Бухгалтерский учет и анализ денежных средств

Оглавление
Введение
1.Теоретические основы порядка формирования денежных средств коммерческого банка
1.1.Экономическая сущность денежных средств кредитных организаций
1.2. Понятие, значение, состав и роль банковских ресурсов
1.3. Сущность, значение и роль депозитной политики в деятельности коммерческого банка
2.Методологические аспекты учета движения денежных средств в коммерческом банке
2.1.Организация учетного процесса кассовых операций в коммерческом банке
2.2.Методика учета движения депозитов физических лиц
2.3.Значение и основные этапы анализа денежных средств в коммерческом банке
3.Анализ денежных средств на материалах коммерческого банка ОАО «Банк ВТБ24»
3.1.Краткая экономическая характеристика деятельности ОАО «Банк ВТБ24»
3.2.Анализ динамики, структуры и эффективности депозитных операций физических лиц в ОАО «Банк ВТБ24»
3.3.Пути повышения более эффективного использования ресурсной базы банка
Заключение

Д = Сов + Сос / РБ, (3) где Д – доля платных привлеченных ресурсов в ресурсной базе банка; РБ – объем ресурсной базы напрогнозируемую дату.Предложенная факторная модель дает возможность довольно полно определить резервы повышенияприбыльности банка за счет использования дешевых или безвозмездных (капитал банка) источников. Анализ факторов следует проводить в разрезе элементов депозитной базы и по всей совокупностипроцентных затрат. Цель такого анализа – проявить причины изменения значений процентных расходов и, если эти причины имеют субъективный характер, предпринять соответствующие шаги для оптимизациирезультативного показателя. Значение факторного анализа процентных расходов заключается в стремлениикоммерческого банка максимизировать прибыль, управляя расходной частью показателя. Обозначениепоказателей банковского баланса предлагается делать по таким параметрам: – активы и пассивы на начало рассмотренного периода; – прогнозируемые изменения на протяжении этого периода; – непрогнозируемые изменения на протяжении этого периода; – активы и пассивы на конец исследуемого периода. Предположим, обозначение активов по статьям выразим через величину А, прогнозируемыеизменению по активам – Ап, непрогнозируемые изменения через Ан. Обозначение пассивов по статьям выразим аналогично: П – обозначение пассивов по статьям, прогнозируемые изменения по пассивам – Пп, непрогнозируемые – Пн. Сумма активов на конец периодабудет определена какАк = А + Ап + Ан, (4) где Ак – сумма активов банка; А – статья актива; Ап – прогнозируемые изменения по активам; АН – непрогнозируемые изменения по активам. Сумма пассивов на конец периода будет определена какПК = П + Пп + Пн, (5) где ПК – сумма пассивов баланса; П – статья пассива; Пп – прогнозируемые изменения по пассивам; Пн – непрогнозируемые изменения по пассивам. К прогнозируемым изменениям по активам принадлежат такие статьи баланса: – остатки в кассе, поскольку коммерческими банками осуществляется прогноз кассовых оборотов, который дает возможность коммерческому банку прогнозировать объем расходных и прибыльныхкассовых сделок и остатка на начало исследуемого периода; – кредитный портфель, так как по ранее заключенным кредитным договорам банк знает датуокончания договора и прогнозируемый кредитный портфель, исходя из ресурсной базы банка и наличияпредложений на эти услуги; – ценные бумаги, поскольку к прогнозируемым изменениям можно отнести приобретениекоммерческими банками различных видов ценных бумаг с целью продажи, так как в этом случаекоммерческие банки ориентируются на время их реализации для получения максимальной прибыли;– основные средства и нематериальные активы – приобретение и выбытие основных средствосуществляется планово, исходя из источников приобретения. К непрогнозируемым изменениям по активам принадлежат: – остатки на корреспондентском счету в НБУ, поскольку их сумма зависит от объемапривлеченных средств; – корреспондентские счета в других банках. К прогнозируемым изменениям по пассивам принадлежат: – уставный капитал; – срочные депозиты юридических лиц, так как при заключении депозитных договоров наопределенный срок коммерческий банк предусматривает возможность разрыва договора при условиидосрочного сообщения банка о предвиденном разрыве; – срочные депозиты физических лиц. К непрогнозируемым изменениям по пассивам относятся: – нераспределенная прибыль; – средства клиентов до востребования; – средства на счетах "Лоро". На основе этой модели можно увидеть влияние пассива на объем актива. Так, состояние статьибаланса в активе "Касса" и "Корреспондентский счет в НБУ" тесно связано с поступлениями средств натекущие счета юридических и физических лиц. Изменения в статье "Капитал" связаны с тем, что капитал банка, который состоит из уставного, резервного и других фондов, на протяжении периода, за который банк не регистрирует изменения вуставном фонде, изменяется в результате использования фондов прибыли прошлых периодов. Критериемоптимальности задачи является прибыль.