Управление финансами на предприятиях малого бизнеса

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты управления финансами
предприятий малого бизнеса
1.1. Формирование и функционирование малого
предпринимательства как одной из форм бизнеса
1.2. Особенности организации финансов
в сфере малого предпринимательства
1.3. Методы управления финансами предприятий малого бизнеса
2. Анализ финансового состояния предприятия малого бизнеса ООО Частного охранно-сыскного предприятия «Кондр»
2.1. Характеристика деятельности
ООО Частного охранно-сыскного предприятия «Кондр»
2.2. Общий анализ имущества и источников его формирования
2.3. Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости,
деловой активности и рентабельности
3. Предложения по улучшению управления финансами
ООО Частного охранно-сыскного предприятия «Кондр»
3.1. Основные рекомендации по улучшению финансовой политики предприятия
3.2. Прогнозные показатели финансового состояния предприятия
Заключение
Список литературы
Приложения

Основой ABC-анализа является принцип Парето, который представил правило, говорящее о следующем: контроль небольшого числа составляющих дает возможность контролировать ситуацию в совокупности. Зачастую еще правило Парето называется правилом 80/20, это можно представить так: надежный контроль 20% номенклатурных позиций дает возможность на 80% производить контроль системы (т.е. запасов в данном случае)[63, с.209].Также совместно с ABC-анализом применяют анализ XYZ. Вот только после такого анализа идет составление итоговой матрицы, оценка которой дает возможность оптимальным образом образовать запасы на складе субъекта хозяйствования.Управление запасами в любом субъекте хозяйствования предполагает проведение каждодневного анализа большого числа данных по истории продаж, запасов, поставок, возвратов и т.д. Если анализ информации по каждой позиции запасов проводить внимательно, то на это просто может не хватить рабочего времени. В связи с этим всегда стоит вопрос, по каким позициям запасов проводить анализ ежедневно, а какие будет достаточным проводить проверку раз в неделю или даже в месяц. XYZ-анализ дает возможность получить ответ на данный и многие иные вопросы[65, с.248].Заключается основная идея XYZ-анализа в проведении группировки объектов по однородности оцениваемых параметров, иными словами – с использованием коэффициента вариации.Как объекты анализа могут выбираться запасы, номенклатурные позиции, поставщики и т.д. Далее нужно установить параметр, по которому будет проведен анализ. Как правило, такой анализ проводится по отгрузке материальных ресурсов со склада. Выбор единиц измерения при проведении такого анализа не имеет принципиального значения.Следующим шагом является проведение группировки запасов по размеру коэффициента вариации.В группу X входят запасы с коэффициентом вариации менее 10%.В группу Y – запасы с коэффициентом вариации от 10% до 25%.В группу Z - запасы с коэффициентом вариации более 25%.Такие границы групп запасов являются рекомендуемыми. В практике зачастую бывают ситуации, когда все запасы субъекта хозяйствования попадают в группу Z. Такому может быть некоторое количество причин, самой распространенной из которых является сезонность процесса производства и реализации продукции. Сезоны, когда идет изменение реализации, всегда известны и принимаются к учету при прогнозировании деятельности субъекта хозяйствования.Следовательно, использование XYZ-анализа совместно дает возможность разделить все запасы на группы в зависимости от стабильности производства и реализации. По результатам целесообразным является проведение работы по определению и устранению основных причин, которые воздействуют на стабильность и процесс прогнозирования производства и реализации. При проведении комплексного анализа состояния системы управления материальными ресурсами самым продуктивным является совмещение результатов проведенных АВС - и XYZ-анализов. Это идет по такой схеме. Изначально проводят ABC-анализ запасов по сумме полученного дохода или по сумме материальных ресурсов за весь рассматриваемый период (к примеру, за год). Потом производят XYZ-анализ данных запасов за весь этот же период (к примеру, по ежемесячным потребностям в материальных ресурсах за год). Далее результаты проведенных анализов совмещаются.При совмещении выделяется девять групп запасов (табл. 11).