Финансовый план как составная часть бизнес-плана компании

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Теоретические аспекты финансового плана как составной части
бизнес-плана в современных условиях
1.1 Сущность, значение, содержание бизнес-плана
1.2 Основы финансового плана в бизнес-планировании
1.3 Виды финансового плана
1.4 Этапы составления финансового плана
2 Анализ финансового состояния ООО «Милан»
как результата финансового планирования
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия
2.2 Общий анализ баланса предприятия
2.3 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
2.4 Анализ деловой активности и рентабельности деятельности предприятия
3 Разработка направлений финансового плана ООО «Милан» на 2013 год
3.1 Основные направления финансовой политики предприятия
3.2 Расчет показателей финансового плана
3.3 Расчет эффективности плановых показателей
Заключение
Список использованных источников
Приложения

д.). Это позволяет сформировать достаточно ясное представление о структуре бизнесапредприятия, регулировать объем расходов в пределах, соответствующих общему притоку денежных средств, определить, когда и на какую сумму должно быть обеспечено финансирование;в области общего управления развитием предприятия этот метод является средством количественной оценки деятельности, независимой от эмоционального восприятия руководителей, непосредственно отвечающих за достижение поставленных целей, и сигнализирует руководству предприятия о неблагоприятных изменениях ситуации путем сообщения об отклонениях фактических результатов от прогнозных показателей.Общий дополнительный доход после внедрения системы бюджетного планирования(при том, что покупка программы и ее установка обойдется ООО «Милан» всего в 50 тыс.руб.) составит примерно 5% (по данным исследований авторов программы) от объема сбыта в денежном выражении, т.е. порядка 3200 тыс.руб. Эффект: 3200-50 = 3150 тыс.руб. Налицо очевидная выгода внедрения системы бюджетирования и должности специалиста по финансовому планированию.2 блок.Управлениедебиторской и кредиторской задолженностями. Этот блок устанавливает основные направления контроля за состоянием задолженностей дебиторской и кредиторской. Данные статьи актива и пассива являются самыми проблемными для предприятия, поэтому все представленные в дальнейшем направления по управлению данными видами задолженностей будут особо актуальными для ООО «Милан».3 блок. Управление структурой капитала. Структура капитала в основном предопределяет внутренние и внешние источники финансового обеспечения долгосрочные и краткосрочные, размеры процентной ставки, которые допустимы и прямо влияют на ликвидность и финансовую результативность деятельности Общества. Для ООО «Милан» необходимым является рост суммы нераспределенной прибыли, что позволит повысить сумму собственного капитала и финансовую устойчивость предприятия.4 блок. Контроль и анализ результатов. Контроль исполнения финансовых решений и анализ полученных в ходе исполнения результатов обеспечивают эффективное распределение средств между различными направлениями деятельности ООО «Милан». Данная работа предполагает обработку информации финансового характера и представление ее в форме финансовой отчетности. Практика управления финансами определяет набор функций финансового менеджера, исполнение которых выступает обязательным условием его работы и не зависит от отраслевой принадлежности и размеров субъекта хозяйствования.Финансовое планирование является основой улучшения показателей деятельности любого субъекта хозяйствования в условиях рынка. Процесс организации финансового планирования в ООО «Милан» выглядит следующим образом.Процесс составления финансового планирования (рис. 9).Рисунок 9 - Процесс составления финансового планирования в ООО «Милан»Определение процесса финансового планирования.Процесс включает в себя несколько этапов:Анализ финансовой ситуации. Он строится на основе:Бухгалтерского баланса.Отчета о прибылях и убытках.Отчета о движении денежных средств.Задача данного анализа: оценить финансовые возможности фирмы и определить существующие проблемы.Составление текущих финансовых планов. Уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов (основа финансового планирования).Разработка оперативных финансовых планов (по ходу прогнозного периода).Практическое внедрение планов и контроль за их выполнением.Для его внедрения в ООО «Милан» на рисунке 10 представим этапы составления непосредственно текущего финансового планирования в ООО «Милан», которого не было на предприятии.