Место финансового контроля в управлении деятельностью предприятия на примере...

Содержание
Введение
1. Сущность, место и роль финансов и финансового контроля на предприятии
1.1. Сущность и функции финансов коммерческих организаций и предприятий
1.2. Сущность, роль и содержание финансового контроля
на предприятии
1.3. Виды, формы и методы проведения финансового контроля
2. Анализ финансового состояния ОАО «Мехх»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ имущества и источников его формирования предприятия
2.3. Анализ показателей финансового состояния предприятия
3. Рекомендации по совершенствованию системы
финансового контроля с целью улучшения финансового состояния
3.1. План мероприятий по совершенствованию финансового контроля
3.2. Разработка плановых показателей финансового состояния
предприятия
Заключение
Список литературы
Приложения

XYZ-анализ дает возможность получить ответ на данный и многие иные вопросы.Заключается основная идея XYZ-анализа в проведении группировки объектов по однородности оцениваемых параметров, иными словами – с использованием коэффициента вариации.Как объекты анализа могут выбираться запасы, номенклатурные позиции, поставщики и т.д. Далее нужно установить параметр, по которому будет проведен анализ. Как правило, такой анализ проводится по отгрузке материальных ресурсов со склада. Выбор единиц измерения при проведении такого анализа не имеет принципиального значения.Следующим шагом является проведение группировки запасов по размеру коэффициента вариации.В группу X входят запасы с коэффициентом вариации менее 10%.В группу Y – запасы с коэффициентом вариации от 10% до 25%.В группу Z - запасы с коэффициентом вариации более 25%.Такие границы групп запасов являются рекомендуемыми. В практике зачастую бывают ситуации, когда все запасы субъекта хозяйствования попадают в группу Z. Такому может быть некоторое количество причин, самой распространенной из которых является сезонность процесса производства и реализации продукции. Сезоны, когда идет изменение реализации, всегда известны и принимаются к учету при прогнозировании деятельности субъекта хозяйствования.Следовательно, использование XYZ-анализа совместно дает возможность разделить все запасы на группы в зависимости от стабильности производства и реализации. По результатам целесообразным является проведение работы по определению и устранению основных причин, которые воздействуют на стабильность и процесс прогнозирования производства и реализации. При проведении комплексного анализа состояния системы управления материальными ресурсами самым продуктивным является совмещение результатов проведенных АВС - и XYZ-анализов. Все выше изложенное идет по такой схеме. Изначально проводят ABC-анализ запасов по сумме полученного дохода или по сумме материальных ресурсов за весь рассматриваемый период (к примеру, за год). Потом производят XYZ-анализ данных запасов за весь этот же период (к примеру, по ежемесячным потребностям в материальных ресурсах за год). Далее результаты проведенных анализов совмещаются.При совмещении выделяется девять групп запасов (табл. 3.1).Таблица 3.1Совмещение АВС - и XYZ-анализовABCXАХВХСХYAYBYCYZAZBZCZЗапасы групп А и В обеспечивают основную потребность в запасах субъекта хозяйствования. В связи с чем нужно обеспечивать постоянное их наличие. Общепринятой является практика, когда по запасам группы А формируется избыточный страховой запас, а по запасам группы В - достаточный. Применение XYZ-анализа позволяет точнее настроить систему управления товарными ресурсами и за счет этого снизить суммарный товарный запас.Товары группы АХ и ВХ отличает высокий товарооборот и стабильность. Необходимо обеспечить постоянное наличие товара, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход товаров этой группы стабилен и хорошо прогнозируется.Товары группы AY и BY при высоком товарообороте имеют недостаточную стабильность расхода, и, как следствие, для того чтобы обеспечить постоянное наличие, нужно увеличить страховой запас.Товары группы AZ и BZ при высоком товарообороте отличаются низкой прогнозируемостью расхода. Попытка обеспечить гарантированное наличие по всем товарам данной группы только за счет избыточного страхового товарного запаса приведет к тому, что средний товарный запас компании значительно увеличиться. По товарам данной группы следует пересмотреть систему заказов. Часть товаров нужно перевести на систему заказов с постоянной суммой (объемом) заказа, по части товаров необходимо обеспечить более частые поставки, выбрать поставщиков, расположенных близко к вашему складу (и снизить тем самым сумму страхового товарного запаса), повысить периодичность контроля, поручить работу с данной группой товаров самому опытному менеджеру компании и т.п.Товары группы С составляют до 80% ассортимента компании. Применение XYZ-анализа позволяет сильно сократить время, которое менеджер тратит на управление и контроль над товарами данной группыПо товарам группы СХ можно использовать систему заказов с постоянной периодичностью и снизить страховой товарный запас.По товарам группы CY можно перейти на систему с постоянной суммой (объемом) заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей.В группу товаров CZ попадают все новые товары, товары спонтанного спроса, поставляемые под заказ и т.п. Часть этих товаров можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из товаров этой группы возникают неликвидные или труднореализуемые товарные запасы, от которых компания несет потери. Выводить из ассортимента необходимо остатки товаров, взятых под заказ или уже не выпускающихся, то есть товаров, обычно относящихся к категории стоков.Для проведения АВС - анализа используем данные таблицы 3.2. В таблице основные ассортиментные группы товаров, продаваемых в ОАО «Мехх», разбиты по стоимости на 6 групп.Таблица 3.2Ассортимент товаров, используемых ОАО «Мехх»,за 2012 год№ п/пНаименование ассортиментной группы Выручка за период, тыс. руб. (годовая потребность в данных товарах)Удельный вес, %11-я группа3719942,6322-я группа1150113,1833-я группа1120412,8444-я группа1037511,8955-я группа909210,4266-я группа78899,04Всего87260100,00На рисунке 3.1 представлена структура товарных запасов ОАО «Мехх» за 2012 год.По значению удельного веса стоимости запасов каждой ассортиментной группы можно отнести их к группам А, В и С. Обобщенные данные по группам представлены в таблице 3.3.Рисунок 3.1 - Структура товарных запасов по ассортиментным группам ОАО «Мехх» за 2012 годТаблица 3.3Сводная таблица по ABC-анализу ОАО «Мехх»Группа А42,631-я группа13,182-я группа12,843-я группаГруппа B11,894-я группа10,425-я группаГруппа C9,046-я группаДля составления итоговой матрицы необходимо так же провести XYZ - анализ. Для этого рассчитаем коэффициент вариации для каждой ассортиментной группы. Коэффициент вариации рассчитывается по формуле (1): . (1) где хi - значение параметра по оцениваемому объекту за i-тый период,x - среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа,n - число периодов.Результаты расчетов занесем в таблицу 3.4.Таблица 3.4Сводная таблица по XYZ-анализу ОАО «Мехх»Наименование позицииГодовая потребность в товарах за 2012 год, тыс.руб.Средняя потребность за квартал , тыс.руб. ()Коэффициент вариации v, %Группа1234561-я группа:371999299,75-5,29Z1 кв.872513184782 кв.9108146880,63 кв.9290333,06254 кв.1007624017252-я группа, в т.ч. по кварталам:115012875,25-7,97Z1 кв.282012712,562 кв.2885370,56253 кв.28765,06254 кв.29208326,5633-я группа, в т.ч. по кварталам:112042801-0,50Х1 кв.2809232,56252 кв.286013983,063 кв.28499264,0634 кв.268652785,064-я группа, в т.ч. по кварталам:103752593,75-0,90X1 кв.252518700,562 кв.25741580,0633 кв.2809185115,14 кв.246764389,06Продолжение таблицы 3.41234565-я группа, в т.ч. по кварталам:90922273-0,64X1 кв.2185309762 кв.24941944813 кв.22589004 кв.2155552256-я группа, в т.ч. по кварталам:78891972,25-2,76Y1 кв.1808107912,32 кв.1801116622,33 кв.19561056,254 кв.2324493506,3Теперь на основании данных таблиц 3.3, 3.4 необходимо составить совмещенную матрицу анализа АВС и анализа XYZ (таблица 3.5).Таблица 3.5Совмещенная матрица анализа АВС и анализа XYZГруппыАВСXАХ3-я группаВХ4-я группа5-я группаСХYАYВYСY6-я группаZАZ1-я группа2-я группаВZСZПо результатам проведенного анализа можно отметить следующее. К группе AX относятся товары 3-ей группы (средний ценовой сегмент). Товары данной группы отличаются высоким товарооборотом и стабильностью. Необходимо обеспечить их постоянное наличие, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход товаров этих групп стабилен и хорошо прогнозируется.В группу CY попали только товары 6 группы (незарекомендовавших себя отечественных производителей). По данным товарам можно перейти на систему с постоянной суммой/объемом заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей. Часть из них можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из товаров этой группы возникают неликвидные или труднореализуемые запасы, из-за которых компания несет потери.Все остальные группы имеют среднюю оборачиваемость, требуют постоянного наличия и оперативного контроля.По данным исследований, в общем объеме товарооборота 9,04% (7888 тыс.руб.) занимают товары 6-ой ассортиментной группы, которые не пользуются постоянным спросом. Средняя стоимость их запасов равна 1972,25 тыс.руб., оборачиваемость в 2012 году составила 3,99 раза (7889/1972,25). В 2011 году данный показатель был равен 4,13 раза, следовательно, налицо замедление оборачиваемости в 2012 году на 0,14 раза, что повлияло на снижение товарооборота в размере 276 тыс.руб. (0,14*1972,25). Оптимизация ассортимента данных товаров путем исключения самых затратоемких и с меньшей оборачиваемостью уменьшит среднюю сумму их запасов до 1500 тыс.руб., оборачиваемость возрастет на 1,27 раза (7889/1500-3,99), что принесет дополнительный товарооборот в размере 1905 тыс.руб. (1,27*1500). Следовательно, постоянный контроль за нахождением запасов на складе ОАО «Мехх» улучшит эффективность их использования.Управление дебиторской и кредиторской задолженностями принесло положительный результат в виде ускорения их оборачиваемости, снижения продолжительности их оборота. Однако рост суммы кредиторской задолженности говорит о необходимости совершенствования финансового контроля над эффективностью управления ею. В качестве начального и основного этапа формирования финансового контроля над управлением кредиторской задолженностью выступает ее анализ.Вся кредиторская задолженность является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было.Изучим зависимость изменения кредиторской задолженности от изменения выручки от продажи продукции (услуг) по формуле: КЭкз = (Iз – 1)/(Iвп – 1)*100, (2) где КЭкз – коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи продукции;Iз – индекс изменения суммы кредиторской задолженности в анализируемом периоде;Iвп – индекс изменения выручки от продажи в анализируемом периоде.Индекс изменения кредиторской задолженности составил 1,077, индекс изменения выручки – 1,108. Коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи в 2012 году составил – 0,713%. Следовательно, при 100%-ном росте выручки от продаж кредиторская задолженность ОАО «Мехх» повышается на 0,713%. Это зависимость, которая является достаточно сильной, т.е. полученные от выручки средства предприятие не тратит на погашение задолженности, а только лишь на пополнение запасов. Следовательно, необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской, а также дебиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ОАО «Мехх». Данного вида работу предлагается осуществить только исполнительному директору, который сможет контролировать еженедельно данные финансовые потоки посредством их анализа. Для управления задолженностью компании нужна различная информация о дебиторах и кредиторах и платежах. Как правило, такие сведения можно получить путем доработки системы бухгалтерского учета. Наиболее целесообразно применение следующего плана повышения качества управления задолженностью:А. Осуществление построения системы учета и контроля за кредиторской и дебиторской задолженности, в частности, обеспечение формирования сведений о критических сроках оплаты и порядка соотнесения поступивших платежей с выставленными субъектом хозяйствования счетами;Б. Создание системы составления планов поступления и расходования средств от дебиторов субъекта хозяйствования;В. Разработка эффективной политики кредитования, в частности, установление цели, типа политики, а также стандартов проведения оценки и разработка уровней ответственности;Г. Автоматизация всего процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью.Необходимо рассмотреть подробнее способы решения перечисленных проблем, а вместе с тем основные элементы всей системы управления дебиторской задолженностью субъекта хозяйствования.В качестве цели управления дебиторской задолженностью можно считать оптимизацию ее размера, потому что на субъект хозяйствования оказывает негативное воздействие как повышение размера дебиторской и кредиторской задолженности, так и резкое их уменьшение.А. Как уже было отмечено, в ОАО «Мехх» в рамках плана по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в первую очередь необходимым является осуществление построения системы учета и контроля дебиторской задолженности.С целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимой является следующая информация:сведения о выставленных счетах, которые не оплачены на текущий момент времени; время просрочки платежей по каждому из выставленных счетов; размер безнадежной и сомнительной дебиторской и кредиторской задолженности, которая оценивается на основании установленных нормативов внутри фирмы; кредитная история контрагента (средний период просрочек, средняя сумма по кредиту);сведения о возможности проведения взаимозачетов. Получение необходимых сведений может быть достигнуто посредством оптимизации регистров бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности. Добавление в них дополнительных информативных реквизитов, с целью получения всей необходимой информации для управления задолженностью.Следовательно, на оптимизацию процесса учета дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Мехх» понесет расходы в сумме 100 тыс. руб. за разработку консалтинговой компанией «АудитИнвест» различных дополнений в бухгалтерские регистры с целью получения полных и подробных сведений о дебиторской и кредиторской задолженности. Помимо этого 50 тыс. руб. будет стоить работа программиста за внесение дополнительных настроек в бухгалтерскую программу. В программе будут автоматически формироваться все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, порядке сопоставления поступлений с выставленными счетами, а также будет формироваться все необходимая для управления дебиторской задолженностью информация, в частности реестр старения и т.д. Б. Следующим этапом разработки эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ОАО «Мехх» является осуществление планирования поступления средств от дебиторов и предприятия.Планирование размеров поступлений будет осуществляться финансовым менеджером по управлению задолженностью. Используя сведения, которые формируются в системе учета и контроля, о среднем времени просрочки платежа по контрагентам и в совокупности по всему субъекту хозяйствования по уже погашенным счетам можно значительным образом сделать выше точность составления планов поступления денежных средств от дебиторов. Это делает проще процедуру построения бюджета движения денежных средств в части составления прогнозов поступлений и выбытия денежных средств. На внедрение и развитие системы планирования поступлений потребуются вложения в сумме 50 тыс. руб., в частности 15 тыс. руб. на обучение персонала и 35 тыс.руб. на создание и поддержание системы составления планов.В. Следующим, являющимся одним из важнейших, элементом системы управления дебиторской и кредиторской задолженности субъекта хозяйствования выступает разработка его кредитной политики. Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью невозможным является без построения кредитной политики. Кредитная политика принимается на год, по истечении которого происходит уточнение целей и задач, принятые стандарты, подходы и различные условия. С целью разработки и внедрения кредитной политики в ОАО «Мехх» необходимым является проведение оценки рынка, конкурентной кредитной политики, осуществление разработки собственной политики с учетом особенностей субъекта хозяйствования. В частности, в рамках кредитной политики необходимым является предусмотрение системы скидок:за досрочное погашение задолженности;скидки за большие объемы закупок;скидки при предоплате и др. С этой целью необходимо обратиться в специализированную компанию. Стоимость разработки кредитной политики составит 70 тыс. руб. Для внедрения и реализации данной политики на предприятии необходимо провести обучение персонала. Затраты на обучение составят 30 тыс. руб. Расходы на проведение и поддержание кредитной политики составят 24 тыс. в год.В рамках кредитной политики нужно обязательным образом предусмотреть стандарты оценки покупателей. Вместе с тем, в целях эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью, необходимым является строгое распределение ответственности за управление дебиторской и кредиторской задолженностью между службами субъекта хозяйствования. Таким образом, реализация кредитной политики потребует расходов не только на создание и внедрение, но и на разрубку системы рейтингов контрагентов (100 тыс. руб.) и на разработку и внедрение системы распределения ответственности – 200 тыс. руб. (разработка, внедрение на предприятии, разработка новых должностных инструкций, обучение персонала).Г. В качестве завершающего этапа создания эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «Мехх» выступает автоматизация управления. Для ОАО «Мехх» целесообразным является создание программы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в программе Access. Этого будет вполне достаточно, чтобы производить контроль дебиторской задолженности нескольким тысячам клиентов, при этом каждый день можно выставлять порядка 1000 счетов. Очевидным является то, что для того чтобы система работала, необходимо постоянно обновлять данные о платежах и т. д. С целью полной автоматизации управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо 400 тыс. руб., в частности 300 тыс. руб. на разработку баз данных и 100 тыс. на поддержание работы программы.Обобщая все выше сказанное, на реализацию системы управления дебиторской и кредиторской задолженности потребуется проведение следующих затрат:150 тыс. руб. – расходы на оптимизацию системы учета;780 тыс. руб. – расходы на оплату труда и страховые взносы;2 тыс. руб. - расходы на подбор персонала;50 тыс. руб. – прочие расходы (канцтовары и т.д.);101 тыс. руб. - оборудование рабочего места;50 тыс. руб. – создание системы планирования;124 тыс. руб. – разработка и внедрение кредитной политики;100 тыс. руб. – разработка рейтинга контрагентов;200 тыс. руб. – создание системы распределения ответственности;400 тыс. руб. – автоматизация управления дебиторской задолженностью.Итого: 1957 тыс. руб. Все направления по улучшению финансового контроля представлены на рисунке 3.2.Рисунок 3.2 – Направления улучшения финансового контроля ОАО «Мехх»Таким образом, все выше изложенное позволяет отметить следующее:- улучшение политики управления запасами на основе АВС и XYZ – анализа приведет к ускорению оборачиваемости запасов, что будет выражено в увеличении товарооборота за счет этого мероприятия;- проведение постоянного контроля за образованием кредиторской задолженности позволит предприятию сократить ее сумм и избегать в дальнейшем расходов на уплату штрафов и пеней за просрочку платежей.Представленные направления улучшения показателей финансового состояния предприятия позволяет составить прогнозный баланс предприятия.3.2. Разработка плановых показателей финансового состоянияпредприятияСумма запасов в среднем прогнозируется на уровне средних остатков за квартал с учетом уменьшения запасов по 6-й группе на уровне 27343 тыс.руб. Прогнозируется возврат просроченной дебиторской задолженности в размере 569 (такая сумма долгосрочной задолженности была на начало периода) тыс.руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 1198 тыс.руб. (1767-569). Итого сумма высвободившихся средств за счет запасов и дебиторской задолженности составит 7423 тыс.руб. (569+(34197-27343))Краткосрочные финансовые вложения не изменятся – равны 5270 тыс.руб.Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 1300 тыс.руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 1587 тыс.руб. Прочие оборотные активы (расходы будущих периодов, представленные отчислениями в ремонтный фонд) также останутся на уровне 2012 года в размере 58 тыс.руб.Итого общая сумма оборотных средств будет равной:27343 + 1198 + 5270 + 1587 + 58 = 35456 тыс.руб.Основные средства в сумме не изменятся. Предполагается также сделать долгосрочные финансовые вложения в уставный капитал организации в размере 4754 тыс.руб., на которые предполагаются дивиденды в размере 700 тыс.руб. в год.По подсчетам экономистов, введение эффективной системы контроля за образованием задолженности на предприятии, а также за состоянием запасов позволяет возрасти выручке минимум на 5%. Следовательно, выручка будет равна:87260*1,05 = 91623 тыс.руб.Себестоимость товаров в % к выручке составляет 75,79% (66136/87260*100), следовательно, она будет равной 69441 тыс.руб. (91623*75,79/100).Экономия представительских расходов, расходов на услуги связи и т.д. приведет к экономии издержек обращения, которая должна выразить в снижении уровня издержек обращения до 16,5% (необходим постоянный контроль бухгалтера за образованием затрат понедельно). Сумма издержек обращения составит: 91623*16,5/100 = 15118 тыс.руб.Прибыль от продаж составит: 91623-69441-15118 = 7064 тыс.руб.Прочие расходы (услуги банка, пени) останутся на уровне 2012 года в размере 221 тыс.руб. Прочие доходы в виде дивидендов составят 700 тыс.руб.Прибыль до налогообложения: 7064 + 700 - 221 = 7543 тыс.руб.По данным прошлых лет, 25,6% прибыли до налогообложения подлежат общему режиму налогообложения, а 74,4% прибыли облагается ЕНВД.