Роль и значение финансового анализа для прогнозирования деятельности (на примере ООО "Предприятие "Стройкомплект")

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Теоретические и методологические аспекты проведения финансового анализа и прогнозирования деятельности предприятия
1.1 Экономическая сущность и задачи финансового анализа предприятия
1.2 Источники для проведения финансового анализа предприятия
1.3 Методология проведения финансового анализа
2. Финансовый анализ ООО «Предприятие «Стройкомплект»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Предприятие «Стройкомплект»
2.2 Анализ основных видов деятельности предприятия ООО «Предприятие «Стройкомплект»
2.3 Анализ финансового состояния предприятия ООО «Предприятие «Стройкомплект»
2.4 Прогнозирование вероятности банкротства предприятия ООО «Предприятие «Стройкомплект»
3. Разработка мероприятий по совершенствованию финансового состояния ООО «Предприятие «Стройкомплект»
3.1 Направления улучшения финансового состояния предприятия ООО «Предприятие «Стройкомплект»
3.2 Прогноз финансовых показателей предприятия ООО «Предприятие «Стройкомплект» с учетом разработанных мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Подводя итог данному разделу необходимо отметить следующее. Баланс предприятия является ликвидным, что говорит об эффективной политике управления финансами предприятия, которая привела к росту его платежеспособности и деловой активности. В ближайшей перспективе не прогнозируется ухудшения финансового положения предприятия.
Таким образом, проведенный анализ показал следующее: баланс предприятия является ликвидным, что говорит об эффективной политике управления финансами предприятия, которая привела к росту его платежеспособности и деловой активности. В ближайшей перспективе банкротство предприятия не прогнозируется.
Финансовое состояние на протяжении анализируемого периода является устойчивым, следовательно, у предприятия достаточно собственных и заемных средств. При этом анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что 70% деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств и их доля в общем объеме финансирования увеличивается, повышается мобильность собственных средств. Наряду с собственными средствами финансирование текущей деятельности в части оборотных активов производится за счет привлечения краткосрочных кредитов.
В целом можно судить о росте финансовой устойчивости ООО «Предприятие «Стройкомплект», что обусловлено перенесением приоритета в финансировании деятельности предприятия на использование собственного капитала. Однако есть отрицательные моменты в деятельности предприятия такие как рост затрат и увеличение дебиторской задолженности, снижение кредиторской задолженности и др. Ввиду этого предприятию необходимо учитывать данные негативные моменты в деятельности предприятия и разработать мероприятия, направленные на укрепление его финансового состояния и повышение финансовой устойчивости.
Расчет влияния изменения структуры выручки на прибыль предприятия показал снижение уровня прибыли. Причиной таких изменений можно назвать снижение в общем объеме выручки доли направлений деятельности с более высоким уровнем торговой надбавки. Анализ влияния изменения уровня прибыли по основным направлениям деятельности на средний уровень прибыли показал, что снижение уровня прибыли по направлениям «Поставка штабелеров PRAMAC» и «Поставка спецтехники JCB» привело к снижению среднего уровня прибыли. Ввиду этого предприятию необходимо уделить больше внимания тем направлениям деятельности по которым можно получить больший доход.
3. Разработка мероприятий по совершенствованию финансового состояния ООО «Предприятие «Стройкомплект»
3.1 Направления улучшения финансового состояния предприятия ООО «Предприятие «Стройкомплект»
Основным показателем эффективности деятельности торгового предприятия является прибыль. В процессе анализа прибыли ООО «Предприятие «Стройкомплект» было определено увеличение его суммы и снижение его уровня к выручке. Также в процессе анализа было выявлено, что ее формирование по основным направлениям деятельности осуществляется достаточно неравномерно, что является недостатком существующей ценовой политики предприятия. Однако в качестве положительного момента можно назвать существование комплексной системы управления прибылью на предприятии.
Для повышения эффективности управления прибылью ООО «Предприятие «Стройкомплект» необходимо выделить те направления деятельности, которые имеют наибольшее значение, как в формировании прибыли, так и в формировании выручки. Для этого необходимо провести АВС-анализ формирования прибыли и выручки. В соответствие с этим методом все направления деятельности предприятия объединяются в три группы.
Группа А включает в себя направления, для которых характерна высокая интенсивность реализации, которые имеют наиболее важное значение в формировании как выручки, так и прибыли. Товары в этой группе - основные в товарообороте, на их долю приходится примерно 70-80% общего оборота.
К группе В относятся товары более замедленной оборачиваемости, пользующиеся значительно меньшим спросом, чем товары группы А. Их удельный вес в общем объеме выручки составляет 10-15%.
Группа С состоит из товаров еще более редкого спроса и медленной оборачиваемости. В общем объеме продаж их суммарная стоимость составляет 5-10%, однако они занимают 40-50% объема товарных запасов.
Расчеты по АВС-анализу для ООО «Предприятие «Стройкомплект» прибыли и выручки представлены в таблицах
Таблица 18 и Таблица 19.
Таблица 18 - АВС-анализ формирования выручки ООО «Предприятие «Стройкомплект» в 2012 гг.
Группа товаров Удельный вес, % Удельный вес нара-стающим итогом, % Группа Поставка спецтехники JCB 19,3 19,3 А Поставка погрузчиков TOYOTA 18,7 38 А Продажа дорожно-строительной техники Wirtgen 11,4 49,4 А Продажа автобусов 10,9 60,3 А Поставка складской техники BT 10,6 70,9 В Поставка штабелеров PRAMAC 8,9 79,8 В Продажа тракторов и спецтехники 8,3 88,1 С Поставка тележек для складских помещений 7,8 95,9 С Аренда строительной техники 4,1 100 С Итого 100
Таблица 19 - АВС-анализ формирования прибыли ООО «Предприятие «Стройкомплект» в 2012 гг.
Группа товаров Удельный вес, % Удельный вес нарастающим итогом, % Группа Поставка спецтехники JCB 19,35 19,35 А Поставка погрузчиков TOYOTA 18,91 38,26 А Продажа дорожно-строительной техники Wirtgen 11,41 49,67 А Продажа автобусов 10,97 60,64 А Поставка складской техники BT 10,62 71,26 В Поставка штабелеров PRAMAC 8,54 79,8 В Продажа тракторов и спецтехники 8,25 88,05 С Поставка тележек для складских помещений 7,82 95,87 С Аренда строительной техники 4,13 100 С Итого 100
Таким образом, наибольшее значение в формировании, как выручки, так и прибыли имеют направления «Поставка спецтехники JCB» и «Поставка погрузчиков TOYOTA», поэтому руководству предприятия необходимо обратить наиболее пристальное внимание на формирование прибыли именно по этим направлениям. Именно по этим направлениям можно более активно расширять ассортимент техники, включать в него эксклюзивную технику, ориентированную на покупателей с высоким уровнем доходов, что позволит устанавливать более высокий уровень торговой надбавки.
Для стимулирования покупательского спроса и определения товаров, на которые требуется снижение цен необходимо проводить мониторинг уровня цен у конкурентов. Для этого необходимо отслеживать товарные позиции, на которые происходит падение покупательского спроса, или он остается стабильным на протяжении длительного времени.
Для изучения цен, сложившихся у конкурентов, можно нанять студентов, которые будут осуществлять мониторинг цен путем личных наблюдений. Сопоставление результатов мониторинга с фактическими ценами в ООО «Предприятие «Стройкомплект» позволит определить наименование техники, на которые потребуется снижение цен. Это снижение может осуществляться на определенный период (неделю, месяц) и должно рекламироваться в средствах массовой информации.
Затраты на реализацию данного мероприятия составят:
а) оплата услуг студентов - 2 человека по 2 тыс. руб. в месяц = 48 тыс. руб. в год;
б) оплата стоимости рекламы (бегущая строка на местном телевидении и размещение объявлений в газетах) - 50 тыс. руб. в год.
Итого 98 тыс. руб. в год.
Для определения предполагаемого роста выручки был проведен опрос покупателей, отказавшихся от покупки техники в ООО «Предприятие «Стройкомплект». По результатам опроса было определено, что 7% из них не устраивает уровень цен на отдельные позиции, и они имеют возможность приобрести аналогичный товар по более низкой цене в другом предприятии. Следовательно, реализация данного мероприятия позволит увеличить объем выручки на 7%, что в сумме составляет 96556,00*7/100 = 6758,92 млн руб. Сумма прибыли увеличится на 6758,92*45,32/100 = 3063,14 млн руб.
Для улучшения состояния системы управления прибылью также необходимо проводить ее регулярное планирование во взаимосвязи с другими показателями деятельности предприятия. Планирование прибыли - составная часть финансового планирования на предприятиях торговли и общественного питания. Целью планирования прибыли является определение его необходимого объема в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.
Первым этапом при планировании является определение плановой величины прибыли. При проведении планирования выручки используем информацию о поквартальном развитии выручки в 2011-2012 гг.
Сначала планирование выручки предприятия проведем с использованием опытно-статистического метода. Опытно-статистический метод позволяет определить плановый объем выручки торгового предприятия, на будущий год исходя из сопоставимого объема выручки за отчетный год и среднегодового изменения объема выручки за несколько периодов, предшествующих планируемому:
Тп.г. = (Тсопс х Т%) / 100, (49)
где Тп.г. – объем выручки на планируемый период, руб.;
Т сопс – объем сопоставимого выручки отчетного периода;
Т% - средний темп изменения объема выручки.
Следовательно, среднеквартальный темп изменения
Т% = 7√27130,00/17028,4 = 1,07 или 107,0%.
Таким образом, план выручки на 2013 г. составит
1 квартал 27130,00*107/100 = 29029,10 млн руб.
2 квартал 29029,10*107/100 = 31061,14 млн руб.
3 квартал 31061,14*107/100 = 33235,42 млн руб.
4 квартал 33235,42 *107/100 = 35561,90 млн руб.
Итого план выручки на 2013 г. составит
29029,10+31061,14+33235,42+35561,90= 128887,55 млн руб.
Далее расчет плана выручки на 2013 г. проведем с использованием трендовой модели. Использование этого метода планирования позволяет учитывать влияние всей совокупности факторов, оказывающих влияние на товарооборот.
Таблица 20 - Расчет параметров трендовой модели выручки ООО «Предприятие «Стройкомплект» в 2011-2012 гг. по квартально
Квартал Товарооборот, у время, t yt T2 1 кв. 2011 г. 17028,40 1 17028,40 1 2 кв. 2011 г. 18138,40 2 36276,80 4 3 кв. 2011 г. 19644,80 3 58934,40 9 4 кв. 2011 г. 19698,00 4 78792,00 16 1 кв. 2012 г. 21061,60 5 105308,00 25 2 кв. 2012 г. 22982,00 6 137892,00 36 3 кв. 2012 г. 25382,80 7 177679,60 49 4 кв. 2012 г. 27130,00 8 217040,00 64 Итого 171066,00 36 828951,20 204 Среднее 21383,25 4,5 103618,9 25,5
Расчет плана выручки проводится по модели вида:
у = a + bt,
где y – объем розничного выручки, руб.
t – фактор времени, год,
a, b – параметры модели.
Параметры находятся методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:
(y = an + b(t (50)
(yt = a(t + b(t2
После решения системы нормальных уравнений получим формулы для определения этих параметров:
; (51)
. (52)
Расчет параметров модели выручки приведен в таблице Таблица 20.
С помощью данных таблицы рассчитываем параметры а и b:
;
.
Модель выручки примет вид: у = 15045,31 + 1408,43t.
Далее проводится сначала планирование выручки по кварталам, а затем в целом за год. План выручки на 2013 г.:
1 квартал 15045,31 + 1408,43* 9 = 27721,18 млн руб.
2 квартал 15045,31 + 1408,43* 10 = 29129,61 млн руб.
3 квартал 15045,31 + 1408,43* 11 = 30538,04 млн руб.
4 квартал 15045,31 + 1408,43*12 = 31946,47 млн руб.
Итого за год 27721,18+29129,61+30538,04+31946,47=119335,3 млн руб.
Третьим методом, который используем при планировании выручки, будет экономико-статистический метод, основанный на выравнивании темпов прироста выручки методом скользящей средней.
Для проведения расчетов используем данные, приведенные в таблице
Таблица 21.
Таблица 21 - Информация о развитии выручки ООО «Предприятие «Стройкомплект» в 2011-2012 гг. по квартально
Квартал товарооборот, Темп роста, % Темп прироста, % 1 кв. 2011 г. 17028,40 - - 2 кв. 2011 г. 18138,40 106,5 6,5 3 кв. 2011 г. 19644,80 108,3 8,3 4 кв. 2011 г. 19698,00 100,3 0,3 1 кв. 2012 г. 21061,60 106,9 6,9 2 кв. 2012 г. 22982,00 109,1 9,1 3 кв. 2012 г. 25382,80 110,4 10,4 4 кв. 2012 г. 27130,00 106,9 6,9 Выравнивание темпов прироста выручки проведем по трем близлежащим периодам:
К1= (6,5+8,3+0,3)/3 = 5,03
К2= (8,3+0,3+6,9)/ 3 = 5,17
К3= (0,3+6,9+9,1)/3 = 5,43
К4= (6,9+9,1+10,4)/3 = 8,8
К5= (9,1+10,4+6,9)/3 = 8,8
Δ = (8,8-5,03) / 4 = 0,94
Плановый темп прироста выручки на 2013 г. составит по кварталам:
1 квартал 10,4+2*0,94 = 12,28 %
2 квартал 6,9+2*0,94 = 8,78%
3 квартал 12,28+2*0,94= 14,16 %
4 квартал 8,78+2*0,94 = 10,66%.
Плановое значение выручки по кварталам 2013 г.:
1 квартал 27130,00*112,28/100 = 30461,56 млн руб.
2 квартал 30461,56*108,78/100 = 33136,08 млн руб.
3 квартал 33136,08*114,16/100 = 37828,15млн руб.
4 квартал 37828,15*110,66/100 = 41860,63млн руб.
Итого план выручки на 2013 г.
30461,56+33136,08+37828,15+41860,63 = 143286,42 млн руб.
Для определения наиболее оптимального для предприятия плана выручки на 2013 г. необходимо провести их сопоставление не только друг с другом, но и с размером выручки за 2012 г., таблица
Таблица 22.
Таблица 22 - Выбор оптимального варианта плана выручки ООО «Предприятие «Стройкомплект», млн руб.
Метод планирования План выручки Темп роста по сравнению с
2012 г., % Вариант планирования Опытно-статистический 128887,55 133,48 Оптимальный Экономико-математический 119335,30 123,59 Пессимистический Экономико-статистический 143286,42 148,40 Оптимистический
Сопоставление разработанных планов выручки показывает, что наиболее оптимальным является план выручки в размере 128887,55 млн руб., так как в этом случае обеспечивается среднее значение темпа роста выручки (см. таблицу
Таблица 22).
Одной из важных задач планирования выручки является определение его структуры, т.е. объема реализации по отдельным направлениям деятельности. В условиях, когда торговые предприятия самостоятельно устанавливают размеры торговых надбавок на товары при различной издержкоёмкости их реализации, регулирование выручки по отдельным товарным группам позволяет регулировать и сумму получаемой прибыли.
В настоящее время используются следующие методы планирования структуры выручки торгового предприятия:
- экономико-статистический;
- основанный на расчете коэффициентов эластичности;
- экономико-математического моделирования;
- поэтапный.
Для определения плана выручки по структуре используем метод, основанный на расчете коэффициентов эластичности, отражающих изменение оборота по отдельным товарам в зависимости от изменения общего объема выручки торгового предприятия.
3.2 Прогноз финансовых показателей предприятия ООО «Предприятие «Стройкомплект» с учетом разработанных мероприятий
В Приложении Ж (см. таблицу 1 Приложения Ж) проведено планирование выручки на 2013 г. на основании расчета среднего удельного веса отдельных направлений деятельности предприятия в общем объеме выручки. Планирование прибыли на 2013 г. проведем на основании его среднего уровня к выручке за 2011-2012 гг.
Сначала проведем планирование прибыли по кварталам, таблица
Таблица 23.
Таблица 23 - Планирование прибыли ООО «Предприятие «Стройкомплект» по кварталам на 2013 г.
Квартал Уровень прибыли, % План на 2013 г. 2011 г. 2012 г. средний товарооборот, млн руб. сумма прибыли, млн руб. 1 45,34 45,29 45,31 29029,1 13153,09 2 45,89 44,84 45,36 31061,14 14089,33 3 45,34 45,74 45,54 33235,42 15135,41 4 45,54 45,38 45,46 35561,9 16166,44 Итого 45,53 45,32 45,42 128887,6 58544,27
В результате проведенного планирования уровень прибыли на 2013 г. оказывается больше фактического уровня в 2012 г. на 0,10%, что больше выявленного резерва роста. Это позволяет не проводить дальнейшую корректировку уровня прибыли на выявленный резерв.
Аналогичным методом проведем планирование прибыли по основным направлениям деятельности предприятия (таблица
Таблица 24).
Таблица 24 - Планирование прибыли ООО «Предприятие «Стройкомплект» по товарным группам на 2013 г.
Товарная группа Уровень прибыли, % План на 2013 г. 2011 г. 2012 г. средний товарооборот, млн руб. сумма прибыли, млн руб. Поставка спецтехники JCB 46,64 45,44 46,04 26357,5 12134,99 Поставка погрузчиков TOYOTA 45,82 45,83 45,82 25519,73 11693,14 Поставка складской техники BT 45,49 45,43 45,46 12953,2 5888,524 Поставка штабелеров PRAMAC 47,36 42,00 44,68 11148,77 4981,272 Поставка тележек для складских помещений 43,44 45,46 44,45 9859,898 4382,724 Продажа автобусов 45,53 45,60 45,56 14435,41 6576,771 Продажа тракторов и спецтехники 44,21 46,63 45,42 10762,11 4888,151 Продажа дорожно-строительной техники Wirtgen 43,70 45,38 44,54 12759,87 5683,245 Аренда строительной техники 44,64 45,69 45,17 5091,058 2299,631 Итого 45,53 45,32 45,42 128887,6 58540,73
Таблица 25 - Выравнивание уровня прибыли ООО «Предприятие «Стройкомплект» по кварталам, %
Период Уровень прибыли, % Выравнивание, расчет 1 квартал 2011 г. 45,34 2 квартал 2011 г. 45,89 К1 = (45,34+45,89+45,34)/ 3 = 45,52 3 квартал 2011 г. 45,34 К2 = (45,89+45,34+45,54) /3 = 45,59 4 квартал 2011 г. 45,54 К3 = (45,34+45,54+45,29) /3 = 45,39 1 квартал 2012 г. 45,29 К4 = (45,54+45,29+44,84)/ 3 = 45,22 2 квартал 2012 г. 44,84 К5 = (45,29+44,84+45,74) /3 = 45,29 3 квартал 2012 г. 45,74 К6 = (44,84+45,74+45,38)/ 3 = 45,32 4 квартал 2012 г. 45,38 К7 = (45,74+45,38+45,31)/3 = 45,48 1 квартал 2013 г. 45,31 К8= (45,38+45,31+45,36)/ 3 = 45,35 2 квартал 2013 г. 45,36 К9 = (45,31+45,36+45,54)/3 = 45,4 3 квартал 2013 г. 45,54 К10 = (45,36+45,54+45,46)/ 3 = 45,45 4 квартал 2013 г. 45,46 ( = (45,45-45,52) / (10-1) = -0,01
Второй метод, который используем при планировании прибыли, является метод, основанный на выравнивании уровня прибыли по кварталам методом скользящей средней. Расчет представлен в таблице
Таблица 25 и проведем по трем близлежащим периодам.
Плановый уровень прибыли на 2013 г. составит по кварталам:
1 квартал 45,54+2*(-0,01) = 45,52%
2 квартал 45,46+2*(-0,01) = 45,44%
3 квартал 45,52+2*(-0,01) = 45,50%
4 квартал 45,44+2*(-0,01) = 45,42%
Сопоставление плана прибыли по кварталам при данном методе с фактическими данными за 2012 г. представлено в таблице
Таблица 26.
Таблица 26 - Сопоставление плана прибыли ООО «Предприятие «Стройкомплект» на 2013 г. методом выравнивания уровня
Квартал 2012 г. (факт) 2013 г. (план) Отклонение млн руб. уровень, % млн руб. уровень, % млн руб. уровень, % 1 9538,40 45,29 13214,05 45,52 3675,65 0,23 2 10304,93 44,84 14114,18 45,44 3809,25 0,6 3 11610,13 45,74 15122,12 45,5 3511,99 -0,24 4 12310,55 45,38 16152,21 45,42 3841,66 0,04 Итого 43764,00 45,32 58602,56 45,47 14838,56 0,15
При данном методе планирования прибыли было получено большее значение, как уровня, так и суммы прибыли, чем при первом методе. Поэтому можно говорить о том, что второй вариант плана прибыли является более приемлемым для ООО «Предприятие «Стройкомплект».
Планирование прибыли по товарным группам в этом случае проведем на основании расчета среднего удельного веса каждого направления в общей сумме доходов по предприятию. Расчеты представлены в Приложении Ж (см. таблица 2 Приложения Ж).
Сопоставление полученного варианта плана прибыли с фактическими значениями по сумме и уровню за 2012 г. представлено в таблице
Таблица 27.
Таблица 27 - Сопоставление плана прибыли ООО «Предприятие «Стройкомплект» по направлениям деятельности на 2013 г.
Группа товаров 2012 г. (факт) 2013 г. (план) Отклонение млн руб. уровень, % млн руб. уровень, % млн руб. уровень, % Поставка спецтехники JCB 8467,60 45,44 12236,21 46,42 3768,61 0,98 Поставка погрузчиков TOYOTA 8274,15 45,83 11878,74 46,55 3604,59 0,72 Поставка складской техники BT 4649,23 45,43 5842,68 45,11 1193,45 -0,32 Поставка штабелеров PRAMAC 3609,63 42,00 5074,98 45,52 1465,35 3,52 Поставка тележек для складских помещений 3423,63 45,46 4447,93 45,11 1024,30 -0,35 Продажа автобусов 4799,23 45,60 6639,67 46,00 1840,44 0,40 Продажа тракторов и спецтехники 3737,10 46,63 4963,64 46,12 1226,54 -0,51 Продажа дорожно-строительной техники Wirtgen 4994,60 45,38 5350,41 41,93 355,81 -3,45 Аренда строительной техники 1808,85 45,69 2168,29 42,59 359,44 -3,10 Итого 43764,00 45,32 58602,56 45,47 14838,56 0,15
Планируемые показатели деятельности ООО «Предприятие «Стройкомплект» на 2013 г. приведены в таблице Таблица 28.
Для определения плановой величины издержек обращения используем коэффициент эластичности, который по данным за 2011-2012 гг. составляет 29,33/29,59 = 0,9925. Тогда плановый темп роста суммы издержек обращения составит:
33,48*0,9925+100 = 133,32%,
а плановая сумма издержек обращения:
24501,08*133,32/100 = 32640,34 млн руб.
Таблица 28 - Плановые показатели основной деятельности ООО «Предприятие «Стройкомплект» на 2013 г.
Показатель 2012 г. 2013 г. Отклонение Темп роста, % Выручка, млн руб. 96556,00 128887,55 32331,55 133,48 Прибыль, млн руб. 43764,00 58602,56 14838,56 133,91 в % к выручке 45,32 45,47 0,15 100,33 Расходы, млн руб. 24501,08 32640,34 8139,26 133,22 в % к выручке 25,37 25,32 -0,05 99,82 Прибыль от реализации, млн руб. 19262,93 25809,73 6546,80 133,99 в % к выручке 19,95 20,03 0,07 100,38
Для определения плановой величины прибыли от реализации используем средне значение ее величины к товарообороту в 2011-2012 гг. (20,1+19,95)/2 = 20,03. Тогда плановая величина прибыли составит:
128887,55*20,03/100 = 25809,73.
