Планирование издержек обращения предприятия розничной торговли

Оглавление
Введение
I глава: Роль издержек обращения в деятельности предприятия
1.1.Издержки обращения: сущность, значение, факторы формирования
1.2. Методика анализа издержек обращения
1.3. Методика обоснования издержек обращения
II глава: Анализ издержек обращения ООО «АШАН» за 2010-2012 гг.
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2.Анализ издержек обращения предприятия по общему уровню
2.3.Анализ по статьям
III глава: Планирование издержек обращения ООО «АШАН» на 2013 г.
3.1.Экономическое обоснование издержек обращения
3.2. Пути оптимизации издержек обращения
Заключение
Литература

в том числе232628113,04107,693,002,003. Оборот розничной торговли15950,416792,218325,8105,28109,13841,801533,604. Прибыль от продаж497504585101,41116,077,0081,005. Среднегодовая заработная плата, руб.1647,001706,002068,00103,58121,2259,00362,006. Оборот розничной торговли на одного работника, тыс. руб./чел.693,50645,85654,4993,13101,34-47,658,647. Прибыль на одного работника, тыс. руб./чел.21,6119,3820,8989,68107,79-2,231,518. Оборот розничной торговли на руб. расходов на оплату труда8,939,338,58104,4891,960,40-0,759. Прибыль на руб. расходов на оплату труда32,0933,3231,33103,8394,031,23-1,99Согласно данным таблицы, рост показателей эффективности использования фонда оплаты труда составил: расходы на оплату труда - 0,78 %, среднесписочная численность работников, чел. - 13,04 %, оборот розничной торговли - 5,28 %, прибыль от продаж - 1,41 %, среднегодовая заработная плата - 3,58 %, оборот розничной торговли на рубль расходов на оплату труда - 104,48 %, прибыль на руб. расходов на оплату труда - 103,83 %.При этом снизились показатели: оборот розничной торговли на одного работника – 6,7 %, прибыль на одного работника - 10,4 %.Приведем результаты анализа влияние отдельных факторов на сумму транспортных расходов ООО «Ашан» в 2010-2012гг. (таблица 2.13).Таблица 2.13 – Влияние отдельных факторов на сумму транспортных расходов ООО «Ашан» в 2010-2012гг.Факторы, влияющие на издержки обращения2010г.2011г.2012г.Отклонение (+;-)2011 от 20102012 от 2011Суммы, тыс. руб.% к оборотуСуммы, тыс. руб.% к обороту1. Оборот розничной торговли, тыс. руб.15950,416792,218325,8105,28109,13841,801533,602. Транспортные расходы, тыс. руб.213,261,27563,340,6044357,48-211,99562,072.1. % к обороту 0,010,000,030,00-0,010,03Индекс транспортных тарифов1,340,013,070,7530700,00-1,333,06Таким образом, по всем показателям наблюдается рост издержек обращения, что естественно в условиях инфляции и нестабильной отечественной экономики. В этих условиях требуется проводить поиск путей снижения издержек для повышения эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.IIIглава:ПланированиеиздержекобращенияООО«АШАН»на2013г.3.1.ЭкономическоеобоснованиеиздержекобращенияПредставим некоторые управленческие решения с целью улучшения показателей деятельности:- улучшение сбытовой деятельности посредством внедрения новых видов услуг, улучшения рекламной компании и т.д.;- сокращение полной себестоимости посредством снижения представительских и командировочных расходов, внедрения режима экономии на предприятии;- постоянный контроль образования и погашением кредиторской и дебиторской задолженностей посредством проведения их анализа раз в неделю по срокам и по видам и т.д.Процесс прогнозирования также является основой принятия управленческих решений для предприятия. Однако в рассматриваемом субъекте хозяйствования прогнозирование производится по усмотрению генерального директора на основании его опыта и интуиции. Недостатками такого способа принятия решения является субъективность принимаемых решений и их необоснованность.