Таблица 11Совмещение АВС - и XYZ-анализовABCXАХВХСХYAYBYCYZAZBZCZЗапасы групп А и В обеспечивают основную потребность в запасах субъекта хозяйствования. В связи с чем нужно обеспечивать постоянное их наличие. Общепринятой является практика, когда по запасам группы А формируется избыточный страховой запас, а по запасам группы В - достаточный. Применение XYZ-анализа позволяет точнее настроить систему управления товарными ресурсами и за счет этого снизить суммарный запас.Запасы группы АХ и ВХ отличает высокий уровень объема продаж и стабильность. Необходимо обеспечить постоянное наличие данных запасов, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход тзапасов этой группы стабилен и хорошо прогнозируется.Запасы группы AY и BY при высоком уровне выручки имеют недостаточную стабильность расхода, и, как следствие, для того чтобы обеспечить постоянное наличие, нужно увеличить страховой запас.Запасы группы AZ и BZ при высоком уровне выручки отличаются низкой прогнозируемостью расхода. Попытка обеспечить гарантированное наличие по всем запасам данной группы только за счет избыточного страхового товарного запаса приведет к тому, что средний товарный запас компании значительно увеличиться. По запасам данной группы следует пересмотреть систему заказов. Часть запасов нужно перевести на систему заказов с постоянной суммой (объемом) заказа, по части запасов необходимо обеспечить более частые поставки, выбрать поставщиков, расположенных близко к вашему складу (и снизить тем самым сумму страхового запаса), повысить периодичность контроля, поручить работу с данной группой самому опытному менеджеру компании и т.п.Запасы группы С составляют до 80% ассортимента компании. Применение XYZ-анализа позволяет сильно сократить время, которое менеджер тратит на управление и контроль над запасами продукции данной группы.По запасам группы СХ можно использовать систему заказов с постоянной периодичностью и снизить страховой запас.По запасам группы CY можно перейти на систему с постоянной суммой (объемом) заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей.В группу запасов CZ попадают все новые товары, товары спонтанного спроса, поставляемые под заказ и т.п. Часть этих запасов можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из запасов данной группы возникают неликвидные или труднореализуемые запасы, от которых компания несет потери. Выводить из ассортимента необходимо остатки запасов, взятых под заказ или уже не выпускающихся, то есть запасов, обычно относящихся к категории стоков.Для проведения АВС - анализа используем данные таблицы 12. В таблице основные ассортиментные группы продукции, продаваемой в ООО ЧОСП «Кондр», разбиты по стоимости на 6 групп.Таблица 12Ассортимент товаров, используемых ООО ЧОСП «Кондр»,за 2011 год№ п/пНаименование ассортиментной группы Выручка за период, тыс. руб. (годовая потребность в данных запасах)Удельный вес, %11-я группа3719942,6322-я группа1150113,1833-я группа1120412,8444-я группа1037511,8955-я группа909210,4266-я группа78899,04Всего87260100,00На рисунке 9представлена структура запасов ООО ЧОСП «Кондр» за 2011 год.Рисунок 9 - Структура запасов по ассортиментным группам ООО ЧОСП «Кондр» за 2011 годПо значению удельного веса стоимости запасов каждой ассортиментной группы можно отнести их к группам А, В и С. Обобщенные данные по группам представлены в таблице 13.Таблица 13Сводная таблица по ABC-анализу ООО ЧОСП «Кондр»Группа А42,631-я группа13,182-я группа12,843-я группаГруппа B11,894-я группа10,425-я группаГруппа C9,046-я группаДля составления итоговой матрицы необходимо так же провести XYZ - анализ. Для этого рассчитаем коэффициент вариации для каждой ассортиментной группы. Коэффициент вариации рассчитывается по формуле (14): . (1) где хi- значение параметра по оцениваемому объекту за i-тый период,x - среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа,n- число периодов.Результат расчетов занесем в таблицу 14.Таблица 14Сводная таблица по XYZ-анализу ООО ЧОСП «Кондр»Наименование позицииГодовая потребность в товарах за 2011 год, тыс.руб.Средняя потребность за квартал , тыс.руб. ()Коэффициент вариацииv, %Группа1234561-я группа:371999299,75-5,29Z1 кв.872513184782 кв.9108146880,63 кв.9290333,06254 кв.100762401725Продолжение таблицы 141234562-я группа, в т.ч. по кварталам:115012875,25-7,97Z1 кв.282012712,562 кв.2885370,56253 кв.28765,06254 кв.29208326,5633-я группа, в т.ч. по кварталам:112042801-0,50Х1 кв.2809232,56252 кв.286013983,063 кв.28499264,0634 кв.268652785,064-я группа, в т.ч. по кварталам:103752593,75-0,90X1 кв.252518700,562 кв.25741580,0633 кв.2809185115,14 кв.246764389,065-я группа, в т.ч. по кварталам:90922273-0,64X1 кв.2185309762 кв.24941944813 кв.22589004 кв.2155552256-я группа, в т.