Вход

Налоговое планирование и прогнозирование организации (на материалах ООО «компания СКИТ»)

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 176661
Дата создания 2013
Страниц 79
Источников 40
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 28 марта в 13:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 060руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Теоретические аспекты налогового планирования и прогнозирования в организации
1.1 Понятие и основные принципы организации налогового планирования и прогнозирования в организации
1.2 Этапы, методы и последовательность проведения налогового планирования и прогнозирования в организации
1.3 Направления и виды налогового планирования в организации
2. Организация налогового планирования и прогнозирования в ООО «компания СКИТ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности организации ООО «компания СКИТ»
2.2 Налоговое планирование и прогнозирование в организации ООО «компания СКИТ»
2.3 Оценка налоговой нагрузки и налогового бремени организации ООО «компания СКИТ»
3. Прогноз эффективности налогового планирования и прогнозирования ООО «компания СКИТ»
3.1 Корпоративное налоговое планирование: ключевые аспекты организации ООО «компания СКИТ»
3.2 Формирование налогового бюджета организации как метод налогового планирования и прогнозирования в организации ООО «компания СКИТ»
3.3 Экономическая эффективность организации налогового планирования и прогнозирования в организации ООО «компания СКИТ»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

Налоговое планирование в ООО «компания СКИТ» может осуществляться как персоналом предприятия, так и сторонними консультантами (консалтинговыми или аудиторскими фирмами). На практике, наиболее эффективных результатов можно достичь путем комбинации данных форм организации процесса налогового планирования. Организацию разработки мероприятий, схем оптимизации, их внедрение, координацию действий всех подразделений, участвующих в налоговом планировании, контроль исполнения целесообразно поручить специалисту ООО «компания СКИТ». Однако такой специалист, вращаясь только внутри компании, имеет определенные сложности по изучению практики иных предприятий. Поэтому для проработки особо важных ситуаций имеет смысл дополнительно привлекать профессиональных консультантов, которые, обладая широкой практикой, могут проанализировать ситуацию под разными углами и предложить оригинальное решение.
В практике нередко функция налогового планирования возлагается на главного бухгалтера или финансового директора. Многие специалисты считают, что "при таком подходе снижается эффективность результатов налогового планирования", объясняя это тем, что главный бухгалтер и финансовый директор не обладают полнотой необходимых знаний для налогового планирования. В силу чего предлагают поручить выполнение функций по налоговому планированию квалифицированному налоговому менеджеру, который в свою очередь создаст организационную структуру (проектную группу), состоящую из лиц, задействованных в мероприятиях налогового планирования на предприятии. При этом указывается на то, что общее руководство группой налогового планирования осуществляет финансовый директор. Полностью с таким подходом согласиться нельзя.
Квалификационные характеристики специалиста по налоговому планированию предусматривают наличие знаний из различных сфер: налогообложение, гражданское право, некоторые аспекты трудового права, бухгалтерский учет, бюджетирование, специфика организации деятельности предприятия (снабжение, производство, сбыт и так далее). Кроме того, такой специалист должен обладать аналитическим, творческим складом мышления. Отметим, и квалифицированному главному бухгалтеру, и квалифицированному финансовому директору перечисленные знания и определенный склад ума необходимы для реализации всего комплекса своих должностных функций.
Неэффективность реализации функции налогового планирования главным бухгалтером ООО «компания СКИТ» заключается не столько в недостаточности знаний, сколько в приоритетах, которых он сам придерживается в своей профессиональной деятельности. Приоритетной задачей бухгалтер ООО «компания СКИТ» считает своевременность подготовки и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности. А оптимизацию налогов считает излишней, поскольку по ее результатам возможны прения и конфликты с налоговыми органами, а это - ответственность и дополнительный объем работы главного бухгалтера.
Можно согласиться, что финансовый директор не всегда может знать налогово-правовые тонкости. Эффективность реализации функции налогового планирования исключительно финансовым директором будет ограничиваться также невозможностью внедрения определенных мероприятий в результате противодействия со стороны бухгалтерии. Это может выразиться в несогласовании порядка документального оформления предлагаемых мероприятий, схем. С другой стороны, финансовый директор может начать чрезмерно пренебрегать правовыми рисками, то есть склоняться к выстраиванию отношений с государством в налоговой сфере по "агрессивному" сценарию.
Представляется нецелесообразным для ООО «компания СКИТ» поручать создание группы по налоговому планированию налоговому менеджеру, а руководство ей осуществлять финансовому директору. Для успешной реализации поставленных задач руководитель подбирает себе команду самостоятельно. Более того, у менеджера недостаточно административного ресурса для создания группы, ведь в этой процедуре ему потребуется согласование руководителей структурных подразделений компании.
Эффективная система корпоративного налогового планирования в ООО «компания СКИТ» требует соблюдения принципа коллегиальности (взаимодействия). Этот принцип является логическим дополнением принципа точности: мероприятия, схемы налогового планирования будут наиболее конкретизированы и детализированы при всесторонней их проработке, включая бухгалтерскую, юридическую, финансовую.
Для получения наибольшего эффекта в налоговое планирование в ООО «компания СКИТ» должны быть включены специалисты бухгалтерии, юридической и финансовой службы. Необходимо учитывать, что специалисты этих служб в силу специфики своей работы ставят перед собой различные цели.
Как отмечено выше, свою задачу бухгалтерия ООО «компания СКИТ» видит в своевременной подготовке и сдаче отчетности, а какую-либо оптимизацию налогов считает излишней.
Юридическая служба ООО «компания СКИТ» также видит в мероприятиях налогового планирования, прежде всего, дополнительные риски для компании и дополнительный объем работы для себя при рассмотрении дел в арбитраже.
Финансовая служба ООО «компания СКИТ» нацелена на увеличении финансового результата деятельности компании, в том числе путем оптимизации налогов. Она, прежде всего, заинтересована в эффективном налоговом планировании. Однако при этом не следует увлекаться, излишне пренебрегать налоговыми рисками, то есть не следует выстраивать взаимоотношения с государством в налоговой сфере по так называемому "агрессивному" сценарию.
На наш взгляд, исходя из цели налоговой оптимизации в ООО «компания СКИТ» - сокращение издержек компании, включая уменьшение налогов, - организацию налогового планирования в компании следует поручить финансовому директору. Именно он должен являться инициатором и разработчиком мероприятий и схем налогового планирования. Далее свое заключение по предложенным, проработанным инициативам должны выдать бухгалтерия и юридическая служба ООО «компания СКИТ». В организации налогового планирования должен действовать триумвират - финансовый директор, главный бухгалтер и директор по правовым вопросам. Эти лица будут составлять группу налогового планирования в ООО «компания СКИТ».
В своих подразделениях для непосредственной проработки вопросов они могут выделить специальных сотрудников и включить их в группу налогового планирования. Для эффективного взаимодействия внутри группы следует выработать систему согласования предложений (документооборота). Решение же о внедрении тех или иных мероприятий и схем должен принимать кто-либо из первых лиц компании - исполнительный или генеральный директор.
Руководство процессом налогового планирования в ООО «компания СКИТ» на всех этапах (стадиях) следует осуществлять одному должностному лицу, имеющему соответствующую квалификацию и весомый административный ресурс, что позволяет системно вести разработку мероприятий налогового планирования, внедрять их и контролировать исполнение, и тем самым повысить их результативность. Отметим здесь, что в практике именно финансовый директор имеет больший административный ресурс для внедрения утвержденных мероприятий и схем налогового планирования, нежели, скажем, главный бухгалтер.
В структуру финансовой службы ООО «компания СКИТ» целесообразно принять налогового менеджера, который будет заниматься непосредственной проработкой мероприятий и схем налоговой оптимизации.
Под материальным обеспечением системы налогового планирования подразумеваются все виды материальных ресурсов, необходимых для обеспечения разработки и реализации мероприятий налогового планирования, включая средства и предметы труда, денежные средства и так далее.
Информационное обеспечение представляет собой информационный массив, задействованный в разработке и реализации мероприятий налогового планирования. Информация имеет существенное значение для обеспечения эффективного функционирования системы налогового планирования и включает в себя обеспечение информацией из внешних и внутренних источников.
К внутренним источникам информации относятся подразделения самого ООО «компания СКИТ» - снабжение, производство, сбыт и так далее. Из этих подразделений может поступать информация, как о самом предприятии, так и о деловых контрагентах предприятия. Задача ООО «компания СКИТ» - обеспечить группу налогового планирования своевременной, надежной информацией из внутренних источников. На практике действенности этого обеспечения можно достичь путем внесения соответствующей обязанности в должностные инструкции определенных сотрудников. Внешняя информация - это нормативно-правовая база, консультации специалистов, арбитражная практика. Получение необходимой информации из внешних источников - это уже непосредственная задача участников группы налогового планирования.
Рациональная организация системы налогового планирования - ключ к ее эффективному функционированию. В корпоративном налоговом менеджменте особое значение имеет бюджетирование, в ходе которого прогнозируются суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без налогового бюджетирования сложно добиться реальности и эффективности общего бюджетирования предприятия.
3.2 Формирование налогового бюджета организации как метод налогового планирования и прогнозирования в организации ООО «компания СКИТ»
В широком смысле слова налоговое планирование также включает в себя налоговое бюджетирование, основанное на расчете налоговых платежей на основе специально разработанных экономических моделей. Целью налогового бюджетирования является определение будущих обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей.
Налоговое бюджетирование представляет собой результирующую часть корпоративного налогового планирования, регулирования и контроля, а также комбинированный способ оптимизации налоговых потоков хозяйствующим субъектом. Налоговое бюджетирование основано на выборе оптимальных решений в области налоговых доходов и налоговых расходов с целью получения максимума налоговой прибыли с последующим принятием решений по эффективному вложению (использованию) налоговой прибыли. Конечной целью налогового бюджетирования является обеспечение долгосрочной финансовой стабильности организации. Результаты корпоративного налогового бюджетирования должны отражаться в разрабатываемом организацией налоговом бюджете.
Формирование корпоративного налогового бюджета достаточно трудоемкий процесс, зависящий от многих экономических, финансовых и налоговых параметров, а также от характера и агрессивности налоговой политики организации. Необходим большой массив плановой, отчетной и оперативной информации обо всей хозяйственно-финансовой деятельности, заключаемых договорах, планируемом объеме налоговых начислений и налоговых платежей в целом и по видам налогов, с налогообразующими параметрами и предполагаемой задолженностью организации перед бюджетом (включая реструктуризированную задолженность). Тем не менее, грамотно поставленное налоговое бюджетирование принесет организации существенный финансовый эффект.
Система бюджетирования должна в обязательном порядке учитывать несколько основных принципов, которые и позволяют бюджету стать эффективным и адекватным. Во-первых, помнить принципы планирования бюджета "сверху - вниз" и "снизу - вверх". Первый принцип основан на понимании необходимости учитывать при составлении бюджета взаимосвязь стратегии компании, ее целей и задач с общей концепцией бизнеса, в котором работает организация, и самого бюджета, который своей целью ставит удовлетворение этих целей и задач в том числе. Принцип бюджетирования "снизу - вверх" позволяет учесть те реальные потребности, которые озвучены, что называется, из полей. Соблюдение баланса бюджета, то есть уравновешивание систем показателей бюджета - это следующий принцип, позволяющий добиться эффективности в процессе бюджетирования.
В процессе бюджетирования компании должны прогнозировать суммы налоговых платежей в планируемом периоде. Без бюджета налогов невозможно составить ни бюджетный баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движения денежных средств. Формирование бюджета налогов является достаточно трудоемкой процедурой и зависит от многих параметров. В бюджете налогов представляется информация о планируемом начислении налогов и налоговых платежах, сгруппированная по видам налогов, с указанием налогооблагаемой базы и предполагаемой задолженности компании перед бюджетом (включая реструктуризированную задолженность).
Бюджеты налогов необходимо составлять, во-первых, для дальнейших расчетов финансовых показателей организации и с целью определения влияний на них показателя налогового бремени, во-вторых, - для формирования платежных календарей и, в-третьих, - для оптимизации суммы налогов.
Таким образом, налоговым бюджетом организации является оптимизированный на альтернативной основе результирующий свод налогового дохода (экономии на сумме налогов) и налогового расхода организации (затраты, связанные с организацией налогового менеджмента, налогового планирования, оптимизации и самоконтроля), нацеленный на получение максимально возможных объемов налоговой прибыли и эффективного ее использования.
Рассмотрим налоговое планирование в ООО «компания СКИТ» на примере планирования налога на добавленную стоимость. Под налоговым планированием налога на добавленную стоимость понимается планирование финансово-хозяйственной деятельности ООО «компания СКИТ» в целях оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по налогу на добавленную стоимость. Для того чтобы запланировать любое приобретение, содержащее в себе налог на добавленную стоимость, необходимо решить, каким образом будет учитываться налог на добавленную стоимость для планирования, а также как оно будет выделяться (или не выделяться) в плановых операциях.
При планировании налога на добавленную стоимость в ООО «компания СКИТ» необходимо учесть, этот налог не влияет на планирование прибыли, так как не является "затратным", то есть не увеличивает затраты предприятия, а отражается только при формировании бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса.
Таблица 7 - Планирование налога на добавленную стоимость в ООО «компания СКИТ» на 1 квартал 2013 года
N п/п Объекты налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения и не подлежащие налогообложению Облагаемая база и вычеты Ставка налога Сумма налога за отчетный период Планируемая сумма налога 1 2 3 4 5 6 Объекты налогообложения 1 Реализация товаров, работ, услуг 239 000 18процентов 89 000 89 000 2 Реализация имущества 11 800 18процентов 1 800 1 800 3 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации 0 18процентов 0 0 4 Реализация работ и услуг на территории Российской Федерации 0 18процентов 0 0 Операции, освобождаемые от налогообложения 1 Реализация медицинских товаров по постановлению 0 Х 0 0 2 Услуги в сфере образования некоммерческими организациями 0 Х 0 0 3 Услуги, оказываемые в аэропортах 0 Х 0 0 Не подлежат налогообложению 1 Товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи 0 Х 0 0 Итого облагаемая база 250 800 Х 90 800 90 800 Налог на добавленную стоимость к вычету 1 Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные и уплаченные по товарам (работам, услугам) 89 620 Х 0 13 671 2 Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации 0 Х 0 0 3 Налог на добавленную стоимость с суммы авансовых платежей 0 Х 0 0 Итого вычетов 89 620 Х 13 671 Сумма налога к уплате в бюджет 77 129
В целях осуществления планирования налога на добавленную стоимость в ООО «компания СКИТ» разделим виды услуг, оказываемых предприятием, которые подпадают под различные режимы налогообложения по налогу на добавленную стоимость, а также операции, освобождаемые от налогообложения и налога на добавленную стоимость, принятый к возмещению. Налоговое планирование суммы налога на добавленную стоимость представлено в таблице 7.
По результатам исполнения плана по налогу на добавленную стоимость в ООО «компания СКИТ» целесообразно производить анализ исполнения налогового бюджета и в соответствии с отклонением от плана производить планирование на следующий период. Пример анализа исполнения налогового бюджета представлен в таблице 8.
Таблица 8 - Анализ исполнения налогового бюджета по налогу на добавленную стоимость ООО «компания СКИТ» за 1 квартал 2013 г.
Виды налогов и сборов Начислено за прошлый период Начисленные налоги за период План Факт Выполнение,
процентов 1 2 3 4 5 1. Налог на добавленную стоимость - Налог на добавленную стоимость начисленный 96700 90 800 86 990 95,80 - Налог на добавленную стоимость к вычету 49 420 43 671 42 980 98,42 - Налог на добавленную стоимость к уплате 47 280 47 129 44 010 93,38 2. Штрафы, пени 6 482 0 0 - Итого 53 762 47 129 44 010 93,38
Окончательно сформированный налоговый бюджет может содержать в себе следующую информацию: суммы платежей, подлежащих перечислению в бюджет, совокупный перечень налогов к уплате. Все налоги, кроме косвенных, подлежат включению в бюджет доходов и расходов в качестве расхода.
Таблица 9 - Налоговый бюджет ООО «компания СКИТ» на  2013 год
Вид
налога, сбора Справочная информация 2013 год налоговая база взаимосвязь
с документами 1 кв. 2 кв. 3 кв. 4 кв. итого 1 2 3 4 5 6 7 8 Косвенные налоги Налог на добавленную стоимость начисленный Реализация Бюджет продаж, бюджет доходов и расходов 90 800 83 800 79 200 92 200 346 000 к вычету Закупка материалов, товаров Бюджет закупок 43 671 46 280 47 520 44 260 181 731 к уплате Реализация Бюджет продаж 47 129 37 520 31 680 47 940 164 269 Налоги, увеличивающие расходы Налог на имущество Среднегодовая стоимость имущества, которое относится к объектам налогообложения
Прогнозный баланс 14 800 13 600 12 400 11 200 52 000 Транспортный налог
Мощность двигателя (л. с.) Технические паспорта автомобилей 0 0 0 0 0 В том числе с выплат работникам:
Продолжение таблицы 9 1 2 3 4 5 6 7 8 страховые взносы на обязательное социальное страхование Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров Бюджет расходов на оплату труда 17 831 17 831 17 831 17 831 71 324 Налог на доходы физических лиц Денежная величина, определяемая как превышение полученных доходов над предоставленными вычетами Бюджет расходов на оплату труда 18 915 18 915 18 915 18 915 75 660 Налог на прибыль Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению Сводный налоговый регистр 3 620 3 620 3 620 3 620 14 480
Налоговый бюджет ООО «компания СКИТ» на 2013 год представлен в таблице 9.