Для определения оптимальности данных показателей проведем их сопоставление по индексной цепочке:
1,3399 > 1,3348 > 1,3322 > 1,0000 = 1,0000 или Iп > Iт > Iио > Is = Iч ,
где Iп - индекс роста прибыли;
Iт- индекс роста товарооборота;
Iио - индекс роста издержек обращения;
Is - индекс роста торговой площади,
Iч- индекс роста численности
Таким образом, разработанный план показателей обеспечивает дальнейший рост эффективности работы предприятия.
Подводя итог данному разделу, необходимо отметить, что использование в деятельности ООО «Предприятие «Стройкомплект» разработанного алгоритма прогнозирования доходности предприятия на основании использования различных экономико-статистических методов позволит предприятию повысить эффективность системы финансового планирования и общей деятельности предприятия. Проведенные расчеты показали, что использование предлагаемого алгоритма планирования финансовых результатов уже в 2012 г. при самых пессимистичных прогнозах позволило бы предприятию увеличить прибыль на 6546,80 млн руб. Данная сумма определяет минимальный экономический эффект от предлагаемого мероприятия. также предлагаемые мероприятия положительно сказались бы на финансовом состоянии предприятии, т.к. дополнительная прибыль может быть направлена на увеличение его собственного капитала и погашение текущих обязательств. Ввиду этого предлагаемые мероприятия можно считать обоснованными

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Содержание финансового анализа предприятия состоит во всестороннем изучении финансовых ресурсов и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления. Для проведения финансовой диагностики предприятия в основном используется горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ и факторный анализ.
Информационной базой финансового анализа в основном служит бухгалтерская отчетность. Особое значение имеют формы финансовой отчетности «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках» и «Отчет об изменении капитала», а если анализ проводят внутренние пользователи, то еще и данные текущего бухгалтерского учета. Эти формы составляются путем подсчета, группировки и специализированной обработки данных текущего бухгалтерского учета и являются завершающей его стадией.
Каждый этап анализа финансового состояния предприятия предполагает свою систему показателей. В основном проводится оценка ликвидности и платежеспособности, оценка финансовой устойчивости и оценка вероятности банкротства предприятия.
Финансовый анализ ООО «Предприятие «Стройкомплект» показал следующее: баланс предприятия является ликвидным, что говорит об эффективной политике управления финансами предприятия, которая привела к росту его платежеспособности и деловой активности. В ближайшей перспективе банкротство предприятия не прогнозируется.
Финансовое состояние на протяжении анализируемого периода является устойчивым, следовательно, у предприятия достаточно собственных и заемных средств. При этом анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что 70% деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств и их доля в общем объеме финансирования увеличивается, повышается мобильность собственных средств. Наряду с собственными средствами финансирование текущей деятельности в части оборотных активов производится за счет привлечения краткосрочных кредитов.
В целом можно судить о росте финансовой устойчивости ООО «Предприятие «Стройкомплект», что обусловлено перенесением приоритета в финансировании деятельности предприятия на использование собственного капитала. Однако есть отрицательные моменты в деятельности предприятия такие как рост затрат и увеличение дебиторской задолженности, снижение кредиторской задолженности и др. Ввиду этого предприятию необходимо учитывать данные негативные моменты в деятельности предприятия и разработать мероприятия, направленные на укрепление его финансового состояния и повышение финансовой устойчивости.
Расчет влияния изменения структуры выручки на прибыль предприятия показал снижение уровня прибыли. Причиной таких изменений можно назвать снижение в общем объеме выручки доли направлений деятельности с более высоким уровнем торговой надбавки. Анализ влияния изменения уровня прибыли по основным направлениям деятельности на средний уровень прибыли показал, что снижение уровня прибыли по направлениям «Поставка штабелеров PRAMAC» и «Поставка спецтехники JCB» привело к снижению среднего уровня прибыли. Ввиду этого предприятию необходимо уделить больше внимания тем направлениям деятельности по которым можно получить больший доход.
Для повышения эффективности управления прибылью ООО «Предприятие «Стройкомплект» необходимо выделить те направления деятельности, которые имеют наибольшее значение, как в формировании прибыли, так и в формировании выручки. Для этого необходимо использовать АВС-анализ формирования прибыли и выручки. АВС-анализ показал, что наибольшее значение в формировании, как выручки, так и прибыли имеют направления «Поставка спецтехники JCB» и «Поставка погрузчиков TOYOTA», поэтому руководству предприятия необходимо обратить наиболее пристальное внимание на формирование прибыли именно по этим направлениям. Именно по этим направлениям можно более активно расширять ассортимент техники, включать в него эксклюзивную технику, ориентированную на покупателей с высоким уровнем доходов, что позволит устанавливать более высокий уровень торговой надбавки.