ч. по кварталам:78891972,25-2,76Y1 кв.1808107912,32 кв.1801116622,33 кв.19561056,254 кв.2324493506,3Теперь на основании данных таблиц 13, 14 необходимо составить совмещенную матрицу анализа АВС и анализа XYZ (таблица 15).Таблица 15Совмещенная матрица анализа АВС и анализа XYZГруппыАВСXАХ3-я группаВХ4-я группа5-я группаСХYАYВYСY6-я группаZАZ1-я группа2-я группаВZСZПо результатам проведенного анализа можно отметить следующее. К группе AX относится продукция 3-ей группы (средний ценовой сегмент). Продукция данной группы отличается высоким объемом продаж и стабильностью. Необходимо обеспечить их постоянное наличие, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход продукции этих групп стабилен и хорошо прогнозируется.В группу CY попали только продукция 6 группы (незарекомендовавших себя отечественных производителей). По данным запасам можно перейти на систему с постоянной суммой/объемом заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей. Часть из них можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из товаров этой группы возникают неликвидные или труднореализуемые запасы, из-за которых компания несет потери.Все остальные группы имеют среднюю оборачиваемость, требуют постоянного наличия и оперативного контроля.По данным исследований, в общем объеме выручки 9,04% (7888 тыс.руб.) занимает продукция 6-ой ассортиментной группы, которые не пользуются постоянным спросом. Средняя стоимость их запасов равна 1972,25 тыс.руб., оборачиваемость в 2011 году составила 3,99 раза (7889/1972,25). В 2010 году данный показатель был равен 4,13 раза, следовательно, налицо замедление оборачиваемости в 2011 году на 0,14 раза, что повлияло на снижение объема выручки в размере 276 тыс.руб. (0,14*1972,25). Оптимизация ассортимента данных запасов путем исключения самых затратоемких и с меньшей оборачиваемостью уменьшит среднюю сумму их запасов до 1500 тыс.руб., оборачиваемость возрастет на 1,27 раза (7889/1500-3,99), что принесет дополнительный объем выручки в размере 1905 тыс.руб. (1,27*1500). Следовательно, постоянный контроль за нахождением запасов на складе ООО ЧОСП «Кондр» улучшит эффективность их использования.Управление дебиторской и кредиторской задолженностями принесло положительный результат в виде ускорения их оборачиваемости, снижения продолжительности их оборота. Однако рост суммы кредиторской задолженности говорит о необходимости совершенствования политики управления ею. В качестве начального и основного этапа формирования политики управления кредиторской задолженностью выступает ее анализ.Вся кредиторская задолженность является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было.Изучим зависимость изменения кредиторской задолженности от изменения выручки от продажи продукции (услуг) по формуле: КЭкз = (Iз – 1)/(Iвп – 1)*100, (2) где КЭкз – коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи продукции;Iз – индекс изменения суммы кредиторской задолженности в анализируемом периоде;Iвп – индекс изменения выручки от продажи в анализируемом периоде.Индекс изменения кредиторской задолженности составил 1,077, индекс изменения выручки – 1,108. Коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи в 2011 году составил – 0,713%. Следовательно, при 100%-ном росте выручки от продаж кредиторская задолженность ООО ЧОСП «Кондр»повышается на 0,713%. Это зависимость, которая является достаточно сильной, т.е. полученные от выручки средства предприятие не тратит на погашение задолженности, а только лишь на пополнение запасов. Следовательно, необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы не было уплачено в будущем никаких штрафов и пеней, а также для достаточного увеличения финансовой устойчивости ООО ЧОСП «Кондр». Данного вида работу предлагается осуществить только исполнительному директору, который сможет контролировать еженедельно финансовые потоки.Таким образом, все выше изложенное позволяет отметить следующее:- улучшение политики управления запасами на основе АВС и XYZ – анализа приведет к ускорению оборачиваемости запасов, что будет выражено в увеличении объема продаж за счет этого мероприятия;- проведение постоянного контроля за образованием кредиторской задолженности позволит предприятию сократить ее сумм и избегать в дальнейшем расходов на уплату штрафов и пеней за просрочку платежей.Представленные направления улучшения показателей финансового состояния предприятия позволяет составить прогнозный баланс предприятия.3.2. Прогнозные показатели финансового состояния предприятияСумма запасов в среднем прогнозируется на уровне средних остатков за квартал с учетом уменьшения запасов по 6-й группе на уровне 27343 тыс.