Рисунок 10 - Этапы финансового планирования ООО «Милан»Необходимо установить некоторые направления совершенствования финансовой политики, что позволит улучшить процесс финансового планирования с целью улучшения показателей финансового состоянияООО «Милан» в перспективе и обеспечит повышение его инвестиционной привлекательности.Проведенный анализ выявил проблему повышения дебиторской задолженности, поэтому одним их основных направлений финансовой политики ООО «Милан» является эффективное управление дебиторской задолженностью. Оно направлено на оптимизацию общего размера дебиторской задолженности и обеспечение своевременной инкассации долга.В современной хозяйственной практике дебиторскую задолженность можно классифицировать по следующим видам:дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;дебиторская задолженность по векселям полученным;дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;прочие виды дебиторской задолженности[55, с.349].По видам дебиторской задолженности рекомендуется составлять таблицу, в которой будет видно преобладание того или иного вида дебиторской задолженности (таблица 10).Таблица 10 - Анализ состояния дебиторской задолженностиООО «Милан» по срокам образования на конец 2012 года(тыс.руб.)Статьи дебиторской задолженностиВсегоВ том числе по срокам образованияДо 3 месяцевОт 3 до 6 месяцевОт 6 месяцев до годаБолее года1. Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги7823334624201641572977162. Прочие дебиторы28002800---В том числе: а) переплата по отчислениям от прибыли и другим платежам24832483---б) задолженность за подотчетными лицами173173---в) прочие виды задолженности144144---Всего дебиторская задолженность810333742420164157297716Составлено автором по данным бухгалтерского учетаТакже, как и в прошлом году, наибольшее место в дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков (96,54% к итогу). При этом нужно заметить, что 46,18% (37424/81033*100) составляет задолженность до 3-х месяцев, однако положительным моментом является снижение суммы дебиторской задолженности сроком более года (на конец 2011 года она составляла 8482 тыс.руб.) на 766 тыс.руб. (7716-8482), в % к итогу она стала составлять 9,52% (7716/81033*100) против 14,8% в прошлом периоде. Налицо улучшение системы контроля за дебиторской задолженностью. Однако этого все равно недостаточно.Постоянный анализ с помощью такой таблицы позволит вести постоянные наблюдения расчетов с покупателями и выявлять просроченную задолженность. Помимо этого, она в значительной степени облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами.Для создания политики управления дебиторской задолженностью ООО «Милан» определим этапы ее формирования.По данным аналитических отчетов выявлено, что необходима оптимизация общего размера дебиторской задолженности ООО «Милан», чему будут способствовать следующие направления политики управления финансами.Первым этапом является анализ дебиторской задолженности за предшествующие годы. На основе проведенного анализа разработаем принципы кредитной политики по отношению к покупателям, чтобы улучшить финансовое состояние ООО «Милан» и снизить риски инфляционных потерь. До сих пор в руководстве ООО «Милан» не было замечено мер по формированию данных принципов, все было пущено на «самотек».Фактически в субъекте хозяйствования реализуется агрессивный тип политики кредитования покупателей, который приводит к негативным последствиям. В свою очередь кредиторы ООО «Милан» делают жестче режим кредитования – требуют предоплаты. При этом нарушается финансовое равновесие между оборотом дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. В связи с этим необходимо пересмотреть политику кредитования.Для ООО «Милан» наиболее приемлемым является принцип реализации своих товаров с отсрочкой платежа клиентам, которые достаточно давно являются покупателями этой организации. Этот кредит, при невозможности заплатить в срок, клиентам должен предоставляться сроком только до 1 месяца, так как для хорошей работы ООО «Милан» необходимо постоянное «присутствие» денежных средств в ликвидной форме. Все это обеспечит средний уровень кредитного риска хозяйствующего субъекта. Данного типа кредитная политика называется «умеренной». Она в целом отвечает интересам предприятия, потому что не сдерживает объемы реализации и позволяет контролировать риск инфляционных потерь.