Управление денежными потоками предприятия

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОБЛЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность и классификация денежных потоков предприятия
1.2 Содержание управления денежными потоками предприятия
1.3 Методика проведения анализа управления денежными потоками предприятия
2 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Анализ денежных потоков прямым и косвенным методами
2.3 Анализ показателей эффективности управления денежными потоками
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Мероприятия по повышению качества управления денежными потоками предприятия
3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Однако, за декабрь заработная плата уже была выдана в декабре. Осталась выплата только на 22-е января. В этот же день идет уплата налогов с фонда оплаты труда.
Таблица 16 - Платежный календарь на январь 2013 года по ООО «Гурман», тыс. руб.
Дата Вид движения Направление Приход Расход Текущий остаток 01.01.2013 Начальный остаток 43 Х  43 04.01.2013 Поступление От клиентов 180 0 223 05.01.2013 Платеж Поставщикам   100 123 07.01.2013 Поступление От клиентов 170 0 293 08.01.2013 Платеж Поставщикам 0 100 193 10.01.2013 Поступление От клиентов 170 0 363 11.01.2013 Платеж Поставщикам   100 263 13.01.2013 Поступление От клиентов 113 0 376 14.01.2013 Платеж Поставщикам   80 296 17.01.2013 Поступление От клиентов 113 0 409 18.01.2013 Платеж Поставщикам   80 329 20.01.2013 Поступление От клиентов 113 0 442 21.01.2013 Платеж Поставщикам   80 362 22.01.2013 Платеж Выплата зарплаты 0 272 90 22.01.2013 Платеж Оплата налогов 0 82 8 23.01.2013 Поступление От клиентов 113 0 121 24.01.2013 Платеж Поставщикам   80 41 26.01.2013 Поступление От клиентов 113 0 154 27.01.2013 Платеж Поставщикам   80 74 29.01.2013 Поступление От клиентов 113 0 187 30.01.2013 Платеж Поставщикам   80 107 30.01.2013 Платеж Оплата налогов 0   107 31.01.2013 Поступление От финагента 3 0 110 31.01.2013 Платеж Финагенту 0 11 99   Итого  1201 1145 Х   Конечный остаток 99 Х  Х
По данным таблицы можно увидеть, что минимальный текущий остаток денежных средств наблюдается в размере 8 тыс. руб. 22.01.2013 года после выплаты заработной платы и оплаты налогов с фонда оплаты труда. Следовательно, до 22-го января 2012 года ООО «Гурман» должно изыскать дополнительные источники поступления денежных средств. Возможно, это будет истребование оплаты дебиторской задолженности или несколько меньшая сумма оплаты поставщикам.
Учитывая множество значений прогнозируемых поступлений и выплат по разным дебиторам и кредиторам, его составление и расчет целесообразно вести на компьютере с использованием электронных таблиц Microsoft Еxcel или в бесплатном табличном процессоре Calc, входящем в состав OpenOffice (за неимением специализированного программного обеспечения или в связи с отсутствием финансовых ресурсов для его приобретения), которые обладают большими возможностями для очень быстрого выполнения сложных расчетов. Более того, они могут выполнять расчеты, сравнения и другие логические шаги, с учетом специфики деятельности и в отношении длительных периодов времени, получать данные в графическом виде, и если программы составлены правильно, то это будет делаться без ошибок. В результате, будет получена информация об излишке или недостатке денежных средств на каждый прогнозируемый день. Кроме этого, в зависимости от временных интервалов, проводятся в автоматическом режиме и расчеты коэффициентов, отражающих финансовое состояние организаций.
В целях повышения эффективности автоматизации учета денежных средств можно предложить бухгалтерии ООО «Гурман» заменить 1С: Бухгалтерию предприятия 7.7 на более современную версию 8.2.
«1С: Бухгалтерия 8.2» - универсальная программа широкого назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, в том числе подготовки стандартной или регламентированной отчетности. Такая программа предназначена для ведения учета в хозяйствующих объектах, осуществляющих различные виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, производство, выполнение работ, оказание услуг, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию) и другие виды.