Еще одним из методов оптимизации депозитных операций является расчет эффективностипривлеченных депозитных средств, который свидетельствует о способности банка наращиватьдополнительные объемы депозитных ресурсов, используя потенциал экономической рентабельности ивозможности капитальных вложений.Для оптимизации управления ресурсами банка в условиях кризиса целесообразно сочетатьвнутреннюю политику банка с выше рассмотренной моделью оптимизации депозитной деятельностикоммерческого банка, что позволит достичь эффекта синергизма. В период финансового кризиса политика банка по привлечению срочных пассивов должнанепосредственно сочетаться с возможностями банка адекватно и эффективно использоватьпривлекаемые ресурсы. Ценовая политика на рынке привлекаемых ресурсов определяется избираемымбанком вариантом стратегии и зависит от следующих параметров: – себестоимости операции – стоимостная величина процентов, которую банк должен уплатитьвкладчикам; – избираемого варианта стратегии: стратегия проникновения на рынок (высокие ставки иминимальная рентабельность), стратегия диверсификации деятельности и поддержания присутствия наопределенном сегменте рынка (средние рыночные ставки), стратегия развития существующей рыночнойниши – широкий ассортиментный ряд, индивидуальный подход к крупным клиентам (средние и низкиеставки); – уровня задаваемой рентабельности проведения операции на сегментах рынка. Руководству банканеобходимо в плановом году задать такой уровень рентабельности, чтоб не уступать конкурентам. Однако, в условиях кризиса, этого достичь сложно. Минимальный уровень ставок задается границей себестоимости и тесно коррелируется свнутренней трансфертной ценой, задаваемой уровнями доходности по финансовым ресурсам сразличными сроками использования, на доступных банку секторах финансового рынка. Делая вывод о необходимости формирования пассива необходимо учитывать сочетаемостьпривлекаемых и используемых на различных сегментах рынка ресурсов по следующим параметрам: – сочетание сроков привлечения и размещения средств. Сейчас, в период нестабильности из-закризиса, желательно привлекать краткосрочные депозиты и размещать средства на небольшой срок дляоптимального контроля за ними; – корреляцию уровней риска при размещении ресурсов и вероятности отзыва ресурсов, как приспокойном состоянии рынка, так и при неожиданных системных явлениях; – возможность рентабельного управления привлекаемыми ресурсами. Анализировать различныеварианты вложения средств для достижения наибольшего эффекта. Рассмотрев подробно методику проведения факторного моделирования баланса банка с учетомвнутренней политики, можно охарактеризовать необходимость применения модели оптимизациидепозитных операций коммерческого банка в условиях кризиса, поскольку данная методика позволяетрешить ряд задач: – определить целевые ориентиры и базовые пропорции распределения ресурсов междуфинансовыми рынками / подразделениями банка; – собрать и провести анализ информации о движении средств; – составить прогнозные планы движения средств; – сформировать плановые задачи по привлечению финансовых ресурсов; – определить оптимальную структуру активов и пассивов; – провести расчет параметров банковского портфеля; – выявить корреляцию внешних и внутренних факторов и степень их влияния на движениеденежных потоков. Анализ денежных средств на материалах коммерческого банка ОАО «Банк ВТБ24»Краткая экономическая характеристика деятельности ОАО «Банк ВТБ24»Банк ВТБ 24 по своей организационно-правовой форм является открытым акционерным обществом, и имел прежнее название – Закрытое акционерное общество «Коммерческий банк развития предпринимательской деятельности «ГУТА-БАНК»).ОАО «Банк ВТБ24» был создан на основании решения общего собрания Участников Коммерческого банка развития предпринимательской деятельности «ГУТА-БАНК» (общество с ограниченной ответственностью) (протокол №77 от 31 марта 2000 года о преобразовании общества).Кредитная организация является правопреемником КБ «ГУТА-БАНК» ООО по всем его правам и обязанностям в соответствии с передаточным актом.6 июня 2005 года ЗАО «КБ «ГУТА-БАНК» был переименован в ЗАО Внешторгбанк. На розничном рынке его деятельность осуществлялась с использованием торговой марки «Внешторгбанк-24». 14 ноября 2006 года ЗАО Внешторгбанк Розничные услуги был переименован в ВТБ 24.ОАО ВТБ 24 специализируется на услугах оказываемых физическим лицам и предприятиям малого бизнеса. В 2011 году деятельность ОАО ВТБ 24 динамично развивается как за счет органического роста, значительно опережающего рынок и основных конкурентов, так и за счет успешных приобретений. ОАО ВТБ24продолжает оставаться банком № 2 среди остальных коммерческих банков в нашей стране по обслуживанию физических лиц. В 2011 годуколичество постоянных клиентов банка ВТБ24 составило 5,9 млн человек по сравнению с 4,9 млн прошлого года.По данным отчетного года общее число активных розничных клиентов группы ВТБ на составило почти 15 млн человек. Число малых предприятий, работающих с группой ВТБ, составило на конец отчетного периода свыше 250 тыс. В 2011 году продолжилась реализация стратегии розничного бизнеса, в основе которой лежит клиентоориентированный подход к развитию бизнеса, направленный на рост качества обслуживания клиентов в сочетании со стремлением к более высокой доходности. В среднесрочной перспективе розничный бизнес группы ВТБ наряду с динамичным расширением масштабов бизнеса и увеличением доли рынка планирует уделять особое внимание интенсивному развитию взаимоотношений с клиентами, а также развитию и увеличению доли удаленных каналов продаж. Наиболее значимыми рыночными факторами, определившими работу розничного бизнеса группы ВТБ в отчетном периоде, стали восстановление российской экономики на фоне развития долгового кризиса в Европе и понижения кредитного рейтинга США, усиление конкуренции на рынке розничного кредитования, а также стабилизация ситуации с просроченной задолженностью. Сформировавшаяся во время кризиса сберегательная модель поведения населения в течение 2011 года стала меняться на потребительскую, что подтверждается ростом кредитования на фоне снижения темпов прироста сбережений. В условиях динамичного развития рынка розничного кредитования в 2011 году ВТБ24 уделял внимание не только экстенсивному развитию сети и росту кредитного портфеля, но и повышению качества клиентского обслуживания и внедрению инновационных подходов в работе с ключевыми сегментами. В результате основными конкурентными преимуществами ВТБ24 сегодня являются не только количество розничных продуктов и привлекательность условий по ним, но и высокий уровень банковских технологий, а также сегментированный подход к разным категориям клиентов. Все эти факторы в совокупностипозволили розничному бизнесу Группы в 2011 году обновить рекордные значения прибыли. Улучшение экономической ситуации в стране способствовало динамичному росту розничного кредитного портфеля группы ВТБ, который по итогам года вырос на 52,2% – до 824,1 млрд рублей по сравнению с 541,5 млрд рублей в 2010 году. Помимо органического роста, обусловленного позитивной динамикой кредитования банком ВТБ24, увеличение портфеля в значительной степени обусловлено консолидацией в 2011 году Банка Москвы. Высокие темпы роста кредитования физических лиц позволили группе ВТБ в России увеличить присутствие в сегменте розничного кредитования до 13,7% (12,2% в 2010 году). На протяжении последних 5 лет по данному показателю Группа стабильно занимает 2-е место на российском рынке. В 2011 году Группе удалось сохранить темпы роста объема розничных депозитов, значительно опережающие рыночную динамику. На конец отчетного периода объем портфеля депозитов физических лиц группы ВТБ достиг 1 161,4 млрд рублей, что на 55,3% превысило показатель 2010 года. В условиях возрастающей конкуренции Группа смогла в полной мере использовать преимущество своего бренда и обеспечить существенный органический приток средств клиентов.По итогам 2011 года ВТБ увеличил долю на рынке розничных депозитов в России с 7,2 до 9,0%.В 2011 году ВТБ24 вывел на рынок несколько популярных специальных предложений, позволяющих физическим лицам выгодно размещать средства на короткую и среднесрочную перспективу. В начале года были улучшены условия по вкладу «ВТБ24 – Растущий доход» и введена возможность совершать расходные операции после нахождения средств на вкладе более полугода. В течение отчетного периода ВТБ24 проводил сбалансированную ценовую политику, которая отвечала основным рыночным тенденциям.Одной из заметных тенденций 2011 года стал рост популярности использования дистанционных каналов банковского обслуживания для размещения средств во вклады, в том числе системы «Телебанк» и банкоматов ВТБ24. На конец отчетного периода доля таких вкладов в депозитном портфеле ВТБ24 превысила 12%.Проанализируем результаты деятельности ОАО «Банк ВТБ24» за 2009-2012 гг. (Приложение 1) и проведем сравнительный анализ основных результатов финансово-хозяйственной деятельности банка (Приложение 2).