Разработка системы управленческого учета на предприятиях розничной торговли (по компании ООО "Дикая Орхидея")

Оглавление
Глава 1. Общая характеристика ООО «Дикая Орхидея»
1.1.Характеристика исследуемой отрасли (бизнеса)
1.2. Анализ деятельности ООО «Дикая Орхидея»
1.3.Стратегические планы ООО «Дикая Орхидея»
1.4. Организационная структура ООО «Дикая Орхидея»
Глава 2. Построение системы управленческого учета затрат ООО «Дикая орхидея»
2.1. Классификация затрат ООО «Дикая орхидея»
2.2. Выбор метода учета затрат
2.3. Создание системы учета затрат ООО «Дикая Орхидея»
2.4. Калькуляция нового вида услуг ООО «Дикая Орхидея»
Глава 3. Система бюджетирования и прогнозирования ООО «Дикая Орхидея»
3.1. Бюджет проекта «Фитобочки»
3.2. Анализ безубыточности деятельности ООО Дикая Орхидея
3.3. Прогнозный баланс доходов и расходов ООО «Дикая Орхидея»
Заключение
Список использованной литературы

Капитальные затратыК единовременным затратам отнесем в первую очередь косметический ремонт помещения. Это нам обойдется в 50 тыс.руб. Затраты на оборудование для организации услуги представлены в табл. 9.Таблица 9 Капитальные затраты на оборудованиеНаименование оборудованияЦена за едКол-воСумма, тыс.рубМесяц приобретенияФитобочка25000125000ДекабрьПарогенератор500015000ДекабрьЕмкость для фитосбора100011000ДекабрьМассажный стол150011500ДекабрьШкафчик с зеркалом350013500ДекабрьТумбочка100011000ДекабрьСтул50021000ДекабрьШирма для переодевания150011500ДекабрьИтого39500Итак, нам необходимо оборудование стоимостью 39500 руб. с максимальным сроком службы 4 года, следовательно, ежегодная норма списания 25 %. Можно найти сумму амортизационных отчислений линейным способом На=¼*100%=25АО=25*39500/100%=9875руб. в год, в месяц 823 руб. идут на себестоимость.В таблице 10 приведены затраты на материалы по данной услуге Таблица 10 Затраты на сырье и материалы на 1 месяцМАТЕРИАЛЫ И СЫРЬЁЕД.ИЗМЕ-РЕНИЯКОЛ-ВОЦЕНА ЗАЕД., руб.СУММА,руб.ПростыньШт.102502500АромомаслоШт.30501500ФитосборШт. (10 фильтрпакетов)1 фильтрпакет на 1 день3250750Итого4750Если простыни покупать каждые 4 месяца, то в год нужно 7500 руб+остальные оборотные средства = 33500 руб. в годПоставщики фитобочки и сопутствующего оборудования ООО «Фитобаня»Закупать фитосборы и аромомасла предполагается в компании «Эко центр»Персонал и расходы на оплату трудаДля успешной реализации нашей услуги необходимо 2 квалифицированных работника, которые будут работать посменно. Это должны быть 2 молодые девушки хотя бы с небольшим стажем работы. Условия: посменная работа, возможность карьерного роста, обучение, официальное трудоустройство, система поощрений, соцпакет согласно ТК РФ.Заработная плата у рабочих фиксированная. Чтобы оказывать услуги кедровой бочки необходимо просто пройти обучение, а чтобы делать массаж, нужно быть специалистом в этой области (табл. 11):Таблица 11 Персонал и расходы на оплату трудаДолжностьКоличество человекСреднемесяч-ная заработная платаИтого начислено за годСоциальные отчисления(34%)Итого ФЗПмассажист215000360000122400482400Прочие расходы:Электроэнергия Фитобочка потребляет 2 квт в час. + 1 квт в день за свет=17квт*2,5=42,5 в день (1275 руб. мес, 15300 в год)Расходы воды в месяц 2 куб/м – 22 руб*12=264 руб.Расходы на рекламу в год 24000 руб.Итоговая калькуляция приведена в табл. 12 - 13.Таблица 12Калькуляция всех затрат в первый год(руб.)ПоказателиСумма (в год)Сырье и материалы33500Коммунальные услуги 15564Затраты на оплату труда 360000Амортизация9875Расходы на рекламу24000Расходы на налоги338400Оборудование 39500Полная себестоимость 827639Таблица 13Расчет себестоимости продукции (услуги)Статьи затратВсего, руб.На единицу продукции (услуг), руб1. Материальные затраты335009.3 2. Топливо и энергия155644.33. Фонд заработной платы4824001346. Амортизация основных средств98752.76. Накладные расходы155644.3ИТОГО548608154.6 Итак, средняя себестоимость одного сеанса в мини-сауне фитобочка 154.6 р. В месяц 46380 руб. Это без учета массажа. Стоимость 1 минуты массажа спины где – то 9 рублей. За 15 минут 135руб. + 5 руб. аромомасло =140 руб. один сеанс. Следовательно, себестоимость полной процедуры составляет 294.6.