руб. Прогнозируется возврат просроченной дебиторской задолженности в размере 569 (такая сумма долгосрочной задолженности была на начало периода)тыс.руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 1198 тыс.руб. (1767-569). Итого сумма высвободившихся средств за счет запасов и дебиторской задолженности составит 7423 тыс.руб. (569+(34197-27343))Краткосрочные финансовые вложения не изменятся – равны 5270 тыс.руб.Сумму денежных средств можно пополнить на счетах в банке на 1300 тыс.руб. за счет высвободившихся средств из дебиторской задолженности, она составит 1587 тыс.руб. Прочие оборотные активы (расходы будущих периодов, представленные отчислениями в ремонтный фонд) также останутся на уровне 2011 года в размере 58 тыс.руб.Итого общая сумма оборотных средств будет равной 35456 тыс.руб.:21343 + 1198 + 5270 + 1587 + 58 = 35456 тыс.руб.Основные средства в сумме не изменятся. Предполагается также сделать долгосрочные финансовые вложения в уставный капитал организации в размере 4754 тыс.руб., на которые предполагаются дивиденды в размере 700 тыс.руб. в год.Предполагается ускорение оборачиваемости оборотных средств – она будет равной 3 раз(такой цифры необходимо достичь, нужно будет контролировать формирование оборотных средств). Следовательно, выручка будет равна:30469*3 = 91407 тыс.руб.Себестоимость продукции (работ, услуг) в % к выручке составляет 75,79% (66136/87260*100), следовательно, она будет равной 69277 тыс.руб. (91407*75,79/100).Экономия представительских расходов, расходов на услуги связи и т.д. приведет к экономии издержек обращения, которая должна выразить в снижении уровня издержек обращения до 16,5% (необходим постоянный контроль бухгалтера за образованием затрат понедельно). Сумма издержек обращения составит: 91407*16,5/100 = 15082 тыс.руб.Прибыль от продаж составит: 91407-69277-15082 = 7048 тыс.руб.Прочие расходы (услуги банка, пени) останутся на уровне 2011 года в размере 221 тыс.руб. Прочие доходы в виде дивидендов составят 700 тыс.руб.Прибыль до налогообложения: 7048 + 700 - 221 = 7527 тыс.руб.По данным прошлых лет, 25,6% прибыли до налогообложения подлежат общему режиму налогообложения, а 74,4% прибыли облагается ЕНВД.Налог на прибыль: 7527*0,256*20/100 + 7527*0,744*5,6/100 = = 700 тыс.руб. Чистая прибыль: 7527 - 700 = 6827 тыс.руб.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 5000 тыс.руб., она составит 38732 тыс.руб.Будет погашена кредиторская задолженность за счет остатка высвободившихся средств от сокращения суммы запасов на 6123 тыс.руб., она будет равной 4397 тыс.руб. Следовательно, кредиторская задолженность также будет уменьшаться.Бухгалтерский баланс ООО ЧОСП «Кондр» до и после рекомендуемых мероприятий представлен в таблице 16. Таблица 16Бухгалтерский баланс ООО ЧОСП «Кондр» до и после рекомендуемых мероприятийПассивыНа конец 2011 года (факт)ПрогнозОтклонение, (+,-)Темп роста, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %суммауд. вес, %АКТИВОсновные средства29296,6229296,7900,17100,0Финансовые вложения00,00475411,02475411,02-Итого по разделу 129296,62768317,81475411,19262,3Запасы3419777,262734363,38-6854-13,8880,0Дебиторская задолженность17673,9911982,78-569-1,2167,8Финансовые вложения527011,91527012,2200,31100,0Денежные средства420,0915873,6815453,593778,6Прочие оборотные активы580,13580,1300,00100,0Итого по разделу 24133393,383545682,19-5877-11,1985,8Итого активов44262100,0043139100,00-11230,0097,5ПАССИВ    Уставный капитал100,02100,0200,00100,0Нераспределенная прибыль3373276,213873289,78500013,57114,8Итого по разделу 33374276,233874289,81500013,58114,8Займы и кредиты00,0000,0000,000,0Кредиторская задолженность1052023,77439710,19-6123-13,5841,8Итого по разделу 51052023,77439710,19-6123-13,5841,8Итого пассивов44262100,0043139100,00-11230,0097,5Как видно из представленных данных, предполагается повышение удельного веса внеоборотных активов на 11,19% в связи с появлением долгосрочных финансовых вложений. Оборотные активы все равно занимают ведущее место в структуре баланса.Положительно оценивается рост удельного веса денежных средств на 3,59% и снижение доли запасов на 13,88%. Повышение доли собственного капитала в пассиве баланса на 13,58% свидетельствует о росте финансовой устойчивости предприятия.В таблице 17 представлены основные коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности ООО ЧОСП «Кондр» до и после рекомендуемых мероприятий.