Совершенствование организации бухгалтерского учета в кредитных организациях

ВВЕДЕНИЕ
1.ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1 Назначение, особенности организации и основные принципы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях
1.2Особенности плана счетов бухгалтерского учета в кредитной организации
1.3 Синтетический и аналитический учет
2. АНАЛИЗ ОСОБЕННОСТЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
2.1. Документация и документооборот в банках
2.2.Внутрибанковский контроль и внутренний аудит
2.3.Организация и порядок учета основных операций коммерческого банка
3.НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
3.1.Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках
3.2.Централизации ведения бухгалтерского учета внутрибанковских операций
3.3.Автоматизации отчетности по международным стандартам
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Использованные в оперативной работе первичные документы передают затем в главную бухгалтерию, где их проверяют, обрабатывают и отражают в системе счетов синтетического и аналитического учета, составляют баланс и другие отчетные таблицы. При децентрализации учета в отдельных частях кредитной организации не только составляют первичные документы, но и ведут синтетический и аналитический учет и составляют баланс. В этом случае функции главной бухгалтерии ограничиваются проверкой и сводкой данных учета и отчетности отдельных частей кредитной организации, осуществлением общего инструктажа счетных работников и контроля их работы. Централизация учета кредитной организации является одним из условий более рационального использования бухгалтерского аппарата, сокращения его численности и уменьшения затрат на ведение учета. Обособление отдельных частей бухгалтерии в самостоятельные учетные единицы с законченной системой учета вплоть досоставления баланса филиала или отделения кредитной организации, как правило, приводит к распылению сил, увеличению штатов, возрастанию, затрат на ведение учета. Такая децентрализация учета может быть оправдана лишь в тех случаях, когда территориальная и организационная обособленность отдельных частей кредитной организации затрудняет и осложняет осуществление учета и контроля централизованной бухгалтерией, когда необходимо приблизить счетный аппарат к местам совершения операций, организационно обособить его отдельные части, обеспечив их полную загрузку работой и правильное использование средств механизации учета и вычислительных работ (19, С 106). Децентрализация учета кредитной организации допускается лишь при условии, что отдельные хозяйства, выделяемые на самостоятельный баланс, оперативно самостоятельны, обособлены и имеют независимые от основной деятельности источники финансирования и кредитования. В настоящее время наибольшее распространение на практике получила централизованная структура бухгалтерского аппарата. За последние годы в нашей стране проведена значительная работа по централизации бухгалтерского учета. Весь счетный персонал кредитной организации подчиняется руководителю централизованной бухгалтерии. В задачу этих групп входит осуществление бухгалтерского контроля за правильным составлением первичной документации, оформлением финансовых операций, соблюдением сметной дисциплины, хранением и расходованием денежных и имущественно - материальных ценностей. По своему правовому положению руководитель учетно - контрольной группы приравнивается к главному бухгалтеру кредитной организации, ему предоставляется право второй подписи на денежных документах (27, С. 195). Централизованная бухгалтерия должна своевременно давать все необходимые для руководства и контроля хозяйственной деятельности экономические показатели как по объединению в целом, так и по каждому отделению кредитной организации, входящему в ее состав. Повышение качества информации при сосредоточении в едином учетном органе первичной документации всех входящих в объединение кредитной организации обеспечивается централизованной бухгалтерией в результате более рационального использования перфорационных и электронных машин.Значение учета вообще и бухгалтерского в частности трудно переоценить. Насколько четко и правильно будет отработана методология учета, настолько достоверную информацию о деятельности учреждения можно будет получить из его бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет требует повышенного внимания со стороны руководства хозяйствующих субъектов, много времени, квалифицированных кадров и финансовых средств.