Разработка стратегии развития предприятия с расчетом генерального бюджета

Оглавление
Введение
1.Методология составления бюджетов
2.Исходные данные проекта
2.1.Краткая характеристика ООО «Стройсервис»
2.2. Составление основных бюджетов ООО «Стройсервис»
3. Расчет операционных бюджетов
3.1. Бюджет продаж
3.2. Бюджет производства
3.3. Бюджет производственных запасов
3.4. Бюджет производственных накладных расходов
3.5. Бюджет прямых затрат на оплату труда
3.6. Бюджет управленческих расходов
4. Расчет финансовых бюджетов
4.1. Инвестиционный бюджет
4.2. Бюджет денежных средств
4.3. Прогнозный баланс
Заключение
Список используемой литературы

Заработная плата АУПВ большинстве случаев АУП при изменении производства не претерпевает значительных изменений. Существуют нормативы АУП в расчете на 1 работника производственного штата. При внедрении производства товара предполагается оборудование нового цеха, следовательно, в данный цех необходим дополнительный АУП. В курсовом проекте определим ФОТАУП, исходя из заданного количества работников аппарата управления для каждого цеха. Заработная плата АУП определяется по формуле:ФОТ ауп. = Чспис. × Rчас.ауп × Вгод (10)где ФОТ ауп. – фонд оплаты труда аппарата управления;Чспис. – списочная численность аппарата управления, чел.;Rчас.ауп – средняя часовая тарифная ставка аппарата управления, руб/ч;Вгод – выработка в год, час.Затраты на электроэнергию для освещения служебных помещенийЭлектроэнергия на освещение – это электроэнергия для освещения служебных помещения, т.к. график работы служебных отделов не претерпит изменений после внедрения нового производства или частичного сокращения старого, данный вид затрат принят без изменений в постоянной объеме – 20 тыс. руб. для служебных помещений, связанных с товаром в год.Таким образом бюджет производства составит сумму бюджетов прямых затрат на оплату труда, общепроизводственных расходов и затрат на материалы.Бпроизв. = Sмат.+ФОТосн.+Sм.вспом.+ФОТ ауп.+ А + Рс.р.+Э+ПР+ФОТвспом.(11)где Бпроизв. – бюджет производства.3.5. Бюджет прямых затрат на оплату трудаДанный бюджет затрат рассчитывается для производственного персонала, непосредственно связанного с производством товара. Данный бюджет определяется по формуле:ФОТосн. = Т× Ч× О(12)где ФОТосн. – фонд оплаты труда основного персонала;Т– трудоемкость производства единицы товара, чел-час;Ч– стоимость 1 чел-часа, руб;О– годовой объем производства товара.Таблица 3 – Бюджет оплаты труда, тыс. руб.Бюджет оплаты трудаЯнварьФевральМарт15%Начисление помесячно413489489Выдача помесячно4134894893.7. Бюджет коммерческих расходовВ бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров и т.п.). В курсовом проекте в данном бюджете будут учтены расходы на рекламу и стимулирование сбыта, а также расходы на транспортировку. Как правило, сумма рекламных расходов (Ррекл.) на начало планирования уже известна, а транспортные расходы можно рассчитать исходя из транспортных расценок на единицу продукции (формула (13)):Ртрансп. = Nтрансп. × О(13)где Ртрансп. – транспортные расходы;Nтрансп. – норматив расхода на транспортировку товар.Таблица 4 – Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.Бюджет коммерческих расходовЯнварьФевральМарт10%Статьи коммерческих расходов постатейно, начисление822932988Статьи коммерческих расходов постатейно, оплата8229329883.8. Бюджет управленческих расходовБюджет общехозяйственных (административных) расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов.В курсовом проекте в данный бюджет включим представительские расходы и налоги в составе себестоимости (налог на имущество и налог за загрязнение окружающей среды).Размер предполагаемых представительских расходов (Рпредст.) задан в исходных данных.Налог на имущество рассчитывается исходя из суммарной балансовой стоимости ОПФ (без вычета БС законсервированных мощностей) и ставки налога (в соответствии с законодательством примем ее равной 2,2%). Величина налога на имущество рассчитывается по формуле:Нимущ.. = 2,2% ∙ БС (14)гдеНимущ. – размер отчислений налога на имущество.4. Расчет финансовых бюджетов4.1. Инвестиционный бюджетНа основе бухгалтерского баланса за 2012 год составим вступительный бюджет.