Регулирование банком России деятельности коммерческих банков

Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы функционирования банковской системы
1.1. Сущность банковской системы
1.2. Характеристика банковской системы России и ее отличия от зарубежных банковских систем
Глава 2. Способы регулирования банковской деятельности
2.1. Анализ способов регулирования банковской системы за рубежом
2.2. Инструменты воздействия на банковскую систему в России
Глава 3. Совершенствование методов регулирования банковской системы России
Заключение
Список использованных источников

Банк имеет право формировать резерв по сомнительным долгам только в отношении задолженности, по которой не создается резерв на возможные потери по ссудам. Согласно п. 1 ст. 292 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде отчислений:в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные банками под задолженность, относимую к стандартной, в порядке, устанавливаемом Банком России;в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные под векселя.За исключением учтенных банками векселей третьих лиц, по которым вынесен протест в неплатеже.Однако в целях стимулирования наиболее полного формирования банками резервов на возможные потери по ссудам необходимо освободить от обложения налогом на прибыль все группы резервов.Кризис неоднозначно повлиял на экономику России в разрезе регионов, и на деятельность банков в том числе. Объективно оценив показатели деятельности банковской системы по регионам до начала и в период кризиса, необходимо законодательно закрепить снижение региональной составляющей ставки по налогу на прибыль на определенное количество пунктов, в зависимости от состояния банковской системы данного конкретного региона. Эта мера должна применяться до того периода, когда значения этих показателей не достигнут докризисного уровня. Причем повышение ставки должно происходить постепенно.В целях наиболее эффективного кредитования реального сектора экономики необходимо налоговое стимулирование лизинговых операций.Лизинг – это инвестиционный инструмент, призванный законодательством экономически стимулировать инвестиции в основные средства предприятий. Он может стать эффективным средством и действенным механизмом развития отечественной промышленности и сельского хозяйства. Однако для этого необходимо стимулирование и поддержка лизинговой деятельности посредством принятия комплекса мер по созданию благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности.Таблица 5 – Преимущества лизинга перед кредитомПоказательКредитЛизингСрок принятия решения о выдаче кредита/лизинга (со сбором документов)3-6 недель1 неделяСроки расчетов3-6 недель1-3 дняПлатежи, относимые на себестоимостьПроценты по ставке - 8,25-15ВсеВозмещение НДСНетДаУскоренная амортизацияНетВ 3 разаПеревод оборотов в финансирующий банкДаНетНаличие залогаДаНетНаличие бизнес-планаДаНетСравнение лизинга и кредита, где налицо явное преимущество лизинга перед кредитованием для клиентов-предприятий, приведено в таблице. Для банков же по доходам от операций лизинга до 2009 г. была предоставлена льготная ставка в размере 20 % к 24 %-ной основной ставке. Однако в 2009 г. основная ставка налога на прибыль была снижена на 4 п.п., в связи с чем лизинг уже не является для банков льготируемой операцией в силу того, что ставки сравнялись. В целях повышения привлекательности лизинговых операций для банков по сравнению со стандартными банковскими операциями представляется очевидным снижение ставки ниже базовой, но не более чем на 4 п.п.Второй сектор - налоговое стимулирование заемщика. Он определяется условиями, в которых оказались экономические субъекты.Налогообложение влияет на заинтересованность заемщика в получении кредита через величину предельных процентов, учитываемых в составе расходов при расчете налога на прибыль. Важность предельной величины процентов заключается в том, что проценты, не включенные в состав расходов, увеличивают экономическую ставку налога на прибыль. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте.В связи с антикризисными мерами налогового стимулирования, предпринятыми Правительством РФ, была увеличена предельная величина процентов. Письмо Министерства финансов РФ от 02.06.2010 № 03-03-06/2/106 разъясняет порядок исчисления предельной величины процентов, признаваемых расходом, по долговым обязательствам, возникшим до 01.11.2009 и после.В письме отмечается, что по долговым обязательствам, возникшим до 01.11.2009, по итогам IV квартала 2009 г. предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 22 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте. На конец каждого месяца I и II кварталов 2010 г. предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 2 раза при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте. На конец каждого месяца III и IV кварталов 2010 г. предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте.Что касается долговых обязательств, возникших после 01.11.2009, то по итогам IV квартала 2009 г. предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 2 раза при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 22 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте. На конец каждого месяца I и последующих кварталов 2010 г. предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте.Итак, произошел постепенный возврат к докризисному уровню предельной величины процентов. Такая величина предельных процентов не соответствует рыночным реалиям. Банки еще до наступления кризиса предоставляли два и более одинаковых кредита (в той же валюте, на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичное обеспечение) под одинаковые ставки. Это приводило к искусственному созданию сопоставимых долговых обязательств и позволяло клиенту в полном объеме включать уплаченные проценты в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. В связи с этим представляется целесообразным сохранить предельную величину процентов на уровне максимальных значений, принятых Правительством РФ в числе антикризисных мер.Кризис - естественное явление в экономике, приводящее ее в состояние соответствия произведенных и потребленных материальных ресурсов. В связи с этим резкое изменение условий из-за кризиса наряду с проблемами предполагает большие возможности по наращиванию конкурентных преимуществ, захвату и созданию новых рынков как в России, так и за ее пределами.Значительные подешевевшие трудовые и материальные ресурсы, высвободившиеся после мощного удара кризиса, необходимо направить на ускоренное развитие приоритетных отраслей экономики:строительство современной инфраструктуры:дороги;жилье;новые города;развитие сельского хозяйства и процессов современной переработки сельскохозяйственной продукции;создание новых рынков инновационной экономики:углубленная переработка энергоносителей;альтернативная энергетика;материаловедение и нанотехнологии;экология и катализ;производство и экспорт высокотехнологичной продукции;вовлечение земли в активный экономический оборот и создание прозрачного рынка обращения.Для этого, на наш взгляд, необходимо:полностью снять ограничения по отнесению процентов по кредитам на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли;максимально облегчить предоставление налогового кредита предприятиям, осуществляющим активную инвестиционную и инновационную политику.Такие же льготы необходимо предоставить банкам, доля предоставленных кредитов приоритетным отраслям экономики для которых превышает определенный лимит в составе суммарных активов.Для предприятий, основной производственной деятельностью которых является переработка, требуется решение Правительства РФ по снижению ставки по НДС и рассрочки его уплаты, что позволит пополнить оборотные средства.Для повышения эффективности предложенных путей совершенствования необходимо постоянное повышение точности и ясности налогового законодательства.С одной стороны, прорехи и нестыковки в законах, нормативных актах и инструкциях нередко позволяют банкам минимизировать налоговые платежи:не соблюдать платежную дисциплину;обходить контроль за денежной наличностью, валютными операциями.Но с другой - неоднозначность трактовок налогового законодательства зачастую приводит к росту издержек кредитного учреждения, вынужденного доказывать легальность своих схем.К примеру, постоянные разногласия вызывает двоякое толкование ст. 273 Налогового кодекса РФ «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе».Считается, что банкам в связи с изменениями в Налоговом кодексе РФ предоставлено право применять кассовый метод признания доходов и расходов в целях налогообложения. Однако ст. 273 Налогового кодекса РФ трактуется неоднозначно: организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн руб. за каждый квартал.То есть не ясно - подразумевается ли невозможность банками использовать кассовый метод по прибыли, либо банки могут использовать кассовый метод без ограничения на сумму выручки.Налоговое законодательство должно постоянно совершенствоваться. Поскольку в силу того, что появляются новые прогрессивные формы хозяйствования, виды доходов, новые хозяйственные и финансовые инструменты и операции, необходима разработка адекватного механизма налогообложения, способствующего их быстрому внедрению в практику.ЗаключениеПо мере обновления государственной экономической политики в связи с формированием нового кабинета министров и взятия курса страны на повышение уровня развития и благосостояния общества необходимо обратить внимание на следующие шаги Правительства РФ совместно с Банком России в направлении банков в рамках реформирования отечественной банковской системы.Необходимо определить место некоммерческих банков развития в банковской системе, статус и процедуру создания банков развития, увязать их работу с экономической политикой. Это связано с текущим слабым контролем за их деятельностью, с несоответствием фактически выполняемых ими функций и целей создания их результативности. Как следствие, необходимо внести поправки в Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», где ввести понятие «некоммерческий банк» и откорректировать применяемую терминологию.Необходимо закрепить учет и увязку приоритетов развития национальной экономики при планировании бюджета с системой планирования в государственных банках. Использование государственных средств в качестве вклада в уставный капитал, части прибыли, а также помощи, которую собственник-государство предоставляет в кризисные периоды, должно в первую очередь быть направлено на развитие экономики и благосостояние общества.3. Необходимо создать подразделение в Министерстве экономического развития РФ (МЭР РФ) по совместному с банками планированию развития приоритетных видов экономической деятельности. Это нужно для координации действий как при разработке, так и при реализации экономической политики. Результатом таких совместных действий должны стать взвешенные, обоснованные и компетентные решения, позитивно влияющие на устойчивость банков с государственным участием.Регулярность координации и мониторинга реализации планов, в том числе через встречи и отчеты банков перед уполномоченными представителями правительства, ответственными за планирование развития видов экономической деятельности (МЭР). Такие встречи должны стать частыми и регулярными. Например, не реже одного раза в месяц. Следует сохранять их публичность, но не через эфирное время в новостях на центральных каналах, а в центральных печатных средствах массовой информации в виде отчетов о проделанной работе и выработанных планах, что одновременно повысит прозрачность деятельности Правительства РФ и банков с государственным участием.Защита госбанков от ответственности за некомпетентные решения Правительства РФ и Государственной Думы. Жесткая вертикально интегрированная структура органов власти, а также государственных компаний, в том числе банков с государственным участием, часто делает компетентных руководителей незащищенными от нескоор- динированных политических решений. Поэтому в нормативные документы и положения, регулирующие деятельность банков с государственным участием в капитале, должны быть внесены поправки, обеспечивающие такой механизм защиты.Необходимо создать в рамках Счетной палаты РФ блок, специализирующийся на банковском деле и проверке деятельности банков с государственным участием. Это должны быть специалисты, понимающие особенности деятельности и финансового управления в банке, имеющие опыт работы в кредитной организации, что обеспечит снижение сроков и затрат проверок и повысит их эффективность.Необходимо уточнить функции и компетенцию совета директоров и исполнительных органов банков с государственным участием (в рамках Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»), закрепив требования:об обеспечении добросовестного и квалифицированного выполнения членами своих функций, в том числе в отношении организации систем управления рисками;об обеспечении объективности при принятии советом директоров решений по стратегически важным вопросам.Также требуется привести в соответствие с международной практикой критерии деловой репутации руководителей и членов совета директоров. Кроме того, необходимо установить их ответственность за нарушение кредитной организацией банковского законодательства и нормативных актов Банка России.Список использованных источниковАнтикризисная политика в банковской сфере: Россия в контексте мирового опыта. Аналитический обзор, подготовленный Консалтинговой группой «Банки. Финансы. Инвестиции» для Ассоциации региональных банков России (Ассоциация «Россия»)// Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2009. - № 6. - С. 55-84Балабин А.А. Российская банковская система – камо грядеши?//ЭКО. 2012. №2. С. 119.Белоглазова Г.Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник для бакалавров/Г.Н. Белоглазова, Л.П. Кроливецкая. М.: ИД Юрайт, 2012. С. 12.Борисов О.И. Налоговое стимулирование кредитования реального сектора экономики с точки зрения финансовых потоков банка. Вопросы теории и практики современного налогообложения. М., 2004. С. 104.Борисов О.И. Налоговое стимулирование кредитования реального сектора экономики с точки зрения финансовых потоков банка. Вопросы теории и практики современного налогообложения. М., 2004. С. 104Голодова Ж.Г. Финансы и кредит: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2011. С. 179.Гусев А.В. Налоговое регулирование банковской деятельности. М.: РГБ, 2009. С. 44.Данные WorldBank о валовом внутреннем продукте США в текущих ценах. URL: http://data.worldbank.org/indicator/NY.GDP.MKTP.CD/countries?page-1&display-defaultДворецкая А.Е. модификация банковского надзора с учетом уроков мирового кризиса//Деньги и кредит. 2012. №5. С. 28.Заявлсние Правительства Российской Федерации № 1472п-П13, Банка России № 01—001/1280 от 05.04.2011г. «О Стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года»//Консультант плюс.Ивантер А. Банки экономике не по росту//Эксперт. 2005. № 36(482). URL: http://expert.ru/expert/2005/36/36ex-bank-2_9982Ивантер А., Селянин С. Постпузырная норма // Эксперт. 16.01.2012. №2 (785).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.07.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2012).Обзор банковского сектора Российской Федерации. http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2010 г. М.: Банк России, 2011. С.64Пашутинская Е., Дементьева С. Банковская система опустилась ниже 1000 пунктов//Коммерсанть. 2010. 19 фев. № 30 (4330). URL: http:// www.kommersant.ru/doc/1324741Письмо Минфина РФ от 02.06.2010 N 03-03-06/2/106 «По вопросу учета расходов».Положение Банка России от 12 ноября 2007 года № 312-П «О порядке предоставления Банком России кредитным организациям кредитов, обеспеченных активами» (ред. от 03.07.2012)Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».Federal Deposit Insurance Company, URL: http://www.fdic.gov/bank/statistical/stats/2011mar/fdic.html