ОРГАНИЗАЦИЯ, ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ БРОКЕРСКИХ И ДЕПОЗИТАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА БРОКЕРСКИХ И ДЕПОЗИТАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1 Организация и правила ведения брокерских операций в кредитных учреждениях
1.2Организация, оформление и учет депозитарных операций в кредитных организациях
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета брокерских и депозитарных операций в кредитных организациях
ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ УЧЕТА БРОКЕРСКИХ И ДЕПОЗИТАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
2.1 Порядок учета брокерских операций
2.2 Порядок учета депозитарных операций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Приложение 1…………………………………………………………………………………………….24
Приложение 2…………………………………………………………………………………………….25
Приложение 3…………………………………………………………………………………………….26
Приложение 4…………………………………………………………………………………………….27

Таким образом, депозитарий осуществляет совокупность действий в целях подтверждения прав собственности на ценные бумаги как на имущество, а также подтверждение прав кредиторов, закрепленных в ценных бумагах.В результате брокерской деятельности коммерческая организация выступает посредником, действующего на основании договора поручения или комиссии, в отличии от депозитарной деятельности, договор между депозитарием и депонентом, регулирующий их отношения называется депозитарным договором или договором о счете депо, тогда как брокерские отношения начинаются с того, что открывается брокерский счет.В случае заключения договора поручения или комиссии брокер действует в качестве поверенного или комиссионера, включая необходимость получения доверенности на совершение сделок. При договоре поручения брокер действует от имени клиента и в интересах клиент, а также за счет клиента; при договоре комиссии - за счет клиента, в интересах клиента, но от имени кредитной организации.ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ УЧЕТА БРОКЕРСКИХ И ДЕПОЗИТАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ2.1 Порядок учета брокерских операцийУчет брокерских операций производитсяотражением в учете операций, связанных с выполнением брокерского договора,отражается в учете банка-дилера следующим образом.В том случае, если кредитная организация осуществляет покупку и продажу в соответствии с условиями брокерского договора, то в учете надлежит отражать каждую сделку.Учет денежных средств осуществляется так, как представлено в таблице 2Таблица 2Учет денежных средств по условиям брокерского договораСчетНаименование операции30601Учет денежных средств клиента-резидента «Средства по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» в пределах имеющихсясредств30606Клиента-нерезидента — на счете 30606 «Средства клиентов- нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» в пределах имеющихсясредствСредства, перечисленные клиентом на корсчет банка-дилера для покупки акций определенного эмитента, определенного выпуска для оплаты будущего комиссионного вознаграждения, отражаются на основании выписки с корсчета следующими проводками (таблица 3)Таблица 3Средства, перечисленные клиентом на корсчет банка-дилера для покупки акций определенного эмитентаДебетКредитНаименование операции30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»Средства, перечисленные клиентом на корсчет банка-дилера для покупки акций определенного эмитента, определенного выпуска для оплаты будущего комиссионного вознаграждения30102«Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другимифинансовыми активами»На сумму поступивших по договору средств:Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»Кредит 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» — по лицевому счету договора с клиентом илиКредит 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»- по лицевому счету договора с клиентомПеречисление средств банком-дилером в Расчетный Центр ОРЦБ для покупки ценных бумаг для клиента отражается в учете проводкой: (по выписке с корсчета банка и со счета участника РЦ) Дебет 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ»Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»Блокирование средств для обеспечения расчетов по операциям банка-дилера на торгах ОРЦБ отражается в учете проводкой (На сумму средств, переведенных участником на покупку ценных бумаг (по выписке со счета участника РЦ: Дебет 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» — по субсчету — сектораКредит 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ»Депонирование средств участников в качестве гарантийного обеспечения расчетов отражается проводкой (на сумму средств, переведенных участником на покупку ценных бумаг (по выписке со счета участника РЦ:Дебет 30406 «Средства участников РЦ ОРЦБ, депонируемые в Расчетном Центре для гарантийного обеспечения расчетов по операциям на секторах ОРЦБ(по субсчету — сектора)Кредит 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» — по субсчету — сектораИ затем перевод на торговые счета:Дебет 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» — по субсчету — сектораКредит 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ»Стоимость приобретенных для клиента ценных бумаготражается на основании отчета дилера на балансовом счете30601(30606) следующей проводкой:Дебет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»илиДебет 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» - по лицевому счету договора с клиентомКредит 47403 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».За осуществление депозитарной деятельности Банк взимает с клиентов комиссию на основании «Условий осуществления депозитарной деятельности банка, где прописаны тарифы, порядок выставления счетов.Для учета комиссий по депозитарной деятельности в балансе открываются счета 47423 (для каждого клиента), где отражается сумма комиссий c НДС. На отдельном счете 60309 учитывается НДС, взимаемый с комиссий за депозитарную деятельность. Комиссии оплачиваются клиентами на основании выставленных Депозитарием Банка счетов.В последний рабочий день месяца осуществляется начисление комиссия за депозитарные услуги, осуществляемые банком (на основании распоряжения предоставленного начальником Депозитария) следующей бухгалтерской проводкой:На сумму комиссии без НДС:Дебет 47423 «Требования по прочим операциям» — по лицевому счету клиента - на сумму комиссии без НДСКредит 70601 «Другие операционные расходы» символ 16203-на сумму комиссии без НДСНа сумму НДС:Дебет 47423 «Требования по прочим операциям» — по лицевому счету клиента - на сумму НДС Кредит 60309 «НДС, начисленный»Припоступление оплаты комиссии (ранее начисленной) от депонентов делается проводка:Дебет – 40817, 30102, 20202 «Касса», банковский счет депонентаКредит 47423 «Требования по прочим операциям» — по лицевому счету клиента - на всю сумму полученной комиссии, включая сумму НДСОдновременноДебет 60309 «Налог на добавленную стоимость, начисленный », по лицевому счету клиентаКредит 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»,— на сумму НДСЕсли комиссия за депозитарные услуги не была ранее начислена, то делаются проводки:Припоступление оплаты комиссии от депонентов делается проводка:Дебет 40817, 30102, 20202 «Касса», банковский счет депонентаКредит 47422 «Обязательства по прочим операциям» - по лицевому счету клиента - на сумму комиссии с НДСИ одновременно:Дебет 47422 «Обязательства по прочим операциям» — по лицевому счету клиента - на сумму комиссии с НДСКредит 70601 «Другие операционные расходы» символ 16203-на сумму комиссии без НДСКредит 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»,— на сумму НДСПри поступлении счетов из Вышестоящих Депозитариев (Регистраторов) за оказанные услуги руководитель Депозитария предоставляет в бухгалтерию распоряжение о размере комиссии взимаемой с клиентов. Оплата комиссии клиентами осуществляется следующей проводкой:Дебет 30102, 40702, 40817Кредит 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»-на сумму комиссии с НДСПеречень брокерских операций, проведенных кредитной организацией за 02.02.2013, представлен в таблице 4.Таблица 4Перечень брокерских операций, проведенных кредитной организацией за 02.02.2013Информация о движении денежных средств по брокерским операциям представлена в таблице 5Таблица 5Информация о движении денежных средств по брокерским операциямОперацияЗачисленоСписаноЗачислено по сделкам с ценными бумагами1 267Списано по сделкам с ценными бумагами537,8Вознаграждение за брокерское обслуживание84,75НДС брокерского вознаграждения15,25Итого1267537,9Остаток денежных средств на конец дня 729,12.2 Порядок учета депозитарных операцийСоставление ведомости по учету депозитарных операций на 02.02.2013 (таблица 6)Таблица 6 Составление ведомости бухгалтерских проводок по балансовым и внебалансовым счетам за 02.02.2013 г. по учету депозитарных операций№ п/пСодержание операцииВнебалансовые счетаДтКтСумма1Учет сертификатов ценных бумаг ,проданных по поручению клиента, снятых с реализации, приобретенных и выданных клиенту9805398000102Учет приобретенных владельцем цертификатов ценных бумаг переданных на реализацию (снятых с реализации, переведенных владельцем купленных в его пользу ценных бумаг)9805398040153Учет сертификатов ценных бумаг, предназначенных для реализации или купленных в пользу клиента9801098053204Учет сертификатов ценных бумаг, переданных их владельцем для реализации (приобретенных у владельца для реализации)9804098000255Учет сертификатов ценных бумаг, перемещенных на хранение в депозитарий из ведущего9800098015306Учет сертификатов ценных бумаг при завершении их поставки, проверки или переоформления9800098020257Учет найденных или приобретенных взамен утраченных сертификатов ценных бумаг980009803020Итого  305ЗАКЛЮЧЕНИЕПроведенное исследование позволяет сделать ряд важных выводов и рекомендаций, краткое изложение которых приводится в работе. Гражданский кодекс и Закон о банках и банковской деятельности не содержат запретов на привлечение банковских платежных агентов и их участие в оказании банками кредитных, сберегательных и инвестиционных услуг физическим лицам. Основные ограничения на использование банковских агентов установлены в нормативных правовых актах Банка России. Причиной этого является последовательное, но не всегда соразмерное существующим рискам проведение в жизнь принципа «знай своего клиента». Одним из наиболее критичных ограничений деятельности банковских агентов являются нормы Закона о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем. Закон требует идентификации банковских клиентов (и выгодоприобретателей) при проведении широкого круга операций и не предусматривает передачи банками функции идентификации клиентов третьим лицам. При незначительной корректировке закона идентификация банковских клиентов может быть передана банками иным лицам, которые в соответствии с действующим законодательством будут проводить установление личности и идентификацию граждан. Действующему российскому праву известны примеры «делегированной» идентификации, например в пенсионном законодательстве. Целесообразно законодательно закрепить возможность заключения кредитной организацией гражданско-правовых договоров, уполномочивающих другую сторону на проведение идентификации клиентов банка. В законодательстве прямо не используется понятие аутентификации банковских клиентов. На практике при проведении ряда банковских операций проводится аутентификация, а не идентификация клиентов. Введение в закон данного термина (в указанном смысле4) позволит сделать законодательные формулировки более точными и гибкими. Расширение функционала банковских агентов, в том числе содействие банкам в дистанционном открытии банковских счетов и сборе необходимых для этого документов (заверении копий документов). Процедура проверки клиента при открытии ему банковского счета может быть отделена от процедуры идентификации. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫКонституция РФ принята всенародным голосованием 12.12.1993, действует в ред. от 30.12.2008 // Парламентская газета, № 90, 31.12.2008.2. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".3. Указание Центрального банка РФ от 30 апреля 2008 г. N 2005-у «Об оценке экономического положения.4. «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Центральный банк Российской Федерации, 5 декабря 2002 г., № 205-П.5. Инструкция ЦБР №110-И от 16.01.2004 г. «Об обязательных нормативах банков»6. «Положение о методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций», Центральный банк Российской Федерации, 10 февраля 2003 г. № 215-П.7. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.03.1998 №283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» // Собрание законодательства РФ, 16.03.1998, №11, ст. 1290.Аверчев И. 10 отличий МСФО и ПБУ // «Консультант», №19, 2011.Базельские рекомендации: подходы и реализация / Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, №5.Белоглазова Г.Н, Кроливецкая Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка.Юрайт ИД Юрайт.- М, 2011Ван Грюнинг Хенни. Международные стандарты финансовой отчетности: Практическое руководство.// Весь мир.-М, 2006.Гощанский О. Первое применение МСФО // Консультант, №1, 2010Губко А. Особенности применения МСФО в Российской Федерации // Финансовая газета, 2010, №21.Журавлева О.Ю. Введение в МСФО // Новая бухгалтерия, 2006, №9.Каспина Р. Г. Практическое применение международных стандартов финансовой отчетности в России: Учебное пособие. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2010. – 224 с.Колпаков Я. Отчетность по МСФО станет прозрачнее // Консультант, 2006, №1.Приложение 1Взаимосвязь продавца и покупателя через брокераПродавецПредложение на продажуценные бумагиБрокерденьгиЗаказы на покупкуПокупательПриложение 2Взаимосвязь продавца и покупателя через систему двойного посредникаБрокерПередает заказ на покупку дилеруЗаказ на покупкуКлиентДилерБрокерПередает заказ на продажу дилеруЗаказ на продажуКлиентПриложение 3Кредитные организации, в которых используется централизованный депозитарный учет Приложение 4Депозитарий с распределенным учетом, где один из филиалов является «головным» по отдельному выпуску ценных бумаг