Централизация учета и отчетности — современная тенденция в крупных банках. Ведь для эффективного управления крупным банком нужен качественный учет, а получить его без централизации невозможно.В большинстве современных банков используется сразу несколько приложений, и их тем больше, чем разнообразнее бизнес у банка. Потому наличие нескольких систем от разных поставщиков скорее правило, чем исключение. Задача распределения многочисленных и разнообразных функций банка между приложениями чаще всего решается делением по бизнес-областям, причем в крупных банках отчетливо прослеживается тенденция использования систем best-of-breed — лучших в своей области.В результате IT-архитектура в банке оказывается ориентированной на бизнес-задачи, а не на учет. В таких условиях ведение качественного учета в масштабе крупного банка связано с рядом трудностей.Как правило, отдельные приложения обрабатывают бизнес-операции в выделенных бизнес-областях целиком — от инициации процесса до получения отчетности по всем необходимым формам (ЦБ РФ, МСФО, ФСФР, внутрибанковская, управленческая), что закономерно влечет фрагментацию учета как по бизнес-областям, так и по различным IT-системам. А трудоемкая работа по получению консолидированной (централизованной) отчетности по банку в целом ложится на плечи бухгалтерии и других заинтересованных подразделений банка.Автоматизации отчетности по международным стандартамОдна из важнейших составляющих предстоящей реформы банковской системы России — переход с 1 января 2004 г. на Международные стандарты финансовой отчетности. От успешности этого перехода во многом будет зависеть деятельность кредитных организаций в долгосрочной перспективе. По мнению специалистов ЦБ РФ, системный риск при переходе отсутствует. Это связано с тем, что на сегодняшний день примерно 120 банков, капитал которых составляет около 70% активов всей банковской системы России, уже в той или иной степени предоставляют свою отчетность по международным стандартам. Это мнение основано на анализе финансовой отчетности, представленной в ЦБ РФ от банков, уже имеющих опыт составления отчетности по МСФО. В основном банки представили формы по балансовому отчету и отчету о прибылях и убытках, а некоторые кредитные организации - и отчеты, касающиеся движения денежных средств и движения капитала.Из 85 кредитных организаций, представивших отчетность, составленную по международным стандартам, у 56 капитал оказался ниже уровня, определенного в соответствии с Российскими правилами бухгалтерского учета (РПБУ), причем у 17 из них эти отличия были существенны. В то же время у 29 кредитных организаций капитал, напротив, превышал величину, определенную по РПБУ.Основными факторами, обусловливающими эти различия в значениях капитала, как показало специальное изучение, явились следующие. Во-первых, имела место инфляционная переоценка данных по статьям баланса на момент первоначального составления отчетности по международным стандартам (применение МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции»). Во-вторых, анализ отчетности позволил выявить создание резервов на покрытие разных видов активов в размерах, в основном превышающих требования ЦБ РФ, в том числе в связи с реализацией принципа приоритета содержания над формой при классификации некоторых балансовых статей. В-третьих, возникли неточности в вопросах налогообложения при использовании метода начисления. И в-четвертых, вызвало разночтения применение принципа справедливой оценки неденежных активов (16, С. 189).Поскольку представленная отчетность составлялась не самими банками, а аудиторскими фирмами, то в связи с различиями в их методологии составления отчетности не удалось установить степень влияния каждого из этих факторов на размер и достаточность капитала банков.В соответствии с МСФО кредитным организациям предоставлена возможность формировать резервы на возможные потери по группам кредитных требований, не оказывающих существенного влияния на состояние их кредитного портфеля, объединенных по принципу схожести родовых признаков: по отраслям экономики, по категориям заемщиков и т.д.Основными критериями оценки кредитного риска в целях формирования резерва на возможные потери по кредитным требованиям являются, прежде всего, финансовое состояние должника и качество обслуживания им долга (наличие просроченной задолженности, переоформлений, в том числе пролонгации, являющихся признаком повышения риска). Что касается обеспечения, то оно будет учитываться не при классификации кредитных требований по группам риска, а при определении величины необходимого резерва.