Бухгалтерский учет и контроль денежных средств в организации ( На материале СОШ №165 с углубленным изучением английского языка)

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1.ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
1.1.Значение и задачи управления денежными потоками
1.2. Денежные потоки и характеристика их видов
1.3. Принципы управления денежными потоками в бюджетных учреждениях
2.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ
2.1. Бухгалтерский учет кассовых операций
2.2.Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке
2.3. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности
3.КОНТРОЛЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Цель, задачи и источники информации для контроля денежных средств
3.2. Внешний контроль денежных средств в организации
3.3. Организация внутреннего контроля денежных средств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Проверялась полнота и достоверность приложенных документов, целевое направление перечисленных средств, правильность применения бюджетной классификации.
Так же в период ревизии МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» в период ревизии специалистом управления образования была проверена эффективность расходования денежных средств. В период проверки были изучены вопросы об утверждении плана финансово-хозяйственной деятельности, графики финансирования государственного (муниципального) задания, график финансирования иных субсидий, инвестиционных расходов, публичных обязательств. Производилась оценка правильности и регулирования плана финансово-хозяйственной деятельности, обоснованности внесения в него изменений.
По данному вопросу ревизорами было сделано замечание о слишком частых внесениях изменений в план финансово-хозяйственной деятельности в 2011 году. Причем, средства в течение года перераспределялись с одних статей бюджетной классификации на другие, а затем снова на первоначально утвержденные статьи, что говорит о неудовлетворительном планировании денежных средств в школе. Так же директором МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» в 2011 году неоднократно направлялись заявления в Управление образования с просьбой увеличить средства по иным субсидиям для проведения ремонта столовой школы в сумме 500 тыс. рублей. Когда же средства были выделены, то на 1 января 2012 года школа не смогла полностью освоить их и остатки были изъяты финансовым управлением. Это свидетельствует о неэффективном управлением денежными средствами.
Так же ревизией было отмечено, что в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» не ведется аналитическая работа. В функции экономиста входит составление планов, смет, тарификаций, штатных расписаний и др., но не входит проведение анализа исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности, анализа отчетности и движения денежных средств. Например, объяснение причин отклонения исполнения от плана по прошествии времени для экономических служб оказались затруднительными, хотя имея плановую и фактическую информацию и основываясь на ней, посредством анализа можно было дать количественную и качественную оценку движения денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» относительно заданной программы.
Отдельным вопросом является оценка эффективности самого обращения денежных средств в организации. Некоммерческий характер деятельности бюджетных организаций и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата. Это вынуждает бюджетное учреждение расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств. Как правило, бюджетники не заинтересованы ни в экономии денежных средств, ни в поиске способов «зарабатывания» внебюджетных доходов, а лишь в наращивании бюджетного финансирования вне зависимости от реальной потребности[49, с.14].
Так же, можно считать, что внешний контроль движения денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» проводится органами федерального Казначейства.
Данный контроль организуется и проводится путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации для определения эффективности, целенаправленности расходования бюджетных и внебюджетных средств и своевременности совершения операций с этими средствами.
В частности, территориальные органы казначейства проводят анализ отчетов об исполнении расходов МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» по целевым субсидиям, по федеральным средствам, так как данные средства подлежат санкционированию в органе казначейства. В органе казначейства проверяют правдивость отраженной в отчетах информации, сверяя итоговые суммы отчетов с выписками банков по счетам этих учреждений и организаций, а также проводят различные проверки с непосредственным выходом на место.
При предоставлении в Орган федерального казначейства МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» заявки на произведение кассового расхода за счет федеральных средств и средств целевых субсидий, работником казначейства проверяются договора, акты принятых работ, счета, счета-фактуры, т.е. полный набор первичных документов для законности перечисления средств со счета школы. Если документы не соответствуют требованиям, казначейство отклоняет заявку на кассовый расход и посылает школе протокол с указанием причин (рис.3.3).

Рисунок 3.3. Схема технологического процесса прохождения, обработки платежных документов и контроля при финансировании расходов МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165»
Так же частичный внешний контроль денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» осуществляется органом, организующим исполнение бюджета, в частности, финансовым органом. МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» в соответствии со сроками предоставления предоставляет в финансовый орган формы утвержденной отчетности. Контроль ведется на соответствие данных бухгалтерской отчетности МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» по поступлению и расходованию бюджетных средств. Предоставляемая в финансовом органе отчетность МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» проверяется в финансовом органе на предмет увязки:
-выбытия средств с единого счета бюджета в финансовом органе МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» и поступления на счет МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» (суммы должны быть равны);
-осуществление перечислений школе субсидий и кассовые выплаты школы (кассовые выплаты не должны быть больше).
Так же финансовым органом проверяется соответствие поданных в отчете данных финансово-хозяйственного плана школы.
3.3. Организация внутреннего контроля денежных средств
 
Охарактеризуем контроль, который проводится в данной организации за учетом операций с денежными средствами.
Кассиром осуществляется ежедневный текущий контроль за указанными операциями в кассе. Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер, проверяет:
— наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера — наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;
— соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;
— наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;
— соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.
При выдаче наличных денег по доверенности кассир МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165»проверяет:
— соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности;
— соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа[48, с.15].
Например, порядок выдачи денежных средств из кассы в подотчет в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165»можно представить на рисунке 3.4.
Рисунок 3.4. Порядок выдачи средств из кассы под отчет
Прием наличных денег производится кассиром по приходным кассовым ордерам полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет:
— наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;
— соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью;
— наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру (рис.3.5).
Рисунок 3.5. Прием наличных средств в кассу
Практические цели контроля денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» заключаются в установлении:
- полноты - все ли операции по выдаче средств из кассы и поступлению в кассу учтены в бухгалтерской отчетности, не существует ли неучтенных расчетов;
- существования - существуют ли обязательства по расчетам на дату составления баланса и существенна ли сумма этих обязательств;
- прав и обязанностей - правомерны и верны ли суммы обязательств по расчетам исходя из критериев формальности, законности и действительности;
- оценки - оценены ли обязательства по расчетам в соответствии с требованиями нормативных актов;
- ограничения учетного периода - все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;
- представления и раскрытия - все ли обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.
Оценить состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета денежных средств в СОШ №165 предлагаем на основании теста- вопросника (Приложение 8). Степень уровня надежности и эффективности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета оценивается следующими символами:
1 – низкий;
2 – средний;
3 – высокий
Таким образом, по результатам тестирования состояние системы контроля и бухгалтерского учета денежных средств СОШ №165 установлено, что высокие и средние оценки практически равны количеству низких. Это значит, что состояние контроля за состоянием учета денежных средств в школе может характеризоваться как недостаточно удовлетворительное, в целом не всегда обеспечивающее правильность документального оформления и отражения в учете данной группы учета.
Результаты исследования учета во второй главе позволили составить тестирование и определить наиболее уязвимые места в организации учета денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165».
Поэтому необходимо разработать рекомендации по совершенствованию учетной и контрольной работы по учету денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165».
Таким шагом может стать усиление внутреннего контроля:
Хорошо организованная система внутреннего контроля должна обеспечить в данном учреждении:
-соблюдение требований законодательства РФ при осуществлении хозяйственных и финансовых операций;
-исполнительскую дисциплину на всех уровнях управленческой структуры организации;
-своевременность, правильность и полноту оформления бухгалтерских документов и составления бухгалтерской отчетности;
-предотвращение и выявление ошибок и нарушений;
-сохранность активов организации [48, с.58].
Контроль должен быть поручен сотруднику или нескольким сотрудникам, которые отвечают за его осуществление. Эти сотрудники должны понимать всю меру своей ответственности и то, каким образом эта ответственность распределяется между другими сотрудниками, осуществляющими контроль.
Механизмы контроля должны быть разработаны таким образом, чтобы отражать следующее: сложность организации, разнообразие операций, размах операций, различные используемые методы, типы контролируемых процедур.
Для организации внутреннего контроля необходимо разработать Положение о внутреннем контроле в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165».
В этот документ можно включить следующие разделы.
1. Цели, задачи и принципы внутреннего контроля. В данном разделе следует указать нормативные документы, применяемые в рамках указанных мероприятий, а также соответственно их цели и задачи.
2. Порядок организации внутреннего контроля. То есть указать объекты контроля, график проведения мероприятий, порядок их оформления.
3. Права и обязанности контролирующих и контролируемых лиц. В этом разделе необходимо определить состав комиссии по осуществлению внутреннего контроля, разграничение полномочий и т. п.
4. Ответственность сторон по соблюдению положения о внутреннем контроле
5. Оценка состояния эффективности системы внутреннего контроля в учреждении. Оценка осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем учреждения.
Должностные лица, на которых возложена работа по организации внутреннего финансового контроля в учреждении, должны рассматривать материалы ревизий и проверок внешних контролирующих органов и принимать меры к своевременному устранению выявленных нарушений и недостатков, повышению качества и эффективности контроля.
Комиссии необходимо рассматривать результаты финансово-хозяйственной деятельности учреждения, разрабатывать предложения по ее улучшению. Также следует принимать необходимые меры к укреплению кассовой, плановой, договорной, соблюдению законности, предупреждению и пресечению бесхозяйственности, халатности, расточительства и злоупотреблений в расходовании внебюджетных денежных средств и материальных ценностей.
Так же следует внести предложение организовать работу бухгалтерской службы школы с целью организации более действенного контроля на исследуемом участке.
Бухгалтерия, являясь составной частью управленческого аппарата образовательного учреждения, тесно связана со всеми службами, отделами и подразделениями (хозяйственной службой школы, учителями, директором), получая от них необходимую для учета и контроля документацию и снабжая их экономической информацией о результатах работы. Тем самым бухгалтерия оказывает непосредственное влияние на экономические показатели деятельности школы.
 Ответственная роль учетного аппарата требует правильной организации его работы, роста производительности труда счетных работников МБОУ «Средняя общеобразовательная школа, укрепления их трудовой дисциплины и повышения деловой квалификации.
Из предыдущей части можно сделать вывод, что организация учета денежных средств в учреждении требует разработки и проведения мероприятий по совершенствованию учета денежных средств и устранению недостатков.
Бухгалтерский учет в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» ведется бухгалтерией, в составе которой штатным расписанием предусмотрены 4 сотрудника:
- главный бухгалтер;
- заместитель главного бухгалтера;
- бухгалтер по учету расчетов;
- бухгалтер по учету кассовых операций (рис. 3.3).
Форма бухгалтерского учета в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» автоматизированная, используется программный комплекс «1С: Предприятие 8».
Рис.3.6. Схема автоматизации и учету обмена информацией в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165»
Учреждению необходимо перейти на сетевую версию программы, рассчитанную на 4 автоматизированных рабочих места (АРМ). Данная версия позволит главному бухгалтеру, а также его заместителю осуществлять контроль за ведением учета подчиненными, а также обмениваться учетной информацией. Стрелками на рис. 3.6 указаны направления обмена учетной информацией.
Кроме того, следует предложить наладить систему внутреннего контроля за первичными документами по движению денежных средств. Первичные документы в бухгалтерии организации обязательно должны проверяться:
-по форме (полнота и правильность оформления документа, заполнение реквизитов);
-по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей);
-подсчета сумм (правильности произведенных вычислений).
Проверка правильности документа представлена на рисунке 3.7.
Рисунок 3.7. Проверка правильности документа
Считаем, что необходимо и обязательно проводить внутреннюю проверку документов в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165». Поскольку, чтобы проверить документ времени требуется намного меньше, чем затрачивается на его составление (в среднем 10% от затраченного). Но проверка значительно влияет на качество подготовки и достоверность документов, поскольку после ее проведения оно возрастает.
Кроме того, при внутренней проверке повышается взаимозаменяемость работников бухгалтерии и происходит значительное снижение времени на последующее исправление недостатков, которые могут быть выявлены сторонними проверяющими в уже представленных им отчетных документах.
Так же в приказе об учетной политике МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» необходимо установить жесткие санкции за несвоевременную и некачественную обработку документов.
При этом необходимо четко и наглядно наладить учет поступления в бухгалтерию документов. При выявлении фактов несвоевременности представления документов или их некачественного составления главный бухгалтер должен (возможно, после одного-двух предупреждений) подавать руководителю докладную записку и добиваться наложения соответствующих санкций на виновных с объявлением их в приказе по учреждению. Кроме того, важно, по возможности, возложить обязанность по получению исправленных документов на тех же виновных лиц. Это убедит последних в том, что гораздо лучше сразу же проследить за правильностью получаемого от своих подчиненных документа, чем потом принудить их составить еще один документ, устранив ошибки.
Возможны и другие направления совершенствования организации работы бухгалтерии с целью недопущения недостатков в бухгалтерском и налоговом учете, которые должен определять и добиваться их осуществления, прежде всего, главный бухгалтер. Основным правилом при этом должно быть следующее. При выявлении какого-либо нарушения необходимо определить виновного, установить причину появления выявленного недостатка, разработать и принять меры (в том числе с оформлением приказами, распоряжениями и т.д.), позволяющие избежать таких (и подобных) нарушений впредь.
Кроме того, выявленные нарушения обязывают нас сделать предложения по устранению недостатков, т.е. наметить комплекс мер профилактического характера в данной области бухгалтерского учета.
1. Необходимо доработать учетную политику МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165», указав в ней срок проведения инвентаризации денежных средств на счетах.
2. Усилить контроль со стороны администрации за системой выдачи денежных средств в подотчет.
3. Получение средств в кассу вести с использованием контрольно-кассовой техники.
4. В целях предотвращения хищений и различного рода злоупотреблений, недопущения махинаций с наличными денежными средствами, а так же в целях их экономии заключить договора с поставщиками работ и услуг и взаиморасчеты с ними вести только по безналичному расчету.
5. Перераспределить зоны ответственности за ведение данного участка учета.
6. Не выдавать денежные средства из кассы без визы руководителя организации на служебной записке.
Так же для того, чтобы правовая информация поступала работникам бухгалтерии вовремя предлагается приобрести еще одну лицензионную правовую программу для главного бухгалтера, а поскольку компьютеры сотрудников бухгалтерии будут объединены в локальную сеть, то правовая информация будет доступна для каждого работника.
Это позволит бухгалтерам пройти обучение (как в офисе, так и на рабочем месте), получать специальные информационные материалы. Так же обеспечивается возможность в любой момент позвонить в сервисный центр, заказать необходимые документы или комплект документов по заданной теме, получить консультацию по работе с системой, заказать редкие или не вошедшие в комплект документы.
Повышение квалификации любому бухгалтеру помогают пройти бухгалтерские курсы. На курсах повышения квалификации профессиональных бухгалтеров можно получить знания, благодаря которым бухгалтер повысит свой профессиональный уровень и будет в курсе всех сегодняшних событий в бухгалтерском мире. Поэтому следующим предложением должно стать обязательное повышение квалификации всех без исключения бухгалтеров, работающих в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165». Повышение квалификации можно будет проводить в несколько этапов, чтобы не оголять участки работы.
Таким образом, при исследовании учета денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» выявлено, что бухгалтером школы в отдельных случаях применяется неправильная корреспонденция счетов, не соблюдается предельная сумма наличных расчетов, средства от платных услуг поступают в кассу без применения контрольно-кассовой техники. Так же имеются нарушения в выдаче денежных средств в подотчет и нецелевое использование средств. В МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» нерегулярно проводится инвентаризация денежных средств на счете и в кассе. В школе не проводится надлежащий анализ за движением и использованием денежных средств.
Ошибки и трудности в организации бухгалтерского учета денежных средств предлагается устранить:
- с помощью организации внутреннего контроля за оформлением и составлением документов в отделе по учету денежных средств;
-с помощью подключения бухгалтерии к справочно-информационной системе Консультант Плюс», что позволит бухгалтерам получать специальные информационные материалы и быть в курсе всех новшеств в учете;
-разработкой графика посещения всеми бухгалтерами учреждения курсов повышения квалификации, поскольку нельзя быть хорошим работником, пользуясь устаревшими знаниями.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Денежный поток является результатом движения денежных средств за конкретный период времени. Информация о движении денежных ресурсов имеет очень важное значение, поскольку принятие финансовых решений должно опираться на информацию не только об общем объеме денежных ресурсов, но и сумму величины денежного потока, а так же равномерность его движения в течение года. Денежные потоки классифицируются по видам, направленности движения, по методам исчисления объема, по уровню достаточности, по методу оценки во времени и т.д.
Принципами управления денежными потоками в бюджетных учреждениях являются: принцип подведомственности, принцип управления через лицевые счета, принцип финансирования в пределах остатка, принцип прозрачности, принцип санкционирования расходов.
В связи с бюджетной реформой и принятием Закона 83-ФЗ, при управлении денежными потоками бюджетных учреждений появляется ориентированность на конечный результат деятельности. Бюджетные учреждения должны стремиться к более эффективному использованию финансовых ресурсов. Бюджетные учреждения образования смогут повысить качество предоставляемых услуг, конкурировать с частными образовательными учреждениями. У государства появляется возможность дифференцировать систему финансирования учреждений, более эффективно контролировать расходование средств финансирования. Важнейшее значение для достижения этой цели имеет правильная организация бухгалтерского учета денежных средств.
Во второй главы работы был изучен бухгалтерский учет денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» – охарактеризован синтетический и аналитический учет денежных средств, показаны особенности учета денежных средств в бюджетном учреждении образования. Так же охарактеризованы отчетные документы, которые способствуют раскрытию информации о движении денежных средств в бюджетном учреждении.
Муниципальное бюджетное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа №165 с углубленным изучением английского языка» Ново-Савиновского района г.Казани создано в целях реализации прав граждан на образование, гарантии общедоступности и бесплатности начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования .
В МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» осуществляются следующие кассовые операции с наличными средствами:
-поступление наличных средств в кассу с лицевого счета в ОФК по чеку;
-выдача заработной платы работникам и другие аналогичные выплаты;
-выплаты наличных средств под отчет на командировочные расходы и нужды учреждения;
-внесение неизрасходованных наличных средств из кассы на счет в банк.
Бухгалтерский учет денежных средств, а так же денежных документов в кассе МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» ведется на следующих счетах аналитического учета:
020134000 "Касса";
020135000 "Денежные документы"
Средства МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165», поступающие из бюджета, учитываются на счетах, открытых в органе Федерального казначейства. Учет операций по безналичным денежным средствам на лицевом счете ведется бухгалтером школы на счетах: 020111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства"
Учет денежных средств ведется в соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 16.12.2010 г. №174-н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению» и Приказом Министерства Финансов РФ от 15.12.2010 г. №173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями) и Методических указаний по их применению.
Отчетность МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» обеспечивает раскрытие надежной и полезной информации о денежных средствах учреждения, а именно: о финансовом положении школы, о поступлении денежных средств от платных услуг и средств на выполнение муниципального задания, о расходовании средств на финансирование муниципального задания, о принятых и исполненных бюджетных обязательствах, остатках денежных средств на счетах и в кассе. Информация о денежных средствах раскрывается в следующих формах отчетности:
- Баланс (ф. 0503730);
- Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725)
-Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф.0503710).
-Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)
При исследовании учета денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» выявлены нарушения, которые заключались:
– в неверной корреспонденции счетов по отдельным операциям;
-в не соблюдении предельной суммы наличных расчетов;
-в отсутствии контрольно-кассовой техники;
-в нарушениях в выдаче денежных средств в подотчет;
-в нецелевом использовании средств;
–в неверном исправлении отдельных операций в учете денежных средств;
-в нерегулярной инвентаризации денежных средств на счете и в кассе.
Внешний контроль за учетом денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» ведется финансовым органом, управлением федерального казначейства, управлением образования.
Целями контроля денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165» являются:
-установление законности, достоверности и целесообразности осуществления операций с денежными средствами;
-установление своевременности, правильности и полноты отражения в бухгалтерском учете и отчетности поступления и расходования денежных средств. 
Управлением образования периодически проводятся ревизии, в план которых входит проверка учета и хранения денежных средств. При проведении последней ревизии был выявлен ряд недостатков в учете денежных средств, что выражалось в несоблюдении лимита кассы, в нарушении оплаты командировок подотчетным лицам, в отсутствии в обязанностях экономиста школы функций проведения анализа движения денежных средств.
Результаты исследования учета во второй главе позволили составить тестирование. По результатам тестирования состояние системы контроля и бухгалтерского учета денежных средств СОШ №165 установлено, что высокие и средние оценки практически равны количеству низких. Это значит, что состояние контроля за состоянием учета денежных средств в школе может характеризоваться как недостаточно удовлетворительное, в целом не всегда обеспечивающее правильность документального оформления и отражения в учете данной группы учета. Тестирование позволило определить наиболее уязвимые места в организации учета денежных средств в МБОУ «Средняя общеобразовательная школа №165».
По результатам тестирования состояние контроля за состоянием учета денежных средств в школе может характеризоваться как недостаточно удовлетворительное, в целом не всегда обеспечивающее правильность документального оформления и отражения в учете данной группы учета.
Выявленные нарушения обязывают нас сделать предложения по устранению недостатков, т.е. наметить комплекс мер профилактического характера в данной области бухгалтерского учета.
1. Необходимо доработать учетную политику организации, указав в ней срок проведения инвентаризации денежных средств на счетах.
2. Усилить контроль со стороны администрации за системой выдачи денежных средств в подотчет.
3. Получение средств в кассу вести с использованием контрольно-кассовой техники.
4. В целях предотвращения хищений и различного рода злоупотреблений, недопущения махинаций с наличными денежными средствами, а так же в целях их экономии заключить договора с поставщиками работ и услуг и взаиморасчеты с ними вести только по безналичному расчету.
5. Перераспределить зоны ответственности за ведение данного участка учета.
6. Не выдавать денежные средства из кассы без визы руководителя организации на служебной записке.
Так же ошибки и трудности в организации бухгалтерского учета денежных средств предлагается устранить:
1. С помощью организации внутреннего контроля за оформлением и составлением документов в отделе по учету денежных средств.Хорошо организованная система внутреннего контроля должна обеспечить в данном учреждении:
-соблюдение требований законодательства РФ при осуществлении хозяйственных и финансовых операций;
-исполнительскую дисциплину на всех уровнях управленческой структуры организации;
-своевременность, правильность и полноту оформления бухгалтерских документов и составления бухгалтерской отчетности;
-предотвращение и выявление ошибок и нарушений;
-сохранность активов организации
2. С помощью подключения бухгалтерии к справочно-информационной системе Консультант Плюс», что позволит бухгалтерам получать специальные информационные материалы и быть в курсе всех новшеств в учете.
3. Учреждению необходимо перейти на сетевую версию программы, «1-С Предприятие 8» рассчитанную на 4 автоматизированных рабочих места (АРМ). Данная версия позволит главному бухгалтеру, а также его заместителю осуществлять контроль за ведением учета подчиненными, а также обмениваться учетной информацией.
4. Разработкой графика посещения всеми бухгалтерами учреждения курсов повышения квалификации.
В заключении хочется отметить, что своевременное выявление негативных тенденций в организации учета денежных средств возможно лишь при проведении постоянного внутреннего контроля этого участка работы в учреждении.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ ( в редакции на 01.01.2012 г.) .-М.: Омега-Л, 2012.-276 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации от 21 октября 1994 г. – М. : Эксмо, 2010. – ст.120
Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). – М.: Ось-89, 2007. – 526 с. – (Кодекс).
Распоряжение Правительства РФ 30 июня 2010 года № 1101-р, Об утверждении Программы по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года
Федеральный закон от 21.11.1996. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете
Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»
Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений"
Федеральный закон N 54-ФЗ ОТ 22.05.2003 Г. «О применении контрольно-кассовой техники при применении денежных наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт
Приказ Министерства Финансов РФ от 15.12.2010 г. №173-н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными учреждениями) и Методических указаний по их применению
Приказ Министерства Финансов РФ от 28.12.2010 г. №190-н О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации
Приказ Министерства Финансов РФ № 33-н от 25.03.2011 г. О порядке составления и предоставления годовой, квартальной отчетности бюджетных и автономных учреждений
Приказ Министерства Финансов РФ от 16.12.2010 г. №174-н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета»
Приказ Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н "О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения"
Положение Центробанка РФ от 12.10.2011 г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Приказ Минфина России от 17.10.2011г. №133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной Налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей»
Приказ Минсоцразвития России от 11.09.2009 г. №739-н «Порядок учета работников, выбывающих в служебные командировки»
Приказ Минтранса России N 102 от 23.07.2007 «Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте»
Письмо Министерства Финансов РФ от 8 июля 2011 года N 02-07-10/3060 «О применении к нарушителям бюджетного законодательства мер принуждения в случае выявления фактов нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств»
Указание Центробанка РФ от 20.06.2007г. №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»
Алешин В.А.Зотова А. Финансы: учебник. М.:Феникс.2009
Артюхин Р.Е. Бюджетный учет и отчетность//Журнал «Бюджет»;.-2010.- № 2.
Бабаев Ю.А., Макарова Л. Г. , Петров А. М. Бухгалтерский финансовый учет. : Учебник для вузов / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. Г. Макарова; Под ред. Ю. А. Бабаева. - 3-e изд. , перераб. и доп. М.:Прогресс,2008, 587 с.
Бочаров В.В Финансовый менеджмент.-Пб, Питер,2007
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях/Мизиковский Е.А.Маслова Т.С. М.: Магистр,2009
Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/ Кондраков Н. П., Кондраков И. Н.,М.: КноРус , 2009
Бухгалтерский учет в бюджетных организациях/ А.А.Чернюк.М.: Высшая школа, 2008
Бюджетная система России: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — М