бухгалтерский учёт и аудит материально- производственных запасов

Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита материально- производственных запасов
1.1. Сущность бухгалтерского учета и аудита материально- производственных запасов
1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита материально- производственных запасов
Глава 2. Бухгалтерский учет материально- производственных запасов в ООО "НЬЮ ПАК"
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО "НЬЮ ПАК"
2.2.Состояние бухгалтерского учета материально- производственных запасов в ООО "НЬЮ ПАК"
2.3. Оценка состояния бухгалтерского учета материально- производственных запасов в ООО "НЬЮ ПАК"
Глава 3. Аудит материально- производственных запасов в ООО "НЬЮ ПАК"
3.1. План и программа аудита
3.2. Методика аудита материально- производственных запасов в ООО "НЬЮ ПАК"
3.3. Предложения по совершенствованию системы учета и внутреннего контроля материально- производственных запасов ООО "НЬЮ ПАК"
4. Охрана труда в ООО "НЬЮ ПАК"
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5

Корректировка производится в ранее выставленных продавцом счетах-фактурах, на основании которых корректируется книга продаж у продавца и книга покупок у покупателя. При этом корректировка производится в период отгрузки. Данное судебное решение также косвенно подтверждает неправомерность требования финансистов обязательно при возврате некачественного товара оформлять обратную реализацию.
Какой вариант оформления возврата выбрать, должна решить сама компания. По мнению автора, целесообразно придерживаться официального подхода. Поскольку, если и поставщик, и подрядчик – плательщики НДС, никаких дополнительных налоговых последствий у них в этом случае не возникнет. Ведь при возврате бракованных стройматериалов подрядчик должен будет начислить к уплате в бюджет ту же сумму налога, которую он предъявил к вычету на основании счета-фактуры поставщика при покупке этих материалов. А поставщик, приняв к вычету НДС по счету-фактуре подрядчика, компенсирует сумму налога, начисленную при реализации.
Есть только небольшой нюанс, на который нужно обратить внимание. Если организация решила следовать разъяснениям чиновников, то сначала надо зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру в книге покупок. И только потом выставлять ему счет-фактуру на обратную реализацию и регистрировать его в книге продаж. Иначе придется заплатить НДС с операции по возврату товара за счет собственных средств.
Пример 2
Возврат товара поставщику, не являющемуся плательщиком НДС
Рассмотрим еще одну распространенную ситуацию.
Допустим, брак обнаружен после оприходования стройматериалов на складе подрядчика – плательщика НДС. А поставщик плательщиком данного налога не является (например, применяет «упрощенку»).
Если, следуя официальной позиции, проводить возврат стройматериалов как обратную реализацию, у подрядчика могут возникнуть проблемы. Дело в том, что, следуя разъяснениям чиновников, при возврате бракованных материалов подрядчик должен выставить счет-фактуру и начислить НДС к уплате в бюджет, в то время как при оприходовании этих материалов «входной» НДС по ним к вычету он не принимал (так как поставщик налог не предъявлял).
Из данной ситуации можно посоветовать два выхода.
Во-первых, лучше оформить возврат не как обратную реализацию, а используя сторнирующие проводки (правда, учитывая риск возникновения налогового спора).
А во-вторых, более тщательно осуществлять обязательную проверку качества стройматериалов непосредственно при приемке от поставщика, применяющего «упрощенку». И ни в коем случае не приходовать вызывающий сомнение товар насчете 10 «Материалы», а учесть его на забалансовом счете 002. Тогда при возврате выставлять счет-фактуру не потребуется.
Материалы собственного изготовления
Организация приобретает сырье (песок, щебень, бетон и прочее), изготавливает из него лотки, которые использует как материалы при строительстве коммуникаций (для водоснабжения и канализации). Как в бухгалтерском учете оформить операцию по переработке одних материалов в другие?
Себестоимость материалов, изготавливаемых самой организацией, определяется исходя из фактических затрат, связанных с их производством. Причем учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции (п. 7 ПБУ 5/01).
Итак, расходы на изготовление лотков должны формировать фактическую себестоимость данных материалов. «Собирать» их следует на счете 23 «Вспомогательные производства», ведь в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов именно этот счет предназначен для учета затрат на изготовление строительных деталей, конструкций и т. д. (в основном в строительных организациях). В дебет счета 23 списывают в том числе и использованное при изготовлении лотков сырье (песок, щебень, бетон и т. д.):
Дебет 23Кредит 10 субсчет «Сырье и материалы»– списана стоимость сырья.
Затем изготовленные лотки следует оприходовать либо на отдельном субсчете к счету 10 «Материалы», либо на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства» по фактической себестоимости их изготовления:
Дебет 10 субсчет «Строительные материалы»Кредит 23– приняты к учету изготовленные материалы.
Подрядчик использует стройматериалы собственного изготовления
Подрядчик привлекает субподрядчиков и передает им для строительства на давальческой основе материалы собственного производства. Нужно ли начислять НДС в связи с такой передачей материалов?
Нет, не нужно.
Подрядчик начисляет НДС при передаче результата строительных работ заказчику. А в связи с использованием своей готовой продукции в качестве материалов для подрядного строительства объекта налогообложения НДС не возникает (ст. 146 НК РФ).
Действительно, передача материалов в переработку не влечет перехода прав собственности на них (п. 1 ст. 39 НК РФ,ст. 714 ГК РФ). С другой стороны, подрядчик учитывает себестоимость израсходованных материалов в целях налогообложения прибыли (п. 4 ст. 254 НК РФ), поэтому их передача для собственных нужд не облагается НДС.
Потери стройматериалов из-за погодных условий
К какому виду расходов в бухучете можно отнести потери строительных материалов, возникшие из-за погодных условий при строительстве автодороги?
К расходам по обычным видам деятельности.
Стройматериалы при их отпуске со складов (мест хранения) на проведение строительных работ списываются со счетов учета запасов (в данном случае с кредита счета 10 «Материалы», субсчет «Строительные материалы») в дебет счетов учета затрат на производство (на счет 20 «Основное производство»). Основание – пункт 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Таким образом, стоимость стройматериалов учитывается в составе «незавершенки».
Возможные потери от неблагоприятных погодных условий (включая стоимость строительных материалов) приведут к дополнительному (сверхнормативному) удорожанию себестоимости строительства автомобильной дороги. Другими словами, подобный расход материалов следует квалифицировать как расходы по обычным видам деятельности.
При этом в соответствии со статьей 742 ГК РФ договором строительного подряда может быть предусмотрена обязанность стороны, на которой лежит риск случайной гибели или случайного повреждения объекта строительства, материала, оборудования и другого имущества, используемого при строительстве (как правило, подрядная организация), застраховать соответствующие риски. Тогда именно страховка будет покрывать потери от ущерба (если, конечно, это предусмотрено договором подряда).
При этом взносы страховых платежей (отчислений) включаются подрядной организацией в состав расходов по обычным видам деятельности.
Учет материалов у заказчика-застройщика
Как у заказчика-застройщика учесть материалы, полученные от инвестора, если инвестор является также и генподрядчиком и использует при строительстве эти материалы?
Инвестор, являющийся одновременно генподрядчиком при строительстве, как правило, оплачивает свой инвестиционный взнос стоимостью выполненных работ. В стоимость выполненных работ входит стоимость материалов, приобретенных им для целей строительства.
Таким образом, сами по себе материалы, отдельно от стоимости выполненных работ, передаваться застройщику в качестве инвестиционного взноса не должны. Стоимость данных материалов, учтенная у инвестора-генподрядчика насчете 10, списывается им в дебет счета 20 и вместе с остальными расходами по строительству формирует себестоимость строительных работ. Эта себестоимость, собранная на счете 20, и составит общую сумму инвестиционного взноса инвестора. Далее инвестор-генподрядчик отражает стоимость выполненных работ:
Дебет 76Кредит 90 субсчет «Выручка»– отражена выручка от реализации СМР;
Дебет 90 субсчет «НДС»Кредит 68 «Расчеты по НДС»– начислен НДС;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»Кредит 20– списана себестоимость работ.
Полученную от застройщика стоимость построенной доли объекта в соответствии с условиями договора инвестирования и НДС инвестор отражает по дебету счетов 08, 19 и кредиту счета 76.
Застройщик учитывает стоимость выполненных генподрядчиком работ по дебету счета 08, 19 и кредиту счета 76, на котором он отражает инвестиционный взнос инвестора.
По окончании строительства застройщик передает долю инвестору-генподрядчику, списывая ее стоимость с кредита счетов 08, 19 в дебет счета 76.
Учет материалов, полученных в качестве инвестиций
Организация выполняет функции заказчика-застройщика, а также генподрядчика. По условиям договора инвестор передает организации в качестве инвестиций как денежные средства, так и строительные материалы. Как оформить передачу материалов и как их учитывать?
Передача материалов сопровождается составлением акта приемки-передачи. Унифицированной формы его нет, так что оформить акт можно в произвольной форме, указав в нем наименование материалов, их количество и стоимость. В бухгалтерском учете инвестора передача материалов отражается записью:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком-застройщиком»Кредит 10 субсчет «Строительные материалы»- отражена стоимость материалов, переданных в качестве инвестиций.
В целях налогообложения стоимость указанных материалов в расходах не учитывается (п. 17 ст. 270 НК РФ).
Поступление от инвестора строительных материалов в счет инвестиционного взноса отражается следующей записью:
Дебет 10 субсчет «Строительные материалы»Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвесторами»- отражена стоимость материалов, полученных в качестве инвестиций.
Одновременно с поступлением материалов следует отразить получение средств целевого назначения:
Дебет 76 субсчет «Расчеты с инвесторами»Кредит 86- отражены средства целевого финансирования, полученные в качестве инвестиций.
Продажа ненужных стройматериалов
Строительная компания в III квартале закупила материалы на предстоящую работу по отделке офиса заказчика. Однако договор не был заключен, и сделка сорвалась. Поэтому компания решила продать материалы. Какими бухгалтерскими проводками оформить такую операцию?
Так как материалы изначально были предназначены для выполнения работ, а не для продажи, они были отражены насчете 10 «Материалы». А их дальнейшая реализация будет отражаться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В бухгалтерском учете строительной организации делаются следующие записи:
Дебет 50 (51)Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»– отражена реализация строительных материалов;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 10– списана стоимость строительных материалов;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС, подлежащий к уплате в бюджет, по реализации строительных материалов.
Кроме того, имеются особенности налогообложения, если организация реализует стройматериалы физическим лицам. Продажа стройматериалов физическому лицу подпадает под понятие розничной торговли (ст. 346.27 НК РФ). А розничная торговля через магазины и палатки, если площадь торгового зала по каждому объекту торговли не превышает 150 кв. м, переводится на ЕНВД (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Причем, как указано в письме Минфина России от 23 декабря 2004 г. № 03-06-05-04/92, такой порядок действует даже в том случае, если сделка по продаже стройматериалов была разовой.
Приложение 5
ООО "НЬЮ ПАК"
Отчет генерального директора ООО ООО «НЬЮ ПАК»
за 2011 год
Общие сведения
Предприятие ООО «НЬЮ ПАК» является по организационно-правовой форме обществом с ограниченной ответственностью.
Основными видами деятельности являются: изготовление и монтаж металлоконструкций, в том числе специальных, оказание различного рода услуг в сфере изготовления и монтажа.
Общий объем выполненных работ и оказанных услуг за отчетный период составил 215734 тыс. рублей без НДС, рост по сравнению с 2010 годом составил 12,59%.
Прибыль от продаж составила 5937 тыс. рублей.
Прибыль (убыток) до налогообложения 2943 тыс. рублей.
чистая прибыль (убыток) за год 2239 тыс. рублей.
Объемы были выполнены средней численностью работников за отчетный период 359 чел.
Численность работающих на 31 декабря 2011 года 359 чел.
Предприятие в 2011 году работало стабильно в ситуации посткризисной реабилитации отрасли.
Изменений в величине уставного капитала не произошло, он составляет 12 246 рублей, распределен на 12 246 штук бездокументарных, именных, обыкновенных акций.
На отчетную дату более 90% акций принадлежит юридическим лицам, контрольным пакетом акций в размере 61 % располагает ООО «Специальное производство».
Исполнительный орган ООО ООО «НЬЮ ПАК» - генеральный директор Гурьянов Дмитрий Евгеньевич.
Совет директоров в составе:__Миллер М.Л., Чертова Г.М., Зарифуллин И.М., Гогиберидзе М.М., Гурьянов Д.Е., Трушкин А.В., Косенко А.Н.
Ревизионная комиссия в составе:_Дубкова И.В., Исаева Н.М., Казурова Т.А.
Аудитор общества: ООО «ФБК-Южный Урал», 456228, Челябинская область, г.Златоуст, ул. Северная,31.
В течение года ООО ООО «НЬЮ ПАК» частично пользовалось заемными средствами в форме кредитной линии.
Имеется обеспечение выданное ООО ООО «НЬЮ ПАК» М на получение кредита в форме поручительства, обеспечения полученные также в форме поручительства по кредитам от ООО ООО «НЬЮ ПАК» М, ООО Техинвест.
Доходы общества складываются из: - без учета НДС в 2011 году
доходов по основному виду деятельности - 215734 тыс. рублей
доходов от выбытия активов- 2629 тыс. рублей
прочие доходы (излишки по инвентаризациям и прочее) в сумме 3976 тыс. рублей
Прочие доходы за 2011 год:
Наименование статьи доходов Сумма, руб. Госпошлина 0,00 Излишки, недостача при инвентаризации 3470865,65 Прочие доходы и расходы 505269,6 Выручка от продажи ОС 213764,00 Выручка по выбытию иных активов 1695031,00 реализация м/лома 720130,00 Списанная кредиторская задолженность 0,00 Итого 6605060,25
Выручка от продаж СМР согласно условиям договоров определяется ежемесячно по фактически выполненным и принятым заказчиком объемам работ.
Расходы по основному виду деятельности и в 2011 году составили 170649 тыс.рублей
Управленческие расходы сумме 39148 тыс.рублей.
За 2010 год управленческие расходы составили 35678 тысяч рублей.
Прочие расходы ООО ООО «НЬЮ ПАК» – 2 за 2011 год состоят из следующих сумм:
Наименование расходов Сумма, руб. Госпошлина 39024,12 Дотация на питание согл. коллективному договору 1524516,08 Излишки, недостача при инвентаризации 9937,29 НАЛОГИ В БЮДЖЕТ 104586,07 Проценты, подлежащие уплате 2455760,87 Прочие доходы и расходы, резервы 136000,00 Прочие расходы (страховые взносы на выплаты с/сред 81210,72 Расходы за нарушение хоз.договоров(ст.265НК п.п.13 1246,29 Расходы из собственных средств предприятия 2071401,81 Расходы ОС : продажа, выбытием и прочее списание 167082,00 Расходы по выбытию иных активов 1387156,19 Расходы по корпоративной деятельности 65865,76 Расходы по услугам банков (РКО), проценты реструкт 941103,49 Реализация м/лома 342225,81 Списанная дебиторская задолженность 266717,32 Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году 45732,9 Итого 9639566,72
Связанными сторонами в обществе являются члены Совета директоров (аффилированные лица).
Предприятие ООО ООО «НЬЮ ПАК» М является связанной стороной через представительство директора Косенко А.Н. в Совете директоров ООО ООО «НЬЮ ПАК» .
В течение 2011 года ООО ООО «НЬЮ ПАК» М осуществляло подачу тепла и горячей воды для ООО ООО «НЬЮ ПАК» , поставку материалов для основного производства, предоставляло в аренду производственные помещения. Общая стоимость приобретенных услуг, материалов за 2011 год 10886 тыс.рублей (с НДС), что составляет 8,48% в общем объеме покупок .Задолженности на конец отчетного периода нет.
Предприятие ООО ООО «НЬЮ ПАК» является связанной стороной через представительство директора Трушкина А.В. в Совете директоров ООО ООО «НЬЮ ПАК» .
В отчетном году предприятие ООО ООО «НЬЮ ПАК» предоставляло в аренду оборудование и автотранспорт. Общая стоимость услуг ООО ООО «НЬЮ ПАК» для ООО ООО «НЬЮ ПАК» в 2011 году 5 789 тыс. рублей (с НДС), что составляет 4,51% в общем объеме покупок ООО ООО «НЬЮ ПАК» . Задолженность на конец отчетного периода 3581 тыс.рублей, в том числе НДС.
Предприятие ООО «Специальное производство» является связанной стороной как основной акционер (доля 61%). Задолженность на конец отчетного периода 59 тыс.рублей, без НДС.
Услуги, приобретенные от ООО «СП», стоят 78 тыс. рублей. Это аренда легкового автомобиля. Доля в покупках несущественна.
Выплаты управленческому персоналу, отличные от выплат, предусмотренных «Положением об оплате труда в ООО ООО «НЬЮ ПАК» », не производились.
Зарплата управленческого персонала за 2011 год составила 15194 тыс.рублей.
Весь объем реализации приходится на территорию России.
Государственная помощь не предоставлялась.
Объектов учета, подходящих под критерии понятия нематериального актива, на предприятии нет.
Предприятие пользовалось заемными средствами в следующих формах: кредитная линия.
Остаток привлеченных заемных средств на конец отчетного года- 18333,33 тыс. рублей, проценты к уплате в 2012 году-204 тыс.рублей:
Кредит Райффайзенбанка - остаток 1333,33 тыс.рублей, проценты на 31.12.2011 – 16,02 тыс.рублей.
Кредит Челябинвестбанка - остаток 17 000 тыс.рублей, проценты на 31.12.2011-187,69 тыс.рублей
Все виды уставной деятельности, сложившиеся со дня основания общества, предприятие заявляет как реальные.
В течение года велось погашение налогового убытка за прошлые периоды.
Основыми заказчиками ООО ООО «НЬЮ ПАК» в 2011 году были:
ООО НПО «Алмарез»
ООО « ООО «НЬЮ ПАК» М»
ООО «ЧЭМК»
Уралэнергочермет
ООО Златмаш
Нижнесергинский метизно-металлургический завод
ОМУС-1
АК ВНЗМ
ООО СМУ Тюменьоблстрой
ООО СМУ-14
ООО СМУ-1
ООО Саулит-инжиниринг
ЗАО ВММ-2 Челябинск
Задолженность дебиторская и кредиторская на конец года
ЗАО ВММ-2 Челябинск
2531,00
ООО Златмаш 984,00
ООО СМУ-14 4511,00
ООО ООО «НЬЮ ПАК» М 4863,00
ООО ЧЭМК 1105,00
Прочие покупатели 5984 ИТОГО покупатели и заказчики
21211
ПРОФИ СК ООО 835 РКБ МУП 500 Сибпромснаб ЗАО 653 Техпромурал ООО 152 Эконика-техно ООО 101 Прочие авансы 1479
ИТОГО авансы выданные 3720 Прочие дебиторы 11660 ВСЕГО дебиторская задолженность 36591
Кредиторская задолженность на 31.12.2011
Наименование организации - кредитора Сумма задолженности на 31.12.2011, тыс. руб. поставщики и подрядчики, в том числе: 5894 ИП Крупкина 231 Информресурс КИАЦ 450 Спецсервис ООО 424 ООО СМУ Тюменьоблстрой 177 ООО «НЬЮ ПАК» ООО 3581 прочие 1031 задолженность перед персоналом 5057 задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами 11493 авансы полученные, в том числе: 32501 ООО СМУ Тюменьоблстрой 23500 Тепловые системы ООО 2000 ООО Энергостроймонтаж 4503 Прочие авансы 4498 Прочие кредиторы (долг перед каждым менее 5 % от суммы КЗ) 901 Итого 55846
Посткризисные условия строительного рынка не позволяли предприятию иметь в течение года необходимый резерв оборотных средств. Это послужило причиной несвоевременности платежей в бюджет текущих налогов, сбоев по выплате заработной платы, возникновения краткосрочной кредиторской задолженности, исключило возможность вести активную производственную политику и финансировать социальные нужды работников за счет средств предприятия.
Расходы денежных средств составили:
на выплату заработной платы 55508 тыс. рублей
на приобретение материалов и услуг 108777 тыс. рублей, в том числе НДС
на оплату налогов и сборов 35125 тыс. рублей
на уплату страховых взносов 27161 тыс.рублей
выданы займы работникам в общей сумме 602 тыс. рублей
Расходы за счет собственных средств ООО ООО «НЬЮ ПАК» на социальные нужды работников составили 852 тыс. рублей.
Благотворительность для подшефных организаций и нужд города – 156 тыс. рублей.
Поступления денежных средств за 2011 год от покупателей составили 112357 тыс. рублей, авансы полученные – 137022 тыс.рублей, выплачено поставщикам 92185 тыс.рублей, в том числе авансы выданные- 57931 тыс.рублей.
На конец отчетного периода предприятие не имеет вкладов в уставный капитал другой организации.
Балансовая стоимость ОС на конец отчетного периода составляет - 1295 тыс. рублей.
В результате деятельности ООО ООО «НЬЮ ПАК» стоимость чистых активов общества за 2011 год выросла до _4984 тыс. рублей.
Анализ структуры баланса
Доля внеоборотных активов снизилась с 12,57 % до 7,4, что объясняется политикой адаптации к кризисным условиям хозяйствования.
Доля дебиторской задолженности составляет 43,81 % .
Доля денежных средств в активе – 15 %.
В пассивах доля заемных средств составляет – 22,19% .
Текущая задолженность перед персоналом -6,05%, налогам-13,76%.
Доля нераспределенной чистой прибыли предприятия принципиально не изменилась: остается на уровне 98,86 % в собственном капитале предприятия.
Показатель финансового состояния критерий 2009 год 2010 год 2011 год Факт
значение балл Факт.
значение балл Факт
значение балл К абсолютной ликвидности 0,5 и выше 0,2 8 0 0 0,2 8 К текущей ликвидности 2 и выше 1,8 13,5 1,8 13,5 1,4 7,5 К критической оценки 1,5 и выше 1,4 15 1,3 15 1,0 3 К автономии 0,5 и выше 0,3 0 0,3 0 0,1 0 К обеспечения собственными оборотными средствами 0,5 и выше 0,3 9 0,3 9 0 0 К финансовой устойчивости 0,8 и выше 0,4 0 0,4 0 0,3 0 Итого 45,5 34,5 18,5
В 2009 году – среднее финансовое состояние. Платежеспособность была на границе минимально допустимого уровня. В 2010 году финансовое состояние управления ухудшилось – перешло в класс неустойчивых. Структура капитала в 2011 году неудовлетворительная из-за полученных в конце года авансов от покупателей и заказчиков в сумме 32501 тыс. рублей – предприятие попадает в класс финансово неустойчивых.
Управление полностью зависит от заемных средств, имеет острый недостаток собственных оборотных средств, финансово неустойчиво.
Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют о критическом состоянии экономики предприятия.
На 2012 год предприятие оставляет приоритетными направлениями работы изготовление и монтаж металлоконструкций, оказание сопутствующих услуг.
Открытое Акционерное Общество
ООО «НЬЮ ПАК» )
Годовой отчёт
за 2010 год
Общие сведения
Основными видами деятельности являются: изготовление и монтаж металлоконструкций, в том числе специальных, оказание различного рода услуг в сфере изготовления и монтажа.
Общий объем выполненных работ и оказанных услуг за отчетный период составил 191 607 тыс. рублей без НДС, рост по сравнению с 2009 годом составил 22,9%.
Убыток от продаж составил 19 865 тыс. рублей.
Прибыль (убыток) до налогообложения (24 746) тыс. рублей.
чистая прибыль (убыток) за год (19 623) тыс. рублей.
Объемы были выполнены средней численностью работников за отчетный период 439 чел.
Численность работающих на 31 декабря 2010 года 419 чел.
Предприятие в 2010 году работало относительно стабильно в ситуации экономического кризиса, обвального снижения цен на выполняемые работы и оказываемые услуги, приведшего к убыткам в течение года.
Изменений в величине уставного капитала не произошло, он составляет 12 246 рублей, распределен на 12 246 штук бездокументарных, именных, обыкновенных акций.
На отчетную дату более 90% акций принадлежит юридическим лицам, контрольным пакетом акций в размере 61 % располагает ООО «Специальное производство».
Исполнительный орган ООО ООО «НЬЮ ПАК» - генеральный директор Гурьянов Дмитрий Евгеньевич.
Совет директоров в составе:__Миллер М.Л., Чертова Г.М., Зарифуллин И.М., Гогиберидзе М.М., Гурьянов Д.Е., Трушкин А.В., Косенко А.Н.
Ревизионная комиссия в составе:_Дубкова И.В., Исаева Н.М., Казурова Т.А.
Аудитор общества: ООО «ФБК-Южный Урал», 456228, Челябинская область, г.Златоуст, ул. Северная,31.
В течение года ООО ООО «НЬЮ ПАК» частично пользовалось заемными средствами в форме кредитной линии, займов от физических лиц.
Имеется обеспечение выданное ООО ООО «НЬЮ ПАК» М на получение кредита в форме поручительства, обеспечения полученные также в форме поручительства по кредитам от ООО ООО «НЬЮ ПАК» М, ООО Техинвест.
На начало года отражено наличие на забалансе полученное поручительство по кредитам от ООО ООО «НЬЮ ПАК» М, ООО Техинвест в сумме 13.100 тыс. рублей, что является корректирующим показателем для отчетности за 2009 год.
Основные положения учетной политики
В ООО « ООО «НЬЮ ПАК» » применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета, в соответствии с Письмом Минфина РФ от 24.07.92 N 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» и методических рекомендации Минфина СССР и ЦСУ СССР от 20 февраля 1981 г. N 35/34-Р/426 «По организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники».
Программное обеспечение фирмы «1:С». Система «1С: Подрядчик строительства».
Порядок формирования, предоставления и публикации отчетности проводится на основании Приказа Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43 н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
Предприятие применяет типовые формы внешней бухгалтерской отчетности, рекомендованные Минфином РФ.
Бухгалтерская отчетность бухгалтерской службой составляется на основании внутренних учетных и отчетных документов.
Сбор и обработка внутренних отчетных документов осуществляется в соответствии с порядком документооборота, разработанным в Предприятии.
Учет основных средств осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.01 г. № 26н (в последующих редакциях), других нормативных документов по бухгалтерскому учету и документов, регулирующих лизинговые и арендные отношения, иные нормативные и рекомендательные документы, учитывающие специфику деятельности Предприятия.
Имущество, стоимостью до 20 тысяч рублей, в составе основных средств не учитывается, а учитывается в составе оборотных средств и списываются на затраты производства по мере отпуска в производство. Учет средств труда, стоимостью до 20 тысяч рублей, организуется на забалансовых счетах в количественном выражении.
Арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете АОС в стоимостной оценке объектов по договору аренды.
Первоначальная стоимость объектов основных средств формируется по правилам соответствующего ПБУ.
Учет финансовых вложений осуществляется исходя из требований ПБУ 19/02 . Они учитываются по сумме фактических затрат для Предприятия.
Учет материально-производственных запасов (МПЗ) ведется Организацией на основании Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н, Основных положений по учету материалов на предприятиях и стройках (Приложение к письму Министерства финансов СССР от 30.04.1974 №103), других документов по бухгалтерскому учету с учетом специфики деятельности Предприятия.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения на балансовый счет 10 «Материалы».
Фактическая себестоимость материально - производственных запасов определяется в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету.
В сумме фактических расходов на приобретение не учитываются суммовые разницы и проценты по кредиту (займу), использованному на приобретение МПЗ.
Формирование фактической себестоимости производится без использования балансового счета 15 «Заготовление и приобретение материалов».
Списание материалов производится по средней себестоимости.
Бухгалтерский учет спецодежды регулируется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Указания утверждены приказом Минфина России от 26.12.2002 №135н. Нормы выдачи спецодежды регулируются Законодательством РФ и локальными актами предприятия
Доходами от обычных видов деятельности Предприятия являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
Доходы отражаются на счете 90 «Продажи».
Для целей учета доходов обычные виды деятельности Предприятия подразделяются на профильные и непрофильные.
Под профильными видами подразумеваются виды деятельности, которые непосредственно связаны с производством монтажных работ. Все остальные виды деятельности являются непрофильными.
Обычными видами деятельности признаются:
Профильные виды деятельности:
продажа продукции, работ собственного производства на территории Российской Федерации;
продажа продукции, работ собственного производства на экспорт.
Непрофильные виды деятельности:
услуги по предоставлению активов организации в аренду;
услуги по предоставлению персонала в аренду (аутсорсинг);
прочие услуги;
иные виды деятельности, удовлетворяющие критериям, изложенным выше.
Предприятие признает предметом деятельности и относит к доходам от обычных видов деятельности доходы от сдачи в аренду имущества, персонала. Для определения доходов от сдачи имущества и персонала в аренду используется также балансовый счет 90 «Продажи».
Прочие доходы Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая дивиденды по акциям).
Поступления от продажи основных средств и иных активов (в т. ч. иностранной валюты), отличных от товаров и готовой продукции.
Проценты за предоставление в пользование денежных средств (включая проценты по финансовым векселям, вексельным займам и облигациям), а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете Общества в этом банке, (включая проценты по депозитам и проценты, начисленные на остаток средств в банке).
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
Доходы, связанные с безвозмездным получением активов или целевым финансированием, признанные в отчетном периоде;
Поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
Положительные курсовые разницы;
Излишки, выявленные при инвентаризации;
Поступления от оприходования материальных ценностей от ликвидации основных средств;
Иные доходы.
Вышепоименованные доходы отражаются на счете 91.1 «Прочие доходы»
Учет расходов ведется предприятием на основании Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N ЗЗн (в последующих действующих редакциях), других документов по бухгалтерскому учету с учетом специфики организационной структуры и деятельности организации.
Расходами Предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:
расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.
Для учета расходов на производство выделены следующие счета:
20 «Основное производство»
25 «Общепроизводственные расходы»
26 «Общехозяйственные расходы»
На счете 20 «Основное производство» отражаются текущие затраты по выпуску профильных видов продукции в разрезе следующих статей калькуляции:
расходы на приобретение сырья и материалов, комплектующих изделий используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
расходы на оплату труда персонала, занятого непосредственно в производстве, в т.ч. страховые платежи, включаемые в фонд оплаты труда ;
амортизационные отчисления по основным фондам, используемым при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг;
страховые взносы, начисленные на заработную плату основного производственного персонала;
услуги производственного характера, в том числе субподряд и генподряд.
Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по объектам выполнения, статьям затрат на производство, структурным подразделениям.
Указанные затраты относятся к производственным (прямым) затратам.
Основным отличием данных затрат является тот факт, что их напрямую можно отнести к тому или иному виду продукции, объекту выполнения работ, виду оказываемых услуг.
К общепроизводственным расходам относятся расходы на отопление, освещение и содержание помещений и т.д.
Аналитический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы» ведется по структурным подразделениям и статьям общепроизводственных затрат. Ежемесячно фактические расходы, сформированные на счете 25 по аналитическому признаку « Структурные подразделения»» распределяются на объекты выполнения работ данного структурного подразделения пропорционально прямым затратам.
Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по подразделениям, статьям затрат.
В конце отчетного периода счет закрывается на счет 20 по объектам выполнения.
Предприятием ежемесячно подписываются формы по фактически выполненным этапам работ.
Независимо от длительности работ по договору выручка формируется ежемесячно.
МПЗ оцениваются по средней стоимости.
Амортизация начисляется линейным способом, как для целей бухучета, так и для целей налогового учета.
Финансовые вложения предприятия при их выбытии оцениваются по их номинальной стоимости, если не принято иное решение генеральным директором, Советом директоров, собранием акционеров.
3. Расшифровка отдельных показателей отчетности
Основными заказчиками ООО ООО «НЬЮ ПАК» в 2010 году были:
ООО «Верхнеуральская руда»
ООО « ООО «НЬЮ ПАК» М»
ООО «ЧЭМК»
Уралэнергочермет
Каменск-Уральский металлургический завод
Нижнесергинский метизно-металлургический завод
Гарант-Строй ПКП
АК ВНЗМ
Наименование организации - дебитора Сумма задолженности на 01.01.2010, тыс. руб. Покупатели и заказчики, в том числе 29 643 ООО ВУР 401 ООО «НЬЮ ПАК» М 6 202 ООО ЧЭМК 926 Каслинский опытно-механический завод 1 651 Нижнесергинский ММЗ 1 469 Гарант-Строй ПКП 4 921 Прочие 14 073 авансы выданные, в том числе 4 987 Лукойл-Интеркард 199 профнсатил ЧЗПСН ООО 44 Челябэнерго 58 ООО «НЬЮ ПАК» 2М ООО 4 013 Прочие 673 Прочие (задолженность каждого менее 5 % от суммы ДЗ) 13 511 Итого 48 141
Расшифровка дебиторской задолженности на 31.12.2010 года:
Наименование организации - дебитора Сумма задолженности на 31.12.2010, тыс. руб. Покупатели и заказчики, в том числе 20 963 Агрофирма Ариант 1 420 ООО «НЬЮ ПАК» М 4 194 ООО ЧЭМК 11 051 КУМЗ 766 Златмаш ООО 621 Гарант-Строй ПКП 334 Прочие 2 577 авансы выданные, в том числе 1 558 Лукойл-Интеркард 317 Профи СК 221 Челябэнерго 141 Инвесткапиталстрой 150 Прочие 729 Прочие (задолженность каждого менее 5 % от суммы ДЗ) 12 274 Итого 34 795
Основными поставщиками и кредиторами на 01.01.2010 являются:
Наименование организации - кредитора Сумма задолженности на 01.01.2010, тыс. руб. поставщики и подрядчики, в том числе: 10 911 ВММ-2 Челябинск