Новации в отношении порядка формирования резерва на возможные потери по кредитным требованиям предполагают при оценке кредитного риска применение кредитными организациями и надзорными органами элементов мотивированного суждения. Это позволит повысить ответственность как самих кредитных организаций за принятие ими адекватного решения по данному вопросу, так и надзорного органа, когда он будет оценивать правильность подхода кредитной организации.Влияние различий между РПБУ и МСФО на процесс трансформации отчетности.В первую очередь, трудности возникают в связи с различным уровнем детализации российского и международного Планов счетов. Другая проблема связана с различными временными рамками и методикой учета в конце периода. Учет основных средств также представляет проблему. В учете по российским правилам и по международным стандартам могут использоваться различные методы и нормы амортизации. Ввод операций одного и того же вида в две базы данных сам по себе не представляет техническую проблему. Однако опыт показывает, что сотрудники банка, как правило, отрицательно относятся к «двойной» работе.Еще одна проблема связана с признанием задолженности. Например, при выставлении счета на предоплату при учете по международным стандартам на счетах появляется соответствующая проводка. Однако проформа-инвойс по российским правилам учета не является обязательным документом. Поэтому зачастую при использовании этой проформы не осуществляются соответствующие проводки по счетам в соответствии с РПБУ.Возникает также и ряд специфических проблем при проведении операций по счетам дебиторов и кредиторов для учета в двух валютах. Может потребоваться вручную производить дополнительные корректировки в момент соотнесения выставленного счета и полученного платежа. При закрытии счета в одной валюте следует также закрывать его во втором учетном регистре, и в этот момент могут возникать расхождения из-за разных курсов валют, действовавших в момент выставления счета и получения оплаты.При трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО необходимо дать соответствующую характеристику банку и его учетной политике. Рассматриваемая учетная политика должна включать все аспекты, связанные с применением международных стандартов. Кроме этого, необходимо проанализировать различия и привести все необходимые элементы отчетности в соответствие с МСФО. В процессе анализа учетной политики учитываются МСФО, имеющие отношение к деятельности кредитных организаций. Остальные МСФО обычно не используются, но это вовсе не означает, что их не нужно принимать во внимание на данном этапе. Это лишь подтверждает тот факт, что качество трансформации и соответствие отчетов МСФО зависят от уровня профессионализма специалистов, проводящих трансформацию.При проведении анализа очень важно определить степень соответствия учетной политики основным принципам МСФО. Как показывает практика, вследствие применения российскими банками собственной учетной политики нарушается ряд важнейших принципов, принятых МСФО (например, принцип осмотрительности в части начисления резерва по безнадежным ссудам и принцип надежности в части оценки активов и пассивов и т.п.). Таким образом, более широкое использование в практике бухгалтерского учета основополагающих международных принципов позволяет упростить процесс трансформации отчетности с соблюдением МСФО, что повышает ее достоверность.Правильное проведение трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО требует специально подготовленных кадров или привлечения специальных консультантов. Наработка опыта и знаний специалистами внутри банка требует времени и средств, а привлечение консультантов связано с большими затратами. Кроме того, на рынке труда существует нехватка высококвалифицированных консультантов в этой области. Поэтому подготовка компетентных кадров должна стать первоочередной задачей. Надо сказать, что после проведения первой трансформации руководство банка быстро осознает выгоды, полученные в результате предоставления отчетности в новом формате с использованием знаний и навыков собственных сотрудников.Следует отметить, что для оценки целесообразности ведения параллельного учета или проведения трансформации руководство банка должно проанализировать, какую выгоду от этого получат конкретные подразделения и банк в целом.Положения по бухгалтерскому учету в России являются в достаточной степени детализированными и обязательными для исполнения. Весь учет ведется в рублях с использованием нормативного Плана счетов. Его структура строго регламентируется и в отличие от западных стран применение практически не дифференцируется для тех или иных банков.В России действуют нормативные акты, подробно расписывающие, как следует отражать отдельные виды операций. Такой метод учета необходим для целей налогообложения, потому бухгалтерский учет именно для этой цели и осуществляется. Международные стандарты нацелены на составление публичной отчетности, поэтому нормативные акты по бухгалтерскому учету и отчетности не обязательно совпадают с налоговым законодательством, поэтому результаты в бухгалтерском и налоговом учете могут отличаться.Банки вынуждены придерживаться единообразного метода ведения учета. Концепция, по которой операции могут по-разному отражаться для целей бухгалтерского учета и налогообложения, появилась сравнительно недавно и все еще недостаточно хорошо отработана. Таким образом, налицо два фундаментальных отличия российских правил от международных стандартов.Трансформация финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов выбрана ЦБ РФ в качестве основного метода перехода банков на МСФО. Следует отметить, что единой методики трансформации отчетности не существует. По мнению специалистов, отчетность в соответствии с МСФО можно получить тремя методами: трансформации отчетности, трансляции проводок и с помощью параллельного учета.Первые два метода самые простые, однако они могут давать погрешность от 10% до 50%. Как правило, в их основе лежит построение специальных сводных трансформационных таблиц, среди которых основными являются следующие:таблица рублевых корректирующих (трансформационных, исправительных) проводок;таблица валютных корректирующих проводок;таблица трансформации баланса;таблица корректирующих проводок по перегруппировке статей отчета о прибылях и убытках;таблица трансформации отчета о прибылях и убытках.Все таблицы взаимосвязаны и позволяют в итоге получить трансформированный отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс. Недостаток такой методики, помимо возможных ошибок, заключается в том, что отчетность по МСФО можно получить только в конце периода после составления отчетности по РПБУ.Метод трансформации отчетности осуществляется в четыре этапа:Структурная трансформация бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. В результате производится перегруппировка и агрегирование отдельных статей финансовой отчетности в целях подготовки базы данных для последующих корректировок.Устранение качественных различий между РПБУ и МСФО путем проведения соответствующих корректирующих проводок (прежде всего в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках);Составление прочих форм финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО с использованием учетной информации, взятой из скорректированных учетных данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.Подготовка пояснительной записки к отчету.Трансформация отчетности с помощью трансформационных таблиц позволяет в итоге получить учетную информацию, необходимую для составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.Корректировки отчетности проводятся, как правило, в целях соблюдения такого основополагающего принципа МСФО, как приоритет содержания над формой. Отчетность, составленная в соответствии с российскими правилами, отступает от этого принципа. Важным является также соблюдение принципа раздельного отражения существенных статей отчетности и агрегирования прочих сумм.Рассмотрим в качестве примера финансовые инструменты, которые группируются по следующим статьям:предназначенные для торговли;удерживаемые до погашения;предоставленные кредиты;имеющиеся в наличии для продажи.В случае заключения договора с клиентом о неснижаемом остатке на расчетном счете сумма неснижаемого остатка переносится в раздел «Срочные депозиты клиентов». Средства, зарезервированные на возможные потери по ссудам и амортизационные отчисления, переносятся из пассива бухгалтерского баланса, составленного в соответствии с РПБУ, в актив бухгалтерского баланса, составленного по МСФО.Этот способ трансформации используется и при проведении корректирующих проводок в межфилиальных расчетах.