Финансовая (бухгалтерская) отчетность в управлении предприятием (практическая часть)

ОГЛАВЛЕНИЕ
РЕФЕРАТ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В УПРАВЛЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1.Финансовая бухгалтерская отчетность как инструмент в управлении орган изации
1.2. Порядок анализа финансовой бухгалтерской отчетности
1.3. Разработка управленческих решений на основе результатов анализа финансовой бухгалтерской отчетности
ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «МАСТЕР – САНТЕХНИК»
2.1 Краткая характеристика ООО «Мастер-Сантехник»
2.2 Формирование финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Мастер-Сантехник»
2.3 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Мастер-Сантехник»
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОВЫШЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МАСТЕР – САНТЕХНИК»
3.1 Комплекс управленческих решений обеспечивающих повышение финансовых результатов и улучшение финансового состояния ООО «Мастер-Сантехник»
3.2. Прогнозный анализ финансовой бухгалтерской отчетности ООО «Мастер-Сантехник»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4

Таблица 2.17
Оценка рентабельности капитала организации
№
п/п Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г. Изменение
(+); (-) 1. Рентабельность капитала (активов) по чистой прибыли, % 7,3 3,7 2,1 -5,2 2. Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли, % 7,3 3,7 2,1 -5,2 3. Рентабельность собственного капитала (активов) по чистой прибыли, % 63,1 27,7 14,8 -48,3
Рентабельность активов показывает величину прибыли, полученной с каждой денежной единицы, вложенной в активы. За анализируемый период данный показатель снизился с 7,3 % до 2,1 % (таблица 2.17). Рентабельность оборотных активов отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам, показатели аналогичны рентабельности капитала. Рентабельность собственного капитала показывает величину прибыли, полученной с каждой денежной единицы, вложенной в предприятии собственниками. Наблюдается падение данного показателя с 63,1 % до 14,8 %. Предприятие не эффективно использует капитал, вложенный в деятельность предприятия.
Проведем анализ динамики и структуры доходов и расходов организации.
Таблица 2.18
Динамика и структура доходов и расходов организации
Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г. Изменение
(+); (-) Тыс.
руб. Уд.
вес,% Тыс.
руб. Уд.
вес,% Тыс.
руб Уд.
вес,% Тыс.
руб Уд.
вес,% 1. Доходы – всего 213123 100 241167 100 288630 100 75507 0 в том числе: 1.1. доходы по основной деятель-ности (выручка от продажи товаров) 200292 94 235735 98 285572 99 85280 5 1.2. прочие доходы 12831 6 5432 2 3058 1 -9773 -5 2. Расходы – всего 180345 100 212600 100 253527 100 73182 0 в том числе: 2.1. расходы по основной деятельности (себестоимость; коммерческие и управленческие) 175819 97 205467 97 248151 98 72332 1 2.2. прочие расходы 4526 3 7133 3 5376 2 850 -1 3. Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов 1,2 1,1 1,1 -0,1 4. Отношение доходов по основной деятельности к соответствующей сумме расходов 1,1 1,1 1,2 0,1 5. Отношение прочих доходов к прочим расходам 2,8 0,8 0,6 -2,2
В целом доходы в 2011 г. по сравнению с 2009 г. выросли на 75 507 тыс. руб., а расходы - на 73 182 тыс. руб. Общая сумма доходов не на много превышает общую сумму расходов, отношение составило в 2009 г. 1,2, в 2010 г. и 2011 г. - 1,1. Отношение доходов по основной деятельности к соответствующей сумме расходов составил в 2009 г. 1,1 и в 2011 г. - 1,2. Прочие доходы превышали прочих расходов в 2009 г. в 2,8 раза, в 2010 г. - 0,8 и 2011 г. - 0,6, что впоследствии сказалось на размер чистой прибыли.
Рассмотрим структуру и динамику чистой прибыли организации, выявим тенденции изменения этого показателя и всех элементов (статей) его формирования (таблица 2.19).
Таблица 2.19
Динамика факторов формирования чистой прибыли
№
п/п Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г. Измене-ние
(+); (-) Темпы
роста
% 1. Выручка (Вр) 200292 235735 285572 85280 142,6 2. Себестоимость продаж (СП) 175819 205467 248151 72332 141,1 3. Валовая прибыль (Пв) 24473 30268 37421 12948 152,9 4. Коммерческие расходы (Кр) 28147 25970 32985 4838 117,2 5. Управленческие расходы (Ур) - - - - - 6. Прибыль от продаж (Пр) 3674 4298 4436 762 120,7 7. Прочие доходы (ПрД) 12831 5432 3058 -9773 23,8 8. Прочие расходы (ПрР) 4526 7133 5376 850 118,8 9. Итого прочие доходы минус прочие расходы 8305 -1701 -2318 -10623 -27,9 Продолжение таблицы 2.19 10. Прибыль до налогообложе-ния (ПдН) 4631 2597 2118 -2513 45,7 11. Текущий налог на прибыль (ТНП) 937 715 986 49 105,2 12. Чистая прибыль (Пч) 3694 1882 1132 -2562 30,6
Видим из таблицы, что выросла выручка на 142,6 %, себестоимость - на 141,1 %, соответственно и валовая выручка на 152,9 %. Рост коммерческих расходов на 117,2 % повлиял на размер прибыли от продаж, рост на 120,7 %. Прибыль до налогообложения упал на 54,3 %, что связано с убытком от прочей деятельности организации. Налог на прибыль вырос на 105,2 %. В целом чистая прибыль упала на 69,4 %, из-за падения прочих доходов и увеличение прочих расходов.

Таблица 2.20
Анализ соотношений темпов роста прибыли
Показатели Рекомендуемые соотношения Фактические соотношения Темпы роста прибыли от продаж (Тр Пр) Тр Пр > Тр Пв 120,7 Темпы роста валовой прибыли от продаж (Тр Пв) 152,9 Темпы роста прибыли до налогообложения (Тр Пд Н) Тр Пр > Тр Пд Н 45,7 Темпы роста чистой прибыли (Тр Пч) Тр Пч > Тр Пд Н 30,6
Сопоставим рекомендуемые и фактические соотношения темпов роста прибыли и их влияние на финансовые результаты организации, и сделаем отметим следующее, что темпы роста прибыли не соответствуют рекомендуемым соотношениям, кроме темпа роста прибыли до налогообложения, который меньше темпа роста прибыли от продаж.
Несмотря на то, что выручка от продажи товаров за 2011 г. выросла, по сравнению с 2009-2010 гг., из трех неравенств соблюдается только втрое, остальные не соответствуют рекомендуемым соотношениям.
Рассмотрим структуру полной себестоимости (таблица 2.21).
Таблица 2.21
Анализ структуры полной себестоимости
№
п/п Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г. Изменение
Сумма Уд. вес
% Сумма Уд. вес
% Сумма Уд. вес % Сумма Уд. вес % 1. Себестоимость проданных товаров 175819 86 205467 89 248151 88 72332 2 2. Коммерческие расходы 28147 14 25970 11 32985 12 4838 -2 3. Управленче-ские расходы - - - - - 4. Итого полная себестоимость 203966 100 231437 100 281136 100 77170 0
В структуре полной себестоимости за 2011 г. себестоимость проданных товаров занимает 88 % и 12 % коммерческие расходы. Полная себестоимость за 2009 – 2011 гг. выросла на 77 170 тыс. руб.
Проанализируем темпы роста выручки (нетто) и темпы роста условно-постоянных расходов (коммерческих и управленческих).
Таблица 2.22
Анализ динамики выручки (нетто) и условно-постоянных расходов
№
п/п Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г. Изменение Темп роста, % 1. Выручка (нетто) (Вр) 200292 235735 285572 85280 143 2. Коммерческие расходы (Кр) 28147 25970 32985 4838 117 3. Управленческие расходы (Ур) - - - - - 4. Всего условно-постоянных расходов 28147 25970 32985 4838 117 5. Условно-постоянные расходы на руб. выручки нетто (стр.4: стр.1) 0,14 0,11 0,12 -0.02 82
За анализируемый период выручка выросла на 43 %, условно-постоянные расходы на 17 %. На 1 руб. выручки нетто в 2011 г. пришлось 12 коп. условно-постоянных расходов.
Темпы роста выручки (нетто) и темпы роста условно-постоянных расходов (коммерческих и управленческих) должны иметь следующее неравенство:
ТрВ > Тр(Кр + Ур), (2.8) 143 % >117 %, что соответствует норме. Рентабельность продаж показывает величину чистой прибыли, полученной с каждого рубля выручки (таблица 2.23). Этот показатель упал с 1,8 до 0,4. На этот показатель повлияло увеличение коммерческих расходов. Рентабельность расходов по основным видам деятельности и производственных расходов упал на 0,3%.
Таблица 2.23
Анализ рентабельности основных видов деятельности организации
№
п/п Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г. Отклонение
(+); (-) 1. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % 1,8 0,8 0,4 -1,4 2. Рентабельность расходов по основным видам деятельности, % 1,8 1,8 1,5 -0,3 3. Рентабельность производственных расходов (прибыль от продаж / себестоимость продаж). 2,1 2,1 1,8 -0,3
Выводы: по результатам анализа бухгалтерской отчетности ООО «Мастер-Сантехник» выявлено следующее:
- бухгалтерские балансы за 2009 - 2011 гг. неликвидны;
- организация не платежеспособна на текущий период, но платежеспособна на перспективу;
- организация находится в кризисном финансовом состоянии, т.к. недостаточно собственных оборотных средств на покрытие своих обязательств;
- увеличение зависимости организации от своих обязательств;
- уменьшение чистых активов имеет негативную тенденцию;
- организация не эффективно использует капитал, вложенный в деятельность предприятия;
- притом, что наблюдается рост выручки от продаж и имеется чистая прибыль, показатели рентабельности ухудшились по сравнению с предыдущими годами.
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОВЫШЕНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И УЛУЧШЕНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МАСТЕР – САНТЕХНИК»
3.1 Комплекс управленческих решений обеспечивающих повышение финансовых результатов и улучшение финансового состояния ООО «Мастер-Сантехник»
 
Наиболее распространенным методом составления прогнозного баланса является метод его корректировки в соответствии с планируемым изменением объема продаж. Этот метод основывается на двух допущениях:- большинство статей баланса непосредственно связано с объемом продаж;
-текущие уровни всех активов оптимальны для текущего уровня объема продаж.
Выделим следующие этапы построение баланса:
Определение статей актива баланса, которые изменяются вместе с ростом объема продаж (запасы, дебиторская задолженность, расчетный счет).
Расчет плановой величины изменяющихся статей актива баланса.
Перенос из актива баланса прошлого периода тех статей, которые по нашим предположениям не изменятся.
Суммирование средств в активах для получения валюты баланса.
Определение плановой величины прибыли и запись ее в соответствующий раздел пассива (раздел «Капитал и резервы»).
Перенос из баланса прошлого периода неизменных статей пассива.
Определение дефицита средств в пассиве и источников его покрытия – кредиты всех видов, увеличение собственного капитала за счет выпуска акций и т.д.
Уточнение источников финансирования с учетом правовых и рыночных ограничений, привлечение кредита.
Расчет основных финансовых коэффициентов, позволяющих определить перспективную ликвидность баланса организации, ее финансовую устойчивость.
ООО «Мастер-Сантехник» в 2012 г. году планирует увеличить выручку от продаж на 20 %, следовательно, себестоимость увеличилась тоже на 20%. Коммерческие расходы, прочие доходы и расходы оставили на прежнем уровне. В итоге получили: прибыль от продаж выросла в 2,7 раза, прибыль до налогообложения выросла в 4,5 раза и чистая прибыль в 6,8 раз.
Таблица 3.1
Прогнозный отчет о прибылях и убытках
№
п/п Показатель 2011 г. Прогноз
2012 г. Изменение
(+); (-) Темпы
роста
% 1. Выручка от продаж 285572 342686 57114 120 2. Себестоимость продаж 248151 297781 49630 120 3. Валовая прибыль 37421 44905 7484 120 4. Коммерческие расходы 32985 32985 0 100 5. Прибыль (убыток) от продаж 4436 11920 7484 269 6. Прочие доходы 3058 3058 0 100 7. Прочие расходы 5376 5376 0 100 8. Итого прочие доходы минус прочие расходы -2318 -2318 -617 136 9. Прибыль (убыток) до налогообложения 2118 9602 7484 453 10. Текущий налог на прибыль 986 1920 934 195 11. Чистая прибыль 1132 7682 6550 679 Для составления прогнозного баланса необходимо систематически накапливать информацию о работе организации.
Составим прогнозный баланс активов и пассивов и определим потребность во внешнем финансировании на основании следующей информации (таблица 3.2).
Таблица 3.2
Прогнозный баланс ООО «Мастер-Сантехник»
на 2012 год (тыс. руб.)
Статьи На 31 декабря 2011 г. Прогноз на 2012 г. Измене-ние (+.-) Темп роста, % АКТИВ Внеоборотные активы 102 102 0 100 Текущие активы 53145 62317 9172 117 запасы 28430 34116 5686 120 дебиторская задолженность 24279 27678 3399 114 денежные средства 436 523 87 120 БАЛАНС 53247 62419 9172 117 ПАССИВ Уставный капитал 10 10 0 100 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 7574 11415 3841 151 Краткосрочные займы и кредиты 16523 16026 -497 97 Кредиторская задолженность 29140 34968 5828 120 БАЛАНС 53247 62419 9172 117
Организация ожидает увеличение объема продаж на 20 %, ускорение дебиторской задолженности на 5 %, норма выплата дивидендов 50 % чистой прибыли.
Увеличение объема продаж не требует роста внеоборотных активов.
Денежные средства изменяются пропорционально росту объема продаж: 436*1,2=523 тыс. руб.
Определим индекс изменения дебиторской задолженности с учетом ускорения ее оборачиваемости на 5 %, который равен частному индекса объема продаж на индекс оборачиваемости дебиторской задолженности.
Индекс изменения ДЗ = 1,2/1,05=1,14.
Прогнозное значение дебиторской задолженности составит:
24 279*1,14=27 678 тыс. руб.
Подавляющая часть запасов в балансе ООО «Мастер-Сантехник» - это товары для перепродажи. Увеличатся запасы тоже на 20 %., что составит: 28 430*1,2=34 166 тыс. руб.
Текущие активы составят = 523+27 678+34 166 = 62 317 тыс. руб.
Уставный капитал обычно меняется редко, поэтому в прогнозный баланс его можно включить той же суммой, что и в последнем отчетном балансе, 10 тыс. руб.
Нераспределенную прибыль на конец прогнозируемого периода определим следующим образом.
Определим сумму дивидендов из чистой прибыли:
7 682*0,5= 3 841 тыс. руб.
На такую же сумму увеличится нераспределенная прибыль:
7 574 + 3 841 = 11 415 тыс. руб.
Кредиторская задолженность корректируется пропорционально росту объема продаж: 29 140*1,2=34 968 тыс. руб.
Величину краткосрочных займов и кредитов оставим на прежнем уровне, в дальнейшем скорректируем на потребность во внешнем финансировании.
Потребность во внешнем финансировании определяется разностью активов и пассивов.
62 419 – 62 916 = -497 тыс. руб.
Следовательно, краткосрочных кредитов в прогнозном периоде понадобится на 497 тыс. руб. меньше.
16 523 + (-497) = 16 026 тыс. руб.
Валюта баланса в прогнозном периоде равна 62 419 тыс. руб.
Мы получили прогнозный баланс с укрупненной структурой. Далее, если необходимо, можно расшифровать группы актива и пассива, т.е. продолжить прогнозирование. Для этого необходимо располагать многими сведениями: о выручке от реализации в целом и по основным видам продукции; о запасах готовой продукции (средний срок хранения, их доля в активах и др.); об инвестициях; о политике продажных цен; о покупателях и условиях расчетов с ними; о поставщиках и условиях расчетов с ними и т.д. Полученная величина кредитов и займов не является руководством к действию для предприятия, но является подтверждением того, что организация может взять кредит, который был запланирован в прогнозном балансе.
3.2. Прогнозный анализ финансовой бухгалтерской отчетности ООО «Мастер-Сантехник»
Проведем прогнозный анализ бухгалтерской отчетности по основным показателям: ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности капитала и рентабельности основной деятельности организации.
Таблица 3.3
Анализ ликвидности баланса
Группа
акти
вов На
31.12.
2011г. Прогноз Группа
пасси вов На 31.12.
2011г. Прогноз Платежный излишек (+) недостаток (-) 2010 г. 2011 г. 1 2 3 4 5 6 7=2-5 8=3-6 А1 436 523 П1 29140 34968 -28704 -34445 А2 24279 27678 П2 16523 16026 7756 11652 А3 28430 34116 П3 0 0 28430 34116 А4 102 102 П4 7584 11415 -7482 -11313 Баланс 53247 62419 Баланс 53247 62419 0 0
Рассчитаем абсолютные показатели текущей (АТЛ) и перспективной ликвидности (АПЛ) для оценки платежеспособности организации.
АТЛ = (А1 + А2) – (П1 + П2) = 28 201 – 50994 = -22 793 тыс. руб. АПЛ = (А3 – П3) = 28 430 тыс. руб. Произведем расчет основных финансовых коэффициентов, позволяющих определить перспективную ликвидность баланса организации, ее финансовую устойчивость.
Таблица 3.4
Оценка платежеспособности организации по системе коэффициентов
Показатель Рекомен- дуемое
значение На
31.12.11г. Прогноз Изме- нения
т. руб. % при-роста
Коэффициент абсолютной ликвидности (КАБС), ед. 0,2 -0,3 0,01 0,01 0,00 0 Коэффициент критической ликвидности (ККРИТ.), ед. 0,8 -1,0 0,54 0,55 0,01 0 Коэффициент текущей ликвидности (КТЕК.), ед. 1,5 - 2 1,17 1,22 0,05 0
Ликвидность баланса можно охарактеризовать как недостаточную. При этом в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек. Коэффициенты ликвидности по прогнозу не соответствуют норме, но имеют положительную тенденцию.
Оценку финансовой устойчивости организации осуществляют с помощью достаточно большего количества финансовых коэффициентов (таблица 3.5).
Коэффициент автономии по прогнозу вырос на 28 %, но не соответствует норме, что означает зависимость от внешних источников. Коэффициент финансовой устойчивости также не соответствует норме, по прогнозу наблюдается рост на 28 %. Коэффициент финансовой активности также не соответствует норме. Коэффициенты финансовой устойчивости не соответствуют норме, но имеет положительную тенденцию.
Таблица 3.5
Оценка финансовой устойчивости организации по системе коэффициентов
Показатели Рекомен-дуемое
значение На
31.12.11г. Прогноз Измене- ние
(+); (-) Процент
прироста
(снижения) 1. Коэффициент автономии (КАВТ) ≥ 0,5 ед 0,14 0,18 0,04 28 2. Коэффициент финансовой устойчивости (КФУ)(обеспеченности долгосрочно-
сти источниками финансирования) 0,8 - 0,9ед 0,14 0,18 0,04 28 3. Коэффициент финансовой активности (КФА) (финансовый рычаг,финансовый леверидж) ≤ 1 ед 6,0 4,5 -1,5 -25
Таблица 3.6
Оценка рентабельности капитала организации
№
п/п Показатель 2011 г. Прогноз Измене- ние
(+); (-) Темп
роста
(падения) 1. Рентабельность капитала (активов) по чистой прибыли, % 2,1 13,3 11,2 633 2. Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли, % 2,1 16,6 14,5 790 3. Рентабельность собственного капитала (активов) по чистой прибыли, % 14,8 80,8 66 546
Рентабельность активов по прогнозу выросла в 6 раз. Рентабельность оборотных активов отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам, показатель по прогнозу вырос в 8 раз. Рентабельность собственного капитала по прогнозу вырос в 5 раз. По прогнозу предприятие планирует эффективно использовать капитал, вложенный в деятельность предприятия.
Таблица 3.7
Анализ рентабельности основных видов деятельности организации
№
п/п Показатель 2011 г. Прогноз Измене- ние
(+); (-) Темп
роста
(падения) 1. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % 0,4 2,2 1,8 550 2. Рентабельность расходов по основным видам деятельности, % 1,6 3,6 2,0 225 3. Рентабельность производственных расходов (прибыль от продаж / себестоимость продаж). 1,8 4 2,2 222
Рентабельность продаж по чистой прибыли вырос с 0,4 % до 2,2 %, в 5,5 раз. Рентабельность расходов по основным видам деятельности вырос в 2 раза. Рентабельность производственных расходов вырос тоже в 2 раза.
По прогнозу планируется повысить рентабельность предприятия.
Вывод: Прогнозирование основано на тщательном анализе как, можно большего количества отдельных элементов доходов, расходов, активов, пассивов и обдуманной оценке их будущей величины с учетом взаимосвязи между элементами, а также вероятных будущих условий. При составлении прогнозного баланса также необходимо учитывать влияние инфляции, кумулятивный эффект от которой значителен и может вызвать искажения в учете, в котором активы оценены по первоначальной стоимости. Это ведет к регистрации «фиктивной» суммы прибыли, скрывает уменьшение стоимости капитала и делает недействительными многие аналитические показатели.
По результатам анализа прогнозного баланса достигли следующих показателей:
- бухгалтерский баланс по-прежнему неликвиден;
- коэффициенты ликвидности по прогнозу не соответствуют норме, но имеют положительную тенденцию;
- организации не удастся поправить свою платежеспособность в ближайшее время, но на перспективу ситуация изменится;
- коэффициенты финансовой устойчивости выросли на 28 %;
- значительно выросли показатели рентабельности капитала и рентабельности основных видов деятельности;
- чистая выручка по прогнозу выросла в 6,8 раз.
- в целом по организации прогнозируется улучшение финансового состояния.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Информация в финансовой отчетности для пользователей должно соответствовать таким качественным критериям, как понятность, существенность, нейтральность, сопоставимость. Соблюдение этих требования выгодно в первую очередь самому предприятию, а затем уже и другим пользователям.
В целом финансовое состояние предприятия характеризуется как устойчивое на долгосрочную перспективу, структура баланса не соответствует «признакам хорошего баланса», но наблюдается тенденция к повышению финансовой устойчивости и росту ликвидности баланса. Предприятие можно признать платежеспособным.
Положительными моментами являются рост реализации продукции и как следствие - рост прибыли, рентабельности продаж, увеличение собственного капитала предприятия. Предприятие прибыльно, но наблюдается тенденция к уменьшению чистой прибыли.
В заключение хочется сказать, что разовый финансовый анализ не даст результаты предприятию, если это не будет постоянным процессом. Но при этом не стоит возлагать этот анализ на малочисленных бухгалтеров. В результате пострадает качество, и результат анализа будет недостоверным.
Наиболее эффективным будет определить перечень анализируемых показателей и расчетных коэффициентов, а также периодичность их анализа, учитывая особенности вида деятельности предприятия и конкретные запросы пользователей.
  Финансовый анализ должен сопровождать принятие управленческих решений на всех уровнях управления и во всех структурных подразделениях предприятия. Проведение анализа любого хозяйствующего субъекта или его структурного подразделения строится на единых методологических принципах, что позволяет сопоставлять полученные результаты. Анализ предшествует принятию управленческих решений, соответственно без его проведения не может быть реализована функция управления.
Резервами улучшения финансового состояния являются источники роста капитала. Один из источников увеличения каптала предприятия это прибыль предприятия. К другими источниками относят такие, как кредиты, займы, эмиссия ценных бумаг, вклады учредителей, прочие.
Так как наибольший вес в структуре баланса занимают в активах дебиторская задолженность и в пассивах кредиторская задолженность, рассмотрим некоторые рекомендации по разработке управленческих решений на улучшения финансового состояния ООО «Мастер-Сантехник».
Предприятию рекомендовано внедрить в практику следующие методы управления дебиторской задолженностью:
• оценка и классификация покупателей и их задолженности, предварительная работа с ними, формирование системы информирования покупателей;• необходимо наладить контроль расчетов с дебиторами, осуществить оценку реального состояния дебиторской задолженности;
• совершенствование договорной работы;
• необходимо создавать резервы по сомнительным долгам;
• прогнозирование дебиторской задолженности.
Также можно порекомендовать дополнить существующие методы управления кредиторской задолженностью следующими:
• оценка и классификация поставщиков и задолженности, предварительная работа с ними, сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей;
• контроль расчетов с кредиторами;
• анализ и планирование денежных потоков;
• прогнозирование кредиторской задолженности;
• формирование источников погашения задолженности.
Прогнозные балансы предназначены для процесса принятия управленческих решений и обеспечения их обоснованности.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г.№ 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011г.).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г.№ 402-ФЗ.
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 17.08.12).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 24.10.2010).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999№ 43н (ред. от 08.11.2010г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (ред. от 24.12.10г.).
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред.27.04.2012г.).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н (ред.27.04.2012г.).
Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября2002г. № 114н (ред. от 24.12.2010г.).
Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Ефимова О.В., Мельник М.В. - М. : Омега-Л, 2010. – 450 с.
Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / М.А. Вахрушина и др. - М. : Вузовский учебник, 2009. – 366 с.
Бабаева З.Д., Терехова В.А., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организаций: методология, задачи, ситуации, тесты: Учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2003. – 544 с.
Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 482 с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2007. – 570с.
Вахрушина, М. А. Международные стандарты финансовой отчетности. Методики трансформации российской отчетности : учеб. для вузов / М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова ; под. ред. М.А. Вахрушина ; Учеб.—метод. об-ние по образованию. – М.: Омега-Л, 2009. – 571 с.
Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 472 с.
Грищенко Ю.И. Анализ финансовой отчетности организации // Справочник экономиста. 2009. №2. С.9
Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии: учебное пособие / Д.А. Ендовицкий, Р.Р. Рахматулина- М.:КНОРУС, 2007.- 256 с.
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. – 279с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- "Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2008. – 584с.
Лебедева Н.М. Анализ финансовой отчетности организации // Справочник экономиста. 2003. №3. С.17
Малаховская Ю.В., Хмельницкая И.В. Методика управления финансовым состоянием организации с использованием прогнозного баланса// Студенческий вестник.2008. октябрь. С.21.
Международные стандарты финансовой отчетности (на рус. яз.). - М.: Аскери - Асса, 2008г.
Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов / Предисл. и сост. А.С. Бакаева. - М.: Бухгалтерский учет, 2000.
Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета. - М.: Проспект, 2001.
Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учеб. пособие: В 2 ч. - М.: ФБК - ПРЕСС, 2001.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. Учебник. – 3-е изд.,доп. –М.:ИНФРА,2006. -425 с.
Федорович В.В. Годовая бухгалтерская отчетность.// ж-л Практический бухгалтерский учет, № 2, февраль, 2008.
Харитонова О. Основы МСФО.// ж-л Консультант, № 3, март, 2008.
Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Методика финансового анализа М.: Финансы и статистика, 2006. - 146 с.
Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. - М.: Бухгалтерский учет, 2001.
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Бухгалтерский баланс ООО «Мастер-Сантехник»
на 31 декабря 2011г. (тыс. руб.)
Актив Код пока-зателя На 31 декабря 2011 года На 31 декабря 2010 года На 31 декабря 2009 года 1 2 4 3 3 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 Основные средства 1150 102 45 27 Доходные вложения в материальные ценности 1160 Финансовые вложения 1170 Отложенные налоговые активы 1180 Прочие внеоборотные активы 1190 Итого по разделу I 1100 102 45 27 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 27172 29410 25508 в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 13 затраты в незавершенном производстве 49 25 готовая продукция и товары для перепродажи 29347 25465 товары отгруженные расходы будущих периодов 14 5 прочие запасы и затраты Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 1258 481 861 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 5501 24279
21727 23011 в том числе покупатели и заказчики 5502 Финансовые вложения 1240 Денежные средства 1250 436 839 976 Прочие оборотные активы 1260 Итого по разделу II 1200 53145 52457 50356 БАЛАНС 1600 53247 52502 50383  ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЕ № 2
Пассив Код пока-зателя На 31 декабря 2011 года На 31 декабря 2010 года На 31 декабря 2009 года 1 2 4 3 3 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 1310 10 10 10 Добавочный капитал (без переоценки) 1350 Резервный капитал 1360 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 7574 7728 5847 Итого по разделу III 1300 7584 7738 5857 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 1410 Отложенные налоговые обязательства 1420 Прочие обязательства 1450 Итого по разделу IV 1400 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 1510 16523 16523 22702 Кредиторская задолженность 1520 29140 28241 21824 в том числе:
поставщики и подрядчики 27187 20465 задолженность перед персоналом организации 443 462 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 91 91 задолженность по налогам и сборам 511 379 прочие кредиторы 9 427 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов Доходы будущих периодов 1530 - - Резервы предстоящих расходов 1540 - - - Прочие обязательства 1550 - - - Итого по разделу V 1500 45663 44764 44526 БАЛАНС 1700 53247 52502 50383 ПРИЛОЖЕНИЕ № 3
Отчет о прибылях и убытках ООО «Мастер-Сантехник»
за период с 01 января по 31 декабря 2011г. (тыс. руб.)
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) 2110 285572 235735 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2120 (248151) (205467) Валовая прибыль 2100 37421 30268 Коммерческие расходы 2210 (32985) (25970) Управленческие расходы 2220 - Прибыль (убыток) от продаж 2200 4436 4298 Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 2320 Проценты к уплате 2330 Прочие доходы 2340 3058 5432 Прочие расходы 2350 (5376) (7133) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 2118 2597 Текущий налог на прибыль 2410 (986) (715) Изменение отложенных налоговые обязательств 2430 Изменение отложенных налоговых активов 2450 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 2400 1132 1882 СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 2421 836 196
ПРИЛОЖЕНИЕ № 4
Отчет о прибылях и убытках ООО «Мастер-Сантехник»
за период с 01 января по 31 декабря 2010г. (тыс. руб.)
Показатель За отчетныйпериод За аналогичный период преды-дущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видамдеятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) 010 235735
200292 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (205467) (175819) Валовая прибыль 029 30268 24473 Коммерческие расходы 030 (25970) (28147) Управленческие расходы 040 (-) Прибыль (убыток) от продаж 050 4298 (3674) Прочие доходы и расходы
Проценты к получению 060 - 19 Проценты к уплате 070 - - Прочие доходы 090 5432 12812 Прочие расходы 100 (7133) (4526) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 2597 4631 Текущий налог на прибыль 150 (715) (937) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1882 3694 СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) 200 196 -
6