Для стимулирования покупательского спроса и определения товаров, на которые требуется снижение цен необходимо проводить мониторинг уровня цен у конкурентов. Для этого необходимо отслеживать товарные позиции, на которые происходит падение покупательского спроса, или он остается стабильным на протяжении длительного времени.
Для улучшения состояния системы управления прибылью также необходимо проводить ее регулярное планирование во взаимосвязи с другими показателями деятельности предприятия. использование в деятельности ООО «Предприятие «Стройкомплект» разработанного алгоритма прогнозирования доходности предприятия на основании использования различных экономико-статистических методов позволит предприятию повысить эффективность системы финансового планирования и общей деятельности предприятия. Проведенные расчеты показали, что использование разработанного алгоритма планирования финансовых результатов уже в 2012 г. при самых пессимистичных прогнозах позволило бы предприятию увеличить прибыль на 6546,80 млн руб. Данная сумма определяет минимальный экономический эффект от предлагаемого мероприятия. также предлагаемые мероприятия положительно сказались бы на финансовом состоянии предприятии, т.к. дополнительная прибыль может быть направлена на увеличение его собственного капитала и погашение текущих обязательств. Ввиду этого предлагаемые мероприятия можно считать обоснованными
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. №51-ФЗ от 30.11.1994 (с изм. и доп.) // Правовая система Консультант Плюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. №117-ФЗ от 05.08.2000 (с изм. и доп.) // Правовая система Консультант Плюс.
Федеральный закон Российской Федерации от 25.02.1999 № 39-ФЗ (с посл. изм. и доп.) «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» [Электронный ресурс] // Правовая система Консультант Плюс.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 28.09.2010 №243-ФЗ).
Федеральный закон Российской Федерации “О несостоятельности (банкротстве)” от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.05.2011 № 91-ФЗ).
Приказ Минфина Российской Федерации “О формах бухгалтерской отчетности организаций” от 2 июля 2010 г. № 66н.
Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99 // Утв. приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н).
Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 // Утв. приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н).
Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 248 с.
Балашов В.Г., Ирикова В.А. Технологии повышения финансового результата: практика и методы. – М.: МЦФЭР, 2009. – 672 с.
Банк В. Р., Банк С. В., Тараскина Л. В. Финансовый анализ: учеб. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011.
Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. Учебник. - М., ИНФРА-М, 2009. – 240 с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебн.пособие. – М.: Инфра-М, 2011. – 224 с.
Бланк И. Финансовый менеджмент: Учебн. курс - К.: Перспектива, 2010 – 656 с.
Божко В.П., Булава И.В., Мингалиев К.Н. и др. Экономико-математический инструментарий финансового оздоровления российских предприятий в условиях глобализации и мирового финансового кризиса. - М.: МЭСИ, 2012.
Бочаров В.В. Корпоративные финансы. - СПб: Питер, 2011.
Ван Хорн Дж. К., Вахович Дж. М. Основы финансового менеджмента – М.: Вильямс, 2009 – 1232 с.
Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М. : КНОРУС, 2010.
Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы. М., 2009.
Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий. – М.: Эксмо, 2009. – 652 с.
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.
Гончаров А.И., Барулин С.В., Терентьева М.В. Финансовое оздоровление предприятий: теория и практика - М.: Ось-89, 2009. - 542 с.
Грачев А. Н. Финансовая устойчивость предприятия. Критерии и методы оценки в рыночной экономике. – М.: Дело и Сервис, 2010. - 400 с.
Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб. пособие / Под ред. И.Я. Лукасевича. - М.: Вузовский учебник, 2010.
Ермасова Н.Б., Ермасов С.В. Финансовый менеджмент. - М.: Юрайт, 2010. – 621 с.
Згонник Л.В. Антикризисное управление: учебник для ВУЗов. – М.: Издательский дом «Дашков и К», 2010.
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. – 624 с.
Казуева Т.С. Управление доходами и расходами предприятия. - М.: Дашков и К, 2009. - 192 с.
Ковалев А.М. Финансовый менеджмент – М.: Инфра-М, 2009 – 336 с.
Ковалев В. В., Ковалев Вит. В. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах — М.: Проспект, 2011.
Лисовская И.А. Основы финансового менеджмента. – М.: ТЕИС, 2009.
Макарьян С.Э., Герасименко Г.П., Макарьян Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. – 264 с.
Попова Р. Г., Самонова И. Н., Добросердова И. И. Управление финансами (финансы предприятий). Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2010.
Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.:ИНФРА – М, 2009.
Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб. - М.: Новое знание, 2011.
Титов В.И. Экономика предприятия: учебник — М.: Эксмо, 2012. — 416 с.
Турманидзе Т.У. Анализ и диагностика хозяйственной деятельности предприятий. М: Экономика, 2011.
Финансовый бизнес-план: учеб. пособие / под ред. действ. члена Акад. инвестиций РФ, д-ра экон. наук, проф. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 480 с.