Глава 3. Система бюджетирования и прогнозирования ООО «Дикая Орхидея»3.1. Бюджет проекта «Фитобочки»Для расчета финансовых показателей проекта прежде всего необходимо рассчитать общий объем инвестированных средств для определения необходимости привлечения заемных средств (табл. 14)Таблица 14План инвестицийпо центру ответственности – новая услуга «Фитобочки»Показатели1 месяц2 месяц3 месяцИтого1. Инвестиционные затраты    Ремонт помещения500000050000Закупка оборудования39500 039500Резерв на коммунальные и прочие затраты на 3 месяца1550155015504650Рекламная кампания2000200020006000Итого инвестиционных затрат93050355035501001502. Источники финансирования    Собственные средства9305035503550100150Заемные средства   0Итого источников финансирования9305035503550100150Из таблицы видно, что за первые 3 месяца организации работы предприятия необходимо затратить 100150 руб. Предприятие располагает собственными средствами в необходимом объеме, следовательно, кредит брать не надо. Далее рассчитаем планируемые финансовые результаты от внедрения проекта (табл. 15). Таблица 15 Финансовые результаты производственно-сбытовой деятельности по проектуПоказателиМесяцыВсего за год123456789101112Общая выручка от реализации1200001200001200001200001200001200001200001200001200001200001200001200001440000Затраты на производство продукции и услуг13798946811,946811,946811,949311,946811,946811,946811,949311,946811,946811,946811,9657920,1Оборудование с установкой39500           39500,0Ремонт50000           50000,0Амортизация822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,9822,99052,1ФОТ300003000030000300003000030000300003000030000300003000030000360000,0Отчисления102001020010200102001020010200102001020010200102001020010200122400,0Сырье и материалы47502250225022504750225022502250475022502250225034500,0Коммунальные услуги15391539153915391539153915391539153915391539153918468,0Реклама20002000200020002000200020002000200020002000200024000,0Валовая прибыль-1798973188,173188,173188,170688,173188,173188,173188,170688,173188,173188,173188,1782079,9ЕНВД10978,2110978,2110978,2110603,2110978,2110978,2110978,2110603,2110978,2110978,2110978,21120010,3Прибыль в распоряжении предприятия-1798962209,8762209,8762209,8760084,8762209,8762209,8762209,8760084,8762209,8762209,8762209,87662069,6Из таблицы видно, что поступления превышают выплаты со второго месяца работы предприятия, что говорит о высокой эффективности проекта.Проведем расчет основных результирующих показателей проекта (табл. 16)Таблица 16Основные показатели проекта, руб.Показатель2013 годВыручка 1440000,00Затраты657920,08Валовая прибыль782079,92Налоги (ЕНВД)120010,34Чистая прибыль662069,58Рентабельность продаж, %45,98Рентабельность затрат, %100,63Таким образом, общая рентабельность проекта по чистой прибыли составит 45,98 %, а рентабельность затрат – 100,63 %, что является очень высоким показателем.3.2. Анализ безубыточности деятельности ООО Дикая ОрхидеяДалее рассчитаем точку безубыточности, в данном случае это – критический объем производства, т.е. тот объем, реализация которого покрывает сумму постоянных затрат (табл. 17).Таблица 17 Расчет точки безубыточности Показатель1 годвыручка, руб1440000,00объем реализации, ед3600,00цена за ед., руб.400,00постоянные расходы, руб.623420,08переменные расходы, руб.34500,00переменные расходы на ед., руб9,58критический объем производства, ед1596,81Из проведенных расчетов видно, что в течение первого года салону необходимо реализовать 1597 единиц обслуживания, чтобы полностью покрыть постоянные расходы. Реализация каждого последующего относительно критического объема обслуживание клиента начинает приносить предприятию чистую прибыль, так как остается покрывать только переменные затраты на каждый вновь произведенный и реализованный заказ.Следовательно, при планируемом объеме обслуживания в 300 клиентов в месяц окупаемость проекта насупит в начале 6 месяца внедрения данной услуги, точка окупаемости = 1597/3600*12= 5,32 месяца.3.3. Прогнозный баланс доходов и расходов ООО «Дикая Орхидея»В таблице 18 представлен план денежных поступлений и выплат на год (баланс доходов и расходов). Таблица 18 – Баланс денежных поступления и выплат по проектуСтатьи доходов и расходовдоходрасходВаловая прибыль782079,9Затраты на производство продукции и услуг657920,1Оборудование с установкой39500,0Ремонт50000,0Амортизация9052,1ФОТ360000,0Отчисления122400,0Сырье и материалы34500,0Коммунальные услуги18468,0Реклама24000,0Себестоимость657920,1Налоги120010,3Распределенная прибыль662069,6Баланс14400001440000,0Из расчетов видно, что объем валовой прибыли за год перекрывает убыток за первый месяц, образовавшийся из-за приобретения оборудования и ремонта помещения.