Таблица 5 – Вступительный бюджетСчета БУСчета для бюджетаСумма на начало бюджетируемого периодаАКТИВ4 87650,51Денежные средства94462ДЗ покупателей1 58663Резерв под не собираемую ДЗ10,41,45Товарный запас2 29414Резервы под обесценивание запасов60.02,76Предоплаченные расходы58Инвестиции01,02Основные средства52ПАСИВ4 87660,76Кредиторская задолженность2 12870Расчеты по ЗП68Расчеты по налогам66,67Кредиты31280Начальный капитал10084Нераспределенная чистая прибыль2 33699Прибыль текущего года накопление1729Таблица 6 – Оборотно-сальдовая ведомостьСчета РСБУСчета для бюджетаСубсчетаЯнварьФевральМартАКТИВ4 4765 0763 40051,50Денежные средстваостаток на начало9441 7012 670приход ДС от реализации товаров и услуг3 4113 1111 583расход ДС на материалы1 157369715расход ДС на коммерческие расходы822932988расход ДС на выплату ЗП413489489расход ДС на налоги262352352остаток на конец1 7012 6701 70962ДЗ покупателейостаток на начало1 5861 5861 586начисление продаж отдела реализации3 4113 1111 583оплата клиентов3 4113 1111 583остаток на конец1 5861 5861 58610,41,45Товарный запасостаток на начало2 29422942294списание реализованных запасов склад опт1 157369715поступление товара от поставщика1157369715остаток на конец22942294229401Основные средстваостаток на начало525252остаток на конец525252ПАСИВ56336602564160.01,76Кредиторская задолженностьостаток на начало2 12821282128начисление задолженности за товар1157369715оплата поставщику за товар1 157369715начисление задолженности поставщику (коммерческие расходы)822932988оплата поставщику (коммерческие расходы)822932988остаток на конец21282128212870Расчеты по ЗПостаток на начало000начисление ЗП413489489выплата ЗП413489489остаток на конец00068Расчеты по налогамостаток на начало000начисление налогов262352352оплата налогов262352352остаток на конец00066,67Кредитыостаток на начало312312312остаток на конец31231231280Начальный капиталостаток на начало100100100остаток на конец10010010084Нераспределенная чистая прибыльостаток на начало2 3362 3362 336остаток на конец2 3362 3362 33699,84Прибыль текущего годаостаток на начало7571726выручка3 4113 1111 583себестоимость1 157369715статья коммерческих расходов822932988статья расходов ЗП413489489статья расходов налоги262352352остаток на конец75717267656ья расходов наогиасходов4.2. Бюджет денежных средствФункциональный подход к бюджетированию заключается в следующем. Любое предприятие в каждый период можно представить набором определенных характеристик, таких, как объем продаж продукции, нормы переменных затрат, остаток денежных средств на расчетном счете и т.д. Причем эти характеристики могут быть связаны сложными отношениями.Таблица 7 – Бюджет движения денежных средств, тыс.руб.ПоказательЯнварьФевральМартОстаток денежных средств на расчетном счете и в кассе на начало9441 7012 670Движение денежных средств от текущей деятельности (ЧДС)757969-961приход ДС от клиентов3 4113 1111 583расход ДС на товар1 157369715расход ДС на коммерческие расходы822932988расход ДС на выплату ЗП413489489расход ДС на налоги262352352Остаток денежных средств на расчетном счете и в кассе на конец1 7012 6701 709Итоговое значение чистого денежного потока получилось положительным, способность компании формировать деньги за счет основной деятельности улучшилась. Соответственно, можно сделать вывод о том, что при составлении основных и операционных бюджетов предприятие может более детально разработать план своей работы на будущее. Особенно важно составление бюджета по кварталам и также по месяцам для того, чтобы предусмотреть все возможные потери и убытки и правильно составить план своих продаж.Подобные соотношения (или связи) заранее неизвестны, а значит, входят в модель предприятия и так или иначе вводятся пользователем. Функциональный подход к бюджетированию позволяет легко описать все связи. Для этого необходимо представить плановые характеристики предприятия как результат определенной деятельности предприятия, как части его процессов. При этом данные процессы можно формировать с разной степенью детализации. Например, все цикл товарооборота продукта можно представить одним процессом, а можно разбить на отдельные стадии. Ясно, что в первом случае не будет никакой возможности получить информацию о том, что происходит внутри этого процесса. Таким образом, в рамках функционального подхода запрещено планировать характеристики, не связанные ни с каким процессом. Итак, будущее, конечно, за автоматизированными системами бюджетирования, которые уже достаточно активно внедряются на многих российских предприятиях. Хотя это все-таки доступно пока не всем в основном из-за значительных первоначальных материальных затрат.4.3. Прогнозный балансОсновной смысл бюджета прибыли и убытков – показать руководителям величину ожидаемой прибыли и возможных убытков, эффективность деятельности предприятия в предстоящий период.После определения полной себестоимости продукции, устанавливают цену единицы или всего объема продукции с учетом рентабельности.На основании бухгалтерского баланса и оперативного бюджета составим прогнозный план.Таблица 8 – Прогнозный план на I квартал 2013 года, тыс.руб.ПоказательДекабрь 2012 г.Январь2013 г.Февраль 2013 г.Март 2013 г.АктивыДенежные средства9441 7012 670 1709Дебиторская задолженность нетто1 5861 58615861 586Дебиторская задолженность покупателей1 5861 58615861 586Товарный запас2 2942 2942 2942 294Основные средства52525252Итого Активы4 8765 6336 6025 641ОбязательстваКредиторская задолженность2 128212821282128Кредиты312312312312Итого Обязательства2 440244024402440КапиталНачальный капитал и дополнительные взносы100100100100Нераспределенная чистая прибыль2 3362 3362 3362 336Прибыль текущего года7571726765Итого Капитал2 436319341623201Итого Обязательства и Капитал4 876563366025641Согласно прогнозного плана мы видим, что компания получит прибыль в марте 765 тыс.