Налоговая служба

Введение
1. История развития налогообложения и возникновения налоговых органов
2. Современное функционирование налоговой службы
3. Проблемы реорганизации структуры налоговых органов
Заключение
Список использованных источников

Модернизация работы налоговой службы и усовершенствование налогового законодательства особенно необходимы в связи с возрастанием роли государственного регулирования развития экономики экономическими методами.Налоговая служба обеспечивает 90% поступлений в бюджеты всех уровней, поэтому ее роль на всех стадиях экономического развития очень велика. Экономисты выделяют 3 основных фактора увеличения поступлений в бюджет: развитие экономики, эффективность налогового законодательства и эффективность работы налоговой службы, которая достигается профессиональными и корректными отношениями с налогоплательщиками.3. Проблемы реорганизации структуры налоговых органовДавно назревшей проблемой в РФ является раздробленность системы управления налоговым процессом. Действующие в этой сфере ведомства и учреждения - Минфин, Федеральное казначейство, ФНС, ФТС, МВД, Росфинмониторинг, социальные внебюджетные фонды, местные органы власти, и т.д. - постоянно путаются в своих внутренних взаимоотношениях, создавая трудности и излишние издержки как для налогоплательщиков, так и для государства. При этом создается абсурдная ситуация, когда ФНС имеет право только «контроля», а собирают налоги другие органы; ФТС может изымать имущество налогоплательщиков, но не может принимать от них налоговые платежи; Минфин выдается рекомендации по вопросам налогообложение, но абсолютно за них не отвечает и осуществляет контактов с налоговыми органами других стран, не имея права (не будучи налоговым органом) получать от них какую-либо информацию, необходимую для целей налогообложения. При этом все эти ведомства ведут собственные базы данных в отношении одних и тех налогоплательщиков и постоянно жалуются на трудности координации между ними.Решение этого вопроса давно известно - создание единого ведомства - Министерства государственных доходов, которое отвечало бы за сбор любых налогов, сборов и пошлин в стране, осуществляло бы полный контроль за основными, регистрируемыми имущественными активами граждан и предприятий (объектами недвижимости, ценными бумагами, промышленной и интеллектуальной собственностью, средствами транспорта) и взяло бы на себя все вопросы расчетов по налогам - от сбора налоговых платежей на свои счета в банках, проведения перерасчетов по авансовых взносам налогов и до распределения окончательных сумм налоговых доходов по уровням бюджетной системы и во внебюджетные фонды. Примерно такая система принята в США: за налоги отвечает Служба внутренних доходов, за исполнение бюджетных расходов - Казначейство (в принятом у нас неправильном переводе - «министерство финансов»), и за составление и утверждение бюджета в целом - Административно-бюджетное бюро при Президенте США.Еще одним назревшим вопросом, который давно ждет решения, является распространение нерегистрируемых наличноденежных расчетов - при совершении сделок с недвижимостью, при выплате зарплат, в развитой системе всякого рода откатов и взяток. Действительно серьезным шагом в решении всех этих проблем и борьбы с коррупцией целом было всестороннее ограничение и прямое вытеснение наличных денег из платежнорасчетного оборота: путем законодательного ограничения размеров наличных расчетов, запрета вообще применять наличные для определенных сделок, стимулирования распространения бесплатных платежных карт для населения (типа социальных карт, но более широкого применения) и, возможно, путем введения особого налога на расчеты наличными деньгами.Особое место налоговых органов в системе государственных органов определяется еще и следующими обстоятельствами. Во всех развитых странах действующие в них нормы права не разрешают никаким государственным органам собирать и хранить информацию о частной жизни граждан - если только эти граждане не подозреваются в совершении какого-либо преступления. Равным образом за каждым гражданином признается право не предоставлять о себе данных и сведений, которые могут быть использованы против него. Единственное исключение из этого порядка установлено для налоговых органов, которые могут собирать информацию и истребовать сведения от граждан и любых частных лиц - но только исключительно для целей взимания налогов и в рамках, ограниченных потребностями определения их налоговых обязательств. Соответственно, это требование налагает и жесткие ограничения на возможности распоряжения налоговыми органами собираемой ими информацией - исключительно в кругу органов и должностных лиц, занимающихся установлением налоговых обязательств граждан и взиманием с них налогов. В этом плане налоговые органы напоминают своего рода «черный ящик» - в который все входит, но ничего не выходит.