Здесь можно предложить прогнозирование на основе статистических показателей, так как он позволит обоснованно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры. Фундаментом для планирования служит прогноз выручки от продаж, для обоснования которого приведены альтернативные расчеты.Разработаны следующие варианты:Предполагаемый уровень инфляции в 2013 году составит 7%, учитывая, что ООО «Ашан» планирует увеличение физической массы реализуемых товаров на 20% на основании внедрения системы ERP, получаем ожидаемый объем продаж, равный: 30543,00*1,07*1,2=39217,21 тыс.руб.Расчет выручки исходя из суммы оборотных средств. В 2013 году планируется ускорить время обращения средств от основной деятельности запасов до 38 дней, тогда оборачиваемость средств будет равна: 365/35=10,43 раза. Тогда выручка от продаж в 2013 году составит: 30543,00*10,43=318563,5 тыс.руб.Расчет прогнозируемой выручки исходя из среднегодового темпа роста. Так, выручка ООО «Ашан» по годам составила: в 2010 году – 26584,00 тыс.руб.; в 2011 году – 27987,00 тыс.руб.; в 2012 году – 30543,00 тыс.руб. Извлечением квадратного корня из деления выручки 2012 года на выручку 2010 года и умножением на 100% получаем среднегодовой темп роста, равный 106,8%. Следовательно, выручка на 2013 год прогнозируется в размере 32619,92 тыс.руб. (30543,00*106,8).В результате произведенных расчетов получены следующие альтернативные показатели выручки от продаж ООО «Ашан» на 2013 год (таблица 3.1).Таблица 3.1 - Выручка от продаж ООО «Ашан» на 2013 год, (тыс.руб.)ВариантыПрогноз выручкиИсходя из предполагаемого уровня инфляции и темпов роста объема продаж39217,21Исходя из суммы оборотных средств318563,5Исходя из среднегодового темпа роста товарооборота32619,92На рисунке 2 представим сопоставление прогнозных вариантов выручки с показателем за 2012 год.Рисунок 3.1 - Сопоставление прогнозных вариантов выручки с выручкой за 2012 год по ООО «Ашан»Из предложенных вариантов (табл. 3) выберем второй вариант, спланированный с учетом располагаемой суммы оборотных средств, так как он более реально отражает возможности ООО «Ашан» в условиях жесткой конкуренции. Данная выручка прогнозируется больше фактической за 2012 год на 9,4 % (30543,00/318563,5*100-100).ООО «Ашан» планирует оставить уровень чистого дохода к выручке (валовой прибыли по Отчету о прибылях и убытках) на уровне 2012 года, а именно, 0,9%, тогда, принимая в расчет прогнозируемый объем выручки от продаж в сумме 318563,5 тыс. руб., валовая прибыль составит 585 тыс.руб.Данные о поступлении денежных средств по текущей деятельности взяты из расчета показателей и данных отчета за 2012 год и представлены в таблице 3.2.Таблица 3.2 - План доходов и расходов ООО «Ашан» на 2013 год, тыс. руб.Наименование графы20131Объем продаж (выручка-брутто)30543,002В т.ч. НДС 2288.144Чистый объем продаж (1-2-3) (выручка-нетто)28254,865Материальные расходы58016Расходы на оплату труда21367Административные расходы1648Коммерческие расходы4339Прочие расходы, связанные с производством и реализацией1510Операционные затраты (5+6+7+8+9)854911Прибыль от реализации 58512Операционные доходы/расходы3713Внереализационные доходы/расходы2614Прибыль/убыток до уплаты налогов (11+12+13)64815Налог на прибыль (включая налоговые активы и обязательства)129,616Чистая прибыль (14-15)518,417Амортизация234,218Изменение [увеличение (-) или уменьшение (+)] дебиторской -42,519Изменение [увеличение (-) или уменьшение (+)] запасов -41,320Изменение [увеличение (+) или уменьшение (-)] кредиторской -21Операционный денежный поток (16+17+18+19+20)798,422Инвестиции-23Инвестиционный денежный поток-24Выплаты дивидендов-25Привлечение кредитов-26Привлечение/погашение займов (в т.ч. вексельн. и облигационных) 843,527Увеличение/уменьшение уставного капитала-28Финансовый денежный поток (24+25+26+27)843,529Чистый денежный поток (21+23+28)1641,9Таким образом, сумма чистой прибыли составит 518,4 тыс.руб., что больше показателя 2012 года на 45,8%. Коммерческие расходы остались на уровне 433 тыс.руб. На предприятии при ведении управленческого и бухгалтерского учета используется устаревшая программа автоматизации учета 1С:Бухгалтерия 7.7.Данная ИС работает на платформе Windows 95 и выше.Данная система состоит из программной оболочки или движка, работающим с базами данных. К программной оболочке подключаются компоненты, которые осуществляют механизмы учета и администрирования. В состав системы входят модули:«Бухгалтерский учет»;«Оперативный учет»;«Расчет».Кроме того существуют компонент-независимые поддерживаемые «Базовые объекты».Данной системой автоматизировались функции бухгалтерии с помощью следующих модулей:операции по банку основные средства и нематериальные активыматериалывыполнение работвзаиморасчеты с организациямирасчеты с подотчетными лицаминачисление зарплаты.3.2.ПутиоптимизациииздержекобращенияПроведем анализ возможных программных продуктов для внедрения на предприятии с целью снижения издержек предприятия.«Галактика» соответствует базовым концепциям международного стандарта управления предприятием ERP, поддерживает международные (IAS) и национальные стандарты учета (РСБУ, GAAP).В составе Галактики ERP входят следующие модули:расчет фактической себестоимости, оценка себестоимости.Управление бюджетами+ФинАнализ+ПлатежныйКалендарь.Заработная плата и Управление персоналом.Управление НИОКР.Управление капитальным строительством, целевой учет МЦ, Формирование смет.Тех. Обслуживание и ремонт оборудования (ТОРО).Управление недвижимостью.Управление транспортом.Системные утилиты: компилятор, SQL, средства контроля доступа, средства управления установленным ПО, средство управления лицензированием, средства формирования отчетов и др.Возможность работы Системы на 3-х платформах БД (Pervasive, MSSQL, ORACLE). При этом функционал системы идентичен на всех платформах.Возможность эксплуатации Системы в: двухзвенном и трехзвенном режимах. Вендор также предлагает решения, например, система планирования и контроля исполнения работ, планирования производства. Система «Галактика» более масштабируема на технике сопоставимой мощности. Недостатки системы – проприетарность, отчуждаемость технологии проведения проектных работ - наличие исчерпывающего описания порядка выполнения работ, распределения ролей между сторонами и внутри команд проекта, управления рисками проекта и др.Недостатки 1С по сравнению с «Галактикой».недостаточная масштабируемость (200 одновременных пользователей;кастомизация системы под требования заказчика;как следствие – необходимость постоянной доработки решения.В состав Microsoft Dynamics NAV входят клиентские приложения: Классический клиент и Ролеориентированный клиент. Данная система построена на основе трехуровневой архитектуры (клиент-NAV сервер-Microsoft SQL Server). Недостатки MS Dynamix:Для использования всех возможностей трехуровневой архитектуры, необходимо создать SQL сервер. Существуют ограничения на количество активных пользователей – не более 50.Отсутствие специальных решений – усреднение потребителей. Целевой рынок – небольшие компании при высокой стоимости продукта.Отсутствие адаптации под российские бизнес-процессы.Здесь внедрение отечественного ПО обойдется дешевле.Выбор осуществляется по соотношению цена - комплексность обеспечения функциональных возможностей. Однако независимо от используемого продукта, эффективное применение средств автоматизации возможно только при наполнении данных продуктов необходимым информационным обеспечением для конкретного предприятия. При этом трудоемкость формализации предметной области и наполнения программного продукта формализованной информацией составляет около 60-70 % от общей трудоемкости построения информационной системы. Стандартной формой представления информационного обеспечения в последнее время становятся системные модели, получаемые в результате системного моделирования.Так, на предприятии могут быть внедрены следующие программы: Галактика, 1С, MS Dynamix.Сравнительный анализ подходящих программ представлен в таблице.Таблица 3.3. - Сравнительный анализ программ автоматизацииНаименование ИС1С:Предприятие 8.ГалактикаQuick Sales Expert 2Требование к обеспечивающей частиАрхитектура системы1С-Архитектор бизнесаАрхитектура Terrasoft CRM3.0«клиент-сервер» СУБД InterBaseОткрытостьнепроприетарнанепроприетарнапропритеранаМодульностьМодульный принцип построениясоставная часть конфигурации, которая позволяет сгруппировать экземпляры сервисов в функциональные блоки.Модульный принцип построенияГибкостьконструкторконструкторКоробочный продуктРабота с базами данныхподдерживаетсяподдерживаетсяподдерживаетсяОперационнаясистемаоперационнуюсистему: MS Windows 98/Me, MS Windows NT 4.0/2000/XP/Server 2003 (рекомендуется MS Windows 2000/XP/Server 2003)Windows 2000/XP/2003; SQL 2000 sp3-4Windows 2000Windows XPWindows 2003Windows VistaWindows 7Windows 2008ПоддержкаОсуществляется вендоромОсуществляется вендоромОсуществляется вендоромТребования к функциональной частиКлиентская база+++Управление контактами+++Календарь и напоминания+++Управление продажами+++Управление маркетингом+++Рассылки-++Анкетирование и опросы-++E-mail клиент+++поручения+++Бизнес-процессы (BPM)--+Воронка продаж+++Значимые события--+Интеграция с MS Word+++Интеграция с OpenOffice+++Настраиваемые фильтры рабочего стола--+Таким образом, в качестве информационной системы на предприятии была выбрана система «Галактика» по следующим параметрам: цена, скорость внедрения, высокая адаптируемость программы. Сроки внедрения системы составят 86 дней. Полная стоимость покупки и внедрения системы - 52 тыс. руб.Результат внедрения программы – увеличение скорости и обоснованности принятия решения будут видны в 2013 г. Планируемые результаты внедрения системы: повышение рентабельность услуг, учет технического обеспечения предприятия, оценка деятельности сотрудников.Приведем недостатки существующей системы автоматизации и, соответственно, требующие совершенствования (рисунок 3).Рис. 3.2 - Недостатки существующей системы управления прогнозированием предприятияИзменения будет стоить внесению изменений в документы организации и стоимость времени и труда работников, также период адаптации. На данном предприятии час работника стоит 113,6 рублей. Организационные изменения продлятся 8 часов, при численности участвующих сотрудников 10 человек. Расчеты проводим в тыс. руб.10*8*113,6 = 9088Производительность в течение двух недель будет снижена на 30 %.113,6 *8*10*10 = 90880–12000 = 78880.Расходы на внедрение ERP рассчитываются по формуле 1: Р=∑Рi (3.1)где i - статьи расходов на внедрение системы.Оценка эффективности от изменения организационной структуры сложна и зависит от многих внешних и внутренних факторов, влияние которых оценить сложно. Поэтому результаты изменений обычно оценивают по их соответствию поставленной цели методом экспертных оценок. А также проводится расчет рентабельности. Расходы на внедрение ERP:Клиентские лицензии – 8 000 за одно рабочее местоОднопроцессорная СУБД - 900Дополнительное ПО – 10 000Работы по запуску системы Расходы по запуску системы рассчитываются по формуле 2 : Рз=М*W + М*W *F(N) (2) Где Рз – работы по запуску системы, М - количество месяцев, необходимое для выполнения работ по запуску системы на N мест; W - средняя стоимость 1 месяца работ; F(N) - функция характеристики размера организации. Поведение этой функции качественно похоже на логарифм от величины N и приблизительно равно следующим значениям: если N=100, то F(N)=0,3; если N=200, то F(N)=0,35, а если N <100, то F(N)=0,1.Рз = 2*7 000 + 2*7000*0,1 = 15400 + 5 600 = 15400Обучение (Ро) сотрудников – 7 000Сопровождение (Рс) системы в течение года 84 000Конвертация (Рк) данных – 7 000Расходы по внедрению ERP за год рассчитываются по формуле 3: Рд=Рл+Рб+Рп+Рз+Ро+Рс*(12-М)/12 +Рк (3)Рд = 84000 + 80000 + 9000 + 10000 + 15400 + 7000+8000 = 213400Экономический эффект от внедренной системы рассчитывается по формуле 4:Э=Эрв+Эсб (4)где Эрв - сэкономленное время сотрудников, Эсб – сэкономленная бумага.Расчет стоимости времени сотрудника также осуществляется на основе экспертных оценок. Рассчитаем экономию времени сотрудника за год.Предположим, каждый сотрудник тратит 30 % своего рабочего времени на создание документов. При введении ERP экономия времени составит 20 %Эвр = (113,6*8*22)/100*20*28 = (число всех сотрудников организации) = 111964,2 руб./мес.Так, экономия времени составляет 3998,72 руб./мес. на человека.Исследуемая организация по масштабу относится к малому бизнесу, ее документооборот составляет 10 тыс. документов в год. Если ERP сокращает документооборот на 50%, а пачка в 500 листов стоит 150 руб. 1 лист = 150/500 = 0,3 руб.Э сб = 10000*0,3/2 = 1500Э=Эрв+Эсб = 1500+111964,2 = 113464,2В экономический эффект от внедрения ERP включаются следующие показатели: прямой экономический эффект (экономия трудовых и временных ресурсов), унификация и стандартизация документооборота, тотальный контроль документооборота.Таким образом, автоматизация процессов позволит значительно облегчить и унифицировать процесс управления предприятием, а значит, снизить издержки обращения.ЗаключениеВ настоящее время для повышения оперативности и своевременного информационного обеспечения решения задач в процессе управления развитием сложными техническими системами реализованы автоматизированные информационные системы, ориентированные на оперативную и аналитическую обработку информации.Финансовое состояние предприятия довольно устойчивое, стабильное. Наблюдается положительная динамика всех основных показателей. Основное направление развития фирмы – повышение конкурентоспособности, завоевание рынка, рост эффективности, финансовой устойчивости и получение максимальной прибыли. ООО «Ашан» можно охарактеризовать как предприятие с высокой степенью стабильности и соответствующим уровнем подготовки квалифицированных работников, обеспеченное всеми необходимыми ресурсами для осуществления своей деятельности. Основная цель функционирования предприятия – повышать эффективность своей деятельности. Компания уверенно расширяет свои ресурсные возможности, увеличивая тем самым объемы оборотов по сбыту продукции.По результата исследования было выяснено, что оборот оптовой торговли вырос на 9,1 % или на 18203,63 тыс. руб. Доля дохода от продажи за 2012 г. к полному обороту торговли составила 0,38 %. Издержки обращения составили 62,54 %, что на 2232,00 тыс. руб. больше, чем в 211 г.. Тем роста издержек обращения превышают темпы роста дохода от продажи (9,1 %).Менеджер каждый день в своей повседневной деятельности сталкивается с решением определенных ключевых вопросов деятельности организации. И от того, насколько продуман механизм принятия решения зависит благосостояние организации. Мероприятия, предложенные автоматизация принятия управленческих решений, иными словами автоматизация бизнес-процессов. Одним из элементов которой является автоматизация делопроизводства. Также возможна оптимизация организационной структуры.Все это даст сокращение расхода ресурсов и времени на управление. Так, планируется снизить расходы времени на 3998,72 руб./мес. на человека.ЛитератураГражданский кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая, третья и четвертая.- М.: Эксмо, 2011.- 512 с.Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.- М.: Омега-Л, 2011.- 700 с.Трудовой Кодекс РФ.Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 N14-ФЗ.Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» N 164-ФЗ.Алёхина Т.А. Планирование издержек обращения и прибыли торгового предприятия // Теоретические и прикладные вопросы экономики и сферы услуг. 2012. № 6. С. 20-33.Бандурин Р.А. Перспективные методы оценки инвестиционной привлекательности хозяйствующих субъектов и отраслей АПК региона // Вестник Брянской государственной сельскохозяйственной академии. 2009. № 1. С. 42-48.Глубокова Л.Г. Классификация видов издержек обращения в торговле // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2008. № 11. С. 81-87.Глубокова Л.Г. Комплексный экономический анализ издержек обращения торгового предприятия // автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Новосибирский государственный университет экономики и управления. Новосибирск, 2008/Глубокова Л.Г. Методика анализа издержек обращения // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2008. № 6. С. 69-72.Глубокова Л.Г. Методика управленческого анализа издержек обращения торгового предприятия // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2008. № 2. С. 81-88.Киркеева Л.И., Кожедуб Н.С. Организация аналитического учета издержек обращения на предприятиях розничной торговли при различных формах бухгалтерского учета и режимах налогообложения // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2008. № 2. С. 88-93.Комарова Г.Б., Пулатова У.С. Анализ управления издержками обращения кооперативных организаций (на примере системы «Таджикматлубота») // Вестник Таджикского государственного университета права, бизнеса и политики. 2012. № 2. С. 92-98.Малюкин И.Г. Управленческий учет издержек обращения на предприятиях оптовой торговли // Налоги-журнал. 2009. № 4. С. 20-24.Никандрова Л.К. Бухгалтерский учет движения товаров // Все для бухгалтера. 2009. № 8. С. 24-28.Попова Л.В. Экономико-теоретическое обоснование категории «потоварная издержкоемкость» в управленческом учете сферы обращения // Экономические и гуманитарные науки. 2009. № 3 (209). С. 108-113.Прохорова Н.А., Соколова И.А. Экспертное исследование учета и налогообложения издержек обращения в торговой организации // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2011. № 18. С. 98-102.Радионов Р.А. О некоторых аспектах профессионального образования в области логистики // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 4. С. 46-57.Резяпова А.М. Методика распределения расходов на арендную плату по товарным группам // Вестник Российского государственного торгово-экономического университета (РГТЭУ). 2009. № 10. С. 145-149.Смоловщикова Н.В., Лапочкина С.В. Управление инновационными изменениями на предприятии розничной торговли // Современные проблемы науки и образования. 2012. № 2. С. 311-311.Тема номера: учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год // Налоги и финансовое право. 2009. № 11. С. 25-111.Черепанова Е.С. Теоретические аспекты эффективности деятельности предприятия // Школа университетской науки: парадигма развития. 2012. № 1-5. С. 30-33.Экономическое регулирование безопасности в природной и техногенной сферах / Акимов В.А., Авдотьин В.П., Сосунов И.В., Олтян И.Ю., Артюхин В.В., Радецкий А.В., Широков К.А., Авдотьина Ю.С., Самсонов К.П., Тихомиров Н.П., Марголин А.М., Додонов Р.И., Громенко М.И. // Словарь-справочник / © Авторы, 2011 © МЧС России, 2011 © ФГУ ВНИИ ГОЧС (ФЦ), 2011. Москва, 2011.http://www.elitarium.ru/2012/10/24/analiz_izderzhek_obrashhenija_sposoby_snizhenija.htmlhttp://www.elitarium.ru/2012/10/24/analiz_izderzhek_obrashhenija_sposoby_snizhenija.html