Объем кредитов, предоставленных физическим лицам, вырос в 2,6 раза и составил на 01.01.2013 7 737,1 млрд. рублей. Объем просроченной задолженности по кредитам физических лиц увеличился в 3,2 раза и составил на 01.01.2013 313,0 млрд. рублей. Объем кредитов, предоставленных организациям, вырос в 2,1 раза и составил на 01.01.201319 971,4 млрд. рублей. Объем просроченной задолженности увеличился в 10,7 раз и составил 4,6% от общей задолженности (на 01.01.2008 составлял 0,9%).Объем привлеченных средств физических лиц увеличился в 2,8 раза и составил на 01.01.201314 251,0 млрд. рублей.В течение 2011 года сохранились позитивные тенденции наращивания банками депозитной базы – так по состоянию на 01.01.2012 объем вкладов физических лиц превысил 11 871 млрд. руб.В 2012 году позитивная динамика развития банковского сектора сохранилась: по сравнению с показателями на начало года увеличился общий размер активов системы в целом, также увеличился кредитный портфель банков.Общий размер кредитов, депозитов и прочих размещенных средств вырос за 2012 год на 18% и на 01.01.2013 составил 33 960,1 млрд. рублей (на 01.01.2012 – 28 699,2 млрд. рублей). Объем кредитов, предоставленных физическим лицам, на 01.01.2013 составил 7 737,1 млрд. рублей, что на 39% больше объема кредитов на 01.01.2012 (5 550,9 млрд. руб.). Объем кредитов, выданных нефинансовых организациям, на 01.01.2013 составил 19 971,4 млрд. рублей, увеличившись на 13% по сравнению с показателем на 01.01.2012 (17 715,3 млрд. руб.). Объем вкладов физических лиц по состоянию на 01.01.2013 составил 14 251,0 млрд. руб., что на 20% больше аналогичного показателя на 01.01.2012 (11 871,4 млрд. руб.). Объем депозитов юридических лиц также увеличился на 15% и составил на 01.10.2013 г. 9 619,5млрд. рублей (на 01.01.2012 г. - 8 367,4 млрд. руб.)Анализ динамики, структуры и эффективности депозитных операций физических лиц в ОАО «Банк ВТБ24»Анализ динамики и структуры депозитов в ОАО «Банк ВТБ24» за 2009-2011 гг. представлен в Приложении 3.По результатам данных приложения можно сделать вывод об увеличении вкладов физических лиц, величина которых выросла более чем на 17% по сравнению с 2009 годом и на 27% по сравнению с 2010 годом.При этом, удельный вес физических лиц до востребования гораздо выше, чем у юридических лиц. В течение исследуемого периода банк привлекал средства и осуществлял размещение ресурсов, в основном со сроком от 6 до года и с 1 до 3 лет, что может указывать на сбалансированность структуры активов и пассивов, что положительно скажется на ликвидности банка.Кроме того, положительной оценки заслуживает преобладающая долянаиболее ликвидных активов - почти 20%.Для более полной картины отражающей влияние рискованности активных операции банка на его ликвидность, необходимо оценить качество кредитов, выданных банком, в том числе долю просроченных кредитов и объем резервов. Таким образом, активы банка обладают достаточно низкой степенью риска, что положительно влияет на уровень его ликвидности. Проанализируем сначала депозитный портфель Банка по составу и структуре депозитов (таблица 3.4).Таблица 3.1 - Структура депозитного портфеля физических лиц ОАО «Банк ВТБ24» за 2009-2011 гг.Депозиты200920102011сумма млн.руб.удельный вес, %сумма млн.руб.удельный вес, %сумма тыс.руб.удельный вес, %Счета до востребования450,1512,16663,6014,11905,7016,37Сроком до 90 дней69,861,89103,102,19120,602,18Сроком от 91 до 180 дней70,291,9115,602,46199,903,61Сроком от 181 дня до 1 года269,787,29367,607,82651,2011,77Сроком от 1 года до 3 лет2517,9469,033053,7064,943222,5058,25Сроком более 3 лет323,088,72398,508,47432,407,82Итого3701,091004702,10100,005532,30100,00Данные таблицы 3.1 показывают, что в среднем за 2009—2011 гг. наибольший удельный вес в структуре депозитов физических лиц занимают депозиты сроком от 1 года до 3 лет (около 60%) на втором месте депозиты до востребования (около 15%). В настоящее время такая структура депозитов является довольно типичной для отечественных коммерческих банков. За анализируемый период структура депозитов в целом не претерпела существенных изменений, за исключением сокращения удельного веса срочных депозитов от 1 года до 3 лет.Анализ таблицы 3.1 позволяет сделать вывод, что решающее значение в формировании депозитного портфеля физических лиц банка играют депозиты сроком от 1 года до 3 лет, они занимают в 2011 году 41,7% от общей суммы депозитов, а депозиты физических лиц играют решающую роль в формировании депозитного портфеля Банка – в 2011 году 71,58%, следовательно, на долю депозитов юридических лиц приходится менее 30%.Таблица 3.2 –Структура депозитов в общей сумме депозитовОАО «Банк ВТБ24»Депозиты2009 год2010 год2011 годсумма млн.руб.удельный вес по отношению к общей сумме депозитов, %сумма млн.руб.удельный вес по отношению к общей сумме депозитов, %сумма млн.руб.удельный вес по отношению к общей сумме депозитов, %Остатки на металлических счетах79,31,582,11,26115,21,49Вклады в иностранной валюте892,1716,91150,6217,61414,2818,3Депозитные сертификаты179,293,4248,433,8324,594,1Депозитов физических лиц3701,0970,114702,1071,925532,3071,58Депозиты юридических лиц1578,0129,891835,528,18219629,42Общая сумма депозитов юридический и физических лиц5279,1100,006537,60100,007728,30100,00По данным таблицы видно, что больший удельный вес занимают депозиты физических лиц, более 70%. Вклады в иностранной валюте составляют в среднем около 17% от общей суммы вкладов. Металлические счета и депозитные сертификаты имеют не большой вес в структуре вкладов в среднем 1% и 3% соответственно.Движение депозитов в 2011 г. характеризуется данными, представленными в таблице 3.3.Таблица 3.3 –Движение депозитов ОАО «Банк ВТБ24» в 2009-2011 гг., млн.руб.Депозиты2009 год2010 год2011 годОстаток депозитов на начало года, млн.руб.3063,63701,094702,10Поступило депозитов за год, млн.руб.2642,615840,36835,6Выдано депозитов, млн.руб.3280,14839,296005,4Остаток депозитов на конец года год, млн.руб.3701,094702,105532,30Сумма прилива депозитов, млн.руб.637,491001,01830,2Средний остаток депозитов за год, млн.руб.3382,354201,65117,2Темп роста остатков депозитов, %120,81127,05117,66Средний срок хранении депозитов за год, дней371,28312,62306,76Число оборотов, которые совершат депозиты0,971,151,17Среднедневной прилив депозитов, млн.руб.1,723,22,71Данные таблицы 33 показывают, что объем привлечения в целом по депозитному портфелю физических лиц вырос на 17,66% в 2011 году по сравнению с 2010 годом, в 2010 году на 27,05%, в 2009 году на 20,81%.Периодичность привлечения банком депозитов, их объемы и стоимость зависят от факторов, прямо или косвенно связанных с состоянием экономики: уровня инфляции, степени экономической активности субъектов, тенденций денежно-кредитной политики и других. Эти факторы банку следует изучить и принять соответствующие управленческие решения.В таблице 3.3 заметно, что ресурсные остатки в течение 2011 г. выросли целом по депозитному портфелю на 830,2 млн. руб. Эффективность депозитных операций характеризуют два показателя оборачиваемости вкладов: количество оборотов депозитного рубля и продолжительность одного оборота депозитов за период (срок хранения депозитного рубля). Средний остаток депозитов (Д) составил:за 2011 годД = (ОДнач + ОДкон):2 =(4702,1+5532,3):2 = 5117,2 млн. руб., (18)где ОДнач — остаток депозитов на 01.01.2011;ОДкон — остаток депозитов на 01.01.2012.за 2010 годД = (4702,1+3701,09)/2 = 4201,6 млн. руб.За 2009 годД = (3701,09+3063,6)/2=3382,35 млн. руб.Число оборотов (п), которые совершат депозиты, будет равно:n = ОВд/Д(9)где ОВд — оборот по выдаче депозитов (сумма выданных депозитов за период).2009 = 3280.1/3382.35=0.972010 = 4839.29/4201.6=1.152011 = 6005,4/5117,2=1,17 Число оборотов депозитов показывает, сколько раз оборачивались средства вкладчиков за период, и является прямой характеристикой оборачиваемости депозитов.Чем больше оборотов депозиты совершают за определенный период, тем эффективнее их использование.Средний срок хранения депозитов за год (Т) определим по формуле:Т = Д :ОВд/m,(10)где Т — срок хранения депозитов.2009 год = 3382,35/(3280,1/360) = 371,28 дня2010 год = 4201,6/(4839,29/360) = 312,62 дня2011 год = 5117,2/(6005,4/360) = 306,76 дня Этот показатель характеризует среднюю продолжительность (в днях или годах) одного оборота депозитов и является обратной характеристикой скорости обращения депозитов. Как видно, средний срок хранения депозитов невелик, поэтому депозитная политика банка требует корректировки.Рассмотренные в таблице 4 показатели оборачиваемости депозитов между собой взаимосвязаны следующим образом:если Т = m:n, то n = m:Т, (11)тогда Т = 360 : 1,17 = 307,69 дня и п = 360 : 307,69 = 1,17 оборота.Разница между поступлением (Пд) и выбытием депозитов (Вд), а также между величиной остатка депозитов на конец (ОДкон) и начало периода (ОДнач) называется суммой прилива депозитов (Спр).Спр = ОДкон - ОДнач = Пд - Вд. (12)Указанный показатель продемонстрирует абсолютный прирост ресурсной базы и в некоторой степени будет характеризовать эффективность работы банка по привлечению ресурсов. В Банке произошел значительный приток депозитов до востребования физических лиц в 2011 году.Однако для более конкретной характеристики эффективности операций по приему и выдаче депозитов используют все же коэффициенты прилива и оседания депозитов.Коэффициент прилива депозитов (Кпр) определяют как процентное отношение суммы прилива депозитов за отчетный период к остатку депозитов на начало периода:Кпр = Спр/ОДнач (13)Коэффициент оседания депозитов (Кос) получают сопоставлением суммы прилива депозитов с общей суммой поступления депозитов за период и также выражают в процентах:Кос = Спр/Пд(14)Коэффициент прилива депозитов показывает прирост суммы депозитов по отношению к их величине на начало периода, а коэффициент оседания — по отношению к величине поступления депозитов за период. Используя данные таблицы, определим эти показатели.