Методикой бухгалтерского учета обеспечена одновременная регистрация каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по предусмотренным разрезам аналитического учета, количественного учета, валютного учета. Пользователи в состоянии управлять методикой учета своими силами в границах настройки учетной политики, организовывать новые субсчета и разрезы аналитического учета.
«1С: Бухгалтерия 8.2» позволяет решить все задачи, стоящие перед бухгалтерией предприятия, если бухгалтерия целиком отвечает за учет на предприятии, включительно, к примеру, выписку первичных документов, учет продаж и другое. Более того, информация об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, может вводиться сотрудниками смежных отделов предприятия, не являющихся бухгалтерами. В этом случае за бухгалтерией закрепляется методическое руководство и контроль за установками информационной базы, которые обеспечивают автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.
Эти возможности можно использовать и для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также в цели автоматизации иных отделов предприятий, к примеру, службы продаж, а также дополнять специализированными конфигурациями или иными системами.
Рассмотрим отличия версии 8.2 от 7.7 в учете денежных средств, которые могут усовершенствовать автоматизацию данного участка и еще больше облегчить работу бухгалтера и кассира.
В технологии работы участка учета по безналичным расчетам (учет по банку) произошли значительные изменения. Основная разница заключается в перераспределении ролей между платежными документами и выпиской банка.
Ранее в 1С: Бухгалтерии 7.7 платежные документы, собранные в журнале платежных документов, существовали только для создания печатной формы документа, а также для передачи по системе «Клиент банка».
Записанные платежные документы служили основанием для формирования строк табличной части документа Выписка банка, в функции которого входит:
возможность расчета оборотов и остатков по расчетным счетам (контроль итогов бумажного оригинала банковской выписки);
при незаполненном поле Корр.счет – определение вида платежа;
при проведении документа формирование проводок по движению безналичных денежных средств.
В 1С: Бухгалтерии предприятия 8.2 все операции, связанные с формированием проводок и определением вида платежа (аванс или оплата), переместились в платежные документы, местоположение которых определено в журнале банковских расчетных документов. Основным изменением в данном участке учета является то, что именно эти документы теперь формируют проводки (бухгалтерские и налоговые), а также сопутствующие движения по различным регистрам сведений.
Этих документов четыре вида (платежное поручение входящее, платежное поручение исходящее, платежный ордер поступления денежных средств, платежный ордер списания денежных средств). Каждый из них имеет несколько экранных форм, связанных с определенной операцией, которую предлагается выбрать при заполнении реквизитов документа. Это, в свою очередь, связано с тем, что платежные документы в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.0 формируют проводки и, следовательно, для различных видов операций по движению денежных средств необходим различный набор реквизитов экранной формы.
Участок учета кассовых операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.2 практически не изменился по сравнению с 1С: Бухгалтерией 7.7, если не считать интерфейса экранных форм. Кроме того, документы кассы, так же, как и документы банка изменяют интерфейс экранной формы в зависимости от вида проводимой операции.
Также новая версия 1С: Бухгалтерии предприятия предлагает расширенные средства анализа денежных потоков.
Помимо этого, можно порекомендовать внедрение дополнительной конфигурации 1С: Предприятие 8.2 - 1С: Управляющий.
Программный продукт «1С: Управляющий 8.2» приспособлен для организации управленческого учета на предприятиях. Сейчас, чтобы коммерческим предприятиям выжить, уже не хватает просто контроля остатков денег, запасов товаров на складах и сумм задолженностей. Требуется тотальный контроль за всеми активами и пассивами хозяйствующего объекта. «1С: Управляющий 8.2» - это удобный инструмент в целях такого контроля - Управленческий баланс.
На любых этапах жизненно необходимо составлять прогноз потребности предприятия в денежных средствах, то есть планировать приходы и расходы денег в средне- и долгосрочном периоде. В «1С: Управляющем» в этой цели предусмотрен «Бюджет движения денег», составляемый на каждый месяц согласно стратегическим целям предприятия.
