Учет на малом предприятии

Содержание
Введение
Глава 1. Методологические основы бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса
1.1. Понятие малого предпринимательства и основные его критерии
1.2. Основы организации бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства
Глава 2. Организация бухгалтерского учета малого предприятия на примере ООО «Мастер-Сантехник»
2.1. Краткая характеристика ООО «Мастер-Сантехник»
2.2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Мастер-Сантехник»
2.3. Система налогообложения для малых предприятий
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета в ООО «Мастер-Сантехник»
3.1. Совершенствование бухгалтерского учета на малом предприятии
3.2. Автоматизация бухгалтерского и налогового учета
Заключение
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

В результате компания может даже оказаться на грани финансового кризиса, так как неверные решения могут привести к масштабным финансовым потерям.
В нашей стране пакет «1С: Бухгалтерия» является одним из самых распространенных программных продуктов, на основе которого осуществляется автоматизация бухгалтерского учета. Ее использует подавляющее большинство крупных и мелких предприятий.
Программа очень удобна, так как обеспечивает одновременную обработку данных, отражающих совершение самых разнообразных хозяйственных операций как по счетам бухгалтерского учета, так и в разрезе аналитического, налогового, валютного и количественного учета. 
Пользователь при этом самостоятельно может регулировать процесс учета на основе методики, утвержденной учетной политикой предприятия. Программа при необходимости позволяет быстро создавать дополнительные субсчета.
Автоматизация бухгалтерского учета с использованием данной программы позволяет бухгалтерии решать полный спектр задач, стоящих перед ней. Для крупных предприятий удобно то, что информацию об осуществлении некоторых хозяйственных операциях могут вносить в базу данных программы смежные подразделения, сотрудники которых никакого отношения к бухгалтерии не имеют. В этом случае на бухгалтеров возлагается обязанность по контролю правильности введения данных и регулирования настроек информационной базы программного комплекса, обеспечивающих точное отражение проводимых хозяйственных операций на основе данных, вводимых в соответствии с первичной документацией. 
Согласно статистическим данным, на общероссийском рынке бухгалтерских программ самыми популярными системами автоматизированного учета являются:
1С: Предприятие (65%);
БЭСТ-ОФИС (7%);
Инфо-бухгалтер (6%);
ПАРУС -Предприятие (3%);
Турбо Бухгалтер (3%).
1. Система программ "1С:Предприятие" предназначена для решения широкого спектра задач автоматизации учета и управления, стоящих перед динамично развивающимися современными предприятиями.
Фирма "1С" выпускает тиражные программные решения, предназначенные для автоматизации типовых задач учета и управления в коммерческих предприятиях реального сектора и бюджетных организациях. В каждом программном продукте сочетается использование стандартных решений (общих для всех или нескольких программ) и максимальный учет специфики задачи конкретной отрасли или рода деятельности предприятия.
Разработкой и распространением специализированных (отраслевых) решений на платформе "1С:Предприятия" занимается в настоящее время более сотни фирм. Каждая из них создает специализированное тиражное решение, используя общие методологические решения, разрабатываемые фирмой "1С", и концентрируясь именно на специфических потребностях той или иной отрасли.
Основные конфигурации «1С: Предприятие 7.7»:
1С:Бухгалтерия 7.7 (универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета);
1С:Бухгалтерия 7.7 Упрощенная система налогообложения (для организаций, работающих на упрощенной системе налогообложения);
1С:Предприниматель 7.7 (для ведения учета и составления отчетности индивидуальными предпринимателями);
Решения для бюджетной сферы (Бухгалтерия для бюджетных учреждений, Бухгалтерия для распорядителей бюджетных средств, Свод отчетов 7.7, Свод отчетов ПРОФ, Воинская часть 7.7, Бюджет муниципального образования);
1С:Торговля и Склад 7.7 (для учета любых видов торговых операций, все функции учета - от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных ведомостей и аналитических отчетов);
1С:Зарплата и Кадры 7.7 (для автоматизации расчета заработной платы и ведения кадрового учета на предприятиях различных типов финансирования и форм собственности);
1С:Финансовое планирование 7.7 (для планирования и анализа финансовых потоков и структуры средств предприятия).
Платформа 1С:Предприятие 8.0 была создана с учетом 6-летнего опыта применения системы программ 1С:Предприятие 7.7, которую используют десятки тысяч разработчиков. В настоящее время более 700 000 организаций использует для автоматизации своей деятельности продукты, входящие в систему программ "1С:Предприятие". Несмотря на значительные изменения, новая версия 8.0 сохранила идеологическую преемственность с предыдущими версиями.
Типовые тиражные прикладные решения:
"1С:Бухгалтерия 8.0" предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в организациях, осуществляющих любые виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, комиссионную торговлю (включая субкомиссию), оказание услуг, производство и т.д.
2. Система "БЭСТ-ОФИС", созданная фирмой «Интеллект-Сервис» в 2000 г., позволяет раздельно вести оперативный, бухгалтерский, налоговый и управленческий учет в едином информационном пространстве.
Оперативный учет в системе "БЭСТ-ОФИС" сводится к регистрации первичных документов, оформляющих различные хозяйственные операции. Эти первичные документы как раз и являются главными информационными единицами системы "БЭСТ-ОФИС". Данные первичных документов используются во всех остальных видах учета и обрабатываются в соответствии с требованиями, диктуемыми каждым из этих видов учета. Другими словами, оперативный учет представляет собой единый информационный фундамент, на котором работают все остальные компоненты системы.
Ведение бухгалтерского учета предусматривает создание проводок по документам, зарегистрированным на стадии оперативного учета. Проводки по документам, введенным в различных подсистемах программы, поступают в подсистему "Главная книга". На основании настроенного пользователем Плана счетов, осуществляется синтетический и аналитический учет показателей хозяйственной деятельности. С помощью системы можно формировать различные оборотные ведомости, журналы-ордера, аналитические справки по счетам бухгалтерского учета, отчеты по книге хозяйственных операций и журналу проводок, оборотно-сальдовый баланс, главную книгу и полный комплект внешней отчетности предприятия.
3. Программа "Инфо-Бухгалтер" создана коллективом программистов фирмы ООО "Инфо-1" в 1992 г. (в то время ТОО "Информатик"). К ее преимуществам можно отнести:
- около 260 бланков бухгалтерской отчетности, входящие в стандартную версию программы;
- возможность передачи на магнитных носителях данных о начислениях сотрудников и по персонифицированному учету в программу пенсионного фонда "Оазис";
- автоматическое формирование справок о доходах физических лиц за год и печать их на специальных бланках, предоставляемых налоговые органы;
- интеграцию со справочно-правовой системой "Гарант";
- возможность интеграции с другими программами;
- наличие компилятора внутреннего языка, ускоряющего расчеты в 5-30 раз по сравнению с предыдущими версиями программы.
Программа "Инфо-Бухгалтер" формирует:
- Стандартные формы (оборотно-сальдовая ведомость, шахматка, главная книга, карточка движения средств, журналы-ордера и другие);
- Отчетные формы, настраиваемые бухгалтером в соответствии с законодательством (баланс предприятия, отчет о финансовых результатах, расчет НДС и другие выходные формы).
Все отчеты формируются за любой отчетный период с любой детализацией от одной хозяйственной операции до года. Встроенный текстовый редактор позволяет корректировать и создавать любые новые бланки бухгалтерской отчетности с возможностью ведения архива по каждому бланку.
4. «ПАРУС-Предприятие» (Компании «Парус») - это простая, удобная, но в то же время мощная полнофункциональная система, позволяющая автоматизировать бухгалтерский учет, основные торговые процессы и складской учет, расчет заработной платы и кадровый учет. Может эксплуатироваться как на одном, так и на нескольких объединенных в локальную сеть компьютерах.
Модульность. Система «Парус-Предприятие» представляет собой набор модулей (Бухгалтерия, Реализация и склад, Комплекс, Учет договоров, Комплектование, Заработная плата, Кадры), каждый из которых предназначен для автоматизации одного из основных видов деятельности предприятия и может работать как в автономном режиме, так и совместно с другими модулями комплекса, образуя единое информационно-управленческое пространство масштаба предприятия.
Бухгалтерская часть комплекса представляет собой универсальную полнофункциональную бухгалтерскую систему с возможностями ведения учета в рублях и иностранных валютах, детализацией по счетам расширенного аналитического учета до пятого порядка, обработкой любых ставок налогов, с инвентарной картотекой по ОС, учетом счетов-фактур, Книги покупок и продаж, автоматической настраиваемой пакетной отработкой первичной документации, подготовкой нормативной отчетной документации, платежных и внутрихозяйственных документов, и составлением дополнительных отчетов любой формы и содержания.
5. Программа Турбо Бухгалтер появилась на рынке программного обеспечения в 1991 году. Она позволяет вести не только бухгалтерию, но и составлять собственные базы данных, например, по клиентам фирмы или контрактам. Возможно ведение делопроизводства. Программа постоянно совершенствуется, в ней появляются новые возможности и методы ведения учета.
Турбо Бухгалтер поставляется в нескольких модификациях - Базовая, Проф, Эконом, Разработчик, Документы, Отчетность, Клиентское место для локального варианта и Проф, Разработчик, Клиентское место для сетевого варианта.
Линейка продуктов программы Турбо Бухгалтер позволяет каждому предприятию выбрать себе программу, подходящую по цене и функциональности. Важное достоинство линейки продуктов - это преемственность программ, что упрощает переход от одной программы на другую. Все они имеют единый интерфейс, одинаковые структуры справочников и картотек, все привычные формы журналов хозяйственных операций (текстовый, табличный, картотечный). Отличие заключается только в функциональных возможностях.
Однопользовательская версия программы Турбо Бухгалтер со встроенными подсистемами обеспечивает комплексное решение задач бухгалтерского учета в рамках одного рабочего места. Сетевая версия программы Турбо Бухгалтер, дополненная системами для различных участков учета, позволяет осуществлять комплексную автоматизацию предприятий, имеющих локальную сеть.
Автоматизация бухгалтерского учета обеспечивает оперативность, комплексность и универсальность решения задач в области ведения учета и принятия управленческих решений. Использование современных бухгалтерских программ также делает намного проще ведение аналитического и синтетического учета.
Заключение
В условиях нынешней жесткой конкуренции малому предприятию трудно функционировать без проработанной долгосрочной стратегии. А без создания потока экономической информации в целях управления, контроля, анализа и планирования хозяйственной деятельности, другими словами, без правильной организации бухгалтерского учета этого добиться практически невозможно.
На большинстве малых предприятий руководством не уделяется должного внимания организации бухгалтерского учета. Учетная политика разрабатывается чаще всего непродуманно, без всестороннего анализа, исключительно для налоговой инспекции.
При действующей налоговой система часть предприятий сознательно искажают учетные данные, влияющие на размеры объема реализации, прибыли и, следовательно, налогов.
Таким образом, организация бухгалтерского учета на малом предприятии нуждаются в дальнейшем совершенствовании, в приближении ее к международным стандартам. И зависит это не только от высокой квалификации и компетентности бухгалтеров, но и от решения методологических, организационных и технических вопросов, а также от совершенствования налоговой системы.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012 г.).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 гг. № 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012 г.).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г.№ 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011г.).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.№ 402-ФЗ.
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (ред. от 06.12.2011 г.).
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 17.08.12).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 24.10.2010).
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (ред. от 27.04.2012г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999№ 43н (ред. от 08.11.2010г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н (ред. от 25.10.10г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (ред. от 24.12.10г.).
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред.27.04.2012г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (ред.27.04.2012г.).
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября2002г. № 114н (ред. от 24.12.2010г.).
Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 482 с.
Бухгалтерский учет на малых предприятиях. Под ред. И.А. Толмачева «ГроссМедиа», 2009. – 102 с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.
Вахрушина, М. А. Международные стандарты финансовой отчетности. Методики трансформации российской отчетности : учеб. для вузов / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова ; под. ред. М.А. Вахрушина ; Учеб.—метод. об-ние по образованию. – М.: Омега-Л, 2009. – 571 с.
Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 472 с.
Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина-М.:КНОРУС, 2007.- 256 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- "Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2008. – 584с.
Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2001.
Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
Качественные критерии малого бизнеса
Наименование Содержание Единство функций собственности и управления Сосредоточение большей части уставного капитала или акций и основных управленческих функций в руках основателей предприятия или членов их семей Ограниченность ресурсов источников финансирования Основные источники финансирования — это небольшие кредиты банков, займы у физических лиц, собственные средства Гибкость номенклатуры Производство осуществляется по небольшой номенклатуре товаров (услуг), но постоянно обновляемому ассортименту Мобильность Происходит быстрое реагирование на изменения спроса и предложения на производимый продукт Организационно-функциональная гибкость Имеющаяся структура управления и характер распределения обязанностей между работниками обеспечивают возможность моделировать производственно-технологические процессы Узость рынков сбыта Относительно небольшие рынки сбыта, локальные сегменты, как правило, не дают возможности оказывать сколько-нибудь серьезное влияние на цены и на объем реализации товара Личностный характер отношений внутри фирмы Незначительные размеры трудового коллектива порождают особый доверительный характер отношений между хозяином и работником, что обеспечивает объективную оценку деятельности каждого конкретного работника, высокую мотивацию, удовлетворенность трудом Персонифицированный подход к клиентам Узость рынка сбыта позволяет и принуждает к индивидуальному подходу к каждому клиенту ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ № 1 Наименование Содержание Юридическая и управленческая независимость Субъекты малого бизнеса стремятся сохранять юридическую и управленческую самостоятельность, они редко являются составной частью крупного бизнеса, за исключением случаев, когда крупные корпорации сами создают в рамках своей структуры малые предприятия для решения конкретных сбытовых, технологических, инновационных, финансовых и налоговых задач Ключевая роль руководителя Руководитель несет ответственность за результатыфинансово-хозяйственной деятельности не только и не столько из-за имущественного обладания собственностью, но скорее всего вследствие непосредственного участия в производственном процессе Преобладающая доля оборотного капитала Высокая доля оборотного капитала по сравнению с основными фондами Уязвимость для внешних факторов Недостаточная устойчивость в кризисных ситуациях, подверженность негативным явлениям в макроэкономической среде, уязвимость перед различными органами контроля (надзора), бюрократией чиновничества, криминальной средой
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
Бухгалтерский баланс ООО «Мастер-Сантехник»
на 31 декабря 2011г. (тыс. руб.)
Актив Код пока-зателя На 31 декабря 2011 года На 31 декабря 2010 года На 31 декабря 2009 года 1 2 4 3 3 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 Основные средства 1150 102 45 27 Доходные вложения в материальные ценности 1160 Финансовые вложения 1170 Отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборотные активы 1190 Итого по разделу I 1100 102 45 27 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 27172 29410 25508 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 13 затраты в незавершенном производстве 49 25 готовая продукция и товары для перепродажи 29347 25465 товары отгруженные расходы будущих периодов 14 5 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 1258 481 861 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 5501 24279
21727 23011 в том числе покупатели и заказчики 5502 Финансовые вложения 1240 Денежные средства 1250 436 839 976 Прочие оборотные активы 1260 Итого по разделу II 1200 53145 52457 50356 БАЛАНС 1600 53247 52502 50383  ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЕ № 3

Пассив Код пока-зателя На 31 декабря 2011 года На 31 декабря 2010 года На 31 декабря 2009 года 1 2 4 3 3 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 1310 10 10 10 Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Резервный капитал 1360 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 7574 7728 5847 Итого по разделу III 1300 7584 7738 5857 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 1410 Отложенные налоговые обязательства 1420 Прочие обязательства 1450 Итого по разделу IV 1400 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 1510 16523 16523 22702 Кредиторская задолженность 1520 29140 28241 21824 в том числе:
поставщики и подрядчики 27187 20465 задолженность перед персоналом организации 443 462 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 91 91 задолженность по налогам и сборам 511 379 прочие кредиторы 9 427 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов 1530 - - Резервы предстоящих расходов 1540 - - - Прочие обязательства 1550 - - - Итого по разделу V 1500 45663 44764 44526 БАЛАНС 1700 53247 52502 50383 ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
Отчет о прибылях и убытках ООО «Мастер-Сантехник»
за период с 01 января по 31 декабря 2011г. (тыс. руб.)
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) 2110 285572 235735 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2120 (248151) (205467) Валовая прибыль 2100 37421 30268 Коммерческие расходы 2210 (32985) (25970) Управленческие расходы 2220 - Прибыль (убыток) от продаж 2200 4436 4298 Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 2320 Проценты к уплате 2330 Прочие доходы 2340 3058 5432 Прочие расходы 2350 (5376) (7133) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 2118 2597 Текущий налог на прибыль 2410 (986) (715) Изменение отложенных налоговые обязательств 2430 Изменение отложенных налоговых активов 2450 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2400 1132 1882 СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 836 196
ПРИЛОЖЕНИЕ № 5
Отчет о прибылях и убытках ООО «Мастер-Сантехник»
за период с 01 января по 31 декабря 2010г. (тыс. руб.)
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) 010 235735
200292 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (205467) (175819) Валовая прибыль 029 30268 24473 Коммерческие расходы 030 (25970) (28147) Управленческие расходы 040 (-) Прибыль (убыток) от продаж 050 4298 (3674) Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 - 19 Проценты к уплате 070 - - Прочие доходы 090 5432 12812 Прочие расходы 100 (7133) (4526) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 2597 4631 Текущий налог на прибыль 150 (715) (937) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1882 3694 СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 196 -
49