Стандарты аудиторской деятельности

Содержание
Введение
1.Теоретические основы темы исследования
1.1.Понятие аудиторской деятельности
1.2.Порядок проведения аудиторской деятельности
2. Стандарты аудиторской деятельности
2.1. Особенности внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности
2.2. Стандарты внутреннего аудита
Заключение
Список литературы

Аудитор должен уметь своевременнораспознать и достаточно точно оценить отклонение (в том числе потенциальныепроблемы), уметь удачно применить знания в кризисных ситуациях (столкновение интересов) и пытаться выйти из них без привлечения дополнительной помощи.Внутренний аудитор обязан соблюдать профессиональную осторожность,избегать ошибочных действий, упущений, неэффективной работы и конфликтаинтересов.Руководитель службы внутреннего аудита - это наиболее квалифицированныйспециалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками. Дляоптимального решения своих задач он (помимо владения аудиторскимистандартами, способами, приемами аудита) должен обладать знаниями вобласти бухгалтерского учета, налогов, права, экономики, финансовогоменеджмента.Руководитель должен в определенной мере быть бухгалтером,юристом, финансистом, маркетологом, управленцем. Он также долженразбираться в компьютерной технике и технологиях. Компетенция руководителяслужбы должна включать понимание задач, поставленных высшимруководством перед предприятием, возможностей и потребностей коллектива.- Стандарт «взаимоотношения с пользователями услуг». Внутренниеаудиторы должны поддерживать нормальные деловые отношения как между собой, так и с персоналом, руководством подразделения, проверяется, а также с внешними контроллерами. Следует использовать эффективные средства коммуникации, уметь общаться и в устной, и в письменной форме на уровне, что позволяет четко выражать свои мысли. Все формулировки должны быть ясными, точными и лаконичными, логически правильно построенными и не допускать двойного их толкование. Внутренние аудиторы должны быть хорошо ознакомлены с прикладными областями психологии, такими, как мотивация персонала, проверяется, аспекты системы внутреннего контроля (влияние контроля на поведение индивидуума).- Стандарт «обучения». С целью поддержки своего профессионализма внутренние аудиторы обязаны непрерывно повышать свою профессиональную подготовку, постоянно поддерживать необходимый уровень знаний путем посещение различных профессиональных семинаров, курсов, участия в конференциях, научно-практической работе, знакомство с новой литературой, обучение по домашними программами. В службе внутреннего аудита необходимо наладить систему обсуждения новых законодательных актов, новых актуальных вопросов, имеющих отношение к деятельности предприятия. Уровень знаний аудитора подтверждается составлением соответствующих квалификационных зачетов.- Стандарт «планирование внутреннего аудита». Предусматривает наиболее общие требования к составлению планов и программ внутреннего аудита. Руководитель службы возглавляет составления годовых планов деятельности службы внутреннего аудита и аудиторских программ. Планы деятельности должны включать, как минимум, направления, сроки и объемы работ внутреннего аудита, необходимые кадровые, финансовые и другие ресурсы. Программа внутреннего аудита является документально оформленным планом реализации определенных контрольных мероприятий, в котором приведены (определенные) цели, задачи и объекты аудита, источники информации, последовательность и сроки выполнения работ, необходимые ресурсы, состав исполнителей, порядок действий. - Стандарт «проведение внутреннего аудита». Обеспечивает надежные гарантии того, что аудиторская объективность поддерживается, и цели аудита выполняются. Информация должна собираться по всем вопросам, касающихся предмета, задач и объема внутреннего аудита, и быть достоверной, необходимой, достаточной, своевременной, аналитической и организационной с целью обеспечения объективности при составлении аудиторского заключения и разработки рекомендаций.- Стандарт «отчет по результатам внутреннего аудита». Регламентирует порядок составления и предоставления отчетности внутренних аудиторов.