Однако, это вовсе не означает, что движение денежных средств можно планировать в системе не больше чем на месяц вперед. К примеру, можно запланировать сразу на год и ежемесячно контролировать выполнение промежуточных целей, то есть осуществлять план-фактный анализ поступлений и платежей. В этих целях в отчете «Обороты по статьям движения денег» предусмотрен режим «План-фактный анализ».
Для увеличения поступлений денежных средств ООО «Гурман» следует расширить перечень предоставляемых услуг. Здание ресторана позволяет отделить помещения для дополнительных видов услуг.
Можно предложить открыть салон красоты в помещении ресторана на 1 этаже с солярием, услугами маникюра и педикюра, массажем. Предполагаемое название салона – «Волшебный мир».
Предполагается, что салон будет оказывать следующие услуги:
все виды парикмахерских услуг (стрика, окраска, мелирование, сушка, укладка);
услуги маникюра и педикюра;
косметические услуги (чистка лица, борьба с лишним весом);
продажа косметических средств по уходу за кожей и волосами;
дополнительные услуги.
В основном потенциальными клиентами салона станут клиенты ресторана и жители района. Цены за услуги в салоне будут ориентированы на клиентов со средним достатком. Планируемый график работы салона с 9 утра до 21 часа, без выходных.
Еще одним из вариантов расширения предоставляемых услуг ООО «Гурман» является сдача помещения под массажный салон. Предполагается пригласить стороннюю организацию для оказания услуг массажа клиентам ресторана и жителям района.
Массажный салон – это небольшой бизнес, приносящий постоянный доход, не требующих постоянных материальных вложений, позволяет достигнуть окупаемости за небольшой период – от 4 месяцев.
Планируемый массажный салон «Антистресс» будет специализироваться только на услугах массажа.
Массажный салон «Антистресс» планируется открыть в организационно- правовой форме ИП (индивидуальный предприниматель), то есть это будет оформлено как отдельное предприятие.
Салон будет оказывать услуги только по массажу.
Предварительный график работы салона с 10.00 до 21.00. Все дни, за исключением Новогодних праздников.
Массажный салон «Антистресс» будет предлагать услуги по следующим видам массажа: лечебный; шведский; акупрессура; спортивный; массаж для беременных; детский; антицеллюлитный; лимфодренажный; ароматерапевтический.
Также необходимо оптимизировать работу бара ресторана ООО «Гурман». В этом случае, на наш взгляд, необходимо:
1) предусмотреть музыкальное оформление бара и освободить место под танцевальную площадку;
2) принять второго бармена и увеличить режим работы бара до двух смен (1 смена: с 16.00 до 24.00 часов; 2 смена: с 24.00 до 8.00 часов);
3) предоставить барменам возможность повышения квалификации за счет ресторана на столичных и зарубежных курсах. Это позволит разнообразить напитки, отслеживать новшества на рынке, увеличить количество клиентов.
Итак, в целях повышения качества управления денежными потоками ООО «Гурман» необходим платежный календарь, который поможет предприятию своевременно получить информацию о нехватке денежных средств и предварительно изыскать дополнительные источники их поступления. Платежный календарь необходимо составлять либо в специализированных программах, либо в Microsoft Еxcel или OpenOffice Calc. Также предложено обновление программы автоматизации учета денежных средств до более современной версии. В цели увеличения оборота денежных средств, а также осуществления инвестиционной деятельности, ресторану можно рекомендовать открытие салона красоты, массажного салона и оптимизация работы бара.
3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий
Для оценки экономической эффективности предлагаемых мероприятий рассмотрим основные моменты.
Составление платежного календаря не требует дополнительных вложений. Нагрузка по этому мероприятию ложится непосредственно на бухгалтера-калькулятора и главного бухгалтера.
