запасы составляют - 55,3%, 29,9%, 36,3% - соответственно в сумме имущества на конец 2010 года, 2011 года, 2012 года. В абсолютном выражении наблюдается рост значения статьи в 2011 году в сравнении с 2010 годом на 7 515 тыс.руб., а в 2012 году в сравнении с 2011 годом произошло снижение на 5 519 тыс.руб..
3. Дебиторская задолженность предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» составляет - 33%, 29,7% и 36,1% соответственно в сумме имущества на конец 2010 года, 2011 года, 2012 года. Дебиторская задолженность представлена в основном, задолженностью покупателям и заказчикам.
4. Анализ источников финансирования предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» показал, что основной удельный вес на протяжении 2010-2011 годов приходится на привлеченные источники финансирования: на конец 2010 года - 70,2%; - на конец 2011 года - 65%. В 2012 году заемный капитал составляет 12,2%, что говорит, что в 2012 году ситуация на предприятии улучшилась и стали преобладать собственные источники.
5. Анализ финансовой устойчивости показал, что к 2012 году наблюдается укрепление финансового положения компании.
6. Анализ ликвидности подтвердил данные анализа финансовой устойчивости. В 2012 году у предприятия практически нет проблем с ликвидностью и платежеспособностью.
7. Анализ прибыли показал, что в 2012 году произошел прирост прибыльности деятельности, что подтверждает рост некоторых показателей рентабельности и оборачиваемости.
В рамках третьей главы была определена налоговая нагрузка предприятия. Анализ показал, что налоговая нагрузка у предприятия снизилась с 12,6% до 10,5%, что связано с существенным увеличением выручки предприятия, но при этом прибыль увеличивалась более медленными темпами.
Анализ структуры налоговых издержек показал, что около половины налоговой нагрузки в 2011-2012 году составляет НДС, что обуславливает необходимость выявления путей его оптимизации.
Далее были рассмотрены основные методы оптимизации НДС. Было определено, что получение отсрочки уплаты НДС в бюджет можно считать экономией, так как в этом случае организация вместо платежа в бюджет может использовать денежные средства для нужд бизнеса.
Также было выделено 5 способов оптимизации НДС:
1. Оформление займа вместо получения аванса.
2. Оформление письменного соглашения о задатке вместо получения аванса.
3. Установление перехода права собственности на товар условиями договора купли-продажи.
4. Замена договора купли-продажи агентским договором или договором комиссии.
5. Минимизация НДС к уплате в бюджет путем управления расходами на транспортировку.
Далее для предприятия ООО «ТРУБОТОРГ» было предложено снизить величину НДС при осуществлении части деятельности по агентским договорам. Проведенные расчеты показали, что при традиционном способе НДС составит 1 664 тыс. руб., а по агентскому договору 1 609 тыс. руб. Таким образом, применение данных договоров для предприятия целесообразно.
Других способов снижения НДС для предприятия нет, так как увеличить вычеты по НДС не представляется возможным. Все расходы, кроме заработной платы, отчислений и амортизации с входным НДС. Снижение выручки не целесообразно, так как это замедлит темпы развития компании.
В связи с этим также было предложено осуществлять отсрочку платежа по НДС с целью получения доходов с использования денежных средств. Предлагается авансы от поставщиков заменить либо задатком, либо оформлением займа. Это позволить получать отсрочку платежей по НДС, что позволит получить дополнительные выгоды.
Список используемой литературы
Налоговый Кодекс РФ. Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 (с изменениями и дополнениями на 01.01.2013 года)
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» (одобрено Правительством РФ 20.05.2010)
Постановление Правительства РФ N 1137 "О формах и Правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
Письмо от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193 "О налоге на добавленную стоимость"
Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2009. – 672 с.
Балашов, А.П. Основы менеджмента: учеб. пособие – М.: Вузовский учебник, 2009 – 288 с.
Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры /М.Ю. Березин – М.: Вольтерс Клувер, 2006. – 564 с
Бухалков, М.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М,2009. – 416 с.
Быкадоров В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практ. пособие/ В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев. - М.: ПРИОР, 2008. - 396 с.
Дараева Ю.А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.2008.-300с.
