Повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности АО

Содержание
Введение
1. Теоретические и методические аспекты повышения финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества
1.1 Понятие и цель управления финансово-хозяйственной деятельностью акционерного общества
1.2 Методики анализа финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества
1.3 Способы повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества на примере ОАО «Булочно-кондитерский комбинат»
2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества
2.2 Структура и динамика финансовых результатов деятельности акционерного общества
2.3 Оценка финансовых коэффициентов на предприятии ОАО «Булочно-кондитерский комбинат»
3. Предложения по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества на примере ОАО «Булочно-кондитерский комбинат»
Выводы и предложения
Список использованной литературы
Приложения

Теперь рассмотрим внедрение бюджетирования в компании как мероприятия по совершенствованию системы управления прибылью ОАО «БКК»Постановка цели ОАО «БКК» осуществляется с учетом прогнозов развития активов, как наиболее вероятных предстоящих направлений их движения с учетом складывающихся тенденций. Прогнозирование же есть функция координационного контура управления, который на основе информации об изменении объемов продаж делает прогноз о перспективах развития. Рассмотрим составление прогноза продажи прибыли компании (см. табл. 9).Предполагается, что переменные затраты, текущие активы и обязательства при изменении объема продаж изменяются в среднем на столько же, а изменение величины оборотных средств устанавливается исходя из имеющихся производственных мощностей (и степени их загрузки), их износа и предполагаемых объемов реализации. Таким образом, прогнозируется, сколько ресурсов не хватает, чтобы профинансировать необходимые активы.Таблица 9Бюджет прогноза продаж и прибылиОАО «БКК»на 2012 г. Показатели 2011 г. (фактический)янв.фев.мартапрельмай-нояб.дек.2012 г.Запланированные продажи тур.путёвок, шт.  1100 100 150 130 70 600 250 1300Средняя выручка от продажи, руб 17283,64 22150 17200 20653,85 18285,7 16800 18000 17953,85Итого запланированных продаж, тыс.руб19012221525802685128010080450023340Средние расходы, руб.10442,73860061337231,213143,11183364009492,31Итого запланированных расходов, тыс. руб.114878609209409207100160012340Средняя прибыль от продажи, руб.6840,91135501106713422,655142,64967116008461,54Итого запланированная прибыль от продаж, тыс руб.75251355166017453602980290011000В 2011 году выручка от продажОАО «БКК» составила 19012 тыс. руб., прибыль от продаж составила 7525 тыс. руб. (см. Приложение 2). Исходя из этого и строится бюджет прогноза продаж и прибыли.В результате, из таблицы 17 видно, что по итогам 2012 г. планируется увеличить выручку от продаж до 23340 тыс. руб., то есть почти на 23% по сравнению с 2011 г., а прибыль от продаж увеличить до 11000 тыс. руб., то есть на 46% по сравнению с 2011 г.Таким же образом составляются прогнозы продаж и прибыли по отдельным туристическим направлениям, по которым работает ОАО «БКК».На основе спрогнозированных объемов продаж реализуется перспективное, текущее и оперативное финансовое планирование, конечным результатом которых и является составление и исполнение различных бюджетов компании. Отметим, что вышеназванные виды планирования характеризуются временными интервалами, видами планов и их детализацией.Функционирование и динамика развития системы активов ОАО «БКК» обуславливает отображение процесса их воспроизводства (т.е. источников формирования активов и направлений использования) и оценку его эффективности. Таким образом, вполне логично составлять бюджеты и контролировать, прежде всего, центры затрат (где наиболее возможно необоснованное завышение расходов) и центры доходов (с целью максимизации получаемой прибыли).В ОАО «БКК» может быть создан инвестиционный бюджет, предназначенный для реализации одноименной функции оборотных активов. Он может также носить балансирующий характер, т.е. с возникновением временных финансовых затруднений оборотные активы могут быть реструктуризированы с целью устранения диспропорций между имеющимися возможностями и потребностями. Постановка бюджетов в компании ОАО «БКК» есть не одномоментный акт, а процесс постепенный, ибо взаимоувязать все бюджеты (особенно в организации со сложной структурой) между собой и с соответствующим программным обеспечением достаточно трудно. «Практика показывает, что в отдельных компаниях вначале после введения схемы бюджетного планирования отклонения важнейших параметров деятельности достигают 40-50%». Поэтому, задачей введения бюджетирования и согласования всех компонентов внутрифирменной бюджетной системы в ОАО «БКК», методологическим и программным обеспечением должен заниматься обособленный отдел. Кстати, функционирование такого специализированного управленческого органа есть характеристика достижения определенного уровня корпоративной культуры организации. Таким образом, бюджетирование в ОАО «БКК» целесообразно только в том случае, если выгоды от него окажутся выше, чем прирост управленческих расходов. Только в этом случае бюджетирование может привести к повышению эффективности управления активами компании ОАО «БКК».