Обновление программы автоматизации учета денежных средств 1С: Предприятие 7.7 до более современной версии - 1С: Предприятие 8.2 потребует дополнительных вложений в сумме 37 тыс. руб. Именно столько стоит переход с одной программы на другую.
Что касается салона красоты, то его предполагаемое штатное расписание представлено в таблице 17.
Таблица 17 - Штатное расписание салона красоты «Волшебный мир»
Наименование должности Количество ед. Оклад, руб. Фонд оплаты труда, руб. Парикмахер 2 15 000 30 000 Косметолог 1 15 000 15 000 Администратор 2 10 000 20 000 Итого 5 - 65 000
Из представленного штатного расписания видно, что в салоне должно работать 5 человек. Так как салон будет подчиняться руководству ресторана, то в салоне не будет руководителя и бухгалтера. За необходимую отчетность будет отвечать бухгалтер ресторана, которому можно установить надбавку за расширение объема работ в размере 15-20% к заработной плате.
Для работы массажного салона планируется работа 3 штатных единиц. Одна штатная единица – администратор салона и 2 штатные единицы – массажисты.
Работа массажистов планируется по графику 2 дня через 2 дня по 1 человеку или посменно 1 неделя через неделю 1 человека в утро и 1 человека в вечер.
Услуги по охране и уборке помещений будут осуществляться посредством услуг предоставляемых гостиницей.
В обязанности администратора салона будет входить - организация и контроль всех рабочих процессов в Салоне. Работа с клиентами, с персоналом, материальная ответственность за выручку, оборудование и материалы, заказ материалов. Для администратора желательно средне - профессиональное образование, небольшой опыт работы (1-2 года).
Планируемые цены на услуги массажа заложены исходя из средних цен по городу (таблица 18):
Таблица 18 - Проект цен на услуги массажа салона «Антистресс»
Вид массажа Центральная поликлиника (массажный кабинет) Детская поликлиника (массажный кабинет) Клиника «Эстетика» ИП Носонов А.П. ООО «Гурман» Полный массаж (1 ч. 20 мин.) 350 - 420 400 400 Массаж спины (45 мин.) 250 - 320 350 300 Детский массаж (30 мин.) 150 200 220 200 200 Массаж ступней (15 мин.) - - 80 150 100
Далее рассчитаем экономический эффект от совершенствования деятельности бара.
По данным ООО «Гурман», в месяц количество посетителей, заказывающих только спиртные напитки, превышает 40 человек (при этом, занимая столики, за которые могли бы сесть несколько клиентов и заказать на большую сумму). В среднем каждый из них оплачивает счет на 3,0-4,0 тыс. руб. Следовательно, эти клиенты могли бы проводить время в баре, не занимая столики в ресторане.
Дополнительная выручка составит:
40 чел. х 4,0 тыс. руб. х 12 мес. = 1 920 тыс. руб.
Таким образом, предлагаемые нами мероприятия по повышению качества управления денежными потоками предприятия являются эффективными. Только по оптимизации работы бара дополнительная выручка составит 1 920 тыс. руб. в год. Это позволит и оплатить обновление программы автоматизации учета денежных средств, и предусмотреть надбавку и доплату бухгалтерам ресторана за расширение перечня их обязанностей.
Заключение
Таким образом, на наш взгляд, цель данной работы была выполнена, а именно - на основе анализа управления денежными потоками, выявлены проблемы и разработаны рекомендации по совершенствованию системы управления денежными потоками предприятия.
В качестве объекта исследования выступило предприятие общественного питания - общество ограниченной ответственности «Гурман» (ООО «Гурман»). Предметом исследования были денежные потоки предприятия.
Подведем итог по материалу проведенного исследования.
Под денежным потоком понимают совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых хозяйственной деятельностью предприятия.