При вводе в действие данного принципа ООО «Милан» рекомендуется сформировать механизм управления дебиторской задолженностью: сроки и формы напоминаний потребителям о дате платежей (приемлемой является периодичность 1 раз в неделю); возможность пролонгирования долга с возможным начислением процентов согласно ставки рефинансирования Банка России; обязательным является разработка условий возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.Затем необходимо построение эффективной системы контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности, нужно поручить его проведение бухгалтеру ООО «Милан» раз в месяц, а за это назначить ему материальное поощрение в виде доплаты к окладу. Один раз в месяц финансовому менеджеру нужно проводить проверку всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации бухгалтера, который выполняет данные операции.В связи с достаточной численностью персонала ООО «Милан» нанимать еще дополнительную штатную единицу просто не имеет смысла, нужно концентрировать условия всех административных работников по решению данного вопроса.Управление кредиторской задолженностью хозяйствующих субъектов – также является одним из важнейших направлений финансовой политики ООО «Милан». Кредиторская задолженность представляет собой наиболее краткосрочный вид используемых субъектом хозяйствования заемных средств, который формируется им как за счет внутренних, так и за счет внешних источников.В качестве начального и основного этапа формирования политики управления кредиторской задолженностью выступает ее анализ.Вся кредиторская задолженность в ООО «Милан» является краткосрочной. Задолженности, перечисленной в бюджет в связи с истечением срока исковой давности, не было.Необходимо изучить зависимость изменения кредиторской задолженности от изменения выручки от продажи продукции (услуг) по формуле: КЭкз = (Iз – 1)/(Iвп – 1)*100, (4) где КЭкз – коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи продукции;Iз – индекс изменения суммы кредиторской задолженности в анализируемом периоде;Iвп – индекс изменения выручки от продажи в анализируемом периоде.Индекс изменения кредиторской задолженности составил 3,947, индекс изменения выручки – 1,633. Коэффициент эластичности кредиторской задолженности от выручки от продажи в 2012 году составил – 1,805%. Следовательно, при 100%-ном росте выручки от продаж кредиторская задолженность ООО «Милан»повышается на 1,805%. Поэтому необходимо постоянно осуществлять жесткий контроль за состоянием кредиторской задолженности с тем, чтобы минимизировать в планируемом будущем размер штрафов и пени, что позволит увеличить финансовую устойчивость ООО «Милан».Начиная разрабатывать политику управления денежными средствами по причине недостаточного уровня ликвидности активов, необходимо начать с самого главного этапа – анализа денежных средств.Управление денежными активами в ООО «Милан» в анализируемом периоде принесло положительный результат в виде повышения удельного веса денежных средств в общей сумме активов на 3,45%, потому что увеличение денег на счетах в банке приносит дополнительный доход предприятию в виде начисляемых на них процентов банком. Оценим степень участия денежных активов в оборотном капитале, рассчитав показатель коэффициента участия денежных активов в оборотном капитале по формуле: КУ = ДА / ОА, (5) где Ку - коэффициент участия денежных активов в оборотном капитале;ДА - средний остаток совокупных денежных активов;ОА - средняя сумма оборотных активов предприятия.Показатель по периодам составил:- на конец2011 года – 9537 / 74713 = 0,128, или 12,8%;- на конец2012 года – 38043 / 149819 = 0,254, или 25,4%.Следовательно, можно сделать вывод, что участие денежных средств в оборотном капитале увеличилось, так как повысилась их доля в структуре оборотных активов на 12,6%.Далее необходимо рассчитать средний период оборота денежных средств в днях, разделив средний остаток совокупных денежных активов на однодневную выручку:- в 2011 году 12908 / (39183/365) = 120,24 дня;- в 2012 году 23790 / (64003/365) = 135,67 дня.Таким образом, средний период оборота денежных средств повысился в 2012 году на 15,43 дня, что говорит о замедлении их оборачиваемости. Это говорит о снижении эффективности их использования. Рассчитанный ранее коэффициент абсолютной ликвидности предприятия, равный в конце 2012 года 0,11 пункта, показывает, что степень покрытия краткосрочных обязательств за счет денежных средств как наиболее ликвидных активов возросла на 0,015 пункта, то есть только 11% краткосрочных пассивов (вместо рекомендуемых 20%) можно покрыть за счет денежных средств, а этого явно недостаточно. Далее необходимо выбрать эффективную форму регулирования среднего остатка денежных средств с целью обеспечения постоянной платежеспособности предприятия. Это предполагается делать с помощью корректировки потока предстоящих платежей, то есть по договоренности с контрагентами заблаговременно переносятся сроки отдельных платежей.Для обеспечения эффективного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты:- согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного счета в банке);- использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (акции и облигации крупных компаний), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке.Вместе со всем изложенным выше проводить контроль нахождения денежных активов в ООО «Милан»: если это краткосрочные финансовые вложения – то по уровню их доходности, если это свободные денежные средства, то по невозможности их «омертвления». Всегда нужно исходить из принципа, что «деньги должны работать». В связи с разработанными выше направлениями новой финансовой политики на предприятии можно предположить, что финансовые результаты деятельности ООО «Милан» в дальнейшем будут улучшаться.Необходимо определить основные показатели финансового плана на основе определенных направлений финансовой политики ООО «Милан».3.2 Расчет показателей финансового планаДля определения показателей финансового плана будет использован расчетно-аналитический метод (используя информацию о показателях прошлых лет).Представленная в предыдущем разделе политика управления дебиторской задолженностью требует предоставления скидок. Скидки могут предоставляться только по группе продукции серийного производства (мебель для кухни, столы, стулья). Данная продукция приносит основную выручку предприятию (83% в 2012 году), и по ней образуется дебиторская задолженность. При управлении дебиторской задолженностью по условиям предоставления скидки: 4/10 net 30. Условия продаж: 4/10 net 30 означают: предприятие предоставляет скидку в 4% при условии оплаты в 10-дневный срок при договорном сроке оплаты в 30 дней.Необходимо принять, что инфляционный рост цен в среднем составляет 0,54% в месяц (исходя из уровня инфляции 6,5% в год).Нужно определить индекс цен (Iц) по формуле:, (6)где n – число, кратное 30 (период дебиторской задолженности делится на 30)[45, с.145].Нужно определить индекс цен для старого варианта предоставления скидки в 3%, где средний срок задолженности был 3 месяца, следовательно, n = 90/30 = 3:= 1,05.При новом варианте предоставления ООО «Милан» скидки 4% индекс цен будет равным 1,0417, так как срок будет 1,5 месяца (45 дней по условию); если предоставлять скидку 2,5% при сроке оплаты 60 дней, то индекс цен будет равен 1,0445; если предоставлять скидку 1% при оплате в 90 дней, то индекс цен равен 1,05. Так как норма рентабельности продукции (отношение прибыли к себестоимости) у предприятия составляет в 2012 году 6,15% (3237/52669*100), то можно рассчитать также эффект от предоставления скидки по продукции серийного производства. Данное решение представлено в таблице 11.Таблица 11 - Расчет эффекта от предоставления скидки по продукции серийного производства ООО «Милан»ПоказателиПредоставление скидки по условию 4/10 net 45Предоставление скидки по условию 2,5/40 net 60Предоставление скидки по условию 1/70 net 90Предоставление старой скидки 3%Индекс цен1,04171,04451,051,05Коэффициент дисконтирования *0,9600,9570,952 0,952Потери от инфляции с каждой 1000 руб.1000-0,96*1000=41000-0,957*1000==491000-0,952*1000==481000-0,952*1000=48Потери от предоставления скидки с каждой 1000 руб.1000*4/100=401000*2,5/100=251000*1/100=101000*3/100=30Всего потери, руб.44745878Доход от альтернативных вложений капитала, руб.(1000-40)*0,0615*0,96=56,68(1000-25)**0,0615*0,957==57,38(1000-10)**0,0615*0,957==58,27(1000-30)*0,0615*0,952=56,79Финансовый результат, руб.56,68-44 = 12,6857,38-74=-16,6258,27-58=0,2756,79-78==-21,21*Коэффициент дисконтирования показывает временную стоимость денег. Так как в месяц инфляция составляет 0,0417%, то коэффициент дисконтирования: 1/1,0417 = 0,960; при инфляции 0,0445 коэффициент дисконтирования – 0,957. При старом варианте коэффициент дисконтирования: 1/1,05 = 0,952. Составлено автором на основе расчетов Следовательно, из представленных в таблице 11 данных видно, что при предоставлении нового варианта скидки в 4% для ООО «Милан» финансовый результат с каждой тысячи рублей будет положительным в размере 12,68 руб. (это самый выгодный вариант из всех представленных вариантов), а старый вариант 3%-ной скидки приносит с каждой тысячи в условиях инфляции убыток в размере 21,21 руб. Эффект очевиден.Совершенствование финансового планирования предполагает внедрение системы контроля за движением и своевременной инкассацией дебиторской задолженности и поручить его проведение финансовому менеджеру ООО «Милан» раз в месяц. Один раз в месяц необходимо давать поручение директору по общим вопросам о проверке всех сроков возникновения и оплаты дебиторской задолженности по информации финансового менеджера.Планирование выручки от продажи ООО «Милан» можно осуществить несколькими методами.1 метод – планирование выручки от продаж на основе расчета среднегодового темпа роста.Выручка по прошедшим годам ООО «Милан» составила: в 2010 году –32526 тыс.руб., в 2011 году –39183 тыс.руб., в 2012 году –64003 тыс. руб. Среднегодовой темп роста выручки от продажи (нетто) ООО «Милан»определяется по формуле: (7)где ТРсг – среднегодовой темп роста, %;Вn, В1 – соответственно выручка от продажи за последний и за первый период анализируемого динамического ряда;n – количество периодов.Среднегодовой темп роста выручки от продажи ООО «Милан» составил 140,3%, то есть в среднем за год выручка увеличивалась на 40,3%. Выручка от продажи на планируемый 2013год составит: 64003 * 1,403 = 89800 тыс.руб. Следовательно, выручка, рассчитанная исходя из среднегодового темпа роста, составит 89800 тыс.руб., что выше фактического показателя 2012 года на 25797 тыс.руб. (89800-64003).2 метод – планирование на основе взаимосвязи выручки и фондоотдачи.Необходимо проследить зависимость выручки от изменения фондоотдачи на основе построения уравнения регрессии.Решить уравнение регрессии (8) можно при условии, что параметры и примут числовые значения. Их можно найти по следующей системе нормальных уравнений: (8)где х – значения факторного признака, в данном случае –фондоотдачи;y – значения результативного признака – выручки;n – число парных значений факторного и результативного признаков = 4.В таблице 12 представлены данные для расчетов.Таблица 12 - Данные для расчета параметров уравнения регрессииГодФондоотдача, руб. (х)Выручка от продажи, тыс.руб. (y)12345620090,21295410,04416203,6126237,8220100,24325260,05767806,2433775,5320110,28391830,078410971,2443825,8320120,35640030,122522401,0561413,83Итого1,081652530,302647382,14165253,01Составлено автором на основе расчетовИтоговые данные граф 2-5 подставляем в систему нормальных уравнений (8):4 *0,27Каждый член первого уравнения умножаем на 0,27, и из второго вычитаем первое:1,080,011= 2763,83.Подставляем значение в первое уравнение и найдем параметр :Уравнение регрессии примет вид: . Подставляя в него значения х, можно определить выровненные значения . Так, при уровне фондоотдачи0,21 руб. () выровненное значение выручки от продажи составит: И так далее.Выровненные значения помещены в таблицу 12 в графу 6. Нужно, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, в данном случае 165253 ≈ 165253,01 тыс.руб.По причине того, что новые основные средства приобретать не планируется, можно спланировать уровень фондоотдачи на основе среднегодового ее темпа роста, темп роста составит: По ООО «Милан» в 2013 году планируется фондоотдача в размере: 0,35*118,6/100 =0,42 руб.На основе составленного уравнения регрессии можно планировать объем выручки ООО «Милан» на 2013 год:Наиболее реальная выручка рассчитана на основе регрессионного анализа в размере 79002 тыс.руб., что выше показателя фактического за 2012 год на 23,4% (79002/64003*100-100).В таблице 14 представлен бюджет продаж по видам основной продукции, работ услуг. Всю продукцию, работы, услуги ООО «Милан» можно разделить на три группы:- 1 группа: продукция серийного производства, спрос на которую постоянен (столы, стулья, мебель для кухни и т.д.);- 2 группа: нестандартная продукция по индивидуальным заказам;- 3 группа: прочие услуги (ремонт, перетяжка мебели и др.).Таблица 14 - Бюджет продаж по группам продукции (работ, услуг)ООО «Милан» по кварталам на 2013 годГруппы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталИтого за годПродукция серийного производства1520616633167331700065572Нестандартная продукция281330783096314712134Прочие услуги, работы3013293313351296Итого1832020040201602048279002Составлено автором на основе расчетовСебестоимость можно спрогнозировать на основе коэффициента эластичности делением темпа прироста себестоимости на темп прироста выручки:56,5 / 63,3 = 0,893.Темп прироста себестоимости можно спрогнозировать умножением прогнозного темпа прироста выручки на коэффициент эластичности:23,4 * 0,893 = 20,9%.Следовательно, себестоимость ООО «Милан» повысится на 20,9%, составит:52669*120,9/100 = 63677 тыс.руб.Уровень управленческих расходов будет оставлен на уровне 2012 года в размере 12,65%, сумма их будет равной:79002 * 12,65 / 100 = 9991 тыс.руб.Также управленческие затраты возрастут на 305 тыс.руб. в связи с введением должности финансового менеджера и амортизацией приобретенного в связи с этим общая сумма управленческим затрат составит:9991 + 305 = 10296 тыс.руб. В таблице 15 представлен бюджет затрат на 2013 год.Прибыль от продаж составит: 79002 – 73973 = 5029 тыс.руб.За счет высвобожденных средств из дебиторской задолженности прогнозируется возврат краткосрочного займа в размере 11000 тыс.руб., он составит: 24300 – 11000 = 13300 тыс.руб.Уплаченные проценты в % к сумме краткосрочных займов в 2012 году составили: 618/24300*100 = 2,54%.Таблица 15 - Бюджет затрат на 2013 год по ООО «Милан»Группы продукции1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталИтого за годСебестоимость по группам продукцииПродукция серийного производства1225612407134871470252852Нестандартная продукция22672481249525379780Прочие услуги, работы2432652672701045Итого себестоимость1476615153162491750963677Управленческие расходы257425742574257410296Итого затрат1734017727188232009373973Составлено автором на основе расчетовСледовательно, проценты к уплате составят: 13300*2,54/100 = 337 тыс.руб. Прочие доходы останутся на уровне сложившегося показателя 2012 года 297 тыс.руб. – это доходы от сдачи пустующих площадей в аренду.Также предполагается продать незавершенное строительство – здание склада, что принесет ООО «Милан» дополнительный доход в сумме 23300 тыс.руб., тогда общая сумма прочих доходов составит:297 + 23300 = 23597 тыс.руб.Прочие расходы сократятся в связи с уменьшением суммы кредиторской задолженности и недопоставок по договорам до 500 тыс.руб.Прибыль до налогообложения составит: 5332 – 337 + 23597 – 500 = 28092 тыс.руб.Налог на прибыль: 28092*20/100 = 5618 тыс.руб. Чистая прибыль: 28092 - 5618 = 22474 тыс.руб.Далее будут представлены показатели для расчета эффективности предложенных мероприятий.3.3 Расчет эффективности плановых показателейЧтобы определить эффективность финансовых потоков, необходимо составление прогнозных форм финансовой отчетности (в укрупненном плане). В таблице 16 представлен прогнозный отчет о прибылях и убытках.Сумма нераспределенной прибыли в балансе увеличится на 22000 тыс.руб., она будет равной: 219321 + 22000 = 241321 тыс.руб.Будет погашена кредиторская задолженность в размере 46221 тыс.руб.. Следовательно, кредиторская задолженность будет равна: 300145-46221 = 230624 тыс.руб. Остаток денежных средств на 1.01.2013 года в ООО «Милан» составил 38043 тыс. руб. Таблица 16 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Милан»(тыс.руб.)ПоказателиПрогноз на 2013 годФакт за 2012 годВыручка от продажи7900264003Себестоимость6367752669Валовая прибыль1532511334Управленческие расходы102968097Прибыль от продаж50293237Проценты к уплате337618Прочие доходы23597297Прочие расходы500904Прибыль до налогообложения280922013Налог на прибыль5618579Чистая прибыль224741433Составлено автором на основе расчетовДанные о поступлении денежных средств по деятельности взяты из расчета показателей и данных отчета за 2012 год и представлены в таблице 17.Таблица 17 - Прогнозный отчет о движении денежных средств ООО «Милан»на 2013 годПоказателиСумма, тыс.руб.Остаток денежных средств на 1.01.2013 года38043Поступление от продажи79002Прочие доходы (от аренды и продажи основных средств)23597ВСЕГО102599Выбытие:Оплата поставщикам73973Прочие расходы500На погашение кредитов23300Всего97773Остаток денежных средств на 1.01.2013 года42869Составлено автором на основе расчетовКак видно, остаток денежных средств на конец прогнозного периода увеличится на 4826 тыс.руб. (42869-38043). Следовательно, платежные возможности организации расширятся, улучшится ее платежеспособность.Сумма запасов в среднем планируется по опыту прошлых лет на уровне 23000 тыс.руб. Прогнозируется возврат дебиторской задолженности по договоренности с дебиторами в размере 31000 тыс.руб. Следовательно, дебиторская задолженность составит 50033 тыс.руб. (81033-31000).Сумму прочих оборотных активов необходимо списать на затраты производства.Итого общая сумма оборотных средств будет равной:42869 + 23000 + 50033 = 115902 руб.Сумма амортизации по нематериальным активам была равной 183 тыс.руб., не предполагается изменения стоимости нематериальных активов, она будет равной: 2287 – 183 = 2104 тыс.руб.Сумма амортизации по основным средствам составила в 2012 году 21974 тыс.руб. В связи с тем, что в балансе сумма основных средств показывается за минусом амортизации, а также того, что было куплено оборудование для финансового менеджера, следовательно, прогнозируется сумма основных средств: 189123+45 – 21974-5,35 = 167189 тыс.руб.Прочие внеоборотные активы сократятся за счет продажи недостроенного здания склада на 23300 тыс.руб., они составят: 223360 – 23300 = 200060 тыс.руб.Следовательно, сумма по внеоборотным активам составит:2104+ 167189 + 200060 = 369353 тыс.руб.Общая стоимость актива баланса будет равной:131076 + 367911 = 498987 тыс.руб.В таблице 18 представлен прогнозный баланс ООО «Милан.Таблица 18 - Прогнозный баланс ООО «Милан» на 2013 год(тыс.руб.)АКТИВНа начало года (факт)На конец года (прогноз)ПАССИВНа начало года (факт)На конец года (прогноз)1234561. Внеоборотные активы3. Капитал и резервыНематериальные активы22872104Уставный капитал1010Основные средства189123167189Нераспределенная прибыль219311241321Прочие внеоборотные активы22336020060Итого по разделу 3219321241331Итого по разделу 14147703693535. Краткосрочные обязательства2. Оборотные активы Заемные средства4512313300Запасы2736723000 Кредиторская задолженность300145230624Дебиторская задолженность8103350033Итого по разделу 5345268243924Денежные средства3804342869Прочие оборотные активы33760Итого по разделу 2149819115902БАЛАНС564589485255БАЛАНС564589485255Составлено автором на основе расчетовКак видно, в балансе прогнозируется снижение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, а также суммы по запасам как самым медленно реализуемым активам.При этом повышение суммы денежных средств свидетельствует о росте ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.Показатели до и после рекомендуемых мероприятий представлены в таблице 19. Представленные в таблице показатели свидетельствуют об улучшении эффективности деятельности системы финансового планирования ООО «Милан» и повышении ликвидности его баланса, а также деловой активности и рентабельности. Это доказывает эффективность нормирования и контроля за формированием оборотных средств.Таблица 19 - Сравнение показателей ООО «Милан» до и после рекомендуемых мероприятий(тыс.руб.)ПоказателиФактические показатели Прогноз на конец 2013 годаОтклонение, (+,-)Коэффициент абсолютной ликвидности0,1100,2000,09Коэффициент текущей ликвидности0,4340,4520,018Срок оборачиваемости мобильных средств (оборотных активов), дни640,35605,59-34,76Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, дни313,036303,041-9,995Срок оборачиваемости кредиторской задолженности, дни1073,5291002,623-70,906Рентабельность продаж, %5,066,751,69Составлено автором на основе расчетовВнедрение всех предложенных мероприятий потребует дополнительных временных затрат бухгалтера-экономиста и директора по общим вопросам по контролю за дебиторской и кредиторской задолженностью, что потребует более четкой организации их рабочего времени: - часть обязанностей директора по общим вопросам по начислению заработной платы работникам будут переданы директору по производству;- обязанности бухгалтера-экономиста по составлению смет будут переданы специалисту по маркетингу, у которого имеется экономическое образование.В связи с тем, что один специалист по маркетингу будет занят составлением смет, четыре других специалиста распределят обязанности по рекламе и сбыту продукции между собой. В целом, представленная в данной главе информация позволяет сделать следующие выводы:- для улучшения финансового состояния был сделан вывод о необходимости формирования успешной политики управления дебиторской задолженностью, кредиторской задолженностью и, особенно, денежными активами как неотъемлемой части финансового планирования. Был сделан вывод о необходимости предоставления скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли;- для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов нужно разработать систему мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты:согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка (например, путем открытия контокоррентного сета в банке);использовать для инвестирования остатка временно свободных денежных активов высокодоходные фондовые инструменты (государственные краткосрочные облигации, краткосрочные депозитные сертификаты банка и т.