анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Содержание
2.2. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия
2.2.1. Анализ бухгалтерского баланса
2.2.2. Анализ структуры отчета о прибылях и убытках
2.2.3. Расчет и анализ финансовых коэффициентов
2.2.3.1. Показатели финансовой устойчивости
2.2.3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
2.2.4. Оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия
2.2.4.1. Оценка деловой активности предприятия
2.3.4.2. Оценка рентабельности предприятия
2.3. Анализ наличия и эффективности использования ресурсов предприятия
2.3.1. Анализ основных производственных фондов
2.3.1.1. Структура и динамика
2.3.1.2. Состояние и движение
2.3.1.3. Эффективность использования ОПФ
2.3.2. Анализ трудовых ресурсов
2.3.2.1. Анализ структуры и динамики среднесписочной численности и фонда оплаты труда
2.3.2.2. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
2.3.3. Анализ структуры и динамики расходов
2.4. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия
2.5. Рекомендации по улучшению деятельности предприятия
Список используемой литературы

руб./чел., что на 1% ниже чем в 2010 году. Однако, производительность труда увеличилась, так в 2011 году производительность труда составила 8 /58,51тыс.руб./чел., что составило по сравнению с 2010 годом темп роста на 100,24%.Зарплатаотдача в 2011 году стала равна 187,83 руб./руб.. Зарплатаемкость в 2011 году, стала равна 0,01 руб./руб. Коэффициент опережения составил 1,6.2.3.3. Анализ структуры и динамики расходовТаблица 18Анализ структуры и динамики расходов предприятия№ п/пГруппа расходов2010 год2011 годТемп роста, %Изменение структуры, (+/-)тыс.руб.уд.вес, %тыс.руб.уд.вес, %1Материальные затраты156 923,008,30138 974,007,94-179,49-0,362Затраты на оплату труда603 885,0031,95571 430,0032,65-324,55-32 455,003Отчисления на соц.нужды165 966,008,78184 245,0010,53182,7918 279,004Амортизация29 075,001,5433 203,001,9041,284 128,005Прочие затраты934 140,0049,43822 264,0046,98-1 118,76-111 876,00ВСЕГО1 889 989,00100,001 750 116,00100,00-1 398,73-121 924,36В результате анализа структуры и динамики расходов предприятия можно сделать следующий вывод, что материальные затраты в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократились. За анализируемый период произошло увеличение суммы отчислений на соц. нужды и амортизация.В структуре расходов предприятия в 2011 году основное место занимают затраты на оплату труда, их доля равна 32,65, наименьшую долю занимает амортизация, а именно 1,90%.Структура расходов предприятия нагляднее отражена на рисунке 2.Рис. 2 Структура расходов предприятия на 2011 годДинамика расходов предприятия отражена на рисунке 3.Рис. 3. Динамика расходов2.4. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятияТаблица 19Сводная таблица показателей комплексной оценки эффективности деятельности предприятияГруппа показателейПоказательЗначение20102011Показатели оценки прибыльности хоз.деятельностирентабельность активов (по валовой прибыли)2,713,39рентабельность активов (по чистой прибыли)2,51,9рентабельность собственных средств0,324,04рентабельность ОПФ89,75137,40рентабельность производственных фондов17,814,31Показатели оценки эффективности управлениярентабельность оборота (по чистой прибыли)0,424,37рентабельность оборота (по прибыли от реализации продукции)0,630,36рентабельность оборота (по прибыли до налогообложения)0,581,2рентабельность оборота (по валовой прибыли)0,960,98Показатели деловой активностифондоотдача0,030,04коэффициент оборачиваемости оборотных средств2,282,32коэффициент оборачиваемости запасов22,0723,91коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности5,611,91Показатели ликвидности и рыночной устойчивостикоэффициент текущей ликвидности1,002,16коэффициент абсолютной ликвидности1,232,43индекс постоянного актива1,380,72коэффициент автономии0,430,29коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами0,09-0,32Таблица 20Группа показателейПоказательЗначение20102011Показатели оценки прибыльности хоз.деятельностирентабельность активов (по валовой прибыли)12рентабельность активов (по чистой прибыли)21рентабельность собственных средств21рентабельность ОПФ21рентабельность производственных фондов21Показатели оценки эффективности управлениярентабельность оборота (по чистой прибыли)21рентабельность оборота (по прибыли от реализации продукции)12рентабельность оборота (по прибыли до налогообложения)21рентабельность оборота (по валовой прибыли)21Показатели деловой активностифондоотдача21коэффициент оборачиваемости оборотных средств21коэффициент оборачиваемости запасов21коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности21Показатели ликвидности и рыночной устойчивостикоэффициент текущей ликвидности12коэффициент абсолютной ликвидности21индекс постоянного актива21коэффициент автономии12коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами12ИТОГО 3123В результате анализа финансовой деятельности ОАО «Северо-Западный Флот» можно сделать следующий вывод, что внеоборотные активы в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросли на 7%, в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 50%. Темп роста оборотных активов предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом составил 136%. В составе внеоборотных средств в 2011 году по сравнению с 2010 годом произошло резкое увеличение долгосрочных финансовых вложений, основных средств и отложенных налоговых активов. А вот нематериальные активы и незавершенное производство за этот же анализируемый период резко сократились.В структуре оборотных средств произошло увеличение в 2011 году по сравнению с 2010 годом дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений на 68% и на 1 % соответственно.Капитал и резервы предприятия увеличились на 4% за счет увеличения резервного капитала. В 2011 году по сравнению с 2010 годом происходит резкое увеличение долгосрочных пассивов за счет образования у предприятия долгосрочных кредитов и займов, а также увеличения отложенных налоговых обязательств. За анализируемый период в составе краткосрочных пассивов происходит сокращения их на 31%. Это произошло в силу резкого снижения суммы краткосрочных кредитов и займов.Наибольший удельный вес в составе активов предприятия занимает внеоборотные активы, в 2011 году также происходить небольшое увеличения доли внеоборотных средств и их доля стала равна 56,02%. В составе пассивов предприятия основную долю занимают в 2011 году собственные средства предприятия, в виде капиталов и резервов, их доля равна 72,0%. Доля же долгосрочных пассивов в 2011 году по сравнению с 2010 годом резко возрастают на 35,58%., а краткосрочные пассивы резко снижаются за тот же период на 19,50%.Выручка от реализации продукции, но за тот же анализируемый период произошло сокращения себестоимости продукции. Следовательно в 2011 году по сравнению с 2010 годом в 2 раза выросла валовая прибыль предприятия и как результат работы темп роста в 2011 году чистой прибыли стал равен 1 275%.Источники формирования собственных средств предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличились на 61 091 тыс.руб. Внеоборотные активы предприятия за тот же анализируемый период возросли на 737 491 тыс. руб. наличие собственных оборотных средств предприятия в 2011 году оказалось меньше чем в 2010 году на 676 400 тыс.руб. Долгосрочные обязательства предприятия увеличились в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 1 462 698 тыс.руб., следовательно, наличие у предприятия собственных и долгосрочных источников формирования оборотных средств в 2011 году равно 1 026 393 тыс.руб., что на 786 298 тыс.руб. больше, чем в предыдущем году.Краткосрочные кредиты и займы предприятия сократились за анализируемый период на 320 949 тыс.руб. Таким образом, общая величина основных источников средств в 2011 году оказалось на 1 107 247 тыс.руб. больше, чем в 2010 году. Общая сумма запасов предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократилась на 7 499 тыс.руб.В итоге, в 2011 году у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств в размере 401 310 тыс. руб. Этот показатель имеет тенденцию к снижения. А вот, собственных и долгосрочных заемных средств по итогам 2011 года у предприятия в излишке в размере 871 776 тыс.руб. Величина основных источников финансирования засов в 2011 году на 790 514 тыс.руб. больше, чем в 2010 году.Финансовая ситуация на предприятия по итогам 2011 году относится к нормально устойчивой.Сумма имущества предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 1 202 471 тыс.руб. Источники собственных средств предприятия в 2011 году равны 1 664 955 тыс.руб., что на 61 091 тыс.руб. больше, чем в 2010 году. Общая сумма заемных средств в 2011 году оказалась на 1 141 794 тыс.руб., чем в 2010 году. Собственные оборотные средства предприятия в 2011 году по сравнению с 2010 годом стали меньше на 676 400 тыс.руб.Коэффициент автономии в 2011 году по сравнению с 2010 году сократился на 0,16 и стал равен 0,42. Соотношение заемных и собственных средств в 2011 году на 0,66 больше, чем в 2010 году. Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2011 году является отрицательным.Соотношение мобильных и иммобилизованных средств также за анализируемый период является отрицательным. Коэффициент имущества производственного назначения в течении 3-х лет не изменяется и равен 0,6.Коэффициент прогноза банкротства в 2011 году по сравнению с 2010 году сократился на 0,22 и в 2011 году стал равен 0,62.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом сократился на 0,43., следовательно это привлекло к увеличению продолжительности одного оборота оборотных активов на 21 день. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2011 году увеличился на 1,84, что снизило продолжительность одного оборота запасов до 15 дней. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2011 году по сравнению с 2010 годом резко сократился, с 5,61 до 1,91, что привело к резкому увеличению продолжительности одного оборота на 124 дня.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала практически не изменился и продолжительность одного оборота стала равна в 2011 году 155 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2011 году сократился на 2,34, следовательно увеличилась продолжительность одного оборота на 7 дней.Коэффициент загрузки оборотных активов в 2011 году сократился на 0,06. Рентабельность оборотного актива в 2011 году увеличилась на 0,69.Рентабельность реализованной продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на 0,58%. Рентабельность производственных фондов рассчитанная по валовой прибыли в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 47,65%, а тот же показатель, но рассчитанный по прибыли от продажи сократился на 13,50%. Рентабельность совокупных активов в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 1,77%. Рентабельность внеоборотных активов за тот же анализируемый период возросла на 3,20%. Рентабельность оборотных активов в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 3,95%, и по итогам 2011 года стала равна 4,37%. Рентабельность чистого оборотного капиталатакже имеет тенденцию к увеличению. Так за анализируемый период этот показатель увеличился на 8,23%. Рентабельность собственного капитала в 2011 году возросла на 3,72% и стала равна 4,04%. Рентабельность инвестиций предприятии составила в 2011 году 4,56%, что на 3,72% выше, чем в 2010 году.2.5. Рекомендации по улучшению деятельности предприятияПриняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:принять меры по снижению кредиторской задолженности;необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия; особенно обратить внимание на приращение быстрореализуемых активов;обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.изменить отношение к управлению производством,усовершенствовать структуру управления,изыскивать резервы по снижению затрат на производство,активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.Список используемой литературыБаканов, М.И. Теория экономического анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 466 с.Балабанов, И.Т. Финансы. – М.: Статус, 2010. – 540 с.Баскакова, О.В. Экономика организаций (предприятий): Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2010. – 272 с.Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками. СПб.: Питер, 2004Бочаров В.В. Финансовое моделирование. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2000Богдановская, Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 310 с.Брасс, А. А. Менеджмент: основные понятия, виды, функции: пособие для подготовки к экзаменам. – М.: ИНФРА-М, 2011. –368 с. Волков О.И. Экономика предприятия Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 280с. Грибов В.Д. Экономика предприятия. – М: Финансы и статистика, 2010. – 316 с.Дорофеев E.A. Арбитражный принцип ценообразования финансовых активов. // СПб.: СПбГУЭиФ, учебное пособие, 2002.Зайцев. Н.Л. Экономика организации. – М: Экзамен, 2009. – 680 с.Семенова В.М. Экономика предприятия. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. – 348 с.Сергеев И.В. Экономика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 260 с.Экономика предприятия / под ред. А.И Ильина, В.П. Волкова. – М.: Инфра-М, 2011. – 200 с.Градов, А.П. Организационная структура и функции службы маркетинга предприятия.– СПб.: ИК "Невский проспект", 2009. – 92 с.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА– М, 2011. – 576 с.Эрмашвили, Н.Д.Маркетинг. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 623 с.Бухгалтерский баланс ОАО «Печоранефть» на 31 декабря 2009, 2010, 2011 г.Бухгалтерский баланс ОАО «Транаэро» на 31 декабря 2009, 2010, 2011 г.Отчет о прибылях и убытках ОАО «Печоранефть» за период с 1 января 2009, 2010, 2011г.Отчет о прибылях и убытках ОАО «Трансаэро» за период с 1 января 2009, 2010, 2011г.Периодические издания: «Вестник ГУ-ВШЭ», «Российский журнал менеджмента», «Рынок ценных бумаг», «Финансовый менеджмент» и др.