Е.П. Жарковская, Б.Е.Бродский. Антикризисное Управление. М.:Омега-Л,2007.-543с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: «Бухгалтерский учет», 2008 г. – 235с.
Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е.Ю. Жидкова – М: Эксмо, 2010 – 240 с.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин – М.: Форус; ИНФРА-М, 2011 – 325 с.
Ивасенко А.Г.Никонова Я.И. Финансы организаций (предприятий) Издательство: Кно Рус.2010.-208с.
Ильин, А.Н. Планирование на предприятии: учеб. пособие. – Мн.: Новое знание, 2009. – 635 с.
Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. -М.: "Статут", 2007. -476с
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2010. – 240 с.
Косарева Т. Е., Юринова Л. А., Баранова Л. Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова. – СПб.: Бизнес – пресса, 2009. – 256 с.
Лапуста М.Т. Справочник директора предприятия – М.: ИНФРА-М, 2011г – 912стр.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник – 5-е изд., перераб. и доп. /Н.В. Миляков – М.: ИНФРА-М, 2007. – 509 с.
Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Юнити, 2008. - 420с.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник /В.Г. Пансков – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.
Перов А.В. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. /А.В. Перов, А.В. Толкушкин – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 720 с.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина – М.: Эксмо, 2006. – 304 с.
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник /Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; под ред. Д.Г Черника – 3-е изд. – М.: МЦФЭР, 2007. – 528 с.
Чипуренко Е.П. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е.П. Чипуренко. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 187 с.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 415 с.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.:ИНФРА-М.:2007 -431с.
Лисицына Е.В. Образовательный курс финансового управляющего. // Журнал Финансы №1, 2012.
Как оптимизировать НДС // статья опубликована на сайте http://www.pro-bo.ru/publ/ehkonomika/kak_optimizirovat_nds/7-1-0-10
Сайт Федеральной налоговой службы, раздел Аналитика. Электронный адрес: http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm
http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;
www.minfin.ru – официальный сайт Министерства Финансов РФ;
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.
Приложения
Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е.Ю. Жидкова – М: Эксмо, 2010 – 240 с.
Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Юнити, 2008. - 420с.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. Учебник. - М.:ИНФРА-М.:2007 -431с.
Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник /В.Г. Пансков – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник /Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; под ред. Д.Г Черника – 3-е изд. – М.: МЦФЭР, 2007. – 528 с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник – 5-е изд., перераб. и доп. /Н.В. Миляков – М.: ИНФРА-М, 2007. – 509 с.
Налоговый Кодекс РФ. Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 (с изменениями и дополнениями на 01.01.2013 года)
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин – М.: Форус; ИНФРА-М, 2011 – 325 с.
Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры /М.Ю. Березин – М.: Вольтерс Клувер, 2006. – 564 с.
Перов А.В. Налоги и налогообложение: Уч. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. /А.В. Перов, А.В. Толкушкин – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 720 с.
Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина – М.: Эксмо, 2006. – 304 с.
Киперман Г. Я., Белялов А. З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. -М.: "Статут", 2007. -476с
Чипуренко Е.П. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление / Е.П. Чипуренко. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 187 с.
Как оптимизировать НДС // статья опубликована на сайте http://www.pro-bo.ru/publ/ehkonomika/kak_optimizirovat_nds/7-1-0-10
Как оптимизировать НДС // статья опубликована на сайте http://www.pro-bo.ru/publ/ehkonomika/kak_optimizirovat_nds/7-1-0-10
Как оптимизировать НДС // статья опубликована на сайте http://www.pro-bo.ru/publ/ehkonomika/kak_optimizirovat_nds/7-1-0-10
Как оптимизировать НДС // статья опубликована на сайте http://www.pro-bo.ru/publ/ehkonomika/kak_optimizirovat_nds/7-1-0-10
Как оптимизировать НДС // статья опубликована на сайте http://www.pro-bo.ru/publ/ehkonomika/kak_optimizirovat_nds/7-1-0-10
2
39
Генеральный директор
Коммерческий
директор
Главный бухгалтер
Технический
директор
менеджеры
кладовщики
бухгалтера
Зам.гл.бухгалтера
специалисты
рабочие
секретарь
Секретарь
Зам. генерального
директора
Главный технолог