Таблица 17Коэффициенты оценки финансового состояния ООО ЧОСП «Кондр» до и после рекомендуемых мероприятийПоказателиНа конец 2011 года (факт)ПрогнозОтклонение, (+,-)Рекомендуемое значение1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств0,3120,113-0,199= 12. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования0,7450,8760,131=0,6:0,83. Коэффициент финансовой независимости0,7620,8980,106= 0,54. Коэффициент текущей ликвидности3,9298,0644,135Оптимально не<25. Коэффициент абсолютной ликвидности0,5051,5591,0540,2-0,76. Коэффициент утраты платежеспособности1,9244,5492,625не менее 1На рисунке 10 представлены основные финансовые коэффициенты ООО ЧОСП «Кондр» до и после рекомендуемых мероприятий.Как видно из данных таблицы 17, снижение коэффициента соотношения на 0,199 будет означать, что на каждый рубль собственного капитала станет приходиться 0,113 руб. заемного капитала.Рисунок 10 – Финансовые коэффициенты ООО ЧОСП «Кондр» до и после рекомендуемых мероприятийКоэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования повысится на 0,131 пункта и станет показывать, что 87,6% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала, это значение выше рекомендованного, что говорить об усилении финансовой независимости предприятия. Данный вывод подтверждается и прогнозной динамикой роста коэффициента финансовой независимости в размере 0,106, он по прогнозу станет равным 0,898, т.е. 89,8% имущества ООО ЧОСП «Кондр» будет принадлежать собственникам.Повышение коэффициента текущей ликвидности на 4,135 пункта будет свидетельствовать об улучшения платежеспособности предприятия. Прогнозный прирост коэффициент абсолютной ликвидности на 1,054 пункта будет говорить о том, что более 100% обязательств краткосрочных предприятие сможет отдать сразу. В связи с тем, что коэффициенты обеспеченности собственными источниками финансирования и текущей ликвидности находятся выше рекомендуемого значения, был рассчитан коэффициент утраты платежеспособности, который прогнозируется в размере на 2,625 пункта выше фактического показателя 2011 года. Следовательно, предприятию по-прежнему не грозит неплатежеспособность.Таким образом, представленная в данном разделе информация позволяет сделать следующие выводы:- в связи с оптимизацией размера запасов на складе ООО ЧОСП «Кондр» предполагается сокращение их суммы в активе баланса на 6854 тыс.руб., или на 20%, также прогнозное погашение части дебиторской задолженности принесет дополнительную сумму высвободившихся средств в размере 569 тыс.руб. За счет данных средств предполагается пополнение денежных средств на счетах на 1545 тыс.руб. с целью своевременного расчета по кредиторской задолженности, которая, в свою очередь прогнозируется на 6123 тыс.руб. меньше показателя фактического за 2011 год;- все прогнозные изменения бухгалтерского баланса ООО ЧОСП «Кондр» следующим образом повлияют на его платежеспособность и финансовую устойчивость. Прогнозируется снижение коэффициента соотношения на 0,199, что на каждый рубль собственного капитала будет меньше заемного капитала. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования будет означать, 87,6% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала. Усиление финансовой устойчивости подтверждается и прогнозной динамикой роста коэффициента финансовой независимости в размере 0,106, он по прогнозу показывает, что 89,8% имущества ООО ЧОСП «Кондр» будет принадлежать собственникам. Коэффициент утраты платежеспособности говорит о том, что никакой угрозы банкротства не будет.ЗаключениеВ выпускной квалификационной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты управления финансами малого бизнеса в современных условиях. У управления финансовыми потоками в малом предприятии имеютсясобственные отличительные особенности. В отличие от крупных компаний, владелец малого бизнеса, как правило, самостоятельным образом ведет все операциифинансового характера.В качестве одной из важнейших особенностей финансов малого бизнеса выступает небольшой размер капитала, которым необходимо эффективным образом распорядиться с целью развития предприятия. Руководитель малого бизнеса должен быстро и, вместе с тем, взвешенным образом принимать решения по вопросам перенаправления финансовых потоков, которые являются необходимыми для организации производства, рекламной компании или выплаты заработной платы своим сотрудникам. В работе было проведено исследование финансового состояния как результата управления финансами малого предприятия ООО ЧОСП «Кондр». Показатели объема продаж ООО ЧОСП «Кондр» постоянно повышаются, самые высокие приходятся на 2011 год. Прибыль от продаж была равной в 2011 году 6326 тыс.руб., что ниже показателя 2010 года на 1280 тыс.руб., или на 16,8%. Снижение прибыли отрицательно по сравнению с ростом выручки выражается в уменьшении рентабельности продаж на 2,4%, которая составила в 2011 году 7,25%. Следовательно, каждые 100 руб. выручки стали в себе содержать меньше выручки, что свидетельствует об уменьшении эффективности деятельности предприятия. Налицо перерасход издержек обращения в абсолютной сумме. Также и в % к обороту уровень коммерческих расходов повысился на 2,47% и составил 16,96%. Следовательно, можно сделать вывод о неэффективном расходовании средств ООО ЧОСП «Кондр».Отрицательной оценки заслуживает уменьшение фондоотдачи в отчетном периоде на 3,65 руб., или на 10,8%, а также оборачиваемости оборотных средств – на 0,17 раза, или на 6%. Это свидетельствует о снижении эффективности использования имеющихся запасов и основных средств. Все выше изложенное говорит о том, что деятельность ООО ЧОСП «Кондр» недостаточно эффективна. Проведенная оценка состава активов и пассивов ООО ЧОСП «Кондр» за 2010-2011 годы позволяет сделать следующие выводы. В 2011 году доля оборотных активов повысилась на 1,26%, составляет 93,38%, это говорит о больших вложениях в мобильные активы, что свидетельствует о повышении ликвидности баланса в рассматриваемом периоде. Положительно можно оценить снижение доли запасов на 8,02%, можно сделать вывод, что основная часть активов по-прежнему размещена в запасах предприятия, однако снижение их доли говорит о повышении ликвидности баланса. Положительной оценки заслуживает повышение доли участия краткосрочных финансовых вложений в имуществе предприятия на 11,91%, это улучшает ликвидность актива баланса ООО ЧОСП «Кондр».Общая сумма источников формирования имущества за 2011 год возросла на 7899 тыс.руб., или на 21,7%, и стала равной 44262 тыс.руб. В структуре источников формирования имущества собственный капитал занимает 76,23%, что меньше показателя на начало года на 2,13%. В сумме собственный капитал повысился на 5249 тыс.руб., или на 18,4%. Это произошло по причине увеличения суммы нераспределенной прибыли в таком же размере. Небольшое снижение собственного капитала не повлияло на финансовую устойчивость ООО ЧОСП «Кондр», она все равно на достаточном уровне. Удельный вес краткосрочных обязательств повысился к концу периода на 2,15%, что свидетельствует о небольшом росте финансовой зависимости предприятия от кредиторов.Проведенный анализ показателей финансового состояния ООО ЧОСП «Кондр» позволяет сделать следующие выводы. Динамика коэффициента финансовой устойчивости в 2011 году отрицательна. Значение показателя снижается в динамике в 2011 году на 0,022 пункта и не попадает под определение «тревожное». В ООО ЧОСП «Кондр»76,2% актива финансируется за счет устойчивых источников, а остальные – за счет краткосрочных пассивов.Коэффициент концентрации привлеченного капитала находится ниже рекомендуемого значения 0,4, в динамике наблюдается его рост на 0,022 пункта в 2011 году. В целом, можно сделать отрицательные выводы о текущей финансовой устойчивости ООО ЧОСП «Кондр». В случае, если не будут приняты меры по увеличению суммы собственных оборотных средств, в дальнейшем положение предприятия может ухудшиться.Так как в ООО ЧОСП «Кондр» коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами выше критериального, поэтому нужно рассчитать коэффициент возможной утраты платежеспособности. Данный коэффициент в 2011 году снижается на 0,332 пункта и становится равным 1,924. Это выше 1, что свидетельствует об отсутствии реальной возможности у организации утраты своей платежеспособности в ближайшие 3 месяца.Проанализировав все рассчитанные показатели, можно говорить о достаточном уровне платежеспособности ООО ЧОСП «Кондр» на конец 2011 года. Для улучшения платежеспособности ООО ЧОСП «Кондр» необходимо оптимизировать структуру краткосрочных пассивов путем уменьшения кредиторской задолженности, грамотно организовать политику управления запасами и т.д.В ООО ЧОСП «Кондр» за отчетный период наблюдается оптимизация показателей оборачиваемости денежных средств, средств в расчетах и кредиторской задолженности, что оценивается положительно. Однако замедление оборачиваемости запасов говорит о том, что для эффективности управления запасами в организации необходимо на должном уровне организовать аналитическую работу, чтобы постоянно контролировать изменения качественных показателей для своевременного реагирования на отрицательную динамику. Это позволит ускорить оборачиваемость, что принесет эффект в виде увеличения объема деятельности без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Снижение показателей рентабельности по причине снижения прибыли предприятия отрицательно оценивает его конкурентоспособность, говорит о том, что необходима оптимизация размера издержек обращения.Для улучшения финансового состояния ООО ЧОСП «Кондр» было предложено оптимизировать политику управления запасами на основе АВС и XYZ-анализа, что приведет к ускорению оборачиваемости запасов, а это будет выражено в увеличении объема продаж за счет этого мероприятия. Проведение постоянного контроля за образованием кредиторской задолженности позволит предприятию сократить ее сумм и избегать в дальнейшем расходов на уплату штрафов и пеней за просрочку платежей.На основе представленных направлений улучшения показателей финансового состояния предприятия был составлен прогнозный баланс ООО ЧОСП «Кондр». В связи с оптимизацией размера запасов на складе ООО ЧОСП «Кондр» предполагается сокращение их суммы в активе баланса на 6854 тыс.руб., или на 20%, также прогнозное погашение части дебиторской задолженности принесет дополнительную сумму высвободившихся средств в размере 569 тыс.руб. За счет данных средств предполагается пополнение денежных средств на счетах на 1545 тыс.руб. с целью своевременного расчета по кредиторской задолженности, которая, в свою очередь прогнозируется на 6123 тыс.руб. меньше показателя фактического за 2011 год.Все прогнозные изменения бухгалтерского баланса ООО ЧОСП «Кондр» следующим образом повлияют на его платежеспособность и финансовую устойчивость. Прогнозируется снижение коэффициента соотношения на 0,199, что на каждый рубль собственного капитала будет меньше заемного капитала. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования будет означать, 87,6% оборотных активов сформировано за счет собственного капитала. Усиление финансовой устойчивости подтверждается и прогнозной динамикой роста коэффициента финансовой независимости в размере 0,106, он по прогнозу показывает, что 89,8% имущества ООО ЧОСП «Кондр» будет принадлежать собственникам. Прогнозный коэффициент утраты платежеспособности говорит о том, что никакой угрозы банкротства не будет.Следовательно, все представленные рекомендации позволят улучшить финансовое состояние субъекта хозяйствования.Список литературыГражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2011 г. – М.: Омега-Л, 2011. – 478с.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 года (в редакции от 28.09.2010 N 243-ФЗ) // справочно-правовая система «Гарант».Федеральный закон РФ«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»№209-ФЗ от 06 июля 2007 года // справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.Абрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М: Дело и сервис, 2008. – 225с.Адамайтис Л.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2009. – 400с.Андрианов А.Ю., Бобкова Е.В. Планирование на предприятии: Практическое пособие. – М.: Омега-Л, 2009. – 304с.Анущенкова К.А., Анущенкова В.Ю. Финансово-экономический анализ: Учебно-практическое пособие. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 351с.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 389с.Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2011. – 432с.Бадманева Д.Г., Смекалов П.В., Смолянинов С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. – СПб.: проспект науки, 2010. – 472с.Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2010. – 374с.Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2011. – 640с.Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие – М.: Дашков и К, 2008. – 608с.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2011. – 224с.Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2008. – 336с.Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л, 2011. – 768с.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2011. – 224с.Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2008. – 240с.Братухина О.А. Финансовый менджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. – 240с.Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 315с.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под редакцией профессора В.Д. Новодворского - М.: «ИНФРА-М», 2009.- 464с.Выварец А.Д. Экономика предприятия. Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 368с.Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 652с.Гражданкина Е.В. Экономика малого предприятия. – М.: РОСБУХ, 2008. – 144сГригорьева Е.М., Перепечкина Е.Г. Финансы корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 288с.Григорьева Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2010. – 462с.Грищенко Ю.И. Организация и управление денежными потоками от финансовой деятельности компании // Справочник экономиста. - 2008. - № 12. - С. 174-175.Деревянко П.И. Финансовый анализ предприятия.- Мн.:БГЭУ,2007.- 356с.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2009. – 144с.Драгункина Н.В., Соснаускене О.И. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. – М.: Экзамен, 2008. – 224с.Дьякова Н.Е. Денежные потоки и финансовый результат. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 401с.Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 800с.Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент. – М.: Юрайт, 2010. – 621с.Ефимова О.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Омега-Л, 2009. – 398с.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 332с.Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011. – 511с.Иванов Е.Н. Отчет о движении денежных средств. - М.: Экономика, 2011. – 113с.Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 349с.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 356с.Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью. – М.: Велби, 2007. – 512с.Колпина Л.Г. Финансы предприятий: Учебник. – Минск: Вышэйшая школа, 2009. – 336с.Колчина Н.В., Португалева О.В., Макеева Е.Ю. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити, 2008. – 464с.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Под ред. Вахрушиной М.А. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 464с.Кудина М.В. Финансовый менеджмент. – М.: Инфра-М, 2010. – 256с.Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Дошков и Ко, 2009. – 369с.Ложников И.Н. Как применять ПБУ 23/2011»Отчет о движении денежных средств»// Вестник бухгалтера Московского региона. - 2011. - №5. - С. 54.Лупей Н.А. Финансы торговых организаций. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 144с.Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Финансовый анализ: Учебник. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Эксмо, 2010. – 336с.Маховикова Г.А., Кантор В.Е. Финансовый менеджмент: Курс лекций. – М.: Юрайт, 2011. – 260с.Медведева О.В. Экономический анализ в торговых организациях. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. – 376с.Миронов М.Г. Финансовый менеджмент. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 144с.Невешкина Е.В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. – М.: Дашков и К, 2011. – 192с.Новопашина Е.А. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2011. – 301с.Остапенко В.В. Финансы предприятия: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2008 . – 236с.Пименова Ю.В. Знакомьтесь – баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. – 2011. - №7. – С.18-21.Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2010. – 320с.Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: Кнорус, 2008. – 288с.Просветов Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения. – М.: Альфа-Пресс, 2008. – 325с.Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. - М.:Экономика, 2010 – 698.Роберт С. Хиггинс. Финансовый анализ. Инструменты для принятия бизнес-решений. – М.: Вильямс, 2009. – 464с.Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 459с.Савицкая Г.В. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: Издательство Гревцова, 2008. – 200с.Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. – 480с.Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 624с.Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 601с.Фетисов В.Д., Фетисова Т.В. Финансы и кредит: Учебное пособие. – М.: Юнити, 2008. – 455с.Финансовый менеджмент: теория и практика/ под ред. Е.С. Стояновой.- 6-е изд.- М.: Перспектива.- 2009. – 374с.Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 590с.Финансы: Учебник для вузов/Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти.- М.: Перспектива, 2008. – 408с.Фомичева, Л.П. Годовая бухгалтерская отчетность: Краткие рекомендации по заполнению новых форм. - М.: Бератор, 2008. - 280с.Чапек В.Н. Экономика малого предпринимательства. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. – 186с.Швандар В.А. Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 495с.Шеремет А.Д. Малый бизнес: учебно-практическое пособие. – М.: Инфра-М, 2011. – 569с.Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.Экономика организации. /Под ред. проф. О.В. Волкова. - М.: Инфра-М, 2009. – 201с.Приложения