Первичный расчет планируемых к уплате налогов помогает выявить необходимость проведения комплекса мероприятий, направленных на оптимизацию налоговой нагрузки. Перечень таких мероприятий может включать:
анализ текущей деятельности, изменение видов заключаемых сделок;
оценку используемых элементов учетной политики, анализ применения возможных альтернативных вариантов;
мониторинг законодательства, использование максимума легальных способов снижения налоговой нагрузки;
оптимизацию денежных потоков.
При этом не стоит забывать, что основной целью деятельности организации является не минимизация налоговых отчислений, а максимизация прибыли. И мероприятия, направленные на оптимизацию налоговой нагрузки, должны следовать этой же цели. 
3.3 Экономическая эффективность организации налогового планирования и прогнозирования в организации ООО «компания СКИТ»
Эффективность налогового планирования следует соотносить с затратами на его проведение, поскольку необходимость и объем налогового планирования напрямую связаны с тяжестью и объемом налогового бремени предприятия. Существующие методики оценки финансового состояния предприятия сложны и требуют немалого труда и много времени. В то же время их показатели достаточно неинформативны.
Для ответа на поставленный вопрос можно прибегнуть к упрощенной формуле, используя только баланс предприятия на определенный период и калькулятор. Важное условие, когда данная формула будет работать, достаточно корректно: "Дебиторская задолженность должна быть больше или равна кредиторской задолженности", то есть сумма строки 1230 Бухгалтерского баланса должна быть больше или равна сумме строки 1520 Бухгалтерского баланса. Если это условие не выполняется, ситуацию вряд ли можно назвать позитивной и, вероятно, нужно внимательно оценить возможность продолжения бизнеса.
Если данное условие выполняется, то эффективность налогового планирования можно оценить по формуле:
налоги, начисленные за период
Э1 = ───────────────────────── , (11)
Объем реализованной продукции
где
Э1 - показатель эффективности налогового планирования.
Если показатель Э1 находится в пределах 20-25процентов и держится в этом пределе в течение нескольких произвольно взятых периодов, то, значит, система налогового планирования работает достаточно эффективно и не нуждается в корректировке.
Если показатель Э1 находится в пределах 25-40процентов и держится в этом пределе в течение нескольких произвольно взятых периодов, то, следовательно, система налогового планирования работает недостаточно эффективно и нуждается в корректировке с учетом специфики предприятия и может быть выполнена за счет внутренних резервов предприятия силами бухгалтерии и использования разовых консультаций.
Если показатель Э1 находится в пределах 40-70процентов и держится в этом пределе в течение нескольких произвольно взятых периодов, это означает, что система налогового планирования работает неэффективно и требуется корректировка финансовой схемы бизнеса, создание специализированных подразделений для решения этой задачи и переход к доминирующему положению этих служб или специалистов над остальными подразделениями. То есть система налогового и финансового планирования должна стать доминирующей среди остальных систем предприятия или фирмы. При получении показателя Э1 более 70процентов вообще следует задуматься о продолжении данного вида бизнеса и возможных методах предупреждения полной потери финансовых средств.
Оценка налоговой нагрузки ООО «компания СКИТ» после организации налогового планирования представлена в таблице 10.
Таблица 10 - Оценка налоговой нагрузки ООО «компания СКИТ» после организации налогового планирования
Показатель 2012 год 2013 год
(проект) 2013 год к 2013 год, в процентах 1 2 3 4 1. Выручка 1 401 746 1 800 000 128,41 2. Налоговые издержки 325 634 377 733 116,00 В т.ч. штрафы и пени 12 588 - 0,00 3. Налоговая нагрузка
(стр. 2 / стр. 1)*100процентов 23,23 20,99 90,36
Таким образом, как видно из представленной выше таблицы 10, после организации налогового планирования в ООО «компания СКИТ» предприятие сможет планировать свои денежные потоки и своевременно гасить задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, что позволит избежать начисления штрафов и пеней (в 2012 году их сумма составила 12 588 тысяч рублей).
При выполнении запланированного объема продаж в сумме 1 800 000 тысяч рублей налоговая нагрузка ООО «компания СКИТ» снизится до 20,99процентов.
Итак, как указывалось выше, если показатель налоговой нагрузки находится в пределах 20-25процентов (20,99процентов ≤ 25процентов) и держится в этом пределе в течение нескольких периодов, что наблюдалось в 2011-2012 годах и запланировано на 2013 год, то значит, что система налогового планирования предприятия работает достаточно эффективно и не нуждается в корректировке.
Заключение
Размер налоговых обязательств значительно влияет как на объем чистой прибыли, так и на денежные потоки компаний. Поэтому эффективное управление налоговыми рисками и обязательствами может стать одним из существенных источников повышения эффективности бизнеса и дополнительной ликвидности, которые так необходимы российским компаниям в условиях кризиса.
Цель работы заключалась в том, чтобы исследовать основы организации налогового планирования и прогнозирования применительно к условиям исследуемой организации.
В соответствии с заявленной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:
исследованы теоретические аспекты налогового планирования и прогнозирования в организации,
изучена организация налогового планирования и прогнозирования, оценить налоговую нагрузку исследуемой организации,
разработан налоговый бюджет для исследуемой организации.
Объектом исследования в работе выбрано общество с ограниченной ответственностью «компания СКИТ» (выше по тексту ООО «компания СКИТ»), которое создано и зарегистрировано 19 августа 1996 года. Основным видом деятельности ООО «компания СКИТ» является «Производство пряностей и приправ». Основная отрасль компании - «Масло-жировая промышленность (без производства мыла и моющих средств)».
По результатам исследования были сделаны следующие выводы.
Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.
Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование.
В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.
ООО «компания СКИТ» является самостоятельным хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, деятельность ООО «компания СКИТ» осуществляется в соответствии с требованиями и ограничениями российского законодательства в области хозяйственной деятельности, налогообложения, бухгалтерского учета, расчетных операций, трудовых отношений и безопасности труда. В ООО «компания СКИТ» существует линейно-функциональная структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на рабочих местах: в каждом хозяйственном подразделении предприятия действует тщательно подобранный персонал, координирующий работу конкретного субъекта в соответствии с генеральной стратегией фирмы, что благоприятно сказывается на деятельности ООО «компания СКИТ».
Исчисление и уплата федеральных и региональных налогов, а также предоставление налоговой отчетности по налогам и сборам в ООО «компания СКИТ» осуществляется в соответствии с требованиями российского налогового законодательства.
За исследуемый период в ООО «компания СКИТ» уменьшилась сумма налоговых расходов, что привело к снижению налоговой нагрузки на 8,35процентов. На конец 2012 года налоговая нагрузка ООО «компания СКИТ» составила 23,23процентов
Подводя итог, можно сделать вывод, что налоговое бремя ООО «компания СКИТ» в 2012 году (23,23процентов) - сравнительно низкого уровня, но в сумме денежных средств налоговые платежи составляют более 325,6 миллионов рублей, что говорит о необходимости оптимизации налогообложения ООО «компания СКИТ» и внедрения системы налогового планирования.
После организации налогового планирования в ООО «компания СКИТ» предприятие сможет планировать свои денежные потоки и своевременно гасить задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, что позволит избежать начисления штрафов и пеней (в 2012 году их сумма составила 12 588 тысяч рублей).
При выполнении запланированного объема продаж в сумме 1 800 000 тысяч рублей налоговая нагрузка ООО «компания СКИТ» снизится до 20,99процентов.
Как указывалось выше, если показатель налоговой нагрузки находится в пределах 20-25процентов (20,99процентов ≤ 25процентов) и держится в этом пределе в течение нескольких периодов, что наблюдалось в 2011-2012 годах и запланировано на 2013 год, то, значит, система налогового планирования предприятия работает достаточно эффективно и не нуждается в корректировке.
Список использованной литературы
Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. N 4 ст. 445.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 3, 29, 30 декабря 2012 г., 11 февраля 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта, 5 апреля 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (с изменениями и дополнениями от 6, 12 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 1 марта 1999 г. N 9 ст. 1096.
Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями и дополнениями от 27 апреля 2012 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 3 ноября 2008 г. N 44.
Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (с изменениями и дополнениями от 10 мая 2012 г.) // Финансовая газета от 21 июня 2007 г. N 25.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Текст Основных направлений официально опубликован не был // СПС «Гарант».
Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. - 2010. - N 10. - С. 131-133.
Аленичева Т.Д., Гришаев С.П. Банкротство: Законодательство и практика применения в России и за рубежом. - М.: Дело, 2011. – 488с.
Андреев И.А., Аюшеева И.З., Васильев А.С. [и др.]. Гражданское право: учебник: в 3 т. Т. 2 (под общ. ред. С.А. Степанова). - М.: Проспект; Екатеринбург: Институт частного права, 2011. – 614 с.
Анисинкова Д., Станиславчик Е. Диагностика банкротства и поддержание финансового равновесия на предприятиях розничной торговли // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 46, ноябрь 2010 г. – С. 4.
Антошина О.А. Тематический выпуск: Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии // Экономико-правовой бюллетень. - 2011. - N 11. – С. 54-62.
Артишенко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 439 с.
Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Рискованные схемы минимизации налогообложения / Под редакцией Д.В. Соловьевой. - РОСБУХ, Система ГАРАНТ, 2010. – 478 с.
Букач Е. "Курс на реформирование, упрощение, стимулирование" (интервью с С.Д. Шаталовым, статс-секретарем - заместителем министра финансов РФ, доктором экономических наук) // Налоговый вестник, N 5, май 2010 г. - с. 5-7.
Викторова Н.Г. Анализ налоговых рисков на макро- и микроуровне. Научное издание / Н.Г. Викторова; СПбТЭИ. СПб.: ТЭИ, 2010. - 128 с.
Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник / Е.С. Вылкова. М.: издательство Юрайт, 2011. - 639 с.
Винокуров В.А. Организация стратегического управления на предприятии. - М.: Банки и биржи, 2011. – 367 с.
Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в январе-марте 2010 года. Ежеквартальный информационно-аналитический доклад / А.М. Шестоперов. - М., 2010. - 38 с.
Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. - 2012. - N 8. – С. 22-25.
Иванов Ю.Б., Карпова В.В., Карпов Л.Н. Налоговое планирование: принципы, методы, инструментарий: Монография. - М.: ИД "ИНЖЭК", 2011.
Карасев А.В. Новые организационные формы управления предприятием в рыночных условиях. - М.: ЮНИТИ, 2012. – 364 с.
Киселева И.  Основные направления налогового планирования в организациях // Финансовая газета, N 7, февраль 2011 г. – С. 9-11.
Колесень Е.В.  Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации, N 9, сентябрь 2010 г. – С. 39-43.
Мандрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности // Международный бухгалтерский учет, N 28, июль 2012 г. – С. 17-19.
Масленникова Л.А. Экономить на взносах можно. Главное - понять как // Упрощенка, N 12, декабрь 2010 г. – С. 15-18.
Невешкина Е.В. Управление финансовыми потоками. – М.: Проспект, 2010. – 515 с.
Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник, N 6, 2011. - С. 111-117.
Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2010. - 420 с.
Попков Д.В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия // Налоги (журнал). - 2012. - N 5. – С. 38-43.
Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? – М.: Проспект, 2010. – 403 с.
Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. - 2011. - N 2. - С. 123-125.
Сидорова И. 11 способов сокращения налога на прибыль // Расчет, N 7, июль 2011 г. – С. 27-33.
Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2013. – 544 с.
Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год / Под редакцией А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2012. – 678 с.
Филобокова Л., Финансовый анализ в малом бизнесе // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 28, июль 2012. – с. 9-11.
Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. - М.: Налоговый вестник, 2012. – 329 с.
Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. - М.: Юстицинформ, 2010. – 415 с.
Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2010. - N 3. – С. 24-29.
Обзор налогового бремени малого бизнеса. Доступ: http://www.nta-nn.ru, http://www.rcsme.ru

Приложения
4

Список литературы [ всего 40]

Список использованной литературы
1.Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. N 4 ст. 445.
2.Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 3, 29, 30 декабря 2012 г., 11 февраля 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 4 марта, 5 апреля 2013 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
4.Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" (с изменениями и дополнениями от 6, 12 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 1 марта 1999 г. N 9 ст. 1096.
5.Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями и дополнениями от 27 апреля 2012 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 3 ноября 2008 г. N 44.
6.Приказ Федеральной налоговой службы от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" (с изменениями и дополнениями от 10 мая 2012 г.) // Финансовая газета от 21 июня 2007 г. N 25.
7.Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // Текст Основных направлений официально опубликован не был // СПС «Гарант».
8.Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. - 2010. - N 10. - С. 131-133.
9.Аленичева Т.Д., Гришаев С.П. Банкротство: Законодательство и практика применения в России и за рубежом. - М.: Дело, 2011. – 488с.
10.Андреев И.А., Аюшеева И.З., Васильев А.С. [и др.]. Гражданское право: учебник: в 3 т. Т. 2 (под общ. ред. С.А. Степанова). - М.: Проспект; Екатеринбург: Институт частного права, 2011. – 614 с.
11.Анисинкова Д., Станиславчик Е. Диагностика банкротства и поддержание финансового равновесия на предприятиях розничной торговли // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 46, ноябрь 2010 г. – С. 4.
12.Антошина О.А. Тематический выпуск: Организация налогового учета и налогового планирования на предприятии // Экономико-правовой бюллетень. - 2011. - N 11. – С. 54-62.
13.Артишенко В.Г., Белендир М.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 439 с.
14.Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Рискованные схемы минимизации налогообложения / Под редакцией Д.В. Соловьевой. - РОСБУХ, Система ГАРАНТ, 2010. – 478 с.
15.Букач Е. "Курс на реформирование, упрощение, стимулирование" (интервью с С.Д. Шаталовым, статс-секретарем - заместителем министра финансов РФ, доктором экономических наук) // Налоговый вестник, N 5, май 2010 г. - с. 5-7.
16.Викторова Н.Г. Анализ налоговых рисков на макро- и микроуровне. Научное издание / Н.Г. Викторова; СПбТЭИ. СПб.: ТЭИ, 2010. - 128 с.
17.Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник / Е.С. Вылкова. М.: издательство Юрайт, 2011. - 639 с.
18.Винокуров В.А. Организация стратегического управления на предприятии. - М.: Банки и биржи, 2011. – 367 с.
19.Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в январе-марте 2010 года. Ежеквартальный информационно-аналитический доклад / А.М. Шестоперов. - М., 2010. - 38 с.
20.Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. - 2012. - N 8. – С. 22-25.
21.Иванов Ю.Б., Карпова В.В., Карпов Л.Н. Налоговое планирование: принципы, методы, инструментарий: Монография. - М.: ИД "ИНЖЭК", 2011.
22.Карасев А.В. Новые организационные формы управления предприятием в рыночных условиях. - М.: ЮНИТИ, 2012. – 364 с.
23.Киселева И. Основные направления налогового планирования в организациях // Финансовая газета, N 7, февраль 2011 г. – С. 9-11.
24.Колесень Е.В. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации, N 9, сентябрь 2010 г. – С. 39-43.
25.Мандрощенко О.В. Подходы к оценке определения оптимальной налоговой нагрузки субъекта предпринимательской деятельности // Международный бухгалтерский учет, N 28, июль 2012 г. – С. 17-19.
26.Масленникова Л.А. Экономить на взносах можно. Главное - понять как // Упрощенка, N 12, декабрь 2010 г. – С. 15-18.
27.Невешкина Е.В. Управление финансовыми потоками. – М.: Проспект, 2010. – 515 с.
28.Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник, N 6, 2011. - С. 111-117.
29.Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2010. - 420 с.
30.Попков Д.В. Совершенствование схемы налогового планирования коммерческого предприятия // Налоги (журнал). - 2012. - N 5. – С. 38-43.
31.Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? – М.: Проспект, 2010. – 403 с.
32.Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. - 2011. - N 2. - С. 123-125.
33.Сидорова И. 11 способов сокращения налога на прибыль // Расчет, N 7, июль 2011 г. – С. 27-33.
34.Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2013. – 544 с.
35.Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2012 год / Под редакцией А.В. Брызгалина. – М.: Налоги и финансовое право, 2012. – 678 с.
36.Филобокова Л., Финансовый анализ в малом бизнесе // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 28, июль 2012. – с. 9-11.
37.Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление. - М.: Налоговый вестник, 2012. – 329 с.
38.Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики. - М.: Юстицинформ, 2010. – 415 с.
39.Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2010. - N 3. – С. 24-29.
40.Обзор налогового бремени малого бизнеса. Доступ: http://www.nta-nn.ru, http://www.rcsme.ru
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00494
© Рефератбанк, 2002 - 2024