Разработка системы оплаты труда на предприятии ...

Оглавление
1. Исходные данные для разработки системы оплаты труда
1.1. Характеристика производственной деятельности предприятия
1.2. Основные показатели хозяйственной деятельности предприятия
2. Разработка вариантов системы оплаты труда
2.1 Простая повременная система оплаты труда для всех категорий работников с применением тарифной сетки
2.2. Сдельная система оплаты труда для рабочих основного и вспомогательного производства
2.3. Бестарифная система оплаты труда для всех категорий работников
3. Расчет эффективности предложенных вариантов системы оплаты труда и обоснование выбора
Заключение

3) и годового объема валовой продукции:
Зе(общ) = 4464,0 / 320,0 = 13,95 руб.
Плановый ФОТ по предприятию составит:
ФОТ = РП * Зе = 13,95 * 330,0 = 4 603,5 тыс. руб. (4 603 500 руб.)
Квалификационный уровень работников каждого подразделения определяем исходя из штатного расписания, путем определения отношения среднемесячного заработка каждого работника по штатному расписанию к минимальному среднемесячному заработку по предприятию в целом.
Так, минимальный заработок составил 11 500 руб. в месяц. Квалификационные коэффициенты рассчитываются по формуле:
Ку = ЗПi / ЗПьшт
Расчет приведен в табл. 19.
Таблица 19
Расчет квалификационных коэффициентов работников
Наименование должности Кол-во раб-ков Месячная зарплата с доплатами одного работника Месячный фонд оплаты труда
Ку Директор 1 51 500 51 500 4,5 Главный бухгалтер 1 36 000 36 000 3,13 Адм-р персонала 1 29 100 29 100 2,5 Итого ИТР 3 X 116 600 Х Кассир 2 16 700 33 400 1,5 Повар холодного цеха 2 19 900 39 800 1,7 Повар горячего цеха 5 14 600 73 000 1,3 Итого основные рабочие 9 X 146 200 Х Охранник 2 14 800 29 600 1,29 Кладовщик 2 14 500 29 000 1,3 Грузчик 2 13 800 27 600 1,2 Уборщик 2 11 500 23 000 1,0 Итого вспомогательные рабочие 8 Х 109 200 Х Всего по предприятию 20 Х 372000 Х
Плановый коэффициент трудового участия каждого подразделения в составе предприятия определяем, исходя из эффективного фонда рабочего времени, который в исходном варианте принимается за 1,0. При индивидуальном расчете КТУ принимаются во внимание следующие критерии (табл. 20).
Таблица 20
Факторы, влияющие на величину фактического КТУ
Факторы Изменение КТУфакт
(+ увеличение; - уменьшение) 1. Повышающие 1.1. Совмещение профессий (минимальное значение – при длительности совмещения профессии не более одной смены, максимальное – при длительности пять смен и более)
ОТ +0,1 до +0,4 1.2. За каждый процент повышения производительности труда +0,03 2. Понижающие 2.1. Отказ от выполнения заданий мастера, бригадира -0,3 2.2. Нарушение правил техники безопасности (максимальное значение – при получении травмы или нанесении материального ущерба предприятию)
От -0,05 до -0,5 2.3. Прогулы От -0,1 до -0,5 За каждый прогул -0,1
По фактическим данным за предыдущий период был отмечен 1 прогул – уборщиком. При планировании ФОТ примем во внимание этот факт и КТУ по этой группе работников снизим на 0,1 ед.
Расчет заработной платы по данной системе производится по следующему алгоритму:
ЗПi = Кi (ФОТ / ΣКi),
где К – коэффициент работника (сумма оценочных баллов по критериям квалификационного уровня, КТУ и фактически отработанного времени).
Распределение ФОТ между работниками предприятия представлено в табл. 21.
Стоимость одного балла для структурных подразделений составит:
Сб = ФОТ / Σб = 4 603 500 / 56 774,0 = 81,1
Годовой ФОТ каждого структурного подразделения составит: ФОТ(i) = Сб * Бi
- аппарат управления: 17 636,3 * 81,1 = 1 430 303,9 руб.
- рабочие основного производства: 22 458,9 * 81,1 = 1 821 416,8 руб.
- вспомогательные рабочие: 16 678,8 * 81,1 = 1 352 650,7 руб.
