Контроллинг как система управления деятельностью предприятия

Введение
1.Выбор оптимальной производственной программы предприятия
2.Определение эффективного фонда времени
3.Влияние основных технико-экономических факторов на себестоимость продукции
3.1.Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры выпускаемой продукции
3.1.1. Изменение структуры выпускаемой продукции
3.1.2. Изменение удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости за счет изменения структуры и объема выпуска
3.1.3. Изменение себестоимости за счет изменения качества и конкурентоспособности продукции ( )
3.2.Расчет изменения затрат за счет изменения технического уровня производства
3.2.1.Изменение себестоимости за счет автоматизации производственный процессов, внедрения новых технологий, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологии
3.2.2.Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии ?См
3.3.Изменение себестоимости за счет совершенствования организации производства и труда
3.3.1.Изменение затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда
3.3.2.Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов
3.4.Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния технико-экономических факторов
3.4.1.Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года
3.4.2.Определение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года
3.4.3.Определение себестоимости товарной продукции и объема товарной продукции планового года в ценах и условиях этого года
3.4.4.Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового года с сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию и изменением этих затрат по сравнению с базовым годом
3.4.5.Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом
4.Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам
4.1.Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам
4.2.Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора
Заключение
Список литературы

:Исходные данные представлены в табл. 3.12, результаты расчета - в табл. 3.13.Таблица 3.12Исходные данные для таблиц 3.13, 3.14.Наименование показателей, тыс. руб.Базовый годПлановый год123Потери от брака620-Непроизводительные расходы465-Изменение цен на материалы-1500Изменение цен на товарную продукцию-8200Таблица 3.13. Расчет изменения себестоимости за счет ликвидации потерьот брака и непроизводительных расходовПоказательПотери от брака в базовом году, тыс. руб.Непроизводительные расходы в базовом году, тыс. руб.Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.Удельный вес в себестоимости товарной продукции, %БракНепроизводительные расходы123456Базовый год620,00465,0072 967,820,850,64Плановый год (в условиях базового года)1 168,46876,35137 516,10Изменение по фактору-1 168,46-876,35Сводный расчет изменения себестоимости за счет влияния технико-экономических факторовСводный расчет представлен в табл. 3.14. Таблица 3.14Расчет изменения затрат по всем факторам№ н /пПоказательУсловные обозначенияЗначение1234АОбъем товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.216 463,49БЗатраты на 1 руб. товарной продукции базового года, коп./Руб.76,53ВСебестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового, тыс. руб.137 516,10ГИзменение затрат в плановом году за счет влияния основных факторов, всего, тыс. руб., в том числе-29 933,691изменения структуры и объема выпускаемой продукции, тыс. руб., в том числе, связанного:-27 394,141.1с изменением структуры выпускаемой продукции, тыс. руб.5 218,951.2с изменением удельного веса постоянных расходов в структуре себестоимости, тыс. руб.-33 372,751.3с изменением качества продукции, тыс. руб.759,652изменения технического уровня производства, тыс. руб., в том числе, связанного:-342,732.1с автоматизацией производственных процессов и внедрением новых технологий и совершенствованием применяемой техники и технологий, тыс. руб.-261,322.2с улучшением использования материальных ресурсов, тыс. руб.-66,332.3с внедрением новых видов материальных ресурсов, тыс. руб.-15,093изменения управления и организации производства, тыс. руб., в том числе, связанного:-2 196,823.1с совершенствованием организации производства и управления, тыс. руб.-148,423.2с улучшением организации труда, тыс. руб.-3,603.3с сокращением потерь от брака и ликвидацией непроизводительных расходов, тыс. руб.-2 044,814Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года, тыс. руб.107 582,415Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году в ценах базового года, коп./Руб.49,706Изменение себестоимости за счет изменения цен в планируемом году, тыс. руб.1 500,007Себестоимость товарной продукции в плановом году, тыс. руб.109 082,418Изменение объема товарной продукции за счет изменения цен на готовую продукцию в плановом году, тыс. руб.8 200,009Объем товарной продукции планового года, тыс. руб.224 663,4910Затраты на 1 руб. товарной продукции в плановом году, коп./Руб.48,5511Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции, % за счет влияния внутренних факторов-35,06за счет влияния всех факторов-36,56Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового годаСебестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового года производится по следующим формулам:Определение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового годаОпределение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового года находится по формуле:Определение себестоимости товарной продукции и объема товарной продукции планового года в ценах и условиях этого годаОпределение себестоимости товарной продукции и объемах товарной продукции планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показателей на изменение цен и условий производства, тыс. Руб.:Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продукции планового года с сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию и изменением этих затрат по сравнению с базовым годомРасчет производится по формулам, соответственно:Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плановом году по сравнению с базовым годомРасчет производится по формуле:Выводы:В данном разделе был проведен расчёт себестоимости пофакторным методом. Были прослежены изменения себестоимости в зависимости от трёх групп факторов. 1. Изменение структуры и объёма выпускаемой продукции приведёт к уменьшению себестоимости на 27 394,14 тыс. руб.; 2. Изменение технического уровня производства приведёт к снижению себестоимости на 342,73 тыс. руб.; изменение управления и организации производства влечёт за собой снижение себестоимости на 2 196,82 тыс. руб. В результате себестоимость в плановом году будет 137 516,10 тыс. руб. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции уменьшится на 36,6%. Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторамРасчет планового изменения прибыли на основе пофакторного метода производится в два этапа:расчет изменения прибыли по основным технико-экономическим факторам;определение прироста прибыли на каждый процент изменения каждого фактора в плановом году.Исходные данные представлены в таблицах 4.1., 4.2, 4.3.Темп роста показателей рассчитывается по формуле, %:Где Пп, Пб – значение показателя в плановом и базовом периодах соответственно.Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле:Где – удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости.Таблица 4.1.Исходные данные для расчета изменения прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателямНаименование показателяБазовый годПлановый год123Объем реализованной продукции, тыс. руб.650000701500Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 137 516109 082Численность работающих, чел.2000Таблица 4.2Темпы роста основных показателейПоказательТемп роста в плановом году по сравнению с базовым годом, %12Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего101,5Среднегодовая выработка на одного работающего105,4Затраты сырья, материалов, топлива, энергии на 1 рубль товарной продукции112Амортизационные отчисления на 1 рубль товарной продукции96,5Фондоотдача102Материальные затраты или амортизация на 1 рубль товарной продукции рассчитывается по формуле:Где - удельный вес материальный затрат (амортизация) в себестоимости.Среднегодовая выработка на одного работающего рассчитывается по формуле:Фондоотдача – это количество выпущенной продукции на единицу основных производственных фондов:Где - среднегодовая полная первоначальная стоимость основных производственных фондов.Таблица 4.3Исходные данные для расчета планового изменения прибыли№н /п.ПоказательУсловное обозначениеБазовыйгодПлановыйгодТеп роста, %1234561Объем реализованной продукции, тыс. руб.650000701500107,92Объем товарной продукции, тыс. руб.95339216 464227,13Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.137 516109 08279,34Затраты на 1 руб. товарной продукции коп./Руб.76.5348,5563.45Оплата труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости продукции на 1 рубль товарной продукции, коп./Руб.9,056Среднегодовой размер оплаты труда одного работающего101.57Среднегодовая выработка на одного работающего105.48Материальные затраты на 1 рубль товарной продукции, коп./Руб.56.5563.341129Амортизационные отчисления на 1 рубль товарной продукции, коп./Руб.3.773.6496.510Фондоотдача102Определение изменения прибыли по основным технико-экономическим факторамДля оценки эффективностидеятельности предприятияключевое значение имеетприбыль, на основе которого делаетсярасчет.От качестваэтой прибылив большой степенизависит достоверностьоценки эффективности.Традиционнобазой для такогоанализа выступаетвеличина полученнойпредприятием за отчетный периодчистой прибыли.Прибыль как экономическаякатегория, характеризующаяфинансовый результат предпринимательской деятельности, от которого зависитфинансово-имущественное состояниеи эффективностьдеятельности хозяйствующего субъекта.При осуществлении распределения прибыли предприятия происходит процесс формирования направлений его использования соответственно стратегических целей и задач развития предприятия и обеспечивает реализацию основных функций использования прибыли: распределительной - выступает источником доходности бюджета, а также стимулятивной - является источником финансовых ресурсов для развития предприятия, улучшения благосостояния его владельцев и средством реализации социальных программ.При распределении прибыли важно оптимальное сочетание таких задач его эффективного использования: осуществление распределения прибыли в соответствии со стратегией развития предприятия, повышение уровня благосостояния собственников предприятия, путем реализации дивидендной политики, обеспечение прироста рыночной стоимости предприятия в краткосрочной и долгосрочной перспективе, повышение инвестиционной привлекательности предприятия, обеспечение эффективного воздействия на трудовую активность работников, осуществляется путем участия работников в распределении прибыли; реализация социального развития предприятия пополнения финансовых ресурсов предприятия, развитие материально-технической базы за счет капитализированной части прибыли, повышение уровня платежеспособности предприятия за счет направления капитализированного прибыли в оборотный капитал, уменьшение рисков деятельности вследствие формирования и пополнения резервного фонда, фонда резерва выплат дивидендов, других фондов специального назначения.Изменение прибыли за счет изменения объема реализованной продукции рассчитывается по формуле:Где изменение объема реализации: Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста производительности труда превышают темпы роста заработной платы. Изменение производительности труда характеризуется изменением объема выпущенной продукции на одного человека, т.е. выработкой q.Изменение прибыли за счет изменения материалоемкости рассчитывается по формуле:Изменение прибыли за счет изменения использования ОПФ . Прирост прибыли может быть получен, если темпы роста фондоотдачи превышают темпы роста амортизационных отчислений в себестоимости продукции:Общее изменение прибыли таково:Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактораРасчет изменения прибыли представлен в таблице 4.4.Таблица 4.4ИтогоПлановый год12345678Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.11000013345.972349.09-47603.791426.04-30482.6979517.31Изменение прибыли на процент изменения фактора, тыс. руб. %1685.1-634.8-3966.98-264.46Расчеты производятся по формуле:Где i – анализируемый фактор; – изменение темпа роста i – го фактора ( , %.Совершенствование управления распределением прибыли предприятия требует прежде всего определения пропорций по основным направлениям этого распределения на основе удовлетворения экономических интересов отдельных субъектов их хозяйственной деятельности. Время, в условиях кризиса важно обеспечить минимального значения капитализации прибыли предприятия, направленного на экономическое развитие субъектов хозяйствования реального сектора экономики.Ключевым фактором достижения торговым предприятием устойчивойконкурентного преимущества является разработка и реализация действенной стратегии управления прибылью на основе общей стратегической его ориентации, что требует комплексного внедрения соответствующих традиционных и современных методов и инструментов. Главной целью управления прибылью является обеспечение увеличения благосостояния собственников предприятий на данный момент и в перспективе. Эта цель должна обеспечивать одновременно гармонизацию интересов собственников с интересами государства и персонала предприятия.Выводы: В данном разделе были оценены изменения прибыли по четырём факторам. В результате расчёта определено, что значение прибыли уменьшилось на 30482.69 тыс. руб. Самый значительный фактор, из-за которого прибыль уменьшилась – это изменение материалоемкости выпускаемой продукции. Этот фактор приведёт к потери 47603.79 тыс. руб. Изменение объема реализованной продукции, напротив, увеличит прибыль на 13345.97 тыс.руб.ЗаключениеВ ходе курсового проекта были рассчитаны следующие показатели:оптимальная производственная программа, при которой достигается максимальный экономический эффект, то есть максимальная сумма покрытия на программу в рамках краткосрочного планового периода – года. При оптимальной производственной программе следует выпускать 886 изделий В, 34326 изделий Г и 7765 изделий Д. Из них на госзаказ: 6000 изделий Г и 7765 изделий Д. При этом сумма покрытия составит 105215,8 тыс. руб.бюджет рабочего времени. Эффективный фонды времени, которые составляют 1588,16 часа, по сравнению с предыдущим (базовым) годом эффективный фонд времени уменьшился. Это связано с заметным увеличением числа невыходов (обусловлено невыходами по причине очередного отпуска).Изменение себестоимости продукции. Были прослежены изменения себестоимости в зависимости от трёх групп факторов. 1. Изменение структуры и объёма выпускаемой продукции приведёт к уменьшению себестоимости на 27 394,14 тыс. руб.; 2. Изменение технического уровня производства приведёт к снижению себестоимости на 342,73 тыс. руб.; изменение управления и организации производства влечёт за собой снижение себестоимости на 2 196,82 тыс. руб. В результате себестоимость в плановом году будет 137 516,10 тыс. руб. Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции уменьшится на 36,6%. изменения прибыли по четырём факторам. В результате расчёта определено, что значение прибыли уменьшилось на 30482.69 тыс. руб. Самый значительный фактор, из-за которого прибыль уменьшилась – это изменение материалоемкости выпускаемой продукции. Этот фактор приведёт к потери 47603.79 тыс. руб. Изменение объема реализованной продукции, напротив, увеличит прибыль на 13345.97 тыс. руб.Список литературы.Друри, К. Управленческий и производственный учёт / К. Друри. – М. : Юнити, 2002.Анискин Ю. П., Павлова А. М. Планирование и контроллинг: Учебник. – М.: Омега-Л, 2003.Данилин, О. Принципы разработки ключевых показателей эффективности (КПЭ) для промышленных предприятий и практика их применения / О.Данилин // Управление компанией. – 2005. – № 10Контроллинг как инструмент управления предприятием / Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 279с.Петренко С.Н. Контроллинг. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2004. – 328 с.Уткин Э. А., Мартынюк И. В. Контроллинг: российская практика. – М.: Финансы и статистика, 1999.3. Фалько С.Г. Контроллинг:http://www.controlling-akademie.ru/http://www.economy.ru/