Денежные потоки, которые обеспечивают необходимую хозяйственную деятельность предприятия в каждой сфере, легче всего представить в виде системы «финансового кровообращения». Если денежные потоки эффективно организованы, то они выступают в роли основных симптомов «финансового здоровья», предпосылок достижения высоких итоговых результатов деятельности предприятия, что способствует увеличению ритмичности хозяйственной и инвестиционной деятельности. В качестве основных объектов управления денежными потоками принято считать положительные потоки – притоки, отрицательные потоки – оттоки, остатки денежных средств. Управление денежными потоками предприятия имеет своей основе следующие основополагающие принципы: принцип информативной достоверности, принцип соблюдения эффективности, принцип соблюдения сбалансированности, принцип соблюдения ликвидности.
ООО «Гурман» - предприятие общественного питания, ресторан европейского уровня, предлагающий своим клиентам завтраки - шведский стол, бизнес-ланч, кофе-брейки, а также принимает заказы на проведение банкетов, корпоративных вечеринок, свадеб, детских праздников.
Тип организационной структуры управления ресторана - линейно-функциональный. Численность персонала составляет 34 человека. Во время проведения банкетов и мероприятий при необходимости использования дополнительной рабочей силы, ресторан пользуется услугами аутсорсинговой фирмы.
Ресторан ООО «Гурман» ведет вполне успешную деятельность в 2011-2012 годах – выручка от реализации увеличивается, удельные затраты на оказание услуг сокращаются, прибыль от продаж растет.
Поступления денежных средств в ресторане за 2011-2012 года – это только средства, полученные от покупателей, заказчиков.
Наибольший удельный вес в оттоке денежных средств принадлежит расходам на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и других оборотных активов – 68,73% в 2011 году и 60,46% в 2012 году; на оплату труда – 25,06% в 2011 году и 33,16% в 2012 году. Оставшиеся статьи расходов (налоги, сборы и прочие) в совокупности составляют – 6,21% в 2011 году и 6,39% в 2012 году.
Отрицательным моментом в движении денежных средств ресторана можно назвать то, что приток денежных средств почти равен оттоку. Для более устойчивого финансового положения желательно увеличивать приток денежных средств над их оттоком. Одной из вероятных причин равенства притока и оттока денежных средств можно назвать пассивность предприятия в инвестиционной и финансовой деятельности. Так же причиной может быть консервативность руководства предприятия.
Так как предприятие отдает предпочтение только основной деятельности, оно тем самым теряет возможность получения дополнительной прибыли. Также данный факт негативно сказался на значении показателей эффективности управления денежными потоками - коэффициент эффективности денежного потока и коэффициент реинвестирования чистого денежного потока. Однако, ликвидность денежного потока ООО «Гурман» допустимая.
Оборачиваемость остатков денежных активов в 2012 году составила 323 раза, тогда как в 2011 году была 282 раза. Данная динамика свидетельствует об ускорении оборачиваемости, чему можно дать положительную оценку. Однако, расчетная потребность в денежных средствах несколько превышает фактические остатки денежных средств на счетах и в кассе ресторана. Превышение не существенное, но его нельзя игнорировать.
В целях качественного управления остатками денежных средств ООО «Гурман» необходим платежный календарь, который поможет предприятию своевременно получить информацию о нехватке денежных средств и предварительно изыскать дополнительные источники их поступления.
В целях повышения эффективности автоматизации учета денежных средств было предложено бухгалтерии ООО «Гурман» заменить 1С: Бухгалтерию предприятия 7.7 на более современную версию 8.2. Это позволит обеспечить перераспределение ролей между платежными документами и выпиской банка, облегчить внешний вид экранных форм кассовых и банковских первичных документов, а также использовать средства качественного анализа денежных средств.
В цели увеличения оборота денежных средств, а также осуществления инвестиционной деятельности, ресторану можно рекомендовать открытие салона красоты, массажного салона и оптимизация работы бара.
Данные мероприятия, на наш взгляд позволят решить моменты, выявленные в ходе проведения анализа денежных потоков в ООО «Гурман».
Предлагаемые нами мероприятия по повышению качества управления денежными потоками предприятия являются эффективными. Только по оптимизации работы бара дополнительная выручка составит 1 920 тыс. руб. в год. Это позволит и оплатить обновление программы автоматизации учета денежных средств, и предусмотреть надбавку и доплату бухгалтерам ресторана за расширение перечня их обязанностей.
Список использованных источников
Конституция Российской Федерации / Федеральный закон от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. - № 237. – 25 декабря.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 9 февраля 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - № 30. - Ст. 3120; 2012. - № 7. – Ст. 775.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 28 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 48. - Ст. 5369; 2012. - № 30. - Ст. 4969.
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. - 2000. - № 46, 47; 2010. - № 52.
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - №35.
Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» // Российская газета. – 2011. - № 87.
Абрамова, А.С. Управление финансовыми результатами компании / А.С. Абрамова // Бухгалтерский учет. – 2009. - № 23. - С. 18-22.
Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Финансовая Академия при Правительстве РФ; Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2008.
Бекетов, Н.В. Организация управленческого учета денежных потоков: методологические и организационные аспекты / Н.В. Бекетов, П.Н. Бекетов // Экономический анализ. Теория и практика. – 2008. - № 4. – С. 19-23.
Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2009. - 240 с.
Домбровская, Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 279 с.
Ефимова, Ю.В. Анализ денежного потока как инструмент оценки кредитоспособности заемщика / Ю.В. Ефимова // Банковское кредитование. – 2010. - № 6.
Журавлева, Т.А. Отчет о движении денежных средств в свете ПБУ 23/2011 и его анализ // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - № 9.
Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.
Кеменов, А.В. Особенности оптимизации денежных потоков компании в посткризисный период развития экономики / А.В. Кеменов // Валютное регулирование. Валютный контроль. – 2011. - № 7. – С. 20-28.
Кириллова, А.А. Финансовая логистика // Бухучет в строительных организациях. – 2011. - № 2.- С. 32-36.
Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2006.
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: ТК Велби, Проспект, 2006. – 367 с.
Крюков, А.В. Бухгалтерский учет с нуля. – М.: Эксмо, 2010. – 368 с.
Крюкова, А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Конспект лекций. – СПб.: СПбГИЭУ, 2009. – 384 с.
Лаврентьев, Ю. Денежные реки: как рассчитать поток / Ю. Лаврентьев // Консультант. – 2010. - № 11. – С. 29-33.
Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. 2-е изд., перераб. и доп. М.: КНОРУС, 2010. – 449 с.
Мельников, И. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2009. – 304 с.
Оценка стоимости бизнеса. Теория и методология: Учебное пособие / В.В.Царев, А.А. Кантарович. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
Покровский, Н.Ю. Методика анализа чистого денежного потока в условиях дефицита денежных средств / А.С. Кокин, Н.Ю. Покровский // Аудит и финансовый анализ. – 2010. - № 3. – С. 40-47.
Покровский, Н.Ю. Методика анализа денежного потока хозяйствующего субъекта // Финансово-экономические проблемы процессов глобализации: Материалы научно-практической конференции. – Нижний Новгород: Нижегор. гос. ун-т. им. Н.И. Лобачевского, 2010. – С. 88-102.
Покровский, Н.Ю. Разработка модели оптимизации дефицитного чистого денежного потока на предприятиях химической промышленности Нижегородской области // Экономический вестник Республики Татарстан. – 2011. - № 3. – С. 18-22.
Покровский, Н.Ю. Стратегии оптимизации денежных потоков на предприятиях химической промышленности // Актуальные вопросы современной экономической науки: Сборник докладов VII-й Международной научной конференции / Отв. ред. А.В. Горбенко. – Липецк: Издательский центр «Гравис», 2012. – С. 63-69.
Поляков, А.Ф. Роль бюджетирования в организации денежных потоков / А.Ф. Поляков, М.Ю. Чикарова // Реформирование системы управления на современном предприятии: сборник материалов VI научно-практической конференции. – Пенза: РИО ПГСХА, 2006. – С. 110-121.