Налог на прибыль: 7543*0,256*20/100 + 7543*0,744*5,6/100 =700 тыс.руб.Чистая прибыль: 7543 - 700 = 6843 тыс.руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 5000 тыс.руб., она составит 38732 тыс.руб.Будет погашена кредиторская задолженность за счет остатка высвободившихся средств от сокращения суммы запасов на 6123 тыс.руб., она будет равной 4397 тыс.руб. Следовательно, кредиторская задолженность также будет уменьшаться.Бухгалтерский баланс ОАО «Мехх» до и после рекомендуемых мероприятий представлен в таблице 3.6.Таблица 3.6Бухгалтерский баланс ОАО «Мехх» до и после рекомендуемых мероприятийПассивыНа конец 2012 года (факт)ПрогнозОтклонение, (+,-)Темп роста, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %12345678АКТИВОсновные средства29296,6229296,7900,17100,0Финансовые вложения00,00475411,02475411,02-Продолжение таблицы 3.612345678Итого по разделу 129296,62768317,81475411,19262,3Запасы3419777,262734363,38-6854-13,8880,0Дебиторская задолженность17673,9911982,78-569-1,2167,8Финансовые вложения527011,91527012,2200,31100,0Денежные средства420,0915873,6815453,593778,6Прочие оборотные активы580,13580,1300,00100,0Итого по разделу 24133393,383545682,19-5877-11,1985,8Итого активов44262100,0043139100,00-11230,0097,5ПАССИВ    Уставный капитал100,02100,0200,00100,0Нераспределенная прибыль3373276,213873289,78500013,57114,8Итого по разделу 33374276,233874289,81500013,58114,8Займы и кредиты00,0000,0000,000,0Кредиторская задолженность1052023,77439710,19-6123-13,5841,8Итого по разделу 51052023,77439710,19-6123-13,5841,8Итого пассивов44262100,0043139100,00-11230,0097,5Как видно из представленных данных, предполагается повышение удельного веса внеоборотных активов на 11,19% в связи с появлением долгосрочных финансовых вложений. Оборотные активы все равно занимают ведущее место в структуре баланса. Положительно оценивается рост удельного веса денежных средств на 3,59% и снижение доли запасов на 13,88%. Повышение доли собственного капитала в пассиве баланса на 13,58% свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия.В таблице 3.7 представлены основные коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности ОАО «Мехх» до и после рекомендуемых мероприятий.Таблица 3.7Коэффициенты оценки финансового состояния ОАО «Мехх» до и после рекомендуемых мероприятийПоказателиНа конец 2012 года (факт)ПрогнозОтклонение, (+,-)Рекомендуемое значение1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств0,3120,113-0,199= 12. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,7450,8760,131=0,6:0,83. Коэффициент финансовой независимости0,7620,8980,106= 0,54. Коэффициент текущей ликвидности3,9298,0644,135Оптимально не<25. Коэффициент абсолютной ликвидности0,5051,5591,0540,2-0,76. Коэффициент утраты платежеспособности1,9244,5492,625не менее 1Как видно из данных таблицы 3.7, снижение коэффициента соотношения на 0,199 будет означать, что на каждый рубль собственного капитала станет приходиться 0,113 руб. заемного капитала.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования повысится на 0,131 пункта и станет показывать, что 87,6% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала, это значение выше рекомендованного, что говорить об усилении финансовой независимости предприятия. Данный вывод подтверждается и прогнозной динамикой роста коэффициента финансовой независимости в размере 0,106, он по прогнозу станет равным 0,898, т.е. 89,8% имущества ОАО «Мехх» будет принадлежать собственникам.Повышение коэффициента текущей ликвидности на 4,135 пункта будет свидетельствовать об улучшения платежеспособности предприятия. Прогнозный прирост коэффициент абсолютной ликвидности на 1,054 пункта будет говорить о том, что более 100% обязательств краткосрочных предприятие сможет отдать сразу. В связи с тем, что коэффициенты обеспеченности собственными источниками финансирования и текущей ликвидности находятся выше рекомендуемого значения, был рассчитан коэффициент утраты платежеспособности, который прогнозируется в размере на 2,625 пункта выше фактического показателя 2012 года. Следовательно, предприятию по-прежнему не грозит неплатежеспособность.Таким образом, представленная в данном разделе информация позволяет сделать следующие выводы:- проведенный финансовый анализ показал, что необходимо организация финансового контроля за управлением запасами. В связи с оптимизацией размера запасов на складе ОАО «Мехх» предполагается сокращение их суммы в активе баланса на 6854 тыс.руб., или на 20%, также прогнозное погашение части дебиторской задолженности принесет дополнительную сумму высвободившихся средств в размере 569 тыс.руб. За счет данных средств предполагается пополнение денежных средств на счетах на 1545 тыс.руб. с целью своевременного расчета по кредиторской задолженности, которая, в свою очередь прогнозируется на 6123 тыс.руб. меньше показателя фактического за 2012 год;- все прогнозные изменения бухгалтерского баланса ОАО «Мехх» следующим образом повлияют на его платежеспособность и финансовую устойчивость. Прогнозируется снижение коэффициента соотношения на 0,199, что на каждый рубль собственного капитала будет меньше заемного капитала. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования будет означать, 87,6% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала. Усиление финансовой устойчивости подтверждается и прогнозной динамикой роста коэффициента финансовой независимости в размере 0,106, он по прогнозу показывает, что 89,8% имущества ОАО «Мехх» будет принадлежать собственникам. Коэффициент утраты платежеспособности говорит о том, что никакой угрозы банкротства не будет. Следовательно, улучшение финансового контроля способствует улучшению финансового состояния предприятия.ЗаключениеВ данной дипломной работе представлены основы финансового контроля как элемента управления деятельностью субъекта хозяйствования.Финансовый контроль в современных условиях хозяйствования на предприятии является неизбежным и необходимым, поскольку в условиях товарно-денежных отношений финансовый контроль осуществляют все участники  этих отношений. Финансовый контроль на предприятии осуществляет государство, партнеры по бизнесу, другие субъекты, которые вступают в финансовые отношения с предприятием.Необходимо отметить потребность в постоянном финансовом самоконтроле предприятия для обеспечения его финансовой устойчивости и конкурентоспособности.Существование финансового контроля обусловлено объективным характером финансов. Становление и развитие финансов происходило одновременно со становлением и развитием финансового контроля. Финансовый контроль позволяет выявить и предотвратить преступность и фальсификацию на предприятии.Рассмотренные теоретические аспекты финансового контроля позволяют отметить следующее:финансы субъектов хозяйствования (предприятий) представляют собой денежные отношения, которые складываются в сфере производства и продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг;- финансовые ресурсы представляют собой совокупность всех денежных средств, накоплений, которые находятся в распоряжении субъектов хозяйствования. Иными словами, только та часть выручки, которая непосредственным образом остается у хозяйствующих субъектов в виде дохода, входит в состав финансовых ресурсов. по своему экономическому содержанию выделяют финансовые ресурсы, которые обеспечивают основную финансово-хозяйственную деятельность хозяйствующего субъекта, воспроизводство его основных фондов, оплату труда работников и переподготовку кадров, удовлетворение социально-бытовых и прочих нужд;- финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций, которые осуществляются специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений;- цель финансового контроля заключается в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами, о выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений;- основными формами финансового контроля являются: ревизия, проверка, аудиторский контроль, внутренний контроль, внутренний аудит, следствие, служебное расследование;- все формы финансового контроля сопровождаются различными процедурами формальной проверки, а также аналитическими процедурами.Объектом исследования в работе выступило ОАО «Мехх» г. Казани. Проведенный анализ финансового состояния объекта исследования позволил сделать следующие выводы:- динамика коэффициента финансовой устойчивости в 2012 году отрицательна. Значение показателя снижается в динамике в 2012 году на 0,022 пункта и не попадает под определение «тревожное». В ОАО «Мехх» 76,2% актива финансируется за счет устойчивых источников, а остальные – за счет краткосрочных пассивов. Коэффициент концентрации привлеченного капитала находится ниже рекомендуемого значения 0,4, в динамике наблюдается его рост на 0,022 пункта в 2012 году. В целом, можно сделать отрицательные выводы о текущей финансовой устойчивости ОАО «Мехх». В случае, если не будут приняты меры по увеличению суммы собственных оборотных средств, в дальнейшем положение предприятия может ухудшиться;- так как в ОАО «Мехх» коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами выше критериального, поэтому нужно рассчитать коэффициент возможной утраты платежеспособности. Данный коэффициент в 2012 году снижается на 0,332 пункта и становится равным 1,924. Это выше 1, что свидетельствует об отсутствии реальной возможности у организации утраты своей платежеспособности в ближайшие 3 месяца. Проанализировав все рассчитанные показатели, можно говорить о достаточном уровне платежеспособности ОАО «Мехх» на конец 2012 года. Для улучшения платежеспособности ОАО «Мехх» необходимо оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем уменьшения кредиторской задолженности, грамотно организовать политику управления запасами и т.д.;- в ОАО «Мехх» за отчетный период наблюдается оптимизация показателей оборачиваемости денежных средств, средств в расчетах и кредиторской задолженности, что оценивается положительно. Однако замедление оборачиваемости запасов говорит о том, что для эффективности управления запасами в организации необходимо совершенствование финансового контроля, для чего нужно на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику. Это позволит ускорить оборачиваемость, что принесет эффект в виде увеличения объема деятельности без дополнительного привлечения финансовых ресурсов.Рекомендованные направления контроля над состоянием товарных запасов ОАО «Мехх» и управлением другими активами позволяют отметить следующее:- проведенный финансовый анализ показал, что необходимо организация финансового контроля за управлением запасами. В связи с оптимизацией размера запасов на складе ОАО «Мехх» предполагается сокращение их суммы в активе баланса на 6854 тыс.руб., или на 20%, также прогнозное погашение части дебиторской задолженности принесет дополнительную сумму высвободившихся средств в размере 569 тыс.руб. За счет данных средств предполагается пополнение денежных средств на счетах на 1545 тыс.руб. с целью своевременного расчета по кредиторской задолженности, которая, в свою очередь прогнозируется на 6123 тыс.руб. меньше показателя фактического за 2012 год;- все прогнозные изменения бухгалтерского баланса ОАО «Мехх» следующим образом повлияют на его платежеспособность и финансовую устойчивость. Прогнозируется снижение коэффициента соотношения на 0,199, что на каждый рубль собственного капитала будет меньше заемного капитала. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования будет означать, 87,6% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала. Усиление финансовой устойчивости подтверждается и прогнозной динамикой роста коэффициента финансовой независимости в размере 0,106, он по прогнозу показывает, что 89,8% имущества ОАО «Мехх» будет принадлежать собственникам. Коэффициент утраты платежеспособности говорит о том, что никакой угрозы банкротства не будет. Следовательно, улучшение финансового контроля способствует улучшению финансового состояния предприятия.Список литературыГражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2011 г.: офиц. текст. – М.: Омега-Л, 2011. – 478с.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 года (в редакции от 28.09.2010 N 243-ФЗ) // Справочно-правовая система «Гарант».Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ от 26.10.2002 года (в редакции от 28.07.2012 года) // Справочно-правовая система «Гарант».Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса №31-р от 12.08.1994 года // Справочно-правовая система «Гарант».Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций» №16 от 23.01.2001 года, действующие согласно приказу Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2009. – 400с.Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 351с.Бадманева Д.Г., Смекалов П.В., Смолянинов С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. – СПб.: проспект науки, 2010. – 472с.Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2010. – 374с.Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2011. – 640с.Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2009. – 336с.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2011. – 224с. Братухина О.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. – 240с.Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля. – М.: Магистр, 2010. – 384с.Выварец А.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 368с.Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Фи