При отражении доходов и расходов по операциям по методу начисления в соответствии с МСФО используется другая разновидность корректировок. Результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, а не в случаях получения или выплаты денежных средств или их эквивалентов. Таким образом, начисленные к получению проценты переносятся с балансовых счетов по учету предстоящих поступлений в раздел «Нераспределенная прибыль (убыток) текущего года» и в отчете о прибылях и убытках показываются как процентный доход. Точно так же определяются наращенные проценты по обязательствам банка.Следующая разновидность корректировок связана с переоценкой балансовой стоимости финансовых инструментов, что соответствует международному принципу отражения финансовых активов и обязательств по справедливой стоимости. Как было рассмотрено выше, все финансовые инструменты разделены на группы, к каждой из которых применяется тот или иной метод оценки. Переоценка ценных бумаг по рыночной стоимости производится в соответствии с финансовыми результатами переоценки по бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. По амортизированной стоимости оцениваются долговые ценные бумаги, включаемые в инвестиционный портфель, и т.д. (14, С. 89)Разновидностью корректировок, способных оказать значительное влияние на результаты работы кредитной организации, являются проводки по сторнированию ранее созданных резервов в соответствии с российскими правилами и созданию резервов по ссудам и иной задолженности в соответствии с МСФО. Российскими правилами бухгалтерского учета предусмотрено создание резервов по ссудам при наличии обеспечения по той или иной ссуде и при наличии просроченной задолженности. В соответствии с международными стандартами классификация ссуд происходит по иным признакам (например, с учетом финансового состояния заемщика и обслуживания долга), а обеспечение рассматривается в качестве компенсации.Необходимо выделить и такую разновидность корректировок, как корректировки по переоценке неденежных статей бухгалтерского баланса для соблюдения требований МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции». В число основных статей, которые подлежат переоценке, входят уставной капитал кредитной организации, нераспределенная прибыль прошлых лет, эмиссионный доход, прибыль текущего года, основные средства и др. Корректировка этих статей происходит с учетом информации, отражаемой в разделах «Нераспределенная прибыль (убыток) текущего года» и «Прочие резервы и фонды».При автоматизированной трансформации бухгалтерской отчетности следует учитывать следующие особенности:различную степень детализации российскогои международного Планов счетов;разные методы и нормы амортизации основных средств;настройку операций при ведении учета в двух валютах.Поскольку перечень различий между РПБУ и МСФО, связанных с трансформацией бухгалтерской отчетности, остается все еще значительным, решение данной проблемы требует особого внимания со стороны руководства банка, бухгалтеров и консультантов.Варианты параллельного ведения учета с использованием автоматизированных банковских систем.Есть три варианта ведения параллельного учета в соответствии с РПБУ и МСФО с использованием различного вида автоматизированных банковских систем. На практике выбор одного из них зависит от целого ряда факторов, в том числе от требуемого уровня детализации, предусмотренного бюджета, возможностей системы, срока осуществления перехода на ведение учета по двум стандартам и наличия достаточного числа сотрудников с соответствующими навыками.Первый вариант основан на том, что в относительно простых системах может использоваться единая база данных для ведения учета по российским правилам и международным стандартам. В этом случае в системе фактически функционирует только российский План счетов. Счета МСФО отражаются как коды аналитического учета или реализуются в виде субсчетов. Каждая операция, вводимая в систему, отражается на российских счетах, но при этом учет ведется в нескольких валютах. В идеальном случае должна быть предусмотрена возможность отражения операций в рублях, во второй валюте отчетности (чаще всего в долларах США) и в фактической валюте сделки. Впоследствии отчетность по МСФО можно извлекать из системы с помощью так называемого «генератора отчетов».Сущность второго варианта состоит в том, что в системах средней сложности первоначально можно вводить информацию в единую базу данных, применяя при этом только российский План счетов. В конце отчетного периода производится трансформация, т.