Проверка ведения учета: возможности «1С:Бухгалтерии 8.2» // БУХ.1С. – 2011. - № 12. – С. 20-29.
Пятов, М.Л. Бухгалтерский учет и компьютерная бухгалтерия // БУХ.1С. – 2011. - № 8. – С. 18-22.
Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. - М.: ИНФРА-М, 2007. – 678 с.
Розов, А. Управление денежными потоками / А. Розов, А. Иванов // Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ. – 2009. - № 6. – С. 14-19.
Соколова, Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс / Е.С. Соколова, З.П. Архарова. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. – 224 с.
Ткаченко, В. Оценка бизнеса: индикатор развития предприятия // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2010. - № 18. – С. 41-49.
Финансы / К. Ленгдом, А. Бонхем; пер. с англ. – М.: Эксмо, 2007. – 308 с.
Чикарова, М.Ю. Анализ влияния денежных потоков на финансовую устойчивость предприятия // Экономика и управление в современных условиях. Материалы Всероссийской научно-практической конференции. В 2 ч. – Ч. 2. – Красноярск: СИБУП, 2006. – С. 79-86.
Чикарова, М.Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы классификации // Экономический анализ: теория и практика. – 2005. - № 8. – С. 25-29.
Шапкин, А.С. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление, портфель инвестиций. – 4-е изд.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К◦», 2006. – 369 с.
John W. Day THEME: CASH FLOW / MBA, 2008. http://www.reallifeaccounting.com/pubs/Article_Theme_Cash_Flow.pdf.
Приложение 1
приложения
Приложение 2
THEME: CASH FLOW
By John W. Day, MBA
Copyright © 2008 John W. Day



Приложение 3
ТЕМА: ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК
By John W. Day, MBA
Copyright © 2008 John W. Day
Денежный поток - разность между денежными средствами и денег из бизнеса в течение отчетного периода. Другими словами, это сумма денежных средств, оставшихся после получения и освоения денег.
Основная статья: Отчет о Движении Денежных средств.
Одним из наиболее распространенных высказываний владельцев малого бизнеса является: “Если я сделал такие огромные прибыли, а где же деньги?” Для ответа на этот вопрос нужно помнить, что измерение денежных потоков - это всё. Каждый, кто был в бизнесе, будь то большой или малый, какое-то время, знает, что “деньги” являются основой деятельности организации. С его помощью вы добьетесь успеха, без него у вас ничего не получится. Отслеживание, как деньги приходят и куда уходят это так важно, что в США Совет по Стандартам Финансового Учета (FASB) требует, чтобы отчет о движении денежных средств был вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о доходах и расходах по вашим книгам, чтобы соответствовать общепринятым принципам бухгалтерского учета (ОПБУ).
Итак, что же представляет собой отчет о движении денежных средств? Это - отчет, который показывает, откуда денежные средства пришли (из источников) и, когда денежные средства были использованы.
Отчет о движении денежных средств показывает приток и отток денежных средств в трех классификациях:
1) Операционной деятельности;
2) Финансовой деятельности;
3) Инвестиционной деятельности.
Например:
Актив Полученные денежные средства Использованные денежные средства Операционный Продажа товаров и услуг Оплата расходов на продажу товаров и услуг Инвестиционный Продажа активов
Взятие денег в долг Покупка активов
Одалживание денег Финансовый Получение кредитов и займов
Получение процентов (взносов) Обслуживание долга и погашения займов
Выплаты собственникам
В общем, все, что нужно сделать, это выяснить, чистый денежный поток от каждого из видов деятельности, собрать их вместе, чтобы прийти к итогу по трем видам деятельности, затем добавьте или вычтите это число, в зависимости от того, будет ли это положительное или отрицательное число, чтобы получить денежные средства на начало отчетного периода (месяц, год, и т.д.).
В результате сумма должна соответствовать конечным остаткам денежных средств на вашем балансе за период.