В отличие от отчетности внешнего аудитора, для внутренних аудиторов не существует стандартной формы отчетов, они составляются по форме, разработанной непосредственно на предприятии. Основные требования к отчетам - объективность, ясность, лаконичность, конструктивность и своевременность, в наиболее общем случае такие отчеты, кроме необходимых реквизитов, должны включать:- Перечень выявленных отклонений, превышающих допустимые нормы;- Перечень обстоятельств, при которых эти отклонения были выявлены;- Оценку влияния выявленных отклонений на деятельность подразделения и предприятия в целом;- Рекомендации по возможному устранению выявленных отклонений;- Конструктивные предложения по совершенствованию различных аспектов функционирования предприятия. Вопросы, поставленные в отчете внутренних аудиторов, рассматриваются как «Открытые» до тех пор, пока от собственника (заказчика) не поступит ответ на замечания и предложения. В конце отчетного периода внутренние аудиторы должны предоставлять органам управления (владельцу) итоговые отчеты о своей деятельность. В этих отчетах выполнена работа по видам и участками внутреннего аудита сравнивается с запланированной, фактические затраты - с бюджетом финансирования, а также указываются недостатки в работе службы, их причины и меры, принятые для их устранения.- Стандарт «доведение результатов внутреннего аудита в заинтересованных лиц и последующие действия ». Регламентирует порядок и формы доведения результатов проверок заказчикам внутреннего аудита. В большинстве случаев руководителю службы приходится обсуждать с администрацией те или другие стороны своих рекомендаций и предположений. При этом нередко возникают разногласия, дискуссии. Умение отстоять свою позицию зависит от профессионализма и личных качеств руководителя службы внутреннего аудита. Однако он всегда должен сохранять объективность в суждениях и руководствоваться кодексом этики внутреннего аудитора, а также внутрифирменными стандартами аудита. Кроме того, в стандарте имеет указываться, что внутренние аудиторы в дальнейшем должны проверить, все ли необходимые действия (Корректировка, совершенствование систем управления) по результатам аудита выполнены, а также достигнуты намеченных результатов.- Стандарт «управление службой внутреннего аудита». Устанавливает форму положения о структуре внутреннего аудита, а также определяет основные требования к управлению службой, в том числе аспекты взаимоотношений службы с другими подразделениями предприятия. Внутренние аудиторы должны предоставлять руководителю службы докладные записки о реальных и потенциальные конфликты с целью их своевременного устранения или кадровых перестановок.- Стандарт «регламентация внутреннего аудитора». Подробно регламентирует деятельность внутренних аудиторов с тем, чтобы исключить необъективность и опасность узкого видения проблемы на каждом из объектов проверяется. - Стандарт «контроль качества работы внутренних аудиторов». Может быть предварительным (на стадии планирования проверки при объяснении внутренним аудиторам их обязанностей), текущим (со стороны старших внутренних аудиторов), следующим (со стороны главного внутреннего аудитора при утверждении заключения по результатам проверки).Внутрифирменные стандарты содержат методики и требования проведения аудита на всех его этапах и обычно включают в себя следующие элементы:Определение целей соглашения. Каждая аудиторская проверка должна быть тщательно спланирована;Обзор бизнеса. Проверка начинается со знакомства с клиентом и получения знании о нем;Оценка возможного риска. Используя знание клиента и структурированный подход к выявлению риска, определяемся риск мошенничества и обычных ошибок и оценивается их значимость;Оценка системы внутреннего контроля для разработки стратегии аудита. На предварительной стадии проверки оценивается система внутреннего контроля;Определение стратегии аудиторской проверки. Обобщаются частные оценки главных рисков и определяются необходимые аудиторские процедуры;Оценка эффективности системы контроля. Дается расширенная оценка системы внутреннего контроля для разработки плана проверки и обобщающей оценки системы контроля в конце аудиторской проверки;План независимых обследований. В плане определяются сущность, применение и продолжительность наиболее эффективных в каждом случае независимых обследований;Независимые обследования. Независимые обследования проводятся в соответствии с планом;Завершение аудиторской проверки. Составляется обзор финансовой отчетности и делаются заключительные выводы. Наиболее важные моменты обсуждаются с клиентом;Представление заключения. Заключение составляется в соответствии с выводами аудиторской проверки. Кроме мнения о финансовой отчетности клиенту представляется отчет о результатах проверки.ЗаключениеНеобходимость внутреннего аудита вызвана ростом масштабовдеятельности многоуровневого аппарата управления, образует проблемы обменаинформацией, координации решений, увеличивает вероятность принятия различнымизвеньями постановлений, которые противоречат друг другу. Усложняется контрольразличных звеньев управления со стороны центрального руководства, что увеличивает рискошибок и злоупотреблений персонала (менеджеров). Если организациягеографически разбросаны филиалы или отделения, в которых местное руководствопринимает самостоятельные решения, возникает необходимость осуществлять контроль иоценку принятыхрешений в целом, а для этого нужна достоверная качественнаяинформация.Система бухгалтерского учета не дает полной информации, необходимойдля своевременного принятия решений. Руководители структурных подразделений инекоторые специалисты не всегда обладают соответствующими знаниями и опытом вобласти принятия решений, имеющих возможное значение для предприятия имогут не только увеличить его доходы, но и нанести ущерб,обанкротиться. Поэтому ни бухгалтерия, ни специалисты не в состоянии в полном объемеосуществлять внутрихозяйственный контроль. Каким бы профессиональным небыл менеджмент, актуальным становится вопрос контроля состояния дел, однимиз действенных инструментов которого может стать внутренний аудит.Все это позволяет сделать вывод, что организация внутреннего аудитасвойственна только крупным и средним фирмам, для которых характерны сложнаяорганизационная структура, значительная численность филиалов, различные виды деятельности ивозможность кооперирования и желание органов управления получатьдостаточно объективную и независимую оценку действий менеджеров всех видовуправления.Выполнение процедур предусматривает следующие операции: отбор документов (операций), входящих в выборку; проверку документов и операций на соответствие указанной процедуре; сохранение ложных документов (операций) в строки бланка; подведение итога выполнения процедур.Необходимость в разработке внутрифирменных стандартов аудита вызвана применением различными аудиторскими фирмами индивидуальных методик в рамках международных стандартов аудита. Стандарты профессиональной практики носят рекомендательный характер,поскольку внутренний аудит - это внутреннее дело предприятия, а в условияхрыночных отношений вмешательства в деятельность экономических субъектов ограничено.Список литературыГражданский кодекс Российской ФедерацииНалоговый кодекс Российской ФедерацииОб аудиторской деятельности. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 г. № 307-ФЗО бухгалтерском учете. Федеральный закон РФ от 21.11.96 N 129-ФЗ Архарова З. П.Международныестандарты аудита (МСА):Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ,2011. – 104 с.БелоусА.А. Сущность, особенности ипути совершенствования аудитафинансовой отчетностипредприятия о финансовых результатахдеятельности /О.А. Белоус// Финансовые рынкии ценные бумаги.- 2009.- № 6Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита: учебное пособие / Б.Т. Жарылгасова, А.Е. Суглобов. – 3-е изд., стер. – М.: КНОРУС, 2007. – 400сИванова Н.А. Организация и методика аудита: учеб.пособие. / Н.А. Иванова, А.В. Ролинський. - К.: Центр учебной литературы, 2008. - 216 с.Кулаковская Л.П. Организация и методика аудита: учеб.пособие. / Л. П. Кулаковская, Ю. В. Пича. - 2-е изд. - М., 2005. - 560 с.Международные стандарты аудита, предоставления уверенности и этики; пер. с англ. - М.: "ИАМЦ АУ" СТАТУС ", 2007. - 1172 с.Пшеничная А.Ж. Аудит: учеб.пособие. / А.Ж. Пшеничная. - К.: Центр учебной литературы, 2008. - 320 с.Сопко В.В., Верхоглядова В.П. Организация и методика проведения аудита: Учебно-метод. пособие. - М.: ИД «Профессионал», 2004. - 624 сСуйц В.П. Аудит: учебноепособие / В.П. Суйц, В.А. Ситникова. — 3-е изд.,стер. — М. : КНОРУС, 2012. — 168 с.УсачБ.Ф.Организация и методикааудита:учебник/ Б.Ф.Усач, С.А.Душко, М. М.Колос.- М., 2006.- 295с.Шешукова Т.Г., Городилов М.А.. Аудит: теория и практика применения международных стандартов: Учеб.пособие. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 184 с.Шкиря Н.Л. Аудит: учеб.пособие. / Н.Л. Шкиря, Т.Г. Никульникова, Н.В. Зализняк. - М.: Магнолия, 2007. - 224 сЮдина Г.А., Черных М.Н. Основы аудита: учебное пособие / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. — М.: КНОРУС, 2006. - 296 с.http://audit-it.ruhttp://www.consultant.ru/http://gaap.ru/news