е. автоматический пересчет сумм операций по соответствующим обменным курсам валют с последующим переносом в базу данных по МСФО. Операции, характерные исключительно для российского учета и не отражаемые в учете по МСФО, не переносятся. Что касается информации, анализ которой характерен исключительно для ведения учета по МСФО, то она впоследствии вводится в базу данных по МСФО в виде корректирующих проводок.И наконец, третий вариант предусматривает ситуации, когда внедряемые системы обеспечивают поддержку двух и более баз данных, которые могут использоваться для параллельного ведения учета в соответствии с несколькими стандартами в различных валютах. При этом в каждом случае конкретное решение и выполняемые функции могут различаться, но основной базовый принцип — ввод данных одновременно в оба журнала -остается характерной особенностью этого подхода. В этом случае для целей учета по РПБУ и МСФО в двух параллельных базах данных следует вести по крайней мере два Плана счетов — российский и международный. Обычно российский План счетов выступает в качестве основного, при этом каждому его счету ставится в соответствие счет из международного Плана счетов. При вводе операции в один журнал осуществляется ее одновременный перенос во второй.Каждый из рассмотренных выше вариантов имеет свои преимущества и недостатки. Несмотря на то что первый вариант наиболее дешевый, он может оказаться неадекватным и достаточно трудно реализуемым на практике. При относительно простой структуре и настройках для реализации данного подхода требуются достаточно сложные отчеты; генерация которых может оказаться затруднительной, не говоря уже об их поддержке в будущем. Кроме того, необходимо уделить особое внимание корректировкам.Наибольшее практическое значение имеет второй подход с проведением трансформации отчетности в конце отчетного периода. Процесс трансформации (после соответствующей настройки) может осуществляться автоматически — полностью или частично. Ответственность за проведение трансформации и внесение соответствующих корректировок при этом может быть возложена на одного человека, хорошо знакомого с правилами ведения учета по МСФО (20, С. 105).Ситуация меняется кардинальным образом при использовании третьего варианта. Он позволяет обеспечить в любой момент времени наибольшую детализацию информации для составления отчетности по МСФО. Однако использование этого подхода усложняет структуру Планов счетов и предварительно настроенных типовых операций. В отдельных случаях сотрудникам бухгалтерии, отвечающим за ввод операций, потребуется хорошее знание различий между российским учетом и МСФО. Кроме того, данный подход не решает проблему необходимости дублирования записи операций по МСФО, которые нельзя напрямую трансформировать из операций по российским правилам (например, при учете основных средств).Таким образом, окончательный выбор варианта ведения учета зависит от различных факторов и, прежде всего, от специфики банка. Однако перед тем, как выбрать конкретный подход, следует взвесить все преимущества и недостатки альтернативных вариантов.В заключение отметим следующее: переход банков на МСФО позволяет значительно повысить престиж служб автоматизации. Руководство многих банков уже оценило истинную роль различных служб банка в осуществлении процесса перехода, своевременно оказывая помощь именно службам автоматизации.Банки, озабоченные проблемой перехода на МСФО, все чаще контактируют с фирмами-разработчиками для обсуждения технологических вопросов и формата подготавливаемых документов. По наблюдениям разработчиков, проблема перехода на МСФО заставила многие банки задуматься об усовершенствовании своей управленческой структуры. Все сегодня говорят о банковских технологиях, без которых нельзя разобраться в финансовой отчетности банка (возможно, это является самым главным).В то же время известно немало банков, не собирающихся менять свои автоматизированные системы и готовых переходить на МСФО «вручную» (по нашим оценкам, число банков, посчитавших, что такой путь будет наиболее оптимальным, составляет от 18 до 30%).Тенденция перехода банков с разветвленной сетью филиалов и отделений на единые АБС, судя по всему, будет проявлять себя и в дальнейшем. Это связано с концентрацией капитала и объединением банков, а также созданием финансово-промышленных групп. При этом, по мнению некоторых специалистов, победят на рынке в будущем те кредитные организации, которые продуктивно потрудились в процессе подготовки к переходу на МСФО.