ЗаключениеСалон красоты Дикая Орхидея – действующее предприятие. И мы предлагаем ему расшириться, а именно внедрить новую услугу: мини-сауна «фитобочки» и массаж спины после процедуры. Стоимость одного сеанса фитобочки будет составлять 250 руб. при продолжительности 15 минут. Стоимость с массажем спины с аромомаслами (10-15 минут) 400 руб. Производственные и финансовые аспекты:Для работы на данную услугу необходимо 2 специалиста. Фонд заработной платы в год составит 482400 руб.Чтобы начать деятельность в первый месяц требуется 93050 руб. (с учетом косметического ремонта помещения и покупки оборудования). Арендовать помещение мы не будем, т.к. новую услугу мы предлагаем действующему предприятию с имеющейся площадью. Нам требуется небольшая сумма для старта новой услуги, поэтому, предполагается, что необходимости в получении кредита нет, а значит используются собственные накопительные средства Салона красоты Амарена. Прибыль уже в первый год составит 662069,6 руб. Рентабельность проекта 45,98%Итак, открытие данной услуги начинает приносить чистую прибыль при реализации 1597 услуги, т.е. при планируемом объеме обслуживания в 300 клиентов в месяц точка окупаемости – 5,32 мес.( в начале 6 месяца внедрения данной услуги).Список использованной литературыФедеральный закон о бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. (Принят Государственной Думой 23 февраля 1996 года) (Одобрен Советом Федерации 20 марта 1996 года).Абдурагимов Э. Методика подхода к проекту внедрения информационной системы/18.10.11 (электронный ресурс). Режим доступа - http://www.klerk.ru/soft/articles/247491/Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Издательство "ЭКЗАМЕН", 2008.Белова Е.Л. Управленческий учёт в информационной системе организации: Учеб.пособие.- М.: Современная экономика и право, 2007. – 238с.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2007.Грищенко О.В. Управленческий учет. Конспект лекций. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. http://www.aup.ruГудушаури Г. В., Литвак Б. Г. Управление современным предприятием.- М.: ЭКМОС, 2008.Ерина Т.А. Управленческий анализ в отраслях/Учебный курс (учебно-методический комплекс). – М.: изд-во МИЭМП, 2009.Карпова Т.П. Учет производства как начальный этап управленческого учета // Бухгалтерский учет. - 2007. - N20Керимов В. Э, Адимукас С.И. Управленческий учет и проблемы классификации затрат // Менеджмент в России и за рубежом. - 2007. - N7.Керимов В.Э. Управленческий учет. - М. - 2008.Ковалева О.В. Методологические основы системы управленческого учета Источник: Научно-образовательный и прикладной журнал ФИНАНСОВЫЕ ИССЛЕДОВАНИЯ №3, 2007 г.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях-М.: Финансы и статистика. - 2007.Кондраков Н.П. Бухгалтерский финансовый, управленческий учет. -М.:ТК Велби, «Проспект», 2008. - 687с.Малявко, А.Б. Инновационные изменения в учетной среде / А.Б. Малявко // Сер. Актуальные проблемы реформирования российской экономики (теория, практика, перспектива). Вып.4. - Волгоград: Известия Волгоградского государственного технического университета: межвузовский сб. научн. Ст. №7(22). ВолгГТУ, 2006. - 252 с.Малявко, А.Б. Интеграция видов учета в информационной учетной системе коммерческой организации/ автореф. на соик. уч. ст. к.э.н. – Волгоград, изд-во ВГУ, 2009.Медведко К.А. Система управленческого учета и анализа: западная и российская практика, перспективы трансформации зарубежного опыта // Менеджмент в России и за рубежом. - 2008. - N6.Нестеров В. Важнов А.Управленческий учет как основа для принятия эффективных решений // Экономика и жизнь. – 2007. – №5Ременников В.Б. Управленческие решения - Учебный курс (учебно-методический комплекс). – М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010Фатхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения. М., 2007.Чернов В.А. Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2010.- 320 с.Черных И.Н. Бухгалтерский управленческий учет- Учебный курс (учебно-методический комплекс). – М.: Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010