Это известно как прямой метод отчет о движении денежных средств. Этот подход довольно прост, за исключением того, что вы должны убедиться, что правильно классифицировали приток и отток денежных средств счета в соответствии с тремя видами деятельности. В отчете о движении денежных средств, вы будете точно знать, откуда ваши деньги пришли и куда они ушли.
С другой стороны, как владельцу малого бизнеса, требуется ли вам отчет о движении денежных средств? Конечно, это может быть очень полезный отчет. Но стоит ли этих денег, чтобы ваш бухгалтер готовил его? Конечно, только вы можете ответить на этот вопрос. Если ваш бизнес настолько мал, что вы знаете, без особых усилий, откуда денежные средства пришли и куда ушли, то, вероятно, вам не нужен, если ваши финансовые отчеты готовятся в соответствии с GAAP.
Вопрос: Существует только один метод для подготовки отчета о движении денежных средств?
Нет, есть два приемлемых методов, Прямой Метод и Косвенный Метод. Косвенный Метод - это подход типа «backdoor», но он работает просто отлично. Это также организуется с точки зрения трех видов деятельности: Эксплуатация; Инвестирование; и, Финансирование. Однако, имеется большая разница, каким образом определяются чистые денежные средства операционной деятельности.
Приложение 4

Приложение 5

Приложение 6
Приложение 7
Приложение 8

Приложение 9
3
КЛАСИФИКАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
По масштабам обслуживания хозяйственного процесса:
Денежный поток по предприятию в целом;
Денежный поток по отдельным структурным подразделениям предприятия;
Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям
По видам хозяйственной деятельности:
Денежный поток по операционной деятельности;
Денежный поток по инвестиционной деятельности;
Денежный поток по финансовой деятельности
По направленности движения денежных средств:
Положительный денежный поток;
Отрицательный денежный поток
По методу исчисления объема:
Валовой денежный поток;
Чистый денежный поток
По уровню достаточности объема:
Избыточный денежный поток;
Дефицитный денежный поток
По методу оценки во времени:
Настоящий денежный поток;
Будущий денежный поток
По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде:
Регулярный денежный поток;
Дискретный денежный поток
По стабильности временных интервалов формирования:
Регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами;
Регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами
Финансовый поток
Денежный поток
ЭТАПЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Предоставление полного и достоверного учета денежных потоков хозяйствующего субъекта и предоставление отчетности
Анализ денежных потоков в предыдущем периоде
Оптимизация денежных потоков предприятия
Планирование денежных потоков хозяйствующего субъекта по различным их видам
Предоставление качественного контроля денежных потоков хозяйствующего субъекта
ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ
Конъюнктура товарного рынка;
Конъюнктура финансового рынка;
Система налогообложения предприятий;
Сложившаяся практика кредитования поставщиков и покупателей продукции;
Система осуществления расчетных операций хозяйствующих субъектов;
Доступность финансового кредита;
Возможность привлечения средств безвозмездного целевого финансирования
ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ
Жизненный цикл предприятия;
Продолжительность операционного цикла;
Сезонность производства и реализации продукции;
Неотложность инвестиционных программ;
Амортизационная политика предприятия;
Коэффициент операционного левериджа;
Финансовый менталитет владельцев и менеджеров предприятия
Запасы готовой продукции
Запасы в незавершенном производства
Запасы сырья и материалов
Покупка материалов в кредит
Производство, привлечение трудовых ресурсов
Начисленная заработная плата
Постоянные активы
Оплаченные счета
Счета к оплате
Развитие и приобретение постоянных активов
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
Выплата зарплаты
Предъявление обязательств к оплате
Оплата материалов
Выпуск новых акций
Выплата дивидендов
Уплата налогов
Выплата процентов
Возврат кредита
Продажа товаров в кредит
Начальник службы общественного питания
Главный бухгалтер
Шеф-повар
Повара
Бармены
Старший
менеджер
Технический персонал
Официанты
Кладовщик
Заведующий складом
Кассир
Бухгалтер-калькулятор
Генеральный директор