руб. Денежные средства в первом квартале будут иметь отрицательное значение, данный факт необходимо будет учесть при составление бюджета на следующие кварталы. Составление бюджета доходов и расходов. Разработка бюджета начинается с определения общего оборота, нетто-выручки от реализации и прямых затрат. Разработчик бюджета готовит бюджет продаж, определяет лимиты затрат и бюджетное наметки по этим статья на предстоящий бюджетный период и предоставляет их на согласование коммерческой службе.В течение двух дней со дня получения последняя должна завизировать бюджетные наметки или скорректировать их с учетом поступивших предложении от контрагентов. По истечении указанного срока или при отсутствии корректировок со стороны коммерческом службы бюджетные наметки считаются согласованными.Таблица 9 – Бюджет доходов и расходов, тыс. руб.ПоказательЯнварь 2013 г.Февраль 2013 г.Март 2013 г.Итого I кварталВыручка от реализации3 4113 1111 5838 105Себестоимость11573697152241Валовая прибыль225427428685864Общие и административные расходы1 4971 7731 8295 099статья коммерческих расходов8229329882 742статья расходов ЗП4134894891 391статья расходов налоги262352352966Чистая прибыль757969-961765Рентабельность22,2%31,1%-60,7%9,4%Чистая прибыль по результатам первого квартала составит 765 тыс. руб.ЗаключениеВ работе были рассмотрены проблемы организации бюджетирования на предприятии. А именно такие моменты бюджетирования, как цели и задачи бюджетирования, виды бюджетов и их роль в принятии решений, специфика бюджетирования в сфере оказания промышленных услуг и его организация на конкретном предприятии.В ходе рассмотрения организации процесса бюджетирования выявлено, что бюджетный процесс представляет собой замкнутый контур финансового управления, то есть завершение анализа исполнения бюджета текущего года должно совпадать по времени с разработкой бюджета следующего периода. Это позволяет предприятию осуществлять строгий контроль финансовых ресурсов предприятия, что важно для выхода из финансового кризиса.Исследована технология бюджетирования на предприятии, в ходе чего установлено, что единой модели построения бюджета не существует — для каждого конкретного предприятия он будет индивидуален. Это связано с тем, что его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени, в которой процесс формирования бюджета интегрирован с финансовой структурой организации. В результате выполнения данной работы можно сделать ряд выводов.Во-первых, бюджетирование – финансовое планирование, необходимое для эффективного управления предприятием. Бюджетирование предполагает разработку планов-бюджетов, позволяющих спрогнозировать показатели деятельности предприятия как в долгосрочном, так и в краткосрочном периоде. При этом необходима постоянная увязка как текущих (краткосрочных), так и стратегических (долгосрочных) бюджетов.Во-вторых, бюджетирование имеет свои отраслевые особенности. Одновременно, оно зависит от множества факторов, присущих конкретной организации. Поэтому предприятию необходимо зачастую не просто выбрать одну из существующих моделей бюджетирования, но еще и приспособить ее к специфике своей организации. В-третьих, система бюджетирования может быть рациональна и эффективна только в том случае, если разрабатывается целая совокупность бюджетов, дополняющих друг друга. Только так возможно планирование общей ситуации на предприятии в бюджетном периоде.Список используемой литературыАрхипов В.М. Стратегический менеджмент / Архипов В.М.-М., 2008. 189 с. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2010.- 240с. Баринов В.А., Харченко В.Л. Стратегический менеджмент; Учеб.пособие.- М.: ИНФРА-М, 2009. – 285с. – (Высшая образование).Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. – Спб.: Питер, 2006. - 368с.Бюджетированияе: теория и практика: учебное пособие/ Л.С. Шаховская, В.В. Хохлов, О.Г. Кулакова [и др.]. – М.: КНОРУС, 2009. – 400 с.Ветрова Л.Н. Бюджетирование – фундамент стратегии развития организации. Все для бухгалтера, 2008, № 5. – 15-19 с.Денисова А.С. Формирование системы бюджетирования компании: внутренний регламент и иерархия центров финансовой ответственности. Экономический анализ: теория и практика, 2008, № 6. – 8-13 с.Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2010 – 528с.Любушин Н.П Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.- М.: ЮНИТИ – 2005 – 445с.Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий: учеб.пособие для вузов / С.М. Пястолов - М.:Академический Проект, 2009. - 572 с.Савицкая Г.В. Финансовый анализ: Учебник.-М.: ИНФРА – М, 2008.651с.Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.: ил. Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2009.-535 с.