Финансовый менеджмент: учебник / коллектив авторов; под ред. проф. Е.И. Шохина. — 3-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2011. — 480 с.
Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вызов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2010.
Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: Инфра-М, 2011.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - 2-е изд., перераб. и доп. -М.: ИНФРА - М, 2012.
Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В.Девяткина. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 601 с.
Аристархова М.К. Повышение эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия путём создания имитационной модели управления. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.ogbus.ru, свободный.
Артемьева А.Н. Оптимизация налогообложения // Налог. вестник. - 2011. - N 6. - С.166-168.
Бикбулатов В.Р. Современный инструментарий финансово-кредитной поддержки развития малого бизнеса // Микроэкономика. - 2010. - N 1. - С.186-192.
Воронченко Г.В. Управление дебиторской задолженностью предприятия // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 7. С. 23-29
Жилина Н.Н. Развитие подходов к финансовому оздоровлению организаций // Экономика и управление: проблемы, решения. 2012. № 5. С. 34-38.
Новиков М.В., Бронникова Т.С. Разработка бизнес-плана проекта. Учебное пособие // http://www.aup.ru/books/m9/2.htm.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Форма «Бухгалтерский баланс»

ПРИЛОЖЕНИЕ Б
Зарубежные модели количественной оценки вероятности банкротства предприятий
Автор, модель, оценки результата Название и порядок расчета факторов Примечания 1. Э. Альтман (США).
1.1 Двухфакторная модель: Z = - 0,3877 - 1,0736х1 + 0,0579x2,
где Z — показатель, дающий оценку вероятности наступления банкротства.
Оценка вероятности банкротства:
если
а) Z > 0, вероятность банкротства велика (более 50 %) и возрастает по мереувеличения Z;
б) Z = 0, вероятность банкротства равна 50 %;
в) Z < 0, вероятность бан-кротства невелика (менее 50%) и снижается по мереснижения Z х1 (коэффициент текущей ликвидности)
=
оборотные активы / краткосрочные обязательства
х2 (коэффициент финансовой зависимости)
=
заемные средства /
валюта баланса В некоторых публикациях:
- в качестве х2 используется соотношение заемного и собственного капиталов;
- ошибка в прогнозе банкротства оценивается интервалом ∆Z, равным ±0,65, или указывается, что точность прогноза составляет не более 40-45 % на период в один год 1.2 Пятифакторная модель (1968 г.):
Z= l,2x1 + 1,4х2 + 3,3х3 + 0,6x4 + 0,999x5.
Оценка вероятности банкротства:
если
а) Z < 1,81, вероятностьбанкротства очень высокая,т.е. предприятие являетсяпотенциальным банкротом(станет банкротом через годс вероятностью 95 %);
б) Z = 2,675 (критическаяточка), вероятность бан-кротства равна 50 %;
в) 1,81 < Z < 2,675 (зона не-определенности), вероят-ность банкротства достаточ-но высокая, т.е. предприятиеможет как обанкротиться,так и продолжать функцио-нировать;
г) 2,675 < Z < 2,99 (зона не-определенности), вероят-ность банкротства невелика;
д) Z > 2,99, вероятностьбанкротства ничтожна,предприятие является фи-нансово устойчивым x1 (доля чистого оборотного капитала в активах)
=
чистый оборотный капитал / общая величина активов
где
чистый оборотный капитал
=
оборотные активы - краткосрочные обязательства;
х2 (доля формирования активов за счет нераспределенной прибыли) =
нераспределенная прибыль / общая величина активов
х3 (рентабельность активов, рассчитанная исходя из прибыли до уплаты процентов и налогов)
=
(прибыль до налогообложения +
+ проценты к уплате) /
общая величина активов
х4 (коэффициент соотношения рыночной стоимости акций и обязательств)
=
рыночная стоимость всех обыкновенных и привилегированных акций /
балансовая стоимость долгосрочных и краткосрочных обязательств
х5 (коэффициент оборачиваемости активов)
=
выручка (нетто) от продажи / общая величина активов В некоторых публикациях:
- модель называют индексом кредитоспо-собности;
- x1 исчисляют как отношение текущих (оборотных) активов к общей величине активов;
- при расчетах x1:
а) чистый оборотный капитал называют рабочим капиталом, чистыми оборотными средства-ми, собственными оборотными средствами (капиталом);
б) оборотные активы уменьшаются на задолженность учреди-телей по взносам в уставный капитал;
в) краткосрочные обязательства принимают в расчет за вычетомдоходов будущих периодов;
- при расчете х2 числитель увеличивается на величину резервного капитала;
- при расчете х3 в числителе учитывается бухгалтерская (балансовая, валовая) прибыль или доход от основной деятельности;
- при расчете x4:
а) числитель обозначается как рыночная стоимость собственного капитала и как собственные оборотные средства;
б) знаменатель обозна-чается как кратк