Расчет коэффициентов прилива (Кпр) и оседания депозитов (Кос):Кпр2009 = 637,49/3063,6*100%=20,81%Кос2009 = 637,49/2642,61*100%=24,12%Кпр2010 = 1001,01/3701,09*100% = 27,05%Кпр2009 = 1001,01/5840,3*100%=17,14%Кпр2011 = 830,2/4702,1*100%=17,66%Кос2011 = 830,2/6835,6*100%= 12,15%Таблица 3.4– Коэффициенты прилива и оседания депозитов ОАО «Банк ВТБ24» в 2009-2011 гг.Депозиты2009 год2010 годизменение2011 годизменениеКоэффициент прилива депозитов, %20,8127,056,2417,66-9,39Коэффициент создания депозитов, %24,1217,14-6,9812,15-4,99По данным таблицы снижение значений коэффициентов прилива и создания депозитов в ОАО «Банк ВТБ24» в 2011 году, что можно объяснить низкой ставкой по вкладам относительно других коммерческих банков. Для текущего анализа специалисты должны рассматривать остатки, приливы и оседания депозитов в динамике за два-три года, также необходимо учитывать изменения в экономике страны и регионе. Процентные ставки, инфляция, конкуренция в банковской сфере – все эти факторы влияют на динамику объемов депозитов.Рассчитаем следующие показатели:% маржа;Показатель чистой процентной маржи рассчитывается по следующей формуле: % маржа = (Пд-Пр)/СА*100%, (15)где Пд – процент по ссудам, полученный банком при размещении средств; Пр – процент, выплаченный владельцам средств на депозитных счетах; СА – средняя величина доходных активов. % маржа 2009 год = (762 072,6-311512,38)/6320639,55*100%= 7,13%% маржа 2010 год = (738034,02-293826,5)/7613531,04*100% = 5,83%% маржа 2011 год = (778510,91-261478,61)/9328201,05*100% = 5,54%Показатель процентной маржи показывает разницу между полученными и уплаченными процентами оказывает непосредственное влияние на рентабельность КБ. Величина, анализ изменения данного показателя важны для принятия адекватных управленческих решений.2) Чистый СПРЭД; СПРЭД = (Пд/К)*100% - (Пр/Д)*100%, (16)где Пд – процент по ссудам, полученный банком при размещении средств; Пр – процент, выплаченный владельцам средств на депозитных счетах; К – сумма размещенных кредитов за период; Д – сумма привлеченных депозитов за период.СПРЭД 2009 год = (762,07/5265,44)*100%-(311,51/5279,1)*100% = 14,47-5,9=8,57%СПРЭД 2010 год = (738,03/5843,44)*100%-(293,83/6537,6)*100% = 12,63-4,49=8,14%СПРЭД 2011 год = (778,51/7839,14)*100%-(261,78/7728,3)*100% = 9,93-3,39=6,54%Показатель чистого СПРЭДа и показатель процентной маржи являются одними из нескольких важнейших показателей оценки доходности коммерческого банка.3) средняя стоимость привлекаемых ресурсов; Спр = Зсов/Рпр, (17)где Спр – коэффициент средней стоимости привлеченных ресурсов; Зсов – совокупные затраты на привлечение ресурсов; Рпр – средний размер привлеченных ресурсов за период. Спр 2009 год = 311,51/5279,1=0,06 млн.руб.Спр 2010 год = 293,83/6537,6=0,04 млн.руб.Спр 2011 год = 261,48/7728,3=0,03 млн руб.4) коэффициент трансформации ресурсов краткосрочных с долгосрочныеБанки обычно с участием государства практикуют «трансформацию» ликвидных денежных накоплений, прежде всего депозитов, в средне- и долгосрочные кредиты. Некоторые банки сокращают краткосрочные ссуды при одновременном расширении среднесрочного и долгосрочного кредитования, в частности, жилищного строительства, добиваясь высокого коэффициента «трансформации» ресурсов краткосрочных в долгосрочные. Коэффициент рассчитывается по формуле:K = (R-S)/R * 100(18)где: R - краткосрочные ресурсы;S - краткосрочные ссуды;2009 = (409,93-10,12)/409,93*100 = 98,822010 = (1134,3-32)/1134,3*100=97,182011 = (1877,4 -73,95)/1877,4=96,06 Данный показатель уменьшился в 2011 году на 2,76%. К - трансформация ресурсов по сроку может явиться одной из причин обострения банковской ликвидности. 5) Коэффициент срочной структуры депозитовd в Д = Дс/Д, (19)где Дс – объем срочных депозитов; Д – общий объем депозитов.Рекомендуемый уровень данного показателя – не менее 50% (по методике Шеремета А.Д.);2009 = 3250,94/3701,09*100%=83,63%2010 = 4038,5/4702,1*100%=85,89%2011 = 4626,6/5532,3*100%=83,63% Уровень данного показателя не изменился по сравнению с 2009 годом, на протяжение трех лет данный коэффициент находится в на рекомендуемом уровне. 6) Коэффициент структуры обязательствКсо = Двостр./Дс,(20)где Двостр – депозиты до востребованияДс – срочные депозиты2009 =450,15/3701,09*100%=12,16%2010 = 663,6/4702,1*100%=14,11%2011 = 905,7/5532,3*100%=16,37% В 2011 году коэффициент структуры обязательств увеличился на 4,21% за счет увеличения объемов депозитов до востребования.7) эффективность использования привлеченных ресурсов; Эпр = Зпр/% маржа, (21)где Эпр – коэффициент эффективности использования привлеченных ресурсов; Зпр – затраты на привлечение ресурсов. 2009 = 311,51/7,13=43,7 руб.2010 = 293,83/5,83 =50,4 руб.2011 = 261,48/5,54 = 47,2 руб.Коэффициент показывает сколько доходов приносит единица произведенных затрат. Характеризует стабильность финансовых ресурсов банка. Чем ниже значение показателя, тем меньше относительная потребность банка в ликвидных активах, обусловленная структурой обязательств.Проводимый в банках анализ обязательно должен завершаться расчетами резервов роста экономической эффективности. Например, используя показатель срока привлечения депозитов можно определить экономический эффект от увеличения сроков привлечения ресурсов (Эд). Его вычислим как разницу между сроками привлечения депозитов в отчетном и базисном году, умноженную на сумму среднедневного прилива депозитов в отчетном году. В результате получим:Эд = (t1 - t0) • Спр1(22)Эд 2010 = (312,62 -371,28)*1,72 = -187,71 млн. руб.Эд2011 = (306,76 - 312,62-)*2,71= -15,88 млн.руб.Экономический эффект связан с ростом оседания и увеличением сроков привлечения депозитов.Вывод. Можно сделать вывод, что разница между полученными и уплаченными процентами в ОАО «Банк ВТБ24» в среднем в анализируемом периоде равна примерно 5,5%, средняя стоимость привлекаемых ресурсов в 2011 году снизилась на 0,03 млн.руб. по сравнению с 2009 годом, в 2011 году доход на единицу произведенных затрат на привлечение ресурсов снизился по сравнению с 2010 годом на 3,2 руб.; коэффициент трансформации ресурсов находится на высоком уровне, что говорит о необходимости регулирования трансформацию ресурсов путем страхования и резервирования части краткосрочных ресурсов на уровне 10-20%; коэффициент срочной структуры депозитов находится в норме; коэффициент структуры обязательств показывает, что потребность банка в ликвидных активах незначительна.Сроки хранения депозитов в ОАО «Банк ВТБ24» уменьшаются, среднедневной прилив также уменьшился в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 0,49 млн руб. Соответственно и экономический эффект также получается отрицательным.Пути повышения более эффективного использования ресурсной базы банкаСледует отметить, что основными вкладчиками банков стали представители двух страт: VIP-вкладчики, обладающие значительными денежными средствами и пенсионеры, что делает еще более неустойчивым данный источник формирования банковских ресурсов. Существующее положение требует изменения депозитной политики банков, что заставляет пересмотреть некоторые устоявшиеся теоретические и методологические положения процесса депозитования, прежде всего, связанные с клиентоориентированным подходом, который, по нашему мнению, должен стать основой методологии управления взаимоотношениями с клиентами. При этом условия депозитных продуктов должны постоянно совершенствоваться банком, чтобы опережать и предвосхищать потребности клиентов. Своими депозитными продуктами банки должны формировать спрос населения и хозяйствующих субъектов на эти продукты и на этой основе инициировать их новые потребности инновационно-инвестиционной направленности. Полезной представляется апробация депозитных продуктов путем их предоставления узкому кругу депозиторов. В связи с этим назрела необходимость восполнения некоторых теоретических и законодательных пробелов, затрагивающих интересы сберегателей, составляющих значительную часть общества, делающих эту сторону банковских правоотношений еще более «слабой» и неравноправной. Банки не могут учитывать срочные депозиты физических лиц как долгосрочные ресурсы и осуществлять адекватное управление активами и пассивами (ликвидностью), так как в соответствии с действующим российским законодательством вкладчик вправе изъять средства в любой момент без каких-либо комиссий со стороны банка (теряются только начисленные проценты). Притом, что вклады сроком более года составляют 65% от всех привлечённых от граждан средств. Такая возможность не предусмотрена законодательством ни одной страны мира, кроме России и Украины. Я считаю, что возможно принять законодательное решение, согласно которому размещение средств на срочный вклад будет накладывать на заёмщика обязательство по его неизъятию в течение определённого периода времени.В качестве альтернативы можно рассматривать возможность косвенного сдерживания досрочного снятия средств с депозитов, то есть можно учесть в договоре, что средства с депозита могут быть сняты только через определенное время после обращения вкладчика, например, через две недели.Заслуживает внимания опыт развитых стран, в которых действует следующий механизм решения описанной проблемы. Если клиент обращается в банк с просьбой досрочно извлечь депозит, банк предлагает ему выдать кредит на сумму, которая с учетом начисленных процентов по кредиту будет эквивалентна сумме депозита (вместе с процентами по депозиту) к моменту окончания срока депозита.Банк России со своей стороны также предпринимает шаги по увеличению доступности кредитов для предприятий и населения, в частности активно работает над снижением процентных ставок по вкладам населения, справедливо считая, что это приведёт к снижению ставок и по кредитам. В то же времяхотелось бы обратить внимание на следующее. Банк России принял решение о том, что при определении максимальногодопустимого отклонения от среднерыночной процентной ставки по вкладамследует исходить из уровня, превышающего среднюю величину максимальныхставок (по вкладам в российских рублях) десяти кредитных организаций, привлекающих наибольший объем депозитов физических лиц, на 1,5 процентныхпункта. Рыночное ценообразование предполагает определениеравновесной цены продукта исходя из уровней спроса и предложения. В этомслучае процентные ставки по вкладам на региональном уровне определяются сучетом конкурентной среды, в том числе в зависимости от количества кредитныхорганизаций, осуществляющих привлечение денежных средств населения. Понятно, что крупные банки могут привлекать средства Банка России, МинфинаРФ или с международных рынков по существенно меньшим ставкам, чем тепроценты, которые население оценивает как приемлемые и по которым оноготово приносить свои деньги в российские банки. Кроме того, на уровне отдельно взятого регионального банка реализациярекомендаций Банка России ведёт к значительному росту издержек, проявляющихся в трудоёмкости доработки программного обеспечения иувеличении материальных затрат на продвижение вкладных продуктов, связанных с заменой рекламных материалов во всех точках присутствия банка. Особенно большие убытки могут быть получены именно от вложений врекламные кампании. Например, полный рекламный цикл от согласования планадо его реализации составляет около 1–1,5 месяца. Банки же обязаны в настоящеевремя проводить анализ, соответственно корректировать свою процентнуюполитику не реже чем один раз в 1,5–2 недели.Для привлечения вфинансовых ресурсов населения в долгосрочные вклады банки могут рассматривать целевые вклады. Есть перспективы у целевых вкладов, например, ипотечных (на накопление первоначального взноса по ипотеке). Главная проблема таких инструментов – это необходимость значительного повышения по таким вкладам суммы гарантий Агентства по страхованию вкладов. Особый и важный случай целевых накоплений – это пенсионные накопления. Планируемая отмена накопительной части пенсии особо остро ставит перед представителями среднего класса проблему самостоятельных сбережений. В контексте создания в России мегарегулятора логичным выглядело бы формирование одинаковых условий для всех типов финансовых посредников (НПФ, страховых компаний, управляющих компаний и банков) для конкуренции за средства будущих пенсионеров. Тем не менее, надо понимать, что даже успешная реализация всех этихинициатив не создаст в банковской системе действительно большого объемафинансовых ресурсов, как она не создала их у иностранных банков.Доля средств клиентов в пассивах банков сильнозависит от структуры банковской системы. Решающую роль играет, в частности, долямежбанковского рынка, достигающая в некоторыхстранах порядка 30% активов и пассивов. Высокая доля средств клиентов в пассивах часто наблюдается встранах с высоким уровнем развитияальтернативных финансовых посредников ифондового рынка, в частности, в США. Самый популярный источник долгосрочныхресурсов российских банков в последнее время – депозиты населения, в привлеченных средствахкрупных иностранных банков составляют околочетверти. Причем, в подавляющем большинствеведущих стран мира законодательство позволяетдосрочное изъятие этих средств с банковскихсчетов. С этим в принципе и связан «феноменбанковской паники», когда клиенты – физическиелица изымают именно срочные ресурсы, а нересурсы на вкладах до востребования. В некоторых странах сформированы какие-тоинституциональные возможности, ограничивающиериски ликвидности. В частности, допускается увеличение сроков возврата таких вкладов. Внекоторых странах допускается удержание банкомчасти вклада в качестве комиссионного дохода, вчастности, в Чехии данная сумма установлена науровне 10% от вклада. В российской истории такую меру в 2004 году ввелАльфа-Банк.Важно понимать, что вклады граждан практическини в одной стране не представляют собой ресурсы, размещаемые на срок порядка 10 лет. Подавляющая часть вкладов физических лиц вбанках размещается на срок до 3-х лет. Если речьидет о более длинных горизонтах инве