И последний момент касается международного сотрудничества в налоговых отношениях. Российское государство на диво неактивно в этой сфере - хоть сотни тысяч и даже миллионы российских граждан и выходцев из России успешно ведут коммерческую деятельность на ее территории - но через разного рода фирмы и фонды, зарегистрированные в зарубежных странах, где и платят основную долю своих налогов. Сравним с этим, например, позицию США - которые привлекают по полной сумме их доходов любых своих граждан, даже постоянно проживающих в других странах. Другой пример - страны ЕС, которые добились прямого перечисления в их бюджеты налоговых поступлений, собираемых с капиталов их граждан в странах так называемого «льготного налогообложения (Швейцария, Лихтенштейн, Австрия, Люксембург, и др.). Характерно, что российское правительство вместо этого усиленно продвигает идею максимального ужесточения контроля за трансфертным ценообразованием. При этом очевидно, что затраты на такой контроль - весьма велики, а конечный эффект - зависит от способности российских властей при выявлении случаев чрезмерного отклонения компаниями от нормальных рыночных цен и предъявления к ним дополнительных налоговых требований добиваться от налоговых органов соответствующих зарубежных стран обратной корректировки их налоговых требований к проверяемым компаниям. Если сказать прямым текстом - то передать России часть уже полученных ими налоговых платежей. Что же, надеяться на это можно, но верится - с трудом. Но есть и другой момент. Начав такой процесс, мы будем вынуждены участвовать и в проверках трансфертного ценообразования, проводимых налоговыми органами западных стран. А здесь уже очень может возникнуть необходимость корректировки налоговых обязательств компаний не в пользу российской казны. И весь опыт взаимоотношений России с этими странами показывает, что противостоять их желанию получить свою часть из собранных в России налогов будет весьма трудно. Политические демарши, заявления в парламентах, наконец, суды - со всем этим мы уже сталкивались.И, наконец, последнее обстоятельство. Если принять нормы о трансфертном ценообразовании в том виде, как это предлагается правительством, то очень вскоре выяснится, что основными фигурантами этих расследований станут как раз государственные компании и предприятия, и среди них - Газпром, РЖД, Сбербанк, ВТБ, и даже сам Центробанк России. Но есть более простые и более эффективные меры, которые негромоздки, не требуют особых затрат и не несут риска вовлечения нас в ненужные тяжбы с нашими зарубежными партнерами. Это - укрепление положений НК РФ в той части, которые регулируют привлечение к налогообложению на основе «всемирного дохода» (как налоговых резидентов) граждан и предприятий, как российских, так и иностранных. Одновременно можно рекомендовать также усилить контроль за налогообложение российских граждан, проживающих в других странах - и законодательно, и организационно (например, введя должность налогового атташе в штат наших посольств в тех странах, где проживает значительное число российских граждан.Резюмируя, следует еще раз подчеркнуть необходимость перестройки всей системы управления налоговым процессом в РФ на основе проверенных, испытанных на опыте других стран моделей, с использованием всего арсенала современных компьютерных технологий, ну и, разумеется - при полном и адекватном внимании к всем законным правам граждан как в отношении разумных и справедливых ставок налогов, так и к применяемым простым, понятным и оправданным процедурам налогового учета, налогового контроля и всей системы налогового администрирования.ЗаключениеНедостаточный уровень правовой грамотности, несоблюдение законодательства наносят ощутимый ущерб самому населению, в том числе и материальный. Поэтому широкая пропаганда налогового законодательства обязательно должна стать составной частью общегосударственной программы повышения правовой культуры населения России. Поэтому в целях полного и своевременного информирования населения по вопросам налогообложения, оказания консультативной помощи налогоплательщикам представляется необходимым: - внедрить в практику систему информационно-разъяснительной работы для налогоплательщиков; - обеспечить постоянное участие сотрудников правоохранительных органов и контролирующих органов в семинарах, проводимых различными учебными центрами по разъяснению государственной политики и валютного законодательства; - проводить консультативные совещания, конференции с представителями союзов производителей, объединениями предпринимателей по вопросам налогообложения; - осуществлять оперативную публикацию актуальных и злободневных материалов по проблемам налогообложения; - публиковать в печатных изданиях разъяснения законодательных актов по налогообложению. Предлагаемые нами меры не только позволят увеличить собираемость налогов, но и будут способствовать устранению противоречия между государством и налогоплательщиком. При этом совершенствование вопросов организации налогового контроля должно проводиться комплексно, с учетом законодательно-нормативных и организационных аспектов в направлении гармонизации российской системы налогового администрирования с принципами, принятыми в международной практике.Список использованных источниковАбрамов М.Д. Промышленная политика и налоговое регулирование. М., 2009.Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 21.11.2011, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)//СПС Консультант Плюс.Майбуров И.А., Абрамов М.Д. и др., Налоговая политика. М., 2010. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М., 2005.