В целом же можно отметить, что переход на МСФО должен благотворно сказаться и на фирмах — разработчиках АБС, и на самих банках, поскольку он помогает реорганизовать свою деятельность и стать более мобильными. Однако как при трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО, так и при параллельном ведении бухгалтерского учета в банке необходимо тщательно подходить к созданию соответствующей технической базы подобных процессов. Нередко именно проблемы с технической базой и отсутствие квалифицированного персонала приводят к непредвиденным затратам и даже к невозможности реализации проекта. Поэтому проекты по трансформации отчетности или параллельному учету должны являться составной частью технической политики банка.ЗаключениеПо результатам проведенной работы можно выделить следующие особенности организации бухгалтерского учета в кредитной организации.Правила бухгалтерского учета кредитной организации определяются ЦБ РФ и отличаются от общероссийских:учет в разрезе 20-значных лицевых счетовиспользование парных счетовежедневное закрытие балансаНеобходимость контроля уровня доходности каждого направления деятельности, что предполагает:необходимость учета расходов с максимально возможной детализациейнеобходимость распределения учтенных расходов на центры доходовнеобходимость регулярной актуализации баз распределенияОбязательное использование автоматизированной банковской системы (АБС).Наличие сети филиалов, представительств, отделений.Конкурентная позиция банка на рынке банковских услуг в значительной степени зависит от уровня автоматизации операций банка.Соответственно, основным предложением по совершенствованию учета кредитной организации я считаю необходимость применения рациональной современной системы автоматизации учета.Проблемы автоматизации современных российских банков:Ограничения по автоматизации, накладываемые эксплуатируемой АБС.Недостаточная автоматизация вспомогательных подразделений.Для реализации данного предложения банки на сегодняшний день могут выбрать одну из современных систем автоматизации банковской деятельности: OracleTreasuryandRiskManagement - производитель корпорация Oracle, PeopleSoftDeal, CashandRiskManagement - производитель корпорация PeopleSoft и CorporateFinancialManagement, SAP Banking - производитель немецкая корпорация SAP AG. Перечисленные программные продукты являются лидерами среди поставщиков ERP решений для финансовых институтов и промышленных предприятий среди бизнес-приложений представленных на рынке стран СНГ. Для совершенствования бухгалтерского учета по всем направлениям банковской деятельности необходимо:Использование современных интернет (WEB) – технологий.Использование централизованного хранилища данных с возможностью удаленного доступа.Использование технологий ведущих IT компаний: Oracle, PeopleSoft, SAPВозможность работы с различными базами данных: Oracle, Informix, Sybase.Также применение современных систем автоматизации учета позволят кредитной организации:Оптимизировать работу с различными видами Front-офисных операций. В системе предусмотрены готовые бизнес процессы обработки и учета различных операций, например валютные контракты, включая валютные опционы; операции по привлечению/ размещению ресурсов, включая краткосрочное кредитование/финансирование, залоги и так далее.Возможность использования открытых интерфейсов для автоматического импорта операций с любой внешней системы - наличие открытых интерфейсов для каждого типа операции дают возможность импортировать информацию о сделке из любого внешнего источника, включая текстовый файл.Возможность начинать обработку Front-офисной операции на основании заявки.Возможность использовать различные методы (документооборот) обработки заявки на операцию. Существует возможность организовать документооборот заявки в системе. Электронный документооборот подразумевает автоматическое формирование сообщений уполномоченным сотрудникам, использование различной бизнес логики.Эффективная интеграция с функциями Middle-офиса(например, установка лимитов) и Back-офиса (организация бухгалтерских проводок) - предусмотрена возможность интеграции Front-офисных функций с функциями Middle-офиса и Back-офиса, например отсутствует необходимость повторного ввода информации о сделке при формировании платежных документов.Формирование различных операционных отчетов - любые необходимые операционные отчеты, например, TradeSlips, журналы сделок и так далее, могут автоматически формироваться и распечатываться в системе.