Для достижения этой цели мы предлагаем проводить бюджетирование в компании следующим образом.Доходы или расходы по отдельным направлениям деятельности ОАО «БКК»выделить в операционные бюджеты. ОАО «БКК»подразделяется на центры финансовой ответственности. Каждый такой центр несет ответственность за формирование и выполнение отдельных операционных бюджетов. Эффективность работы подразделения компании оценивается на основании информации о выполнении бюджетов, соответствующих его ответственности.И, наконец, необходима автоматизация бюджетного управления в компании. На наш взгляд, наиболее целесообразным для предприятия инвестиционной сферы будет использование автоматизированной системы бюджетированияBPlan.Использование описанных подходов при разработке и использовании модели бюджетов, на наш взгляд, позволит руководству предприятия ОАО «БКК» получить информацию, дающую возможность кроме традиционных задач бюджетирования решать также следующие задачи:Бюджетное управление деятельностью компании на основе анализа целевых показателей прибыльности; Разработка системы мотивации руководящих работников;Управление продуктовым портфелем высоких технологий.Таким образом, бюджетирование приведёт к улучшению финансового состояния компании, и определённое увеличение управленческих расходов в данном случае представляется целесообразным.Выводы и предложенияВ условиях проводимых в стране экономических преобразований особую важность приобретают вопросы организации финансов и оптимального движения финансовых ресурсов как на макро уровне, так и на уровне субъектов хозяйствования. Важность данного положения обусловлена тем, что финансы являясь стоимостной категорией, оказывают существенное влияние на стадии воспроизводственного процесса в стране и это влияние тем более заметно и существенно на низовом уровне хозяйствования - предприятиях. Именно на уровне предприятий создается национальных доход, который в последующем перераспределяется в другие звенья экономики. Тем самым становится очевидна значимость изучения финансовых аспектов деятельности предприятий национальной экономики.Динамизм рыночных преобразований, открытость российской экономики, глобализация финансовых процессов в современном мироустройстве обуславливают перманентность процессов познания и уточнения концептуальных основ и многих базовых характеристик науки о финансах. Это особо актуально для финансов предприятий, как первичного звена хозяйствования.В рамках данной работы проведено исследование управления и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ОАО «БКК».Динамика и структура активов ОАО «БКК» оказывают положительное влияние на оценку финансового состояния. У компании высока доля оборотных активов, что свидетельствует о материалоемкости работы предприятия. В структуре пассива основную долю занимают собственные средства, что положительно характеризует финансовую устойчивость ОАО «БКК». Однако динамика большинства показателей за анализируемый период носит отрицательный характер.Анализ финансовых результатов ОАО «БКК» за 2011 год позволяет сделать вывод о том, что факторами роста прибыли компании стали увеличение валовой прибыли, снижение управленческих расходов, а также рост внереализационного сальдо. В целом у компании есть потенциал роста чистой прибыли.Условие абсолютной ликвидности для ОАО «БКК» не достигается из-за нехватки медленнореализуемых активов. За отчетный период нехватка увеличилась.Тем не менее, ликвидность баланса компании высока. У компании в перспективе могут возникнуть сложности с погашением своих долгосрочных обязательств. Зато наиболее ликвидных активов более чем достаточно для покрытия обязательств компании.По результатам анализа финансовой устойчивости следует отметить, что все долгосрочные активы финансируются за счет собственных источников, что обеспечивает относительно высокий уровень платежеспособности компании в долгосрочном периоде. У компании существует большой запас прочности и есть возможности для привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости. Тем не менее, наблюдается ухудшение ситуации по сравнению с предыдущим отчетным периодом.Большинство коэффициентов деловой активности компании имеет положительную динамику. Тем не менее, некоторые коэффициенты находятся на очень низком уровне и в дальнейшем необходимо обеспечить их рост.Таким образом, итоговый вывод состоит в том, что в отчетном периоде у большинства коэффициентов наблюдается положительная динамика. ОАО «БКК» развивается быстрыми темпами. Тем не менее, компании следует уделить серьезное внимание вопросам удержания показателей финансовой устойчивости и деловой активности на приемлемом уровне.Методика совершенствования управления формированием и распределением прибыли, применяемая в ОАО «БКК», должна соединить достижения новой экономической науки - финансового менеджмента с действующей системой организации и ведения бухгалтерского учета.Список использованной литературыБадманева Д.Г., Смекалов П.В., Смолянинов С.В. Анализ финансовой отчетности предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Проспект науки, 2010. – 472с.Банк В.Р., Тараскина А.В. Теория и практика комплексного анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов. - Астрахань: ЦНТЭП, 2010. – 374с.Барулин С.В. Финансы: Учебник. – М.: КноРус, 2011. – 640с.Бобылева А.З. Управление в условиях неустойчивости финансово-экономической системы. Стратегия и инструменты. – М.: Издательство Московского Университета, 2011. – 224с. Братухина О.А. Финансовыйменджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2011. – 240с.Бурцев А.Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. - 2012. - № 1. - С. 255.Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. – М.: Инфра-М, 2012. – 332с.Жулина Е.Г., Иванова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дашков и К, 2011. – 511с.Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 349с.Лупей Н.А. Финансы торговых организаций. – М.: Юнити-Дана, 2011. – 144с.Невешкина Е.В. Управление финансово-товарными потоками на предприятиях торговли: практическое пособие. – М.: Дашков и К, 2011. – 192с.Новопашина Е.А. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2011. – 301с.Пименова Ю.В. Знакомьтесь – баланс 2012 // Практическая бухгалтерия. – 2012. - №7. – С.18-21.Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: КноРус, 2010. – 320с.Раицкий К.А. Экономика предприятия. Учебник. - М.:Экономика, 2010 – 698.Румянцева Е.Е. Финансы организации: финансовые технологии управления предприятием: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 459с. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. – М.: Бином. Лаборатория знаний, 2010. – 480с.Финансы: Учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт-Издат, 2011. – 590с.Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 479с.Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Бухгалтерский баланс ОАО «БКК»на 31 декабря 2011 г. (тыс. руб.)АКТИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активыНематериальные активы110156128Основные средства120628530Вложения во внеоборотные активы130--в том числе приобретение НМА131--Отложенные налоговые активы14539255110Прочие внеоборотные активы150--Итого по разделу 119047095768II. Оборотные активыЗапасы210239233в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности211201176расходы будущих периодов2163858прочие запасы и затраты217--Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24092369884в том числе:задолженность покупателей и заказчиков24251326693авансы выданные243388296начисленные проценты и купоны по ценным бумагам2441033696авансы по налогам уплаченные24619141914прочие247769286Краткосрочные финансовые вложения2509721593734акции2525423158447корпоративные облигации2534298435287Денежные средства26096139в том числе расчетный счет2615379касса2644360Итого по разделу II290106786103991БАЛАНС300111495109759ПАССИВКод строкиНа конец отчетного периодаНа конец отчетного периодаIII. Капитал и резервыУставный капитал410110188103507Добавочный капитал420965015645Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470(11121)(12992)Итого по разделу III490108717106161IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты510--Отложенные налоговые обязательства51510231638Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV59010231638V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты610--Кредиторская задолженность62017551959в том числе:поставщики и подрядчики621672684задолженность перед персоналом организации622412449задолженность перед государственными внебюджетными фондами6237576задолженность по налогам и сборам624542690задолженность по договорам купли-продажи ценных бумаг625--прочие кредиторы6265461Итого по разделу V69017551959БАЛАНС700111495109759Приложение 2Отчет о прибылях и убыткахОАО «БКК»за период с 1 Января по 31 Декабря 2011 г. (тыс. руб)ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)0101901213180Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(10553)(5231)Валовая прибыль02984597949Коммерческие расходы030(713)(369)Управленческие расходы040(221)(963)Прибыль от продаж05075256617Прочие доходы и расходыПрочие доходы090439389Прочие расходы100(4495)(1122)Прибыль до налогообложения14034695884Отложенные налоговые активы141304442Отложенные налоговые обязательства142(796,2)(911,2)Текущий налог на прибыль150(693,8)(1176,8)Чистая прибыль отчетного периода19022834238СПРАВОЧНО:Постоянные налоговые обязательства (активы)200(354)(89)Приложение 3Бухгалтерский баланс ОАО «БКК»на 31 декабря 2010 г. (тыс. руб.)АКТИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активыНематериальные активы110175156Основные средства120741628Вложения во внеоборотные активы130--в том числе приобретение НМА131--Отложенные налоговые активы14528063925Прочие внеоборотные активы150--Итого по разделу 119037234709II. Оборотные активыЗапасы210248239в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности211248201расходы будущих периодов216-38прочие запасы и затраты217--Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24087719236в том числе:задолженность покупателей и заказчиков24247375132авансы выданные243433388начисленные проценты и купоны по ценным бумагам24414621033авансы по налогам уплаченные24619141914прочие247226769Краткосрочные финансовые вложения25010168797215акции2525265254231корпоративные облигации2534903542984Денежные средства2602896в том числе расчетный счет2611753касса2641143Итого по разделу II290110733106786БАЛАНС300114456111495ПАССИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаIII. Капитал и резервыУставный капитал410120010110188Добавочный капитал42030499650Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470(10708)(11121)Итого по разделу III490112350108717IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты510--Отложенные налоговые обязательства5155201023Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV5905201023V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты610--Кредиторская задолженность62015851755в том числе:поставщики и подрядчики621665672задолженность перед персоналом организации622342412задолженность перед государственными внебюджетными фондами6237275задолженность по налогам и сборам624468542задолженность по договорам купли-продажи ценных бумаг625--прочие кредиторы6263854Итого по разделу V69015851755БАЛАНС700114456111495Приложение 4Отчет о прибылях и убыткахОАО «БКК»за период с 1 Января по 31 Декабря 2010 г. (тыс. руб)ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)010131809660Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(5231)(1520)Валовая прибыль02979498140Коммерческие расходы030(369)-Управленческие расходы040(963)(951)Прибыль от продаж05066177189Прочие доходы и расходыПрочие доходы0903892971Прочие расходы100(1122)(967)Прибыль до налогообложения14058849193Отложенные налоговые активы141442527Отложенные налоговые обязательства142(911,2)(695,4)Текущий налог на прибыль150(1176,8)(1838,6)Чистая прибыль отчетного периода19042387186СПРАВОЧНО:Постоянные налоговые обязательства (активы)200(89)165Приложение 5Бухгалтерский баланс ОАО «БКК»на 31 декабря 2009 г. (тыс. руб.)АКТИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активыНематериальные активы110198175Основные средства120794741Вложения во внеоборотные активы130--в том числе приобретение НМА131--Отложенные налоговые активы14521052806Прочие внеоборотные активы150--Итого по разделу 119030973723II. Оборотные активыЗапасы210215248в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности211215248расходы будущих периодов216--прочие запасы и затраты217--Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220--Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24081848771в том числе:задолженность покупателей и заказчиков24242694737авансы выданные243496433начисленные проценты и купоны по ценным бумагам24416291462авансы по налогам уплаченные24615051914прочие247285226Краткосрочные финансовые вложения250102890101687акции2525196252652корпоративные облигации2535092849035Денежные средства2601928в том числе расчетный счет2611117касса264811Итого по разделу II290111308110733БАЛАНС300114405114456ПАССИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периодаIII. Капитал и резервыУставный капитал410118962120010Добавочный капитал42028903049Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470(10180)(10708)Итого по разделу III490111672112350IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты510--Отложенные налоговые обязательства515385520Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV590385520V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты610--Кредиторская задолженность62023481585в том числе:поставщики и подрядчики621864665задолженность перед персоналом организации622578342задолженность перед государственными внебюджетными фондами6237172задолженность по налогам и сборам624788468задолженность по договорам купли-продажи ценных бумаг625--прочие кредиторы6264738Итого по разделу V69023481585БАЛАНС700114405114456Приложение 6Отчет о прибылях и убыткахОАО «БКК»за период с 1 Января по 31 Декабря 2009 г. (тыс. руб)ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)01096608963Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(1520)(1430)Валовая прибыль02981407533Коммерческие расходы030--Управленческие расходы040(951)(650)Прибыль от продаж05071896883Прочие доходы и расходыПрочие доходы09029711380Прочие расходы100(967)(1060)Прибыль до налогообложения14091937203Отложенные налоговые активы141527196,6Отложенные налоговые обязательства142(695,4)(772)Текущий налог на прибыль150(1838,6)(1440,6)Чистая прибыль отчетного периода19071865187СПРАВОЧНО:Постоянные налоговые обязательства (активы)200165154