д.), но при условии достаточной ликвидности этих инструментов на фондовом рынке;- планируемые направления финансовой политики ООО «Милан» и необходимость расчета показателей финансового плана позволят возрасти коэффициенту абсолютной ликвидности до 0,2 пункта. Следовательно, данный показатель достигнет нормативного значения, и за счет денежных средств предприятие сразу сможет отдать 20% краткосрочных обязательств. Также прогнозируется снижение срока оборачиваемости оборотных активов на 34,76 дня. Прогнозные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности снизятся в сравнении с фактическими показателями, это является следствием правильно организованной финансовой дисциплины. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «Милан».Вся предложенная система совершенствования финансового планирования в ООО «Милан» позволит улучшить финансовые результаты предприятия и показатели его финансового состояния.ЗаключениеФинансовое планирование, являясь частью бизнес-плана предприятия, представляет собой планированием всех доходов и направлений расходования денежных средств с целью обеспечения развития субъекта хозяйствования. Основными целями процесса финансового планирования выступают: установление соответствия между наличием финансовых ресурсов субъекта хозяйствования и потребностью в них, выбор наиболее эффективных источников формирования финансовых ресурсов и оптимальных направлений их использования.В качестве объекта исследования выбрано производственное предприятие ООО «Милан». Основой финансового планирования является проведения анализа финансового состояния предприятия на основе данных отчетности. Проведенный анализ финансового состояния предприятия позволил сделать следующие выводы. По ООО «Милан» выявлена недостаточная платежеспособность: определен недостаток собственных средств для формирования оборотных активов, недостаток абсолютно ликвидных активов для покрытия срочных обязательств, снижение эффективности использования денежных средств, а также замедление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. На основе проведенного анализа финансового состояния были выявлены проблемы повышения сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, и меньшая сумма дебиторской в сравнении с кредиторской задолженностью, что свидетельствует о нерациональности финансовой политики на предприятии. Отсутствие финансового планирования привело к отрицательным результатам деятельности. Был сделан вывод о необходимости внедрения процесса финансового планирования на предприятии, который будет состоять из следующих этапов после проведения оценки финансового состояния: на основе результатов финансового анализа разработка финансовой политики, определение бюджета продаж и затрат, составление прогнозных отчетов о прибыли и убытках, а также о движении денежных средств и бухгалтерского баланса. Для разработки финансового плана на предприятии рекомендуется вести должность финансового менеджера. Были разработаны основные направления финансовой политики для ООО «Милан», среди которых: предоставление скидки в 4% при условии оплаты раньше установленного срока, что предоставляет с каждой тысячи рублей 12,68 руб. прибыли; для обеспечения рентабельного использования среднего остатка денежных активов разработка системы мероприятий по минимизации уровня потерь альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты:согласование с банком, осуществляющим расчетное обслуживание предприятия, условий текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента по средней сумме этого остатка и т.д.Представленный прогнозный отчет о прибылях и убытках свидетельствует о повышении прибыли от продаж, а также прибыли до налогообложения, следствием чего является рост чистой прибыли, что повышает финансовые возможности предприятия. Прогноз движения денежных средств свидетельствует о том, что планируется повышение остатка денежных средств на 4826 тыс.руб., это будет улучшением ликвидности баланса предприятия. оценка показателей прогнозного баланса свидетельствует о том, что коэффициент абсолютной ликвидности возрастет до 0,2 пункта. Вместе с тем положительной оценки заслуживает прогнозный рост рентабельности продаж на 1,69%. Это свидетельствует об усилении конкурентоспособности ООО «Милан». Все вышеизложенные направления совершенствования финансового планирования, свидетельствуют об улучшении финансовых показателей деятельности ООО «Милан».Список использованных источниковПриказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.Абрютина М. С. Грачёв А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М: Дело и се