Оценка стоимости машин и оборудования на примере ЗАО "МКПЦН".

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ МАШИН, ОБОРУДОВАНИЯ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
1.1. Виды оцениваемой стоимости машин и оборудования
1.2. Подходы при оценке рыночной стоимости машин и оборудования
1.3. Правовое регулирование оценочной деятельности для целей оценки машин и оборудования
Выводы
2. Особенности оценки машин, оборудования и транспортных средств ЗАО «МКПЦН»
2.1. Краткая характеристика объекта оценки
2.2. Анализ эффективности использования машин, оборудования и транспортных средств
2.3. Цели, задачи и результаты оценки машин, оборудования и транспортных средств предприятия
Выводы
3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ УСЛОВИЙ И РЕЗУЛЬТАТОВ ОЦЕНКИ МАШИН, ОБОРУДОВАНИЯ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «МКПЦН»
3.1. Основные проблемы в оценке машин, оборудования и транспортных средств предприятия и мероприятия по их устранению
3.2. Эффективность предложенных мероприятий по результатам оценки
3.3. Средства программного обеспечения как фактор повышения эффективности оценки стоимости машин и оборудования
Выводы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Минимальная стоимость годовых арендных платежей определяется как суммарные постоянные годовые затраты, умноженные на прибыль предпринимателя или на коэффициент, учитывающий внешний износ. Развитие лизинга машин и оборудования требует определения рыночных платежей по лизингу, величины которых могут обосновываться на базе стоимости восстановления (замещения) изделия «ВС» с учетом постоянных расходов по содержанию изделия и прибыли предпринимателя. Следует отметить, что в затратном подходе достаточно приближенно должна производиться оценка стоимости «ВС» объекта и его физического износа с возможным выходом на остаточный срок экономической жизни машин и оборудования. Наличие этих расчетных параметров позволяет предложить еще один вариант расчета минимальной арендной ставки для применения в методах прямой капитализации и ДДП и методе валового рентного мультипликатора.Реализация предлагаемого метода может быть основана на следующих предпосылках:В основе расчета арендной ставки положен принцип наилучшего и наиболее эффективного использования машин и оборудования, который позволяет ориентировочно определить прибыль предпринимателя или внешний экономический износ машин и оборудования;Арендная ставка для оцениваемого объекта машин и оборудования может определятьсязатратным путем с ориентацией на лизинговые расчеты;В основе расчетов арендной ставки лежат постоянные затраты на содержание и уход за объектом машин и оборудования;Общая сумма затрат на содержание и уход за объектом машин и оборудования при переходе к арендной ставке увеличивается на прибыль предпринимателя либо уменьшается на величину внешнего износа.Выражение для определения рыночной стоимости машин и оборудования прямым методом капитализации может иметь следующий вид:РС = (К * Зп) / Ккапгде К – коэффициент учета прибыли предпринимателя или внешнего износа; Зп – сумма годовых постоянных затрат по содержанию и уходу за изделием;Ккап – коэффициент капитализации изделия.Выражение для определения рыночной стоимости изделияметодом ДДП может иметь следующий вид:РС = К * (Зпi / (1 + d)Ni-0,5) + ЛC / (1 + d)где Зпi – прогнозные данные по годовым постоянным расходам, относящимся к содержанию и уходу за изделием;Ni – периоды дисконтирования;N – конечный период дисконтирования (может быть связан как с периодом экономической жизни изделия, так и со сроком окупаемости);ЛС – ликвидационная стоимость (может быть связана как со скраповой стоимостью в конце экономической жизни изделия, так и с рыночной стоимостью изделия после срока его окупаемости).d – дисконт .Рассмотрим структуру постоянных расходов и источники получения требуемой информации:Налог на имущество.Налог рассчитывается на базе балансовых данных (налог составляет 2,2 % от остаточной стоимости изделия – как разницы между 01 и 02 счетом с учетом проведения индексации на дату оценки). Для прогнозирования налога на имущество при использовании метода ДДП принимается линейный закон начисления амортизации при использовании 10 амортизационных групп или принадлежность изделия к одной из 10 амортизационных групп. При полной амортизации машин и оборудования налог на имущество не принимается в расчет.Информационная база – остаточная стоимость изделия по балансу с учетом индексации на дату оценки.Налог на прибыль.Налог применяется при использовании прибыли предпринимателя для расчета коэффициента К:К = Кпп * (1 – Налог на прибыль)где Кпп – прибыль предпринимателя.Налог на прибыль – действующая ставка – 0,20 (20 %)При использовании внешнего износа налог на прибыль не учитывается.Информационная база: прибыль предпринимателя, внешний износ, норматив отчислений в виде налога на прибыль.Амортизация при двухсменной работе машин и оборудования.Амортизация при двухсменной работе машин и оборудования определяется при использовании данных по 10 амортизационным группами стоимости восстановления (замещения) «ВС».Информационная база – ВС, является результатом проведения расчетных работ в затратном подходе.Страховые взносы.Страховые взносы являются индивидуальной характеристикой машин и оборудования, зависящей от многих факторов и определяются на базе практических данных по средним величинам страховых взносов.Плата за аренду производственно – складской (гаражной) площади.Плата за аренду площади определяется как средняя по региону, наиболее выгодных условиях эксплуатации машин и оборудования в одноэтажном здании, расположенном на окраине или на удалении от крупных городов. Условия определены, исходя из оптимальной прибыли предпринимателя для производственно – складских и гаражных комплексов.В расчет принимается средняя площадь между площадью, занимаемой изделием и площадью, потребной для его эксплуатации.Информационной базой служит средняя годовая арендная ставка по региону и нормативные требования по площади, занимаемойизделием и площадью, требуемой для эксплуатации машин и оборудования.Плата за земельный участок.Плата за земельный участок с точки зрения наилучшего использования может определяться как земельный налог на собственника земельного участка в рассматриваемом регионе (величина площади ЗУ равноценна производственно – складской или гаражной площади).Информационной базой может служить текущая плата за пользование ЗУ (налог на ЗУ) средняя по региону для окраины крупных городов или на удалении от них.Коммунальные услуги.Учет коммунальных услуг может вестись на базе АННЭИ, при получении сведений о дополнительном обеспечении машин и оборудования силовым электрокабелем, системой вентиляции и т.п. Экспертный коэффициент учета коммунальных услуг может располагаться в минимальном диапазоне 1,0…1,05 (1,05 – для изделий, требующих наличия полного комплекса дополнительных инженерных сетей – электроэнергия, вытяжка, водопровод, сжатый воздух и т.п.)Охрана.Экспертный коэффициент учета охраны определяется на базе АННЭИ и ориентировочно может располагаться в диапазоне 1,0 – 1,05 (1,05 – для изделий, требующих усиленной охраны).Неучтенные затраты.Экспертный коэффициент неучтенных затрат определяется на базе АННЭИ и ориентировочно может располагаться в диапазоне 1,0 – 1,05 (1,05 – для изделий, требующих различных дополнительных затрат).Дисконт. Дисконт предлагается определять на базе безрисковой ставки (по Сбербанку или еврооблигациям) и премии за риск (от 3 до 10 %). Премия за риск выбирается с учетом рисков инвестиционных вложений в рассматриваемый объектмашин и оборудования. Коэффициент капитализации может определяться суммированием дисконта с нормой возврата капитала (по модели Ринга).В основе построения арендной ставки на базе затратного подхода лежит использование только постоянных расходов, которые должен нести собственник при неработающем объекте машин и оборудования. Структура расходов ориентировочно представлена в Приложении 2.Как видно из вышеприведенного примера, предлагаемый вариант расчета доходного подхода может использоваться для расчетов рыночной стоимости машин и оборудования, при этом в предлагаемом варианте можно учитывать специфические особенности условий эксплуатации машин и оборудования(гаражное хранение для автомашин, ремонтопригодность, потребности в рабочих площадях, наличие охраны и т.п.)3.2. Эффективность предложенных мероприятий по результатам оценкиПрактически во всех стандартах оценки закреплено обязательство определения стоимости одного и того же объекта с применением трех подходов: затратного, сравнительного и доходного. Считается, что применение трех подходов обеспечивает достоверность итогового результата. Заключительным этапом процесса оценки является согласование оценок, полученных на основе указанных подходов, и сведение полученных стоимостных оценок к единой стоимости объекта. Однако, для оценщика процедура согласования разных подходов становится огромной проблемой, так как из нескольких существующих стоимостей нужно собрать одну, да еще и обосновать ее как единственно верную. В настоящее время в литературе встречается мнение, что результаты оценки трех подходов не сходятся в одной стоимости из-за влияния систематической и несистематической ошибки, которую невольно допускает оценщик. Соответственно, рекомендации для согласования результатов оценки содержат перечень мер для устранения ошибки, приведшей к расхождению. Когда доступны данные о ценах продажи имущества, оценщики отдают предпочтение подходу прямого сравнения продаж, поскольку он позволяет аналитику непосредственно изучить результаты мотивации продавцов и покупателей. Когда данные о сделках отсутствуют, единственная возможность определить стоимость – это рассмотреть мотивации сторон, прояснить и имитировать поведение покупателя и продавца. Имитирующие подходы (затратный и доходный подход) к проведению оценки были разработаны во времена серьезной нехватки данных в годы Великой экономической депрессии в 30-х годах XX века. В 1950-х 1970-х годах три подхода в оценке стоимости были институционально закреплены. В России автоматически переняли практику использования трех подходов к оценке стоимости, и сейчас, применение трех подходов является обязательным в оценке имущества. Если анализировать определение, рыночной стоимости, представленное в статье 3 ФЗ-135, то понятно, что при его формулировке учитывались воззрения на продажу достаточно ликвидных активов на открытом рынке. Открытый рынок предполагает большое число продавцов и покупателей, отсутствие ценовой дискриминации, полную мобильность всех ресурсов и абсолютную информированность производителей и потребителей. Очевидно, что эти условия конкуренции, близкие к идеальным. Однако, свободный рынок – это абстракция, идеальный образ, такой же, как вакуум или абсолютно черное тело. На практике же получается, что оценщик сталкивается с «ликвидными активами» и с открытым рынком достаточно редко. Гораздо чаще оценщик имеет дело с рынком несовершенной конкуренции (в частности, с рынком олигополии) и объектами оценки с низкой ликвидностью. В условиях несовершенной конкуренции действия участников рынка могут быть непредсказуемы. Большую роль в формировании цены на продукцию начинают играть число конкурентов в отрасли, информированность участников рынка, доступность ресурсов. Применение трех подходов дает представление о стоимости одного и того же объекта с разных позиций: с позиции продавца покупателя и инвестора. В условиях совершенной конкуренции (свободного рынка) мнения всех участников рынка сходятся в одной точке, и поэтому процедура согласования отпадает сама собой. В реальности (в условиях несовершенной конкуренции) каждый участник рынка диктует свои условия, имеет собственное представление о сценарии развития событий, имеет часто нерациональные мотивы поведения и полная сходимость результатов трех подходов, мнений трех сторон рынка скорее исключением, чем правило. Таким образом, получая стоимость в рамках различных подходов, мы получаем не равновесную цену на идеальном рынке, а возможные цены предложения продавца, покупателя, инвестора в ситуации, когда возможный торг еще не состоялся, когда есть время для установления равновесной цены, когда есть выбор для каждого участника рынка и каждый старается найти для себя максимальную выгоду или построить оптимальную экономическую стратегию для дальнейшего существования. Механическое усреднение результатов часто становится методологической ошибкой, так как при этом суммируются или взвешиваются принципиально разные величины: для затратного подхода – затраты на создание объекта, для сравнительного подхода – среднерыночные цены аналогичных объектов, для доходного – текущая стоимость возможных будущих доходов.Получается, что помимо моделирования возможного поведения покупателя и продавца при определении стоимости путем затратного и доходного подходов, оценщик должен сделать еще и модель возможного торга между участниками рынка, которая, по сути, и является результатом согласования подходов. Для решения данной задачи необходимо сделать анализ рынка, рассмотреть мотивы поведения его участников, учесть тип рыночной конкуренции и вид сделки, для которой определяется рыночная стоимость. Поэтому мы говорим, что согласование – это, прежде всего, процесс принятия решения, суждение, выбор, а не механическое усреднение результатов цен, полученных с применением трех подходов. Чем больше участников рынка и уже свершившихся сделок, чем ближе условия к идеальным, тем меньше будет различие итоговых стоимостей трех подходов. В условиях закрытого и депрессивного рынка договориться о цене очень сложно. Существенная разница результатов нескольких подходов может свидетельствовать не о том, что оценщик допустил ошибки в определении рыночной стоимости, а о том, что рынок является рынком несовершенной конкуренции, где предполагаемая сделка по отчуждению актива маловероятна. Однако, полная сходимость результатов оценки (полное равновесие на рынке) может также означать и сверхэффективность, а значит, любая сделка инвестиционного характера становится лишенной смысла или по-просту невозможной. Действительно, зачем продавать имущество, если оно и так используется максимально эффективно. Поэтому, при принятии решения о величине итоговой рыночной стоимости необходимо проводить анализ соотношения величин, получаемых в рамках разных подходов. Рассмотрим условный пример. Оценка оборудования осуществляется для целей реализации. Объекты сравнения продаются по цене 1000 у.е., результат доходного подхода равен 1500 у.е., а затратного – 800 у.е. Можно ли с уверенностью сказать, что объекты могут быть реализованы по цене более 1000 у.е.? Нет! Рациональный покупатель не заплатит более, чем необходимо. Поэтому, доходный подход разумно принять к сведению и сделать вывод, что объект оценки является высокодоходным, а с учетом низкой стоимости затратного подхода еще и обладающим высокой рентабельностью. Возможно, через некоторое время при наличии спроса рынок отреагирует на сверхдоходность актива и цены на него поднимутся, однако для условий настоящего времени и для целей реализации наиболее вероятной будет являться стоимость близкая к стоимости, полученной в рамках сравнительного подхода. Аналогичным образом можно провести анализ соотношения стоимостей и для других случаев. Если предположить, что стоимость, полученная в рамках трех подходов имеет одинаковую достоверность, а доходный подход существенно ниже сравнительного подхода, то это может означать, что рынок перегрет и для скорой реализации имущества целесообразно устанавливать стоимость, ниже стоимости, полученной в рамках сравнительного подхода. Если же расчет показывает, что доходный подход меньше затратного, то это может означать, что актив неэффективен при существующем использовании. Из этого, однако, не следует, что данный актив может быть продан по цене, равной стоимости доходного подхода. Помимо анализа и учета соотношения величины стоимостей, получаемой в рамках различных подходов, при согласовании необходимо учитывать также и тип сделки, который находит свое отражение в целях оценки. Понятно, что логика процедуры согласования для различных целей оценки будет различной. Например, сравним процедуру согласования результатов оценки хорошо работающего имущественного комплекса с процедурой согласования имущественного комплекса, оцениваемого для целей банкротства. В первом случае будет логичным обратить внимание на доходный подход, так как только с помощью него оценщик сможет адекватно учесть «эффект синергии», возникающий ввиду того, что различные активы имущественного комплекса связаны между собой и настроены на максимально выгодную работу, а значит, совокупность активов в составе имущественного комплекса стоит больше, чем сумма всех активов этого же предприятия. В случае же банкротства, доходный подход сможет лишь показать возможность или невозможность реализации активов в составе имущественного комплекса. При этом стоимость, полученная в рамках сравнительного и затратного подходов для случая «работающего» и «неработающего» предприятия будет совпадать, при условии, что активы находятся в одинаковом физическом состоянии.Согласно ФСО-1, п.7«Подход к оценке представляет собой совокупность методов оценки, объединенных общей методологией. Методом оценки является последовательность процедур, позволяющая на основе существенной для данного метода информации определить стоимость объекта оценки в рамках одного из подходов к оценке».Зачастую нельзя провести четкую грань между подходами, так как в рамках одного подхода могут применяться элементы методов, которые концептуально можно отнести к другим подходам. Например, оценщики оборудования ведут давний спор о том, можно ли называть затратным подходом подход, в котором в качестве стоимости воспроизводства (замещения) используется цена нового оборудования. Считается, что в этой цене учтены затраты на производство и реализацию продукции и норма прибыли. Однако, в настоящее время в коммерческой практике, логика затратного ценообразования в установлении цены на продукцию применяется не всегда, так как сумма, которую покупатели готовы заплатить за товар никак не связана с затратами, которые необходимы для его изготовления. Производители в любом случае ориентируются на рынок, делают расчет объема производства, прогнозируют объем продаж, устанавливают скидки. Таким образом, мы видим, что подход, который оценщики привыкли называть затратным, часто по своей сути таковым не является. Аналогичное рассуждение можно построить и для доходного подхода (в котором оценщики, например, используют рыночные цены на ресурсы), и для сравнительного подхода (в котором могут быть использованы приемы затратного подхода). Поэтому при проведении процедуры согласования необходимо еще раз сделать критический анализ, определить природу какого субъекта рынка (производителя, продавца, инвестора) отражает результат того или иного подхода. Исходя из данных рассуждений, логично согласовывать результаты не подходов, а методов. Принимая во внимание необходимость обязательного использования при оценке трех подходов, не стоит забывать, что потребителям оценочных услуг важно знать не стоимость создания точной копии объекта или потенциального дохода в условиях его возможного обмена на идеальном рынке. Клиенты оценочных компаний, прежде всего, интересуются разумной стоимостью обмена на реальном рынке и в существующих условиях. Методы затратного и доходного подхода являются имитационными моделями и могут отражать реальность с точки зрения производителя или инвестора. Поэтому будет разумно, что используя даже один метод в рамках одного подхода, оценщик сделает суждение об итоговой величине с учетом допущений и ограничений, которые может накладывать рынок на поведение покупателя, продавца или инвестора. 3.3. Средства программного обеспечения как фактор повышения эффективности оценки стоимости машин и оборудованияДля совершенствования практики оценки машин и оборудования в ЗАО «МКПЦН» рекомендуется внедрить программно-информационный комплекс «СтОФ».Программно-информационный комплекс «СтОФ» разработан специалистами ЗАО «КОДИНФО», присотрудничестве сФГУП «Научно-исследовательский институт проблем социально-экономической статистики Российского статистического агентства» (ГУП «НИИ Статистики Росстата»), по заказу ООО «КОДИНФО СОФТ». Комплекспредназначен для определения рыночной стоимости материальных активов предприятий и организаций. Использование программы позволит ООО «АКЦ «Департамент профессиональной оценки»значительно сократить затраты рабочего времени на проведение оценки.ПИК «СтОФ» позволяет автоматизировать процесс определения восстановительной стоимости основных фондов (с помощью индексов - дефляторов или по аналогам из баз данных). Расчет стоимости методом индексации в ПИК «СтОФ» осуществляется с помощью индексов подготовленных специалистами ГУП «НИИ Статистики Росстата», а такжепрогнозных индексов, рассчитанных в соответствии с положениями общей теории статистики по методике, разработанной специалистами ГУП «НИИ Статистики Росстата».В программу включен ряд инструментов, позволяющих производить подбор срока службы и расчет износа объектов движимого и недвижимого имущества. Подбор срока службы может производиться одним из следующих методов – по ЕНАО, СНСС, ГКС или группам амортизации. Расчет износа может проводиться по одному из следующих методов: методом хронологического возраста (ЕНАО, ЕНАО ГКС), методом определения среднестатистического износа на основе рыночных данных (ГКС, экспонентный, вероятностных моделей, логистических кривых, пользовательских кривых).ПИК «СтОФ» также позволяет определять стоимость основных средств с учетом износа. Рассчитать износ можно не только на текущую дату, но и сделать прогноз на будущее. Существует возможность построения диаграмм двух видов: выбытие основных фондов по годам и износ основных фондов по годам.В ПИК «СтОФ» присутствуют аналитические функции, дающие возможность производить статистический анализ стоимостей для определения наиболее ценного имущества, а также дисперсионный анализ для выявления подозрительных балансовых стоимостей.В состав программного комплекса входит база данных, содержащая более185 000 оригинальных объектов. Объекты, содержащиеся в базах данных, проклассифицированы по Общероссийскому Классификатору Основных Фондов (ОКОФ), они содержат описание основных функциональных параметров объектов, информацию о производителях (поставщиках) и т.д. В программу включена возможность автоматического подбора объекта-аналога по наименованию объекта оценки.Проводится регулярное пополнение и обновление баз данных. У пользователя имеется возможность создавать и вести собственные базы данных. Существует возможность обмена данными между пользователями ПИК «СтОФ».В состав комплекса включен классификационный блок, который позволяет пользователю производить классификацию объектов непосредственно по ОКОФ. В ПИК СтОФ включенафункция интеллектуального поиска кода ОКОФ, позволяющая автоматически получить списки возможных кодов ОКОФ по наименованию объекта. Также возможно установить соответствующий шифру ЕНАО код ОКОФ с помощью переходных ключей. В комплексе осуществляется проверка правильности простановки кода ОКОФ, реализованы дополнительные сервисные и справочные функции. ПИК «СтОФ» прошел успешное тестирование в территориальных органах государственной статистики и рекомендован Росстатом и Торгово-промышленной палатой РФ для использования при переоценке основных фондов и оценке материальных активов. Индексы-дефляторы согласованы с Росстатом и рекомендованы им для использования при переоценке основных фондов.Стоит особо отметить, что комплекс позволяет оценивать активы для целей залога с применением затратного подхода в соответствии с методическими рекомендациями оценки имущественных активов для целей залога, рекомендованных к применению решением Комитета АРБ по оценочной деятельности.ПИК «СтОФ» высоко ценится профессиональными оценщиками. Качество и надежность оценки произведенной с помощью ПИК «СтОФ» подтверждается следующими фактами:49 из 100 оценочных фирм с наивысшим деловым потенциалом, согласно версии рейтингового агентства «Эксперт РА» по итогам 2010 года, используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;23 из 132 крупнейших аудиторско-консалтинговых групп России, согласно версии рейтингового агентства «Эксперт РА» по итогам 2010 года, являются нашими клиентами, при этом десять из них входят в топ-20 рейтинга;12 из 31 оценочных фирм-обладателейзолотых сертификатов экспертно-аналитической и информационно-рейтинговой компании «ЮНИПРАВЕКС» по итогам 2010 г., используют ПИК «СтОФ» для оценки имущества;30 из 60 компаний, прошедших квалифицированный отбор для оказания услуг по оценке для нужд ОАО «РДЖ» в 2009-2010 годах, используют ПИК «СтОФ». ВыводыРазвитие оценочной практикитребует постоянного совершенствования методов оценки, поэтому в третьей главе дипломной работы предлагаются вариант расчета рыночной стоимости машин и оборудования доходным подходом на базе капитализации годовых постоянных расходов по содержанию объекта оценки.Реализация предлагаемого метода основана на следующих предпосылках:В основе расчета арендной ставки положен принцип наилучшего и наиболее эффективного использования машин и оборудования, который позволяет ориентировочно определить прибыль предпринимателя или внешний экономический износ машин и оборудования;Арендная ставка для оцениваемого объекта машин и оборудования может определятьсязатратным путем с ориентацией на лизинговые расчеты;В основе расчетов арендной ставки лежат постоянные затраты на содержание и уход за объектом машин и оборудования;Общая сумма затрат на содержание и уход за объектом машин и оборудования при переходе к арендной ставке увеличивается на прибыль предпринимателя либо уменьшается на величину внешнего износа.Предлагаемый вариант расчета доходного подхода может использоваться для расчетов рыночной стоимости машин и оборудования, при этом в предлагаемом варианте можно учитывать специфические особенности условий эксплуатации машин и оборудования (гаражное хранение для автомашин, ремонтопригодность, потребности в рабочих площадях, наличие охраны и т.п.)Кроме того, в настоящее время стоит вопрос о необходимости совершенствования практики согласования результатов оценки машин и оборудования разными методами.На первое место в процессе согласования результатов оценки по шкале «важность для итоговой рыночной стоимости» выходит экономический смысл полученных величин. Простое механическое взвешивание результатов оценки является методически ошибочным, так как данная процедура означает уравнивание разных по своей природе величин.Плохая сходимость результатов нескольких подходов не обязательно является свидетельством допущенных ошибок в расчетах оценщика. В условиях несовершенного и ограниченного рынка мотивы каждого участника неизвестны, а действия труднопредсказуемы из-за недостатка рыночной информации. В условиях неразвитого рынка, при малом количестве сделок участники предполагаемого обмена далеки от достижения консенсуса. Согласование результатов оценки есть процесс принятия решения, суждение о рыночной стоимости, модель возможного торга между производителем, покупателем, инвестором. Выводы, сделанные по данному вопросу в третьей главе дипломной работы, позволят по новому взглянуть на задачу согласования результатов и даст толчок к разработке новых методов и методик согласования. Для совершенствования практики оценки машин и оборудования в ООО «АКЦ «Департамент профессиональной оценки» рекомендуется внедрить программно-информационный комплекс «СтОФ».Использование программы позволит ЗАО «МКПЦН»значительно сократить затраты рабочего времени на проведение оценки.ЗАКЛЮЧЕНИЕПодводя итоги, отметим, что в объектный состав оценки машин и оборудования включается весь спектр движимого имущества, кроме денежных средств и ценных бумаг, которое не относится к недвижимости согласно ст.130 ГК РФ: станки, приборы, автомобили, технологические комплексы и поточные линии, силовые агрегаты, оргтехника, мебель, офисное оборудование, бытовые предметы и т.д.Потребность в оценке машин и оборудования возникает и в том случае, когда объект гражданских прав (вещь, имущество, имущественные права и т. д.) вступает в хозяйственный оборот, и над ним совершаются те или иные хозяйственные операции. Машины и оборудование становятся объектами оценки в процессе различных сделок, связанных с установлением, изменением и прекращением вещных прав.Стоимость машин и оборудования определяется в следующих ситуациях:Для оптимизации финансовых потоков на предприятии;Для эффективного использования собственности;При осуществлении купли-продажи;При выдаче и получении кредитов под залог имущества;При ипотечном кредитовании;Для определения стоимости арендной платы для использования помещений находящихся в собственности государства;Для целей налогообложения (подоходного, поимущественного, наследства);При страховании имущества;В таможенных целях;Для объединения хозяйственных единиц (предприятий);При прекращении хозяйственной деятельности (ликвидация предприятий);Для эмиссии ценных бумаг хозяйственным обществом;При реализации судебных исков по имущественным вопросам;При разделе имущества;При определении ущерба;И прочее.При проведении оценки машин и оборудования используются затратный, доходный и сравнительный подходы, каждый из которых характеризуется своими особенностями.Так, затратный подход совмещает в себе методы оценки стоимости машин и оборудования, которые основаны на исчислении затрат, необходимых для того, чтобы заместить или восстановить оцениваемый объект недвижимого имущества с учетом его износа. В данном случае мы будем иметь дело с восстановительной стоимостью, которая включает в себя затраты на воссоздание, монтаж, наладку и пуск оцениваемого оборудования. Применение затратного подхода подразумевает, что рыночная стоимость оборудования складывается из затрат на его создание и реализацию.  Затратный подход целесообразнее всего использовать для оценки оборудования, выпущенного малыми партиями, имеющего специальное назначение, а также специально сконструированных объектов, не имеющих на открытом рынке аналогов.Сравнительный подход, называемый - рыночным, включает в себя методы оценки стоимости оборудования, которые основаны на сравнении объекта оценки и его аналогов. При этом среди предлагаемого на открытом рынке нового оборудования подбираются объекты – аналоги по своим техническим и экономическим параметрам близкие к оцениваемому оборудованию, к рыночной цене которых применяются поправки, приближающие их к характеристикам оцениваемого оборудования.  Затем с учетом физического и морального износа определяется рыночная стоимость объекта оценки.Доходный подход представляет собой совокупность методов, основанных на исчислении ожидаемого дохода, который способно принести оцениваемое оборудование. Данный подход применяется в том случае, если имеется возможность из доходов предприятия в целом  вычленить доходы полученные от использования оцениваемого оборудования и, поэтому, этот подход применяется в основном при оценке технологических линий и комплексов.Имеющиеся методы оценки оборудованияв настоящее время используют несколько разных принципов оценки стоимости оборудования. Эти принципы оценки стоимости машин и оборудования можно условно разделить на три большие группы:принципы, базирующиеся на представлениях собственника объектов оценки оборудования;принципы оценки рыночной стоимости оборудования, которые находятся в прямой зависимости от имеющейся рыночной ситуации;принципы оценки стоимости машин и оборудования, зависимые от их функционирования и от взаимодействия оцениваемых объектов с иными имущественными объектами предприятия.К первой группе принципов оценки машин и оборудования относят принципы полезности, замещения и ожидания. Именно эти принципы чаще всего применяются специалистами оценочной компании при проведении оценки оборудования и машин, а также при оценке игровых автоматов.Ко второй группе относят такие принципы оценки рыночной стоимости оборудования, как принцип соответствия оцениваемого объекта рыночным требованиям, принцип ориентирования на цены равновесные, принципы характера конкуренции, подвижности (изменения).Третья группа принципов оценки машин и оборудования включает в себя принципы образования стоимости под действием производственных факторов, вклада, пропорциональности (сбалансированности), а также принцип самого эффективного и оптимального использования оборудования.В каждом конкретном случае оценщик выбирает методы оценки оборудования, исходя из поставленной цели оценки стоимости оборудования. Только так заказчик может быть уверен в том, что он получит на руки отчет об оценке машин и оборудования именно тот, который ему необходим. В связи с этим важность грамотной и правильной постановки задачи на оценку машин и оборудования очень высока. Это касается и оценки оборудования производственного, и оценки машин и механизмов, и оценки игровых автоматов.Отдельно необходимо отметить то, что современные методы оценки оборудования предусматривают необходимость знания специалистом оценочной компании целей оценки машин и оборудования. Тогда он сможет максимально быстро и эффективно определить конкретный вид стоимости оборудования – рыночную, утилизационную, ликвидационную, восстановительную и т.д.В некоторых случаях оценки оборудования имеется несколько таких целей, которые друг друга не исключают. При этом в ходе проведения оценки оборудования некоторые оценочные процедуры могу и совпадать, но результат оценки будет разным для ликвидационной, например, стоимости и для страховой.Независимая оценка машин и оборудования во многих случаях представляет собой единственный вариант установления достоверной цены на активные средства организации, поэтому методы оценки оборудования разнообразны, что гарантирует получение реального и максимально вероятного результата оценки стоимости машин и оборудования.В работе дана оценка состояния основных средств ЗАО «МКПЦН», а также представлена оценка объекта основных средств.Развитие оценочной практикитребует постоянного совершенствования методов оценки, поэтому в третьей главе дипломной работы предлагаются вариант расчета рыночной стоимости машин и оборудования доходным подходом на базе капитализации годовых постоянных расходов по содержанию объекта оценки.Реализация предлагаемого метода основана на следующих предпосылках:В основе расчета арендной ставки положен принцип наилучшего и наиболее эффективного использования машин и оборудования, который позволяет ориентировочно определить прибыль предпринимателя или внешний экономический износ машин и оборудования;Арендная ставка для оцениваемого объекта машин и оборудования может определяться затратным путем с ориентацией на лизинговые расчеты;В основе расчетов арендной ставки лежат постоянные затраты на содержание и уход за объектом машин и оборудования;Общая сумма затрат на содержание и уход за объектом машин и оборудования при переходе к арендной ставке увеличивается на прибыль предпринимателя либо уменьшается на величину внешнего износа.Предлагаемый вариант расчета доходного подхода может использоваться для расчетов рыночной стоимости машин и оборудования, при этом в предлагаемом варианте можно учитывать специфические особенности условий эксплуатации машин и оборудования (гаражное хранение для автомашин, ремонтопригодность, потребности в рабочих площадях, наличие охраны и т.п.)Кроме того, в настоящее время стоит вопрос о необходимости совершенствования практики согласования результатов оценки машин и оборудования разными методами.На первое место в процессе согласования результатов оценки по шкале «важность для итоговой рыночной стоимости» выходит экономический смысл полученных величин. Простое механическое взвешивание результатов оценки является методически ошибочным, так как данная процедура означает уравнивание разных по своей природе величин.Плохая сходимость результатов нескольких подходов не обязательно является свидетельством допущенных ошибок в расчетах оценщика. В условиях несовершенного и ограниченного рынка мотивы каждого участника неизвестны, а действия труднопредсказуемы из-за недостатка рыночной информации. В условиях неразвитого рынка, при малом количестве сделок участники предполагаемого обмена далеки от достижения консенсуса. Согласование результатов оценки есть процесс принятия решения, суждение о рыночной стоимости, модель возможного торга между производителем, покупателем, инв