Формирование различных аналитических отчетов в разрезе дилеров, портфелей, валюты, сделок и так далее - в системе предусмотрена возможность использования различных экранных форм или отчетов для проведения анализа ведения Front-офисных операций с использованием различных аналитических срезов, например по контрагентам, по дилерам, и прочее.Список использованных источниковФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 10.07.2002. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96, № 17-ФЗ. Приказ Банка России от 06.12.1996 N 02-447 (ред. от 30.11.2000) "О введении в действие Инструкции "О порядке ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях" (вместе с Инструкцией Банка России от 06.12.1996 N 52)Инструкция Банка России от 02.04.2010 N 135-И (ред. от 09.12.2011) "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.04.2010 N 16965) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)Инструкция Банка России от 30.03.2004 N 111-И (ред. от 29.03.2006) "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.04.2004 N 5779)Инструкция Банка России от 15.06.2004 N 117-И (ред. от 29.12.2010) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.06.2004 N 5859)Инструкция ЦБ РФ «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» от 23.02.95, № 26. Инструкция ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 10.03.2006г. № 128-И. Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банков" (Зарегистрировано в Минюсте России 13.12.2012 N 26104)Положения Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»Положение о консолидированной отчетности" (утв. Банком России 30.07.2002 N 191-П) (ред. от 03.12.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 11.10.2002 N 3857)Положение о платежной системе Банка России" (утв. Банком России 29.06.2012 N 384-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 04.07.2012 N 24797)Аудит банков: Учеб.пособие/Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева.-М.: Финансы и статистика, 2011.-352 с.Анализ деятельности банков: Учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под.общ. ред. И.К. Козловой.-Мн.: Выш.шк., 2010. – 240 с.Банковское дело: Учебник / О. Н. Лаврушина- М.: Финансы и статистика, 2007. - 672 с.Банковское дело: Учебник / Под ред. д. э. н., профессора Г. Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2008.Банковское дело: Учебник / Под ред. В. И. Колесникова, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика,2009.Батрак Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М: Логос, 2011 г. (Гл. 6.).Березина М. П. О необходимости дальнейшего реформирования расчетов в России / М. П. Березина // Финансы. - 2010.- № 7- С. 13-16.Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2012, 160 с.Букато В. И., Львов Ю. И. Банки и банковские операции в России. М.: Финансы и статистика,2008.Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб.пособие/ Л.П.Кроливецкая, Г.Н.Белоглазова, Н.А.Бусуек и др.-М.: Финансы и статистика, 2008. - 192 с. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. –2 изд. М: Бухгалтерский учет, 2011 г. (Гл.15, 18, 19). Гроссман Р. К. Как вести дела с банками. Кредиты, денежные вклады, платежный оборот: Перев.с нем. – М.: Международные отношения, 2010.Деньги. Кредит. Банки / Е. Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 600 с.Деньги, кредит, банки / Под ред. О. И. Лаврушина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 464 с.Иванов А. Особенности бухгалтерского и налогового учета в банках. 08.11.2011//http://consulting.1c.ru/articles-view.jsp?id=229Информационный банк // Банковское дело. - 2005. - № 6.-С. 17.Карпинская В. Финансовый супермаркет / В. Карпинская // Прямые инвестиции.- 2007.- № 1.- С. 54-57.Кидуэлл Д.С., Петерсон PJL, Блэкуэлл Д.У. Финансовые институты, рынки и деньги. СПб: «Питер», 2009. - 752 с.Кируца Г.А. К 43 Учет в коммерческом банке: учеб. пособие. - 2-е изд., доп .-Архангельск: Северный (Арктический) федеральный университет, 2010. - 176 с.Жарковская Е. А., Арендс И. Н. Банковское дело: Курс лекций / Е. А. Жарковская, И. Н. Арендс. - М.: ИКФ Омега-Л, 2010. - 399 с.Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов – методика практикум. М: Финансы и статистика, 2007 г. (Гл.3).Организация деятельности коммерческих банков / Под общ.ред. Г. И. Кравцовой. – Минск, 2009. – 512 с.Плисецкий Д. Е. Об основных тенденциях и перспективах развития банковской системы России / Д. Е. Плисецкий // Банковское дело. - 2011. -№6. - С.14-22Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы–Каржат; Раритет, 2010 г. (Гл. 4, 15, 16).Тен В. В., Герасимов Б. И. Экономич