Система налогообложения ресторанного бизнеса.

Введение
Глава 1. Система налогообложения в ресторанном бизнесе РФ: описание различных систем налогообложения
Глава 2.Анализ актуальных изменений в законодательстве РФ о налогообложении
2.1. Изменения в Федеральных законах и Налоговом Кодексе РФ
2.2. Введение патентной системы налогообложения
Заключение
Список литературы

Также исполняются обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ В соответствии с законодательством о налогах и сборах. Не освобождаются от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов Срок, на который выдается патент По выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года По выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев Документ, удостоверяющий право на применение налогового режима Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности Заявление на получение патента Подается в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за десять дней до начала применения индивидуальным предпринимателем ПСН Подается по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения УСНО на основе патента Количество патентов Не ограничено Не ограничено Утрата права на применение - если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.;
- если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ (превышение по количеству работников);
- если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ - если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСНО на основе патента, его доходы превысили размер
доходов, установленный ст. 346.13 НК РФ, независимо от количества полученных в указанном году патентов (в 2012 году - 60 млн руб.);
- если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ (превышение по количеству работников);
- при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в установленный срок Возврат на данный налоговый режим при утрате права или прекращении Вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности можно не ранее следующего календарного года Вновь перейти на УСНО на основе патента можно не ранее чем через три года после утраты права на его применение Объект налогообложения Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ Потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ Налоговая база Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ Денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода Налоговый период
  Календарный год, если иное не установлено п. 2 и 3 ст. 346. 29 НК РФ:
- если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент;
- если индивидуальный предприниматель прекратил
предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности Срок, на который выдан патент
  Налоговая ставка 6% 6% Стоимость патента (налог при ПСН) Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
В случае получения патента на более короткий срок его стоимость подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который он выдан Порядок уплаты налога - если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года - в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода
  1/3 стоимости патента оплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента, оплата оставшейся части стоимости патента - не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который он был получен.
При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Налоговая декларация Не представляется
  Не представляется
  Налоговый учет
  Ведется учет доходов от реализации в Книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту Ведется в порядке, установленном ст. 346.24 НК РФ (учет доходов в Книге учета доходов)
Достаточно беглого взгляда на сравнительную таблицу, чтобы понять, что отличия ПСН от УСНО на основе патента есть, и достаточно существенные. При этом отметим, что два главных принципа остались неизменными: применять ПСН могут только индивидуальные предприниматели, и переход на ПСН (возврат к иным режимам) осуществляется в добровольном порядке.
ПСН может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения, УСНО, ЕСХН или ЕНВД, он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта РФ на ПСН, применять ПСН.
По сравнению с действующей УСНО на основе патента средняя численность наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), которых при применении ПСН вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с пяти до 15 человек. Указанное ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
ПСН не предусматривает действующее в настоящее время при УСНО на основе патента (п. 7 ст. 346.25.1 НК РФ) ограничение размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода размерами базовой доходности по ЕНВД, если вид деятельности по указанным налоговым режимам совпадает.
Важным отличием ПСН от УСНО на основе патента является то, что при утрате права на применение ПСН или прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, индивидуальный предприниматель вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности уже со следующего календарного года. По действующей сейчас УСНО на основе патента таким правом индивидуальный предприниматель может воспользоваться через три года.
Важным изменением является то, что сумма налога при ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, как это сейчас предусмотрено при оплате оставшейся части патента при применении УСНО на основе патента, а уплачивается полностью.
Что касается учета и отчетности, налоговая декларация также не представляется, но налоговый учет ведется отдельно по каждому полученному патенту в целях контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации в Книге учета доходов.
Отдельно остановимся на бухгалтерском учете. С 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно пп. 4 п. 1 ст. 2 которого сфера действия документа распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Однако в силу пп. 1 п. 2 ст. 6 указанного закона индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном этим законодательством. Так как налогоплательщики ПСН обязаны вести налоговый учет доходов, бухгалтерский учет они могут не вести.
В связи с принятием гл. 26.5 НК РФ внесены изменения в БК РФ: установлено, что суммы налога, взимаемого в связи с применением ПСН, по нормативу 100% будут зачисляться в бюджеты муниципальных районов и муниципальных округов (п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2). Напомним, что в настоящее время суммы налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением УСНО, зачисляются по нормативу 100% в бюджеты субъектов РФ.
Одновременно с введением нового налогового спецрежима внесены изменения в порядок уплаты страховых взносов. По какому тарифу будут платить страховые взносы индивидуальные предприниматели, выбравшие ПСН, с выплат в пользу своих работников?
Согласно поправкам в ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ и ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ налогоплательщики ПСН, за исключением тех, кто осуществляет виды предпринимательской деятельности, указанные в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 года платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики УСНО (ст. 4 и 6 Федерального закона № 94-ФЗ) – 20% в ПФР. Соответственно, индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, попавшие в исключения, будут уплачивать в 2013 году страховые взносы с выплат в пользу своих работников по общей ставке 30%.
Еще одна хорошая новость для тех индивидуальных предпринимателей, которые выберут ПСН, связана с изменениями, внесенными в Федеральный закон № 54-ФЗ: при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов РФ предусмотрено применение ПСН, они могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующую услугу.
Заключение
Развитие ресторанной сферы не входит в число приоритетов экономической политики государства. Это значит, что рестораторам приходится работать в общих для всех экономических условиях. Это означает, прежде всего – высокие ставки на аренду площади. Это основная часть издержек, а ведь 98% ресторанов в настоящее время работают в арендованных помещениях.
Еще одна проблема – взаимоотношения с государственными монополистами, предоставляющими субъектам рынка коммунальные услуги и подключение к общим сетям – электропитанию, отоплению, снабжению холодной и горячей водой, канализации. Стоимость этих услуг непомерно высока. Там, где монополия, там коррумпированность и административные барьеры. Все это существенно повышает начальные расходы на организацию бизнеса и текущие издержки.
И, конечно, негибкая система налогообложения является большой проблемой на пути развития ресторанного бизнеса в РФ.
Малый бизнес, занимающийся оказанием услуг общественного питания, в результате кризиса понес серьезные убытки: значительно сократился товарооборот, прекратился рост заработной платы, значительно выросли счета на оплату света, газа, коммунальных услуг, увеличилась стоимость сырья, в то же время цены на продукцию в кафе и ресторанах практически не изменились. Усилилась конкуренция между предприятиями общественного питания в борьбе за потребителя, идут ценовые войны, изобретаются новые специальные предложения – и это здорово, но парадокс в том, что выигрывают в этой борьбе кафе и рестораны, которые вычеркнули уплату налогов из своих расходов.
На сегодняшний момент самые популярные системы налогообложения, применяемые в ресторанном бизнесе, являются: УСН (упрощенная система налогообложения) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Конечно, налоговый режим не ограничивается только этими двумя системами налогообложения, но в ресторанном бизнесе сегодня используются именно эти две системы.
Применение ЕНВД для предприятий общественного питания с залом может привести к существенному, иногда в 2-3 раза,сокращению налоговых выплат. Система ЕНВД также даст возможность организациям общепита не использовать контрольно-кассовую технику, так как для ЕНВД отменено ее обязательное применение. Это нововведение направлено на развитие конкурентоспособности в области общественного питания и улучшение качества предоставляемых услуг.
ЕНВД призван уравнять правила работы для всех точек общепита, сделать конкуренцию честной и открытой, направленной на потребителя: кто платил налоги, может быть, заплатит меньше; кто не платил – должен будет это сделать, а все вместе будем думать не о минимизации налогов, а о минимизации цен и об улучшении качества пищи и обслуживания. В итоге и бюджет получит больший доход, и работа общепита будет более прозрачной. Кроме того, в посткризисный период для рынка общественного питания очень важно для предприятий оптимизировать свои расходы, сделать их предсказуемыми, просчитываемыми не только в период эксплуатации, но и на этапе создания предприятия.
Потенциал развития ресторанного бизнеса в РФ сегодня огромен. В ресторанном бизнесе надо шире применять упрощенную систему налогообложения, избавить рестораны от необходимости вести чрезмерно усложненную бухгалтерию.
Введение патентной системы в ресторанной сфере позволит ресторанам ощутимо снизить операционные издержки.
Список литературы
Булатова М.А., Седова И.В. Ресторан, кафе. Учет и налоги. – М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, 2007.
Бухгалтерские проводки и налоговый учет в организациях общественного питания. / Под ред. Ф.Н. Филиной. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009.
Быстров С.А. Экономика и организация ресторанного бизнеса. – М.: Форум, 2011.
Горбунов С. Ресторан. От одного до сети. Опыт построения и управления. – М.: Ресторанные ведомости, 2012.
Горенбургов М.А., Хайкин М.М. Экономика ресторанного бизнеса. – М.: Академия, 2012.
Миронов С. Как вывести ресторан из жесткого кризиса. – М.: Ресторанные ведомости, 2010.
Николавева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в общественном питании. – М.: А-Приор, 2012.
Петров А.М. Общественное питание. Учет и калькулирование себестоимости. – М.: Рид Групп, 2011.
Пузин А.М. Налогообложение предприятий ресторанного бизнеса. Учебное пособие. – М.: Академия, 2011.
Радченко Л.А. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания. – М.: КноРус, 2012.
Семенихин В.В. Бухгалтерский учет в общественном питании. – М.: Синергия, 2012.
Солдатенков Д. Современный ресторан: новые форматы. – М.: Ресторанные ведомости, 2009.
Булатова М.А., Седова И.В. Ресторан, кафе. Учет и налоги. – М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, 2007. – с. 124.
Быстров С.А. Экономика и организация ресторанного бизнеса. – М.: Форум, 2011. – с. 112.
Бухгалтерские проводки и налоговый учет в организациях общественного питания. / Под ред. Ф.Н. Филиной. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. – с. 108.
Солдатенков Д. Современный ресторан: новые форматы. – М.: Ресторанные ведомости, 2009. – с. 95.
Пузин А.М. Налогообложение предприятий ресторанного бизнеса. Учебное пособие. – М.: Академия, 2011. – с. 88.
Семенихин В.В. Бухгалтерский учет в общественном питании. – М.: Синергия, 2012. – с. 191.
Горбунов С. Ресторан. От одного до сети. Опыт построения и управления. – М.: Ресторанные ведомости, 2012. – с. 173.
Миронов С. Как вывести ресторан из жесткого кризиса. – М.: Ресторанные ведомости, 2010. – с. 77.
Петров А.М. Общественное питание. Учет и калькулирование себестоимости. – М.: Рид Групп, 2011. – с. 134.
Горенбургов М.А., Хайкин М.М. Экономика ресторанного бизнеса. – М.: Академия, 2012. – с. 46.
Радченко Л.А. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания. – М.: КноРус, 2012. – с. 155.
Николавева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в общественном питании. – М.: А-Приор, 2012. – с. 121.
12