Бухгалтерская экспертиза движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке.

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты проведения бухгалтерской экспертизы движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке
1.1. Нормативно-правовое обеспечение и теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств организации
1.2. Правовое регулирование использования различных видов контроля в деятельности правоохранительных органов
1.3. Теоретические аспекты использования методов бухгалтерского учета и анализа в выявлении экономических преступлений
Глава 2. Организация проведения бухгалтерской экспертизы движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке в ООО «Компания «Гольфстрим»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика организации
2.2. Организация учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке в организации
2.3. Состав денежных средств и анализ движения денежных потоков на расчетных и прочих счетах в банке в организации
Глава 3. Оценка результатов бухгалтерской экспертизы движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке в ООО «Компания «Гольфстрим»
3.1. Результаты проведения экспертизы движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке в организации
3.2. Рекомендации по совершенствованию организации учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке в организации
3.3. Рекомендации по совершенствованию управления движения денежными потоками в организации
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Величины чистой прибыли и денежных средств приведены в таблице 11. В этой же таблице приведены показатели размеров денежных средств, которыми организация ежегодно располагала. Именно косвенный метод позволяет сделать такое сравнение.
Таблица 11 - Чистая прибыль и размер денежных средств по текущей деятельности ООО «Компания «Гольфстрим» в 2009-2011 гг., тыс. руб.
Показатель на 01.01.2009г. на
31.12. 2009г. на
31.12. 2010г. на
31.12. 2011г. Чистая прибыль 1338,0 1397,0 2534,0 478,0 Денежные средства 1749,0 1125,0 5012,0 5537,0 ЧП в % от ДС 76,5 124,18 50,56 8,63
Из таблицы 11 видно, что в основном ООО «Компания «Гольфстрим» имело реально денежных средств больше, чем показатель чистой прибыли.
Коэффициентный анализ является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации. Коэффициенты качества управления денежными потоками предприятия ООО «Компания «Гольфстрим» за 2009-2011 г.г. приведены в приложении 4.
На основании рассчитанных коэффициентов, можно сказать, что качество управления денежными потоками в период с 2009 г. по 2011 г. улучшалось. Так, коэффициент эффективности денежных потоков в 2010 г. составил 1,055. Коэффициент рентабельности положительного денежного потока увеличивался в анализируемом периоде незначительно, а именно, в 2009 г. – 0,262, 2010 г. – 0,276, 2011 г. – 0,244 соответственно. Значительно увеличился коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств. В 2009 г. он составил 49,744, в 2010 г. произошло снижение значения на 8,729, и составил 41,101. Коэффициент рентабельности чистого денежного потока изменялся незначительно, в 2009 г. – 0,438, 2011 г. – 0,483.
3.2. Рекомендации по совершенствованию организации учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке в организации
Несмотря на то, что учет денежных средств не является особенно трудоемким участком учета, использование компьютерных технологий при обработке информации по данному участку учета достаточно эффективно. Автоматизация учета денежных средств позволяет значительно повысить достоверность информации и оперативность ее обработки.
В ООО «Компания «Гольфстрим» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, которая ведётся в программе 1С: Бухгалтерия. Программа может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности. В системе 1С:Бухгалтерия основные особенности ведения учета задаются в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов и т.д.
Типовая конфигурация предназначена для автоматизации бухгалтерского учета в хозрасчетных организациях Российской Федерации. Набор документов, автоматизирующих ввод бухгалтерских операций, рассчитан на ведение наиболее важных разделов учета, в том числе учета операций по кассе и по расчетному счету.
Программа 1С: Бухгалтерия предоставляет пользователю гибкую систему ведения аналитического учета, которая позволяет получать информацию о наличии и движении средств предприятия не только по счетам, но и в более детальных разрезах.
Для обозначения любого рода объекта аналитического учета в системе 1С: Бухгалтерия используется специальный термин – субконто. Субконто группируются по видам. Например: конкретный банк (субконто) входит в группу «Контрагенты» (вид субконто).
В связи с тем, что на счетах 50 и 51 предполагается ведение аналитического учета, к нему прикрепляется субконто.
Для просмотра значений субконто, прикрепленных к счету необходимо выделить счет и нажать кнопку Субконто. Если на счете ведется учет по нескольким видам субконто, надо выбрать требуемый вид. Откроется окно со списком значений субконто – перечисление или справочник (как правило имеющий то же название, что и вид субконто или сходное с ним).
Кассовыми операциями в программе являются операции, связанные с движением наличных денежных средств по кассе. Программа позволяет подготовить по кассе бланки приходных и расходных кассовых ордеров и листы кассовой книги. В случае списания денежных с расчетного в кассу или сдачи наличных в банк готовим только ПКО или РКО, а выписка не оформляется.
Для подготовки ПКО или РКО требуется:
проверить остаток в кассе (счет 50);
в меню Документы выбрать ПКО или РКО. При оформлении ПКО указывается корреспондирующий счет – откуда пришли деньги и наименование организации или фамилия человека, принесшего их. В РКО указывается корреспондирующий счет – куда будут отправлены деньги;
в документах обязательно выбирается из справочников вид движения денежных средств, заполняются запросы со ссылками на поясняющие документы, указывается общая сумма, включая налоги;
в нижней части экрана ПКО находятся запросы о налогах. Если в них стоит галочка, значит, контролируется процентная ставка и сумма налога. При необходимости сумма может быть изменена. Если галочка не проставлена, то сумма налога не имеет значение;
если бухгалтерские проводки по документу не нужны, то надо убрать галочку в запросе «Формировать проводки».
Все кассовые документы хранятся в журнале «Касса».
Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются в кассовой книге. Для подготовки отчетов по кассе в меню Отчеты выбирается Кассовая книга. В диалоговом окне указывается период кассовой книги.
Учет банковских операций в организации осуществляется на основании платежных поручений. Получив от сторонней организации счет выбираем в меню Документы Платежное поручение. В нем указывается дата оплаты, наименование получателя денег, его банковские реквизиты. В запросе «Основание» указывается наименование договора или счета, по которому платятся деньги. Ставится сумма полной оплаты, контролируется размер НДС и его сумма, совпадающая с суммой в счете. В запросе «Назначение платежа» указывается по какому документу и за что платятся деньги. Выбирается вид платежа и его очередность.
Документ «Выписка» предназначен для отражения в бухгалтерском учете зачисления или списания денежных средств по расчетному счету.
Если проведены расчеты через банк, то выбирается в меню Документы Выписка. Вводится дата проведения документа. Затем, если требуется оформить поступление денег – нажимается кнопка Поступление по документам, если снятие денег в расчетного счета – кнопка Подбор по платежным документам.
В появившемся перечне документов выбирается необходимый двойным щелчком мыши, он заносится в таблицу «Выбранные платежные документы», затем программа заполнит строки табличной части выписки. Контролируется лишь запрос «Движение денежных средств» и «Корреспондентский счет».
После внесения необходимой информации нажимается кнопка Записать. Затем нажимается кнопка Показать остатки и контролируется остаток денег на расчетном счете.
Программа 1С: Бухгалтерия позволяет также вести валютный учет по нескольким видам валют.
Возможность ведения валютного учета по тому или иному счету задается на этапе конфигурирования системы. Счет (субсчет), по которому может учитываться валюта, называют валютным.
В плане счетов валютные счета (субсчета) в графе Вал. имеют пометку (плюс). Организация может иметь дела с произвольным числом валют. Список валют и их курс по отношению к национальной валюте РФ – рублю – хранится в справочнике Валюты.
Если для счета задан валютный счет, то при вводе операции по этому счету программа затребует вид и сумму валюты, а сумма проводки будет рассчитана как произведение валютной суммы и текущего (соответствующего дате совершения операции) курса валюты.
При изменении курса валюты рублевые остатки на валютных счетах пересчитываются.
Для дистанционного проведения операций по расчетному счету в КБ «БИН Банк» в организации используется система «Банк-клиент».
Она предоставляет широкий набор функций для оперативного формирования и защищенного обмена финансовыми документами между банком и организацией. Система позволяет легко и быстро создавать различные документы и отправлять их в банк, не покидая рабочего места. В любой момент можно получить выписку по своим счетам и информацию об отправленных в банк документах, и, таким образом, контролировать состояние своих счетов в режиме реального времени.
Система «Банк-клиент» реализована с учетом всех требований Банка России и позволяет отправлять в банк следующие финансовые документы:
платежное поручение;
платежное требование;
инкассовое поручение;
аккредитив;
заявление об отказе от акцепта;
кассовая заявка;
реестр переданных на инкассо расчетных документов;
заявление на перевод валюты;
поручение на покупку валюты;
поручение на продажу валюты;
поручение на обязательную продажу валюты;
поручение на конвертацию валюты;
заявление на открытие импортного аккредитива;
заявка на выдачу наличной валюты;
справка о валютных операциях;
Система позволяет получать из банка следующие типы документов:
выписка по счету за произвольный период;
оборотно-сальдовая ведомость за произвольный период;
платежное требование, выставленное клиенту.
Система обладает следующими преимуществами:
обеспечивает гарантированный уровень безопасности. Все данные шифруются с использованием криптографических алгоритмов. Осуществляется контроль целостности передаваемой информации. Проводится взаимная аутентификация Банка и Клиента;
содержит механизм Электронной Цифровой Подписи клиента под всеми финансовыми документами, имеет мощную и гибкую систему аудита. Юридически четко проработана процедура разрешения конфликтных ситуаций;
поддерживает требуемое количество ЭЦП по каждому типу документа, позволяет регистрировать требуемое количество сотрудников компании. Предусмотрена возможность для каждого сотрудника настраивать необходимые права доступа к банковским счетам компании.
Система осуществляет прием электронных документов независимо от достаточности средств на счете организации для их исполнения. А именно, при недостаточности средств, электронный платежный документ будет находиться в статусе «на обработке» до момента его исполнения.
В системе «Банк-клиент» реализованы функции обмена документами с бухгалтерскими программами. Поддерживается импорт и экспорт всех типов документов через обмен файлами в текстовом формате, встроена поддержка «1С-Бухгалтерии».
3.3. Рекомендации по совершенствованию управления движения денежными потоками в организации
В заключение анализа движения денежных средств в ООО «Компания «Гольфстрим» от эксