Вход

Правовой статус налогоплательщика и плательщика сбора

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 171959
Дата создания 2013
Страниц 58
Источников 58
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 28 марта в 13:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 580руб.
КУПИТЬ

Содержание

Оглавление
Введение
Глава 1. Статус налогоплательщика: правовые аспекты
1.1. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика
1.2. Налогово-правовой статус физических лиц как плательщиков налогов и сборов
1.3. Налогоплательщики – организации. Правовые особенности «крупных налогоплательщиков»
Глава 2. Некоторые актуальные проблемы судебной практики о проблемах налогоплательщиков и плательщиков сборов
Заключение
Список источников и литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Пример.Суть дела.Банк обратился в суд с иском к налоговому органу о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности по части 1 статьи 132 НК РФ.Позиция суда.Согласно статье 9 НК РФ участниками налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов. В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.Пункты 2 и 3 статьи 101 и пункт 1 статьи 107 НК РФ устанавливают, что к налоговой ответственности привлекается налогоплательщик-организация, а не ее обособленное структурное подразделение.Таким образом, решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности филиала банка, не являющегося участником налоговых правоотношений и субъектом налоговой ответственности, вынесено с нарушением требований НК РФ.Статьей 20 НК РФ для целей налогообложения установлено понятие взаимозависимых лиц, а также вводятся основания для признания физических лиц и (или) организаций взаимозависимыми. Положения данной статьи являются одними из самых важных в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками. В соответствии с пунктом 2 статьи 40 НК РФ заключение сделки между взаимозависимыми лицами является одним из оснований для контроля цен сделки.Согласно пункту 1 статьи 20 НК РФ общим условием для признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения является обусловленная сложившимися между физическими и (или) юридическими лицами отношениями возможность оказания влияния на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц способами, предусмотренными в законе.На основании пункта 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.Статьи 1142 - 1145 ГК РФ определяют круг наследников по закону в порядке очередности.В соответствии со статьей 14 СК РФ определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, т.е. родители и дети, дедушки, бабушки и внуки. Семейное законодательство регулирует отношения только между данными лицами.На основании вышеизложенного к взаимозависимым лицам в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 20 НК РФ могут быть отнесены только упомянутые в статье 14 СК РФ родственники. Определенные статьями 1144 и 1145 ГК РФ родственники, относящиеся к наследникам третьей и последующей очередей, для целей применения актов законодательства РФ о налогах и сборах могут быть признаны судом взаимозависимыми лицами по пункту 2 статьи 20 НК РФ.Кроме того, СК РФ регулируются взаимоотношения только следующих категорий лиц, состоящих в отношениях свойства: отчима, мачехи, пасынка, падчерицы (статья 97 СК РФ).В соответствии с пунктом 1 статьи 124 СК РФ усыновление или удочерение (далее - усыновление) является приоритетной формой устройства детей, оставшихся без попечения родителей. Согласно пункту 1 статьи 125 СК РФ усыновление производится судом по заявлению лиц (лица), желающих усыновить ребенка. Рассмотрение дел об установлении усыновления ребенка производится судом в порядке особого производства по правилам, предусмотренным гражданским процессуальным законодательством.Согласно пункту 1 статьи 145 СК РФ опека или попечительство устанавливаются над детьми, оставшимися без попечения родителей, в целях их содержания, воспитания и образования, а также для защиты их прав и интересов.В соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ судебные органы также могут признать лиц взаимозависимыми и по другим основаниям.КС РФ в Определении от 04.12.2003 N 441-О указал, что в ходе рассмотрения дела, касающегося законности и обоснованности вынесения налоговым органом решения о доначислении налогоплательщику налога и пени, арбитражный суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 статьи 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Закрепляющий это правомочие пункт 2 статьи 20 НК РФ находится в системной связи с пунктом 12 статьи 40 НК РФ, согласно которому при рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 - 11 статьи 40 НК РФ. Названные положения вытекают из принципов самостоятельности судебной власти и справедливого, независимого, объективного и беспристрастного правосудия (статьи 10 и 120 Конституции).В частности, если буквальное значение условий договора не позволяет определить его результаты, суд выясняет действительную общую волю сторон с учетом цели договора, принимая во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи делового оборота и последующее поведение сторон (статья 431 ГК РФ). Кроме того, основанием признания лиц взаимозависимыми может служить факт заинтересованности в совершении хозяйственным обществом сделки; лицами, заинтересованными в совершении обществом сделки, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" признает членов совета директоров (наблюдательного совета) общества, лиц, осуществляющих функции единоличного исполнительного органа общества, членов коллегиального исполнительного органа общества, участников общества, имеющих совместно с его аффилированными лицами двадцать и более процентов голосов от общего числа голосов участников общества, если они, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) их аффилированные лица являются стороной сделки (аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 81 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах").В соответствии с пунктом 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ" (далее - письмо N 71) сделан интересный для налогоплательщика вывод: "установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам, отличным от установленных пунктом 1 статьи 20 НК РФ, осуществляется с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней.Исходя из письма N 71 и на основании судебной практики можно сделать вывод, что арбитражные суды, как правило, признают взаимозависимость лиц по пунктам 1 - 2 статьи 20 НК РФ в следующих случаях:- между организациями, учредителями которых являются одни и те же граждане, которые заинтересованы во взаимодействии своих организаций и установлении выгодных условий купли-продажи;- между юридическим лицом и его руководителем (например, гражданин-покупатель является директором общества-продавца).- между организацией и ее работниками;- между двумя юридическими лицами, руководитель одного из которых имеет значительную долю участия в другом юридическом лице.Что касается прав налогоплательщиков.Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ, налогоплательщик имеет право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков.Названная норма права корреспондирует с положениями статьи 32 НК РФ об обязанностях налогового органа предоставлять налогоплательщикам указанную информацию.Суд признал отказ налогового органа от разъяснения налогоплательщикам порядка предоставления отсрочки по уплате налогов неправомерным. Таким образом, решение данного органа об отказе в приостановлении уплаты задолженности по налогам недействительно .В целях повышения эффективности реализации подпункта 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ для организации работы с налогоплательщиками и плательщиками сборов Приказом ФНС от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ утвержден Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами;В соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения.Согласно пункту 2 статьи 34.2 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.Минфин России в письме N 03-02-07/39 указывает, что, исходя из положения вышеуказанной статьи, по вопросам применения законодательства о налогах и сборах налогоплательщик вправе обращаться за разъяснениями соответственно в Минфин России и другие финансовые органы в субъектах Российской Федерации и органах местного самоуправления.Минфин письмом от 03.03.2006 N 03-02-07/1-47 разъяснил, что информация о законодательстве о налогах и сборах и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые налогоплательщики вправе получать в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 21 НК РФ, а также вправе ими руководствоваться, не носят нормативного правового характера и не являются обязательными для исполнения налогоплательщиками. Данный вывод Минфина подтверждает судебную практику, сформировавшуюся ранее по данному вопросу.Статья 56 НК РФ определяет порядок использования льгот по налогам и сборам. Согласно пункту 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.Пленум ВАС РФ в пункте 15 Постановления от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ" разъяснил, что до момента введения в действие соответствующих глав части второй НК РФ подлежат применению нормы закона, касающиеся налоговых льгот, независимо от того, в какой законодательный акт они включены: связанный или не связанный в целом с вопросами налогообложения.В пункте 3 статьи 40 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" установлено, что образовательные учреждения независимо от их организационно-правовых форм в части непредпринимательской деятельности, предусмотренной уставом этих образовательных учреждений, освобождаются от уплаты всех видов налогов, в том числе платы за землю.Гарантированное подпунктом 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ право налогоплательщика успешно защищается в судебной практике.Пример.Суть дела: Решением налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки организация была обязана уплатить налог на имущество и пени за неуплату налога. Организация требования налогового органа не признала, ссылаясь на то, что часть основных средств относится к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, что дает право на применение установленных законом налоговых льгот, и обратилась в суд с заявлением к налоговому органу о признании незаконным вынесенного им решения и признании недействительным требования об уплате налога и пеней.Позиция суда.Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством.Статьей 56 НК РФ предусмотрено, что льготы по налогам и сборам и условия их применения устанавливаются законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.Пунктом 6 статьи 381 НК РФ определено, что освобождаются от налогообложения организации в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов.Для осуществления этой деятельности организация распоряжениями городского комитета была наделена имуществом на праве хозяйственного ведения, в том числе основными средствами. По актам приема-передачи имущество было передано на баланс предприятия.Суд решил, что основные средства, которые находятся на балансе предприятия, осуществляющего деятельность в жилищно-коммунальной сфере, фактически используются в целях оказания жилищно-коммунальных услуг и относятся к объектам инженерной инфраструктуры, содержание которых финансируется за счет средств местного бюджета, поэтому налогоплательщик правомерно применил льготу, предусмотренную пунктом 6 статьи 381 НК РФ. Таким образом, правовых оснований для дополнительного начисления налога на имущество и пеней у налогового органа не имелось и его решение неправомерно.Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 27.04.2006 N Ф03-А24/06-2/1019, Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 17.05.2006 N Ф04-2844/2006(22484-А27-40), Постановлении ФАС Поволжского округа от 01.02.2006 N А72-7600/2005-6/483 и т.д.ЗаключениеПравовой статус налогоплательщика в Российской Федерации - это подотраслевой ролевой статус субъектов налогового права России (организаций и физических лиц), представляющий собой основанную на конституционной обязанности по уплате налогов систему юридических обязанностей и прав, гарантированных институтами юридической ответственности и права жалобы на неправомерные действия (бездействие) и акты уполномоченных органов и их должностных лиц. В зависимости от содержания выделяется родовой (общий) статус налогоплательщика и видовые статусы плательщиков конкретных налогов. Для целей сочетания публичных и частных интересов в сфере исполнения обязанности по уплате налога целесообразно закрепить за налогоплательщиком право на оптимальное исполнение налоговой обязанности, предусмотреть в законодательстве такие инструменты налогового планирования как реальный необлагаемый минимум, реальные налоговые вычеты, прогрессивную шкалу налогообложения.Действующий порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налога в значительной степени не соответствует принципу учета фактической способности плательщика к уплате налога и не содержит предпосылок для развития примирительных процедур во взаимоотношениях налогоплательщика с налоговым органом. Предлагается установить обязанность налогового органа при обнаружении пропуска срока уплаты налога проводить налоговую проверку, в рамках которой закрепить право налогоплательщика на представление объяснений и обязанность налогового органа рассмотреть вопрос о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по уплате налога и пеней.Действующий административный порядок обжалования действий (бездействия) и актов уполномоченных органов и их должностных лиц, нарушающих права и законные интересы налогоплательщика, обладает рядом недостатков и пробелов. С целью их устранения представляется необходимым: а) разработать единую подробную процедуру рассмотрения налоговых жалоб и закрепить эту процедуру в НК РФ; б) предоставить налогоплательщику более широкий круг прав при рассмотрении жалобы; в) образовать в системе финансовых органов и органов внутренних дел специальные подразделения по рассмотрению налоговых жалоб; г) установить в федеральном законодательстве специальные основания ответственности государственных органов и должностных лиц за нарушение порядка рассмотрения налоговых жалоб.Практическая значимость исследования заключается в предлагаемых рекомендациях по совершенствованию налогового законодательства. Сформулированные в исследовании выводы и предложения могут быть использованы при совершенствовании законодательства о налогах и сборах; для дальнейшего проведения научно-исследовательских работ по проблемам правового статуса налогоплательщика; в учебном процессе - по курсам «Финансовое право», «Налоговое право».Список источников и литературыКонституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. 25 дек. №237.Всеобщая декларация прав человека 1948 года // СССР и международное сотрудничество в области прав человека. Документы и материалы. М., 1989.Арбитражно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 5 мая 1995 года // СЗ РФ 1995. № 19. Ст. 1709.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31 июля 1998 года // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 1999. № 28. Ст. 3487; 2000. № 2. Ст. 134; № 32. Ст. 3341; 2001. № 13. Ст. 1147.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 19 июля 2000 года // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2001. № 1 (часть 2). Ст. 18.Приказ ГТК РФ от 26 марта 2001 г. N 303 "О практике таможенного администрирования в отношении крупных плательщиков"; Временная технологическая схема работы таможенных органов с крупными плательщиками.Приказом МНС России от 16 апреля 2004 г. N САЭ-3-30/290@ "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях" (далее по тексту - Приказ МНС России от 16 апреля 2004 г.) признан утратившим силу Приказ МНС России от 10 августа 2001 г. N БГ-3-08/279 "Об утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию в налоговых органах федерального, окружного и регионального уровней" (далее по тексту - Приказ МНС России от 10 августа 2001 г.).Материалы судебной практикиПостановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П.Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П.Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. N 11-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и Законов РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и "О федеральных органах налоговой полиции".Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П "По делу о проверке конституционности положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31.07.1998 "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью "Русская тройка" и ряда граждан" // Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. N 3.Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.05.2006 N Ф04-3159/2006(22924-А45-40.Постановление ФАС Московского округа от 11.05.2001 N КА-А41/2162-01.Постановление ФАС Уральского округа от 05.03.2003 N Ф09-454/03-АК.Постановление ФАС Центрального округа от 05.01.2004 N А62-150/03.Постановление ФАС Уральского округа от 22.08.2005 N Ф09-3548/05-С7.Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2007.Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.08.2003 N Ф08-3144/2003-1185А; Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.07.2004 N А78-552/04-С2-28/74-Ф02-2381/04-С1.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2006 N А74-3303/05-Ф02-771/06-С1.ЛитератураАлексеев С.С. Проблемы теории права. Свердловск, 1972. Т. 1.Алексеев С.С. Проблемы теории права. Свердловск, 1972. Т. 1. Бахрах Д.Н. Система субъектов советского административного права // Сов. гос. и право. 1986. N 2. Брызгалин А.Б. "О налогах и о жизни" // Налоги и финансовое право. 2012. N 2.Вавилов Н.Н. Налоги и налогообложение: зарубежный опыт. Учебное пособие. Сыктывкар, 1994. С. 10.Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: НОРМА, 2000. С. 11.Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1999.Витрук Н.В. Проблемы теории... Автореф. дис. на соиск. науч. ст. доктора юрид. наук. Воеводин Л.Д. Юридический статус личности в России. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997. Гатинян А.А. Правовой статус и осуществление структурных элементов норм // Проблемы правового статуса субъектов права: Сб. науч. тр. Калининград, 1976.Государственное право Германии. М.: ИГП РАН, 1994. Т. 1.Государственное право Германии. М.: ИГП РАН, 1994. Т. 1. С. 128 - 131.Запольский С.В. Правовые основы самофинансирования предприятий в условиях полного хозяйственного расчета (финансово-правовой аспект): Автореф. на соискание уч. ст. докт. юрид. наук. М., 1989. Иванов А.А., Иванов В.П. Правонарушение и юридическая ответственность. Теория и законодательная практика: Учеб. пособие. М., 2006. Каплунов А.И. О классификации мер государственного принуждения // Государство и право. 2006. N 3. С. 11.Карапетян А.Р. Частные субъекты налогового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. С. 9.Карапетян А.Р. Частные субъекты налогового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. С. 10.Карасева М.В. Проект НК РФ и новые явления в праве // Хозяйство и право. 1997. N 4. С. 78 - 79.Карасева М.В. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения? // Российская юстиция. 1996. N 6. С. 42 - 43.Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М.: НОРМА, 2001.Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. М., 1958.Кобзарь-Фролова М.Н. Концептуальные основы теории налоговой деликтологии: Монография. М.: ВГНА, 2010. Конституции зарубежных государств: Великобритания, Франция, Германия, Италия, Европейский союз, Соедин. Штаты Америки, Япония, Индия: Учеб. пособие / Сост. сб., пер., авт. введ. и вступ. статья В.В. Маклаков. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Волтерс Клувер, 2006. С. 118.Костикова Е.Г. Правовой статус налогоплательщиков-организаций: Дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2001. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т.: Общая часть / Под ред. Д.М. Щекина. М.: Статут, 2009. Т. 1.Лейст О.Э. Санкции в советском праве. Госюриздат. 1962. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: Учебник. М., 2001. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: НОРМА, 2003.Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: НОРМА, 2003. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: НОРМА, 2003.Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003.Налоговое право: Уч. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003.Новоселов В.И. Правовое положение граждан в советском государственном управлении. Саратов, 1971. С. 37 - 38.Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: Дис. ... докт. юрид. наук. М., 2003. С. 137 – 138.Право и личность // Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. С. 236.Сандырев Г.Г. Налогово-правовой статус физических лиц как плательщиков налогов и сборов // Финансовое право. 2011. N 12. С. 31 - 33.Сергиенко Р.А. Налоговая правосубъектность организации // Финансовое право. 2002. N 2. С. 33.Сырых В.М. Теория государства и права: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юридический дом "Юстицинформ", 2004.Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. М.: Статут (в серии "Золотые страницы российского финансового права России"), 2000. Т. 4.Теория государства и права / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. М., 1997.Теория государства и права: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. В.Д. Перевалов. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2005. Тропская С.С. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика // Налоги (газета). 2007. № 9.Тропская С.С. Правовой статус налогоплательщика - физического лица. М.: МГУ, 2009. С. 33.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрист, 2002.Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. М., 1974.Халфина Р.О. Указ. соч. С. 123 - 126; Алексеев С.С. Общая теория права. М., 1982. Т. 2. С. 142 - 143.Хаманева Н.Ю. Понятие и сущность административно-правового статуса гражданина // Административно-правовой статус гражданина / Отв. ред. д.ю.н., проф. Н.Ю. Хаманева. М., 2004. С. 3 - 12.Химичева Н.И. Вопросы развития финансового права Российской Федерации в свете Всеобщей декларации прав человека // Права человека: пути их реализации. Материалы международной научно-практической конференции. Часть II. Саратов, 1999. С. 41.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Алматы, 1998. Цыпкин С.Д. Налог как институт советского финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1953. С. 10; Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1996. С. 26; Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998. С. 386; Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. Юнак А.А. Особенности правового регулирования крупнейших налогоплательщиков // Административное и муниципальное право. 2009. № 3.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М, 1998. Яговкина В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект). М.: Граница, 2004.Якимов А.Ю. Статус субъекта права (теоретические вопросы) // Государство и право. 2003. N 4. С. 7; Нерсесянц В.С. Общая теория права и государства: Учебник. М., 1999. С. 504 - 505.Якимов А.Ю. Статус субъекта права (теоретические вопросы) // Государство и право. 2003. N 4.Ямпольская Ц.А. Субъекты советского административного права: Автореф. дис. на соискание уч. ст. доктора юрид. наук. М., 1958.

Список литературы [ всего 58]

Список источников и литературы
1.Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. 25 дек. №237.
2.Всеобщая декларация прав человека 1948 года // СССР и международное сотрудничество в области прав человека. Документы и материалы. М., 1989.
3.Арбитражно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 5 мая 1995 года // СЗ РФ 1995. № 19. Ст. 1709.
4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31 июля 1998 года // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; 1999. № 28. Ст. 3487; 2000. № 2. Ст. 134; № 32. Ст. 3341; 2001. № 13. Ст. 1147.
5.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) от 19 июля 2000 года // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2001. № 1 (часть 2). Ст. 18.
6.Приказ ГТК РФ от 26 марта 2001 г. N 303 "О практике таможенного администрирования в отношении крупных плательщиков"; Временная технологическая схема работы таможенных органов с крупными плательщиками.
7.Приказом МНС России от 16 апреля 2004 г. N САЭ-3-30/290@ "Об организации работы по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков и утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях" (далее по тексту - Приказ МНС России от 16 апреля 2004 г.) признан утратившим силу Приказ МНС России от 10 августа 2001 г. N БГ-3-08/279 "Об утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию в налоговых органах федерального, окружного и регионального уровней" (далее по тексту - Приказ МНС России от 10 августа 2001 г.).
Материалы судебной практики
1.Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П.
2.Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П.
3.Постановление Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 г. N 11-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и Законов РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и "О федеральных органах налоговой полиции".
4.Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П "По делу о проверке конституционности положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31.07.1998 "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области "О налоге с продаж" и Закона Челябинской области "О налоге с продаж" в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью "Русская тройка" и ряда граждан" // Вестник Конституционного Суда РФ. 2001. N 3.
5.Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.05.2006 N Ф04-3159/2006(22924-А45-40.
6.Постановление ФАС Московского округа от 11.05.2001 N КА-А41/2162-01.
7.Постановление ФАС Уральского округа от 05.03.2003 N Ф09-454/03-АК.
8.Постановление ФАС Центрального округа от 05.01.2004 N А62-150/03.
9.Постановление ФАС Уральского округа от 22.08.2005 N Ф09-3548/05-С7.
10.Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном (постатейный) // СПС КонсультантПлюс. 2007.
11.Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.08.2003 N Ф08-3144/2003-1185А; Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.07.2004 N А78-552/04-С2-28/74-Ф02-2381/04-С1.
12.Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.03.2006 N А74-3303/05-Ф02-771/06-С1.
Литература
1.Алексеев С.С. Проблемы теории права. Свердловск, 1972. Т. 1.
2.Алексеев С.С. Проблемы теории права. Свердловск, 1972. Т. 1.
3.Бахрах Д.Н. Система субъектов советского административного права // Сов. гос. и право. 1986. N 2.
4.Брызгалин А.Б. "О налогах и о жизни" // Налоги и финансовое право. 2012. N 2.
5.Вавилов Н.Н. Налоги и налогообложение: зарубежный опыт. Учебное пособие. Сыктывкар, 1994. С. 10.
6.Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: НОРМА, 2000. С. 11.
7.Винницкий Д.В. Субъекты налогового права: Дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1999.
8.Витрук Н.В. Проблемы теории... Автореф. дис. на соиск. науч. ст. доктора юрид. наук.
9.Воеводин Л.Д. Юридический статус личности в России. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997.
10.Гатинян А.А. Правовой статус и осуществление структурных элементов норм // Проблемы правового статуса субъектов права: Сб. науч. тр. Калининград, 1976.
11.Государственное право Германии. М.: ИГП РАН, 1994. Т. 1.
12.Государственное право Германии. М.: ИГП РАН, 1994. Т. 1. С. 128 - 131.
13.Запольский С.В. Правовые основы самофинансирования предприятий в условиях полного хозяйственного расчета (финансово-правовой аспект): Автореф. на соискание уч. ст. докт. юрид. наук. М., 1989.
14.Иванов А.А., Иванов В.П. Правонарушение и юридическая ответственность. Теория и законодательная практика: Учеб. пособие. М., 2006.
15.Каплунов А.И. О классификации мер государственного принуждения // Государство и право. 2006. N 3. С. 11.
16.Карапетян А.Р. Частные субъекты налогового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. С. 9.
17.Карапетян А.Р. Частные субъекты налогового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. С. 10.
18.Карасева М.В. Проект НК РФ и новые явления в праве // Хозяйство и право. 1997. N 4. С. 78 - 79.
19.Карасева М.В. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения? // Российская юстиция. 1996. N 6. С. 42 - 43.
