Анализ прибыли и рентабельности предприятия.

Содержание
Введение
1. Прибыль предприятий в условиях современной экономики
1.1. Прибыль: понятие, сущность
1.2. Рентабельность предприятия в современных условиях
2. Анализ прибыли и рентабельности
2.1. Характеристика деятельности ОАО «Севзапэлектросетьстрой»
2.2. Анализ динамики прибыли и рентабельности
2.3. Направления повышения прибыли и рентабельности
ОАО «Севзапэлектросетьстрой»
Заключение
Список литературы
Приложения

Дальше рассчитаем на основе таблицы факторы, влияющие на объем прибыли от продаж, по формуле: Пп = В – С – Кр – Ур, (2.4)где Пп – прибыль от продаж;В – выручка от продажи (без НДС, акцизов и т.д.);Кр – коммерческие расходы;Ур – управленческие расходы.Для более точных расчетов нужна сопоставимость базисных и отчетных данных. В условиях инфляции финансовые отчеты предприятий могут оказаться источником необъективной информации. Так как выручка от продажи прежде всего зависит как раз от изменения цен, то нужно рассмотреть как раз это изменение.Первый способ, использованный в данном анализе – оценка объектов анализа в денежных единицах одинаковой покупательной способности. Смысл состоит в том, что происходит пересчет по индексу цен с учетом изменения покупательной способности денежной единицы.Второй способ определен как переоценка объектов анализа в текущую стоимость, то есть предполагает пересчет исходя из продажных цен выручки от продажи в сопоставимых ценах по формуле: Вс = В / Иц, (2.5)где Вс – выручка в сопоставимых ценах;Иц – индекс цен.В 2010 году индекс цен составил в среднем 1,12. Выручка ОАО «Севзапэлектросетьстрой» в сопоставимых ценах составила:4373519/1,12 = 3904927тыс.руб.Следовательно, в отчетном периоде выручка от продажи ОАО «Севзапэлектросетьстрой» возросла за счет роста цен (В (ц)) на 468592тыс.руб.:В (ц) = В – Вс = 4373519-3904927 = +468592тыс.руб.Найдем изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи по причине роста цен по формуле: ((В1-В0) – В (ц)) * Рп0, (2.6)где В1, В0 – соответственно выручка отчетного и предшествующего года;В (ц) - изменение выручки за счет роста цен;Рп0 – рентабельность продаж предшествующего года.Рентабельность (уровень прибыли от продаж в % к обороту) рассчитана в таблице 1.По ОАО «Севзапэлектросетьстрой» изменение прибыли за счет роста цен составило 227399,5тыс.руб.:((-3621327) – 468592)*5,56 / 100 = -227399,5тыс.руб.Следовательно, изменение выручки по причине роста цен в отчетном периоде повлияло на уменьшение прибыли от продаж на 227399,5тыс.руб.Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж (П (ц)), нужно сделать расчет по формуле: П (ц) = В (ц) *Рп0. (2.7)(+468592) *5,56/100 = +26053,7тыс.руб.Следовательно, прирост цен на товары и услуги в 2010 году в среднем на 12% привел к увеличению суммы прибыли от продаж на 26053,7тыс.руб.Расчет влияния себестоимости проданных работ, услуг осуществляется по формуле: (Ус1-Ус0) * В1 / 100, (2.8)где Ус1, Ус0 – уровень себестоимости отчетного и базисного периода;В1 – выручка от продаж отчетного периода.Уровни себестоимости представлены в таблице 1.Увеличение уровня себестоимости по отношению к выручке от продажи на 0,84% привело к росту прибыли от продаж на 36737,6тыс.руб.:(+0,84)*4373519 / 100 = 36737,6 тыс.руб.Рассчитаем влияние управленческих расходов на изменение суммы прибыли от продаж по формуле: (Уур1 – Уур0)*В1/100, (2.9)где Уур1 и Уур0 – уровень управленческих расходов по отношению к выручке от продажи за отчетный и предшествующий периоды.Уровень управленческих расходов по отношению к выручке найден в таблице 1. Влияние показателя составило:(+6,24) * 4373519 / 100 = +272907,6тыс.руб.Перерасход по управленческим расходам в 2010 году привел к снижению суммы прибыли от продаж ОАО «Севзапэлектросетьстрой» на 272907,6тыс.руб.По результатам проведенных расчетов сделаем следующие выводы. Положительное влияние на прирост прибыли ОАО «Севзапэлектросетьстрой» в 2010 году по сравнению с 2009 годом оказали: прирост выручки за счет изменения цен, прирост цен на товары и услуги, что оценивается положительно. Отрицательным является влияние на уменьшение суммы прибыли от продаж роста уровня управленческих расходов и себестоимости по отношению к выручке.По данным таблицы 5 видно, что прибыль от продаж снизилась в 2011 году на 562461тыс.руб., себестоимость уменьшилась на 978997тыс.руб., управленческие расходы – на 9802тыс.руб., или на 1,7%. Следовательно, дальнейшее сокращение себестоимости и управленческих расходов является резервом роста прибыли от продаж на анализируемом предприятии.Дальше рассчитаем на основе таблицы факторы, влияющие на объем прибыли от продаж, по формулам (2.5-2.9):Для более точных расчетов нужна сопоставимость базисных и отчетных данных. В условиях инфляции финансовые отчеты предприятий могут оказаться источником необъективной информации. Так как выручка от продажи прежде всего зависит как раз от изменения цен, то нужно рассмотреть как раз это изменение.В 2011 году индекс цен составил в среднем 1,06. Выручка ОАО «Севзапэлектросетьстрой» в сопоставимых ценах составила:2822259 / 1,06 = 2662508,5тыс.руб.Следовательно, в отчетном периоде выручка от продажи ОАО «Севзапэлектросетьстрой» возросла по причине роста цен (В (ц)) на 1645,7 тыс.руб.:В (ц) = В1 – Вс = 2822259 – 2662508,5 = +159750,5тыс.руб.Найдем изменение прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи по причине роста цен. Рентабельность (уровень прибыли от продаж в % к обороту) определена в таблице 1.По ОАО «Севзапэлектросетьстрой» изменение прибыли за счет изменения выручки по причине роста цен составило 26007,4тыс.руб.:((2822259-4373519) – 159750,5)*(-1,52)/ 100 = 26007,4тыс.руб.Следовательно, увеличение цен в отчетном периоде повлияло на рост прибыли от продаж на 26007,4тыс.руб.Рассчитаем влияние изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж ОАО «Севзапэлектросетьстрой»:(+159750,5) *(-1,52)/100 = -2428,2тыс.руб.Следовательно, прирост цен в 2011 году на 6% привел к уменьшению суммы прибыли от продаж на 2428,2тыс.руб.Для расчета влияния себестоимости проданных работ, услуг на изменение прибыли от продаж 2011 года уровни себестоимости представлены в таблице 1. Определим влияние факторов:(102,75-88,69) * 2822259 / 100 = 396809,6тыс.руб.Увеличение уровня себестоимости по отношению к выручке от продажи на 14,06% привело к снижению прибыли от продаж на 396809,6 тыс.руб.Рассчитаем влияние управленческих расходов на изменение суммы прибыли от продаж. Уровень управленческих расходов по отношению к выручке определен в таблице 1:(19,53-12,83) * 2822259/100 = +189091,4тыс.руб.Перерасход по управленческим расходам в 2011 году привел к уменьшению суммы прибыли от продаж ОАО «Севзапэлектросетьстрой» на 189091,4тыс.руб.По результатам проведенных расчетов сделаем следующие выводы. Положительное влияние на прирост прибыли ОАО «Севзапэлектросетьстрой» в 2011 году по сравнению с 2010 годом оказал только прирост выручки за счет изменения цен. Отрицательным является влияние на уменьшение суммы прибыли от продаж роста уровня управленческих расходов по отношению к выручке, а также уровня себестоимости и цен. Следовательно, основное влияние на уменьшение прибыли от продаж ОАО «Севзапэлектросетьстрой» произвело по-прежнему повышение уровня себестоимости.На основе прибыли рассчитываются различные показатели рентабельности организации, увеличение которых в динамике является свидетельством повышения конкурентоспособности хозяйствующих субъектов. Некоторые данные для расчета взяты из бухгалтерского баланса. Показатели рентабельности основной деятельности – производства и продажи продукции – поОАО «Севзапэлектросетьстрой» за 2009-2011 годы представлены в таблице 6.Таблица 6Показатели рентабельности ОАО «Севзапэлектросетьстрой» за 2009-2011 годы№ п/пПоказателиЕд. изм.2009 год2010 годОтклонение, (+,-)2011 годОтклонение, (+,-)123456781Выручкатыс.руб.79948464373519-36213272822259-15512602Среднегодовая стоимость осно-вных фондовтыс.руб.322165,5338084,515919337848-236,53Активы (баланс нетто)тыс.руб.78023906092108-17102824888426-12036824Средняя вели-чина собст-венного капиталатыс.руб.2685557,52537750-147807,52106262-4314885Прибыль до налогообложениятыс.руб.144836-336462-481298-667042-3305806Чистая прибыльтыс.руб.93563-313361-406924-540463-2271027Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр6/стр1)%1,17-7,16-8,33-19,15-11,998Рентабельность фондов (стр5/стр2)%44,96-99,52-144,48-197,44-97,929Рентабельность собственного капитала (стр6/стр4)%3,48-12,35-15,83-25,66-13,3110Рентабельность активов (стр5/стр3)%1,86-5,52-7,38-13,65-8,13По данным таблицы 7 можно отметить следующее. Самые высокие показатели рентабельности приходятся на 2009 год. По сравнению с 2009 годом и с 2010 годом в 2011 году все показатели рентабельности снизились, и в 2010 году и в 2011 году они отрицательны по причине наличия убытков.Данные показатели отрицательно характеризуют эффективность финансово-хозяйственной деятельностиОАО «Севзапэлектросетьстрой». Следовательно, данная тенденция изменения показателей рентабельности анализируемой финансово-хозяйственной организации позволяет говорить о снижении конкурентоспособности ОАО «Севзапэлектросетьстрой».2.3. Направления повышения прибыли и рентабельностиОАО «Севзапэлектросетьстрой»Рассмотрим, какие резервы роста прибыли ОАО «Севзапэлектросетьстрой» можно разработать на основе сделанных ранее выводов. На основе результатов проведенного анализа прибыли ОАО «Севзапэлектросетьстрой» обобщим выявленные возможности и резервы роста прибыли.В таблице 7 представим выявленные возможности роста прибыли ОАО «Севзапэлектросетьстрой».Таблица 7Обобщение выявленных возможностей роста прибылиОАО «Севзапэлектросетьстрой» за 2010-2011 годыНаименование неиспользованных возможностей роста прибылиРазмер неиспользованных возможностейСумма, тыс.руб.Уровень в % к выручкеУменьшение уровня валовой прибыли по сравнению с прошлым годом241585,48,56Уменьшение выручки по сравнению с прошлым годом 23579,20,84Увеличение уровня себестоимости по отношению к выручке396809,614,06Рост уровня управленческих расходов по отношению к выручке 189091,46,70Рост цен2428,20,09Всего853493,830,24По данным таблицы видно, что в 2011 году ОАО «Севзапэлектросетьстрой» имело возможности роста прибыли в размере 853493,8тыс.руб. и повышения уровня рентабельности на 30,24% к выручке от продаж. Однако практически их использовать невозможно, так как они были в истекшем (2011) году и связаны с определенными недостатками в хозяйствовании. Необходимо разработать меры по устранению и предупреждению недостатков в деятельности анализируемого предприятия, выявить и использовать резервы максимизации прибыли и рентабельности.Прогнозный объем выручки ОАО «Севзапэлектросетьстрой» составит 3500000тыс.руб.по заключенным договорам на 2012 год. При этом планируемый уровень валовой прибыли можно будет повысить только на 1%, следовательно, уровень валовой прибыли планируется на уровне 3,75%. Сумма планируемого чистого дохода составит 131250тыс.руб. (3500000*3,75/100), что больше фактического показателя за 2011 год на 53503 тыс.руб. (131250-77747). При определении возможностей увеличения прибыли за счет использования прогнозных резервов роста дохода валовая прибыль должна быть скорректирована на предполагаемые управленческие расходы, так как мобилизация резервов роста дохода за счет вовлечения в объем деятельности дополнительных ресурсов требует определенных расходов. По данным таблицы 1, в 2011 году управленческие расходы составляют 708,94% (551182/77747*100) к валовой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Отсюда можно будет определить возможности увеличения прибыли за счет выявленных прогнозных резервов роста валовой прибыли по формуле: Рвп * (100 - Уур/Увп) / 100, (2.11)где Рвп – резервы роста валовой прибыли;Уур/Увп – отношение уровня управленческих расходов к уровню валовой прибыли в % к выручке.Возможности увеличения прибыли за счет резервов роста валовой прибыли (чистого дохода) составят 799233,8тыс.руб.: 131250 * (708,94-100) / 100 = 799233,8тыс.руб.Возможности роста прибыли также будут за счет снижения себестоимости продукции, работ, услуг при условии закупки больших партий комплектующих и материалов. Следовательно, представленная в данном разделе информация позволяет отметить, что рост управленческих расходов и меньшее снижение себестоимости продукции в сравнении с уменьшением суммы выручки являются основными факторами, влияющими на снижение прибыли, в связи с чем необходимо внедрить систему управления затратами в ОАО «Севзапэлектросетьстрой»: оперативный учет затрат, проведение еженедельного анализа, сокращение расходов на услуги связи, командировочные по причине уже налаженных связей с поставщиками и т.д.ЗаключениеВ рамках данной курсовой работы были рассмотрены вопросы прибыли и рентабельности предприятия.Прибыль представляют собой разницу между совокупным доходом, получаемым субъектом хозяйствования, и его валовыми (совокупными) издержками, то есть всеми затратами, которые несет фирма в ходе производства и реализации продукции. Прибыль является категорией, известных с давних времен, получила новые содержания в условиях современного развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия. Основное направление распределения чистой прибыли оговаривается в учредительном договоре, уставе и соответствует требованиям законодательства. Прибыль может направляться в следующие фонды: фонд накопления; фонд потребления; резервный (страховой) фонд. Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно.Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.Объектом исследования в работе выступило ОАО «Севзапэлектросетьстрой», занимающееся строительством, расширением, реконструкцией, ремонтом и техническим перевооружением сетевых энергетических объектов. Компания достаточно уверенно «чувствует себя» на рынке, чему свидетельствует рост показателей рентабельности продаж по причине большего прироста прибыли в сравнении с ростом выручки. По ОАО «Севзапэлектросетьстрой» прибыль от продаж снижалась за 2009-2011 годы: в 2010 году – на 510687тыс.руб., в 2011 году – на 562461тыс.руб. Рентабельность продаж была только в 2009 году в размере 5,56%, в остальной период сумма убытка не дает показателя рентабельности.В 2011 году по сравнению 2010 годом выручка предприятия уменьшилась на 3621327тыс.руб., или на 45,3%. Наблюдается меньшееснижение себестоимости по сравнению с уменьшением выручки, что неизменно приводит предприятие к уменьшению суммы прибыли. ОАО «Севзапэлектросетьстрой» также достигло плохих результатов хозяйственной деятельности в 2011 году, о чем свидетельствует уменьшение общей прибыли (до налогообложения) на 330580тыс.руб., что привело также к соответствующему уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 227102 тыс.руб.В 2011 году можно наблюдать отсутствие практически всех показателей рентабельности по причине того, что предприятием был получен убыток по всем видам прибыли.Возможности роста прибыли будут за счет снижения себестоимости продукции, работ, услуг при условии закупки больших партий комплектующих и материалов. Представленная информация позволяет отметить, что рост управленческих расходов и меньшее снижение себестоимости продукции в сравнении с уменьшением суммы выручки являются основными факторами, влияющими на снижение прибыли, в связи с чем необходимо внедрить систему управления затратами в ОАО «Севзапэлектросетьстрой»: оперативный учет затрат, проведение еженедельного анализа, сокращение расходов на услуги связи, командировочные по причине уже налаженных связей с поставщиками и т.д.Список литературыНалоговый кодекс РФ. – СПб.: Питер, 2009. – 672с.Баскакова О.В. Экономика организаций (предприятий). – М.: Издательский дом Дашков и К, 2009. – 315с.Белотелова Н.П., Шуляк П.Н. Финансы: Учебное пособие – М.: Дашков и К, 2009. – 608с.Бережная Е.В., Бережной В.И., Бигдай О.Б. Управление финансовой деятельностью предприятий (организаций): Учебное пособие. – Инфра-М, 2009. – 336с.Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л, 2011. – 768с.Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 315с.Валевич Р.П., Белоусова Е.А. Экономика предприятий торговли. – Минск: БГЭУ, 2011. – 267с.Греховодова М. Экономика торгового предприятия. – М.: Феникс, 2009. – 192с.Егорова Н.Р., Николаева Т.И. Экономика предприятий торговли и общественного питания. – М.: Кнорус, 2009. – 400с. Ерохина Л.И., Башмачникова Е.В., Марченко Т.И. Экономика предприятия в сфере товарного обращения. – М.: КноРус, 2010. – 304с.Иванов Г.Г. Экономика торговли. – М.: Академия, 2011. – 320с.Комментарии к гражданскому кодексу Российской Федерации. Ч.1, 2 / под ред. Абовой Т.АЕ., Кабалкина А.Ю. – М.: Юрайт, 2011 .- 928 с.Коровкин В.В., Кузнецова Т.В. Торговая деятельность: практическое пособие. - М.: ПРИОР, 2009 - 416 с.Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник. – М. – Новое знание, 2010. – 512с.Лебедева С. Экономика торгового предприятия. – Минск: Новое знание, 2007. – 240с. Лумпов Н.А. Формула прибыли и ее применение при распределении постоянных расходов // Финансовый менеджмент, 2011. - №6. - с. 14 - 20.Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: ЮНИТИ, 2011. – 440с.Максименко Н.В., Шишкова Е.Е. Экономика предприятий торговли. – Минск: Высшая школа, 2010. – 542с. Медведев М.Ю. ПБУ 1-22: разъяснения к Положениям по бухгалтерскому учету. – М.: Рид Групп, 2011. – 384с.Медведева О.В. Экономический анализ в торговых организациях. – М.: Феникс, 2011. – 376с.Николаева Т.И., Егорова Н.Р. Экономика предприятий торговли и общественного питания. – М.: КноРус, 2009. – 400с. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы, 2010. - №4. - с. 64 - 69.Пешкова Т.А., Карпенко Е.А., Ларионова В.А., Ольхова Л.А. Экономика отрасли: торговля и общественное питание. – М.: Альфа-М, 2010. – 224с. Попов В.М., Млодик С.Г., Зверев А.А. Анализ финансовых решений в бизнесе. – М.: КноРус, 2010. – 288с. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – М.: «Маркетинг», 2011. – 693 с.Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли: учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2010. – 560с.Шохин Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. – 3-е изд. – М.: КноРус, 2011. – 480с.Экономика предприятия: учебное пособие / под ред. Покропивного С.Ф. – Киев: КНЭУ, 2009. - 495с.Приложения