Таблица 21
Распределение ФОТ между работниками
Наименование должности Кол-во раб-
ков Ку ФРВ, чел.-час КТУ Сумма баллов Фактический ФОТ, руб. В среднем на 1 работ-ка Директор 1 4,5 1741 1 7 834,5 635 378,0 211561,39 Главный бухгалтер 1 3,13 1741 1 5 449,3 441 938,2 127521,46 Адм-р персонала 1 2,5 1741 1 4 352,5 352 987,8 43481,529 Итого ИТР 3 Х 5223 Х 17 636,3 1 430 303,9 X Кассир 2 1,5 3482 1 5 223,0 423 585,3 49693,176 Повар холодного цеха 2 1,7 3482 1 5 919,4 480 063,3 50058,567 Повар горячего цеха 5 1,3 8705 1 11 316,5 917 768,2 Итого основные рабочие 9 Х 15 669 Х 22 458,9 1 821 416,8 X Охранник 2 1,29 3482 1 4 491,8 364 285,0 78559,065 Кладовщик 2 1,3 3482 1 4 526,6 367 058,6 36539,1 Грузчик 2 1,2 3482 1 4 178,4 338 868,2 32885,19 Уборщик 2 1,0 3482 0,9 3 482,0 282 390,2 36539,1 Итого вспомог. рабочие 8 Х 13928 Х 16 678,8 1 352 650,7 X Всего по предприятию 20 Х 34 820 Х 56 774,0 4 604 371,4 X
Распределение ФОТ структурного подразделения между его работниками производится по тому же алгоритму. При данной системе оплаты среднемесячный заработок одного работника составит:
- аппарат управления: 1 430 303,9 / (3 * 12) = 39 730,6 руб.;
- рабочие основного производства: 1 821 416,8 / (9 * 12) = 15 865,0 руб.
- рабочие вспомогательного производства: 1 352 650,7 / (8 * 12) = 14 090,1 руб.
- всего по предприятию: 4 604 371,4 / (20 * 12) = 19 184,8 руб.
Взносы на социальное страхование составляют по всему персоналу:
Всс (общ) = 4 604 371,4 *0,349 = 1 606 925,6 руб.
Себестоимость продукции при применении данной системы оплаты труда представлена в табл. 22-23.
Таблица 22
Годовая смета накладных расходов
Виды затрат Сумма, тыс. руб. 1. Амортизация оборудования, приобретенного в собственность 5,0 2. Амортизация помещений 400,0 Итого: 405,0 8. Прочие накладные расходы 200,0 Итого накладные расходы 605,0 Таблица 23
Калькуляция себестоимости изделий
Статьи калькуляции Всего затрат, тыс. руб. На ед. изделий, руб. 1. Материалы, полуфабрикаты 400,0 1,3 2. Основная и дополн. заработная плата всех работников 4 604,4 15,3 3. Взносы на социальное страхование (34,9%) 1 606,9 5,4 4. Накладные расходы 605,0 2,02 5. Итого производственная себестоимость 7 216,3 24,1 6. Коммерческие расходы 100,0 0,3 Полная себестоимость 7 316,3 24,4
Зарплатоемкость при данной системе оплаты труда составит:
- по рабочим основного производства: 1 821,4 / 300 = 6,1 руб.
- по вспомогательным рабочим: 1 352,7 / 300 = 4,5 руб.
- по аппарату управления: 1 430,3/ 300 = 4,8 руб.
- всего по списочному составу: 4 604,4 / 300 = 15,3 руб.
При данной системе оплаты труда себестоимость продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от объема ее реализации. Поэтому функцию себестоимости необходимо выразить с двумя переменными С = aQ1 + bQ2 + c:
Q1 – объем выпуска продукции;
Q2 – объем реализации продукции.
Переменные затраты на выпуск единицы продукции составят:
a = 1,3+ 6,1 + 6,1 *34,9% = 9,5 руб.
Переменные затраты на реализацию единицы продукции составят:
b = 4,5 + 4,8 + (5,4– 2,13) = 12,6 руб.
Постоянные затраты:
с = 605,0 + 100,0 = 705,0 тыс. руб.
Уравнение себестоимости при данной системе оплаты:
С = 9,5 Q1 + 12,6 Q2 + 705,0.

3. Расчет эффективности предложенных вариантов системы оплаты труда и обоснование выбора
Установить критерии эффективности и по предложенным критериям выбрать наиболее эффективный вариант
В данном случае выбор варианта системы оплаты труда основан на следующих критериях:
Уровень среднемесячной оплаты труда работников;
Уровень затрат на выпуск продукции и себестоимость единицы продукции;
Уровень зарплатоемкости;
Зависимость себестоимости продукции от объема выпуска и изменение затрат при изменении производственной программы.
Для оценки каждого варианта по указанным критериям составим аналитическую таблицу (табл. 24).
Таблица 24
Оценочные критерии для выбора варианта оплаты труда
Наименование критерия Ед изм. Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 Объем выпуска продукции (Q1) тыс. ед. 300,0 300,0 300,0 Объем реализации продукции (Q2) тыс. ед. 330 330 330 1. Годовой ФОТ тыс. руб. 4 040,8 3953,0 4 604,4 2.Среднемесячная заработная плата работников, в т.ч. руб. 16 836,5 16 470,6 19 184,8 - аппарат управления руб. 35 733,3 35 733,3 39 730,6 - рабочих основного производства руб. 14 744,6 13 801,4 15 865,0 - рабочих вспомогательного производства руб. 12 103,5 12 250,1 14 090,1 3. Затраты на выпуск продукции тыс.р. 9 004,2 6 437,4 7 316,3 4. Себестоимость ед. продукции руб. 30,0 21,5 24,4 5. Зарплатоемкость продукции, в т.ч. руб. 13,5 13,2 15,3 - аппарат управления руб. 4,3 4,3 4,8 - рабочих основного производства руб. 5,3 5,0 6,1 - рабочих вспомогательного производства руб. 3,9 3,9 4,5 Начисленные взносы на социальное страхование тыс. руб. 1410,2 1379,6 1606,9
Для того, чтобы определить эффективность системы оплаты труда с точки зрения зависимости от изменения объемов выпуска и реализации продукции, рассмотрим варианты снижения и роста объемов производства и изменения затрат по каждому варианту (табл. 25).
Таблица 25
Зависимость затрат от изменения объемов производства и реализации продукции при различных вариантах системы оплаты труда
Изменение объемов выпуска и реализации, тыс. ед. Изменение затрат ∆Q1 ∆Q2 Вариант 1 Вариант 2 Вариант 3 1,3Q+8 604,2 11,8Q + 2860,0
9,5 Q1 + 12,6 Q2 + 705,0 +1000 0 +1300 +11800 +9500 -1000 0 -1300 -11800 -9500 0 +1000 0 0 +12600 0 -1000 0 0 -12600 +1000 +1000 +1300 +11800 +22100 -1000 +1000 -1300 -11800 +3100 +1000 -1000 +1300 +11800 -3100 -1000 -1000 -1300 -11800 -22100
Рассмотрев две приведенные выше таблицы, можно сделать следующие выводы.
1) Вариант № 1, предполагающий повременную систему оплаты труда для всех категорий работников является достаточно затратным с точки зрения формирования себестоимости единицы продукции. Однако, с точки зрения оценки труда данная система совершенна, поскольку учитывает вклад работников в результаты производственной деятельности. Изменение себестоимости продукции в данном варианте изменяется только под влиянием материальных факторов, что может привести к негативным последствиям в виде снижения производительности труда и выпуска продукции при неизменном уровне заработной платы. В данном случае есть реальный риск необоснованного роста зарплатоемкости продукции.
В условиях, когда объем производства и реализации продукции поддается количественному исчислению, применение повременной формы оплаты труда для всех категорий работников не целесообразно. Кроме того, снижается мотивация работников к повышению производительности и достижению личных результатов. Учитывая тот факт, что средние тарифные разряды основных и вспомогательных работ достаточно высокие, у работников теряются стимулы к личному служебному росту.
2) Вариант № 2, предполагающий сдельную систему оплаты труда для рабочих основного и вспомогательного производства является низкозатратным с точки зрения формирования себестоимости единицы продукции. Также, с точки зрения оценки труда данная система тоже очень хороша, поскольку учитывает вклад работников в результаты производственной деятельности.
3) Вариант №3, предполагающий бестарифную систему оплаты труда для всех категорий работников является среднезатратным с точки зрения формирования себестоимости единицы продукции. Однако, с точки зрения оценки труда данная система не совершенна, поскольку не учитывает вклад работников в результаты производственной деятельности.
В условиях, когда реализации продукции поддается количественному исчислению, применение бестарифной формы оплаты труда для всех категорий работников целесообразно, так как повышается мотивация работников к повышению производительности и достижению личных результатов. Учитывая тот факт, что средние тарифные разряды основных и вспомогательных работ достаточно высокие, у работников появляются стимулы к личному служебному росту.

Заключение
По результатам расчетов лучше использовать третий вариант, предполагающий бестарифную систему оплаты труда. В этой системе более высокие заработные платы работников, нежели в повременной и сдельной, что позволяет избежать недовольство работников по вопросам заработной платы. Также ниже затраты на выпуск и себестоимость продукции. Зарплатоемкость продукции выше, что также делает этот вариант системы оплаты труда лучше.
С учетом существующего законодательства (2011 г)
Годовой ФОТ без доплат
Сумма доплат за год
Критерии эффективности зависят от целого ряда факторов (специфика предприятия, выпускаемой продукции, цели и т.п.), что определяется из п.1.1.
2