20.Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М.: НОРМА, 2001.
21.Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. М., 1958.
22.Кобзарь-Фролова М.Н. Концептуальные основы теории налоговой деликтологии: Монография. М.: ВГНА, 2010.
23.Конституции зарубежных государств: Великобритания, Франция, Германия, Италия, Европейский союз, Соедин. Штаты Америки, Япония, Индия: Учеб. пособие / Сост. сб., пер., авт. введ. и вступ. статья В.В. Маклаков. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Волтерс Клувер, 2006. С. 118.
24.Костикова Е.Г. Правовой статус налогоплательщиков-организаций: Дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2001.
25.Кучерявенко Н.П. Курс налогового права: В 2 т.: Общая часть / Под ред. Д.М. Щекина. М.: Статут, 2009. Т. 1.
26.Лейст О.Э. Санкции в советском праве. Госюриздат. 1962.
27.Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: Учебник. М., 2001.
28.Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: НОРМА, 2003.
29.Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: НОРМА, 2003.
30.Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. М.: НОРМА, 2003.
31.Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2003.
32.Налоговое право: Уч. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
33.Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003.
34.Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003.
35.Новоселов В.И. Правовое положение граждан в советском государственном управлении. Саратов, 1971. С. 37 - 38.
36.Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: Дис. ... докт. юрид. наук. М., 2003. С. 137 – 138.
37.Право и личность // Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. С. 236.
38.Сандырев Г.Г. Налогово-правовой статус физических лиц как плательщиков налогов и сборов // Финансовое право. 2011. N 12. С. 31 - 33.
39.Сергиенко Р.А. Налоговая правосубъектность организации // Финансовое право. 2002. N 2. С. 33.
40.Сырых В.М. Теория государства и права: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юридический дом "Юстицинформ", 2004.
41.Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права. М.: Статут (в серии "Золотые страницы российского финансового права России"), 2000. Т. 4.
42.Теория государства и права / Под ред. Н.И. Матузова и А.В. Малько. М., 1997.
43.Теория государства и права: Учебник для вузов / Отв. ред. д.ю.н., проф. В.Д. Перевалов. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2005.
44.Тропская С.С. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика // Налоги (газета). 2007. № 9.
45.Тропская С.С. Правовой статус налогоплательщика - физического лица. М.: МГУ, 2009. С. 33.
46.Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрист, 2002.
47.Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении. М., 1974.
48.Халфина Р.О. Указ. соч. С. 123 - 126; Алексеев С.С. Общая теория права. М., 1982. Т. 2. С. 142 - 143.
49.Хаманева Н.Ю. Понятие и сущность административно-правового статуса гражданина // Административно-правовой статус гражданина / Отв. ред. д.ю.н., проф. Н.Ю. Хаманева. М., 2004. С. 3 - 12.
50.Химичева Н.И. Вопросы развития финансового права Российской Федерации в свете Всеобщей декларации прав человека // Права человека: пути их реализации. Материалы международной научно-практической конференции. Часть II. Саратов, 1999. С. 41.
51.Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Алматы, 1998.
52.Цыпкин С.Д. Налог как институт советского финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1953. С. 10; Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1996. С. 26; Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998. С. 386; Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003.
53.Юнак А.А. Особенности правового регулирования крупнейших налогоплательщиков // Административное и муниципальное право. 2009. № 3.
54.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М, 1998.
55.Яговкина В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой аспект). М.: Граница, 2004.
56.Якимов А.Ю. Статус субъекта права (теоретические вопросы) // Государство и право. 2003. N 4. С. 7; Нерсесянц В.С. Общая теория права и государства: Учебник. М., 1999. С. 504 - 505.
57.Якимов А.Ю. Статус субъекта права (теоретические вопросы) // Государство и право. 2003. N 4.
58.Ямпольская Ц.А. Субъекты советского административного права: Автореф. дис. на соискание уч. ст. доктора юрид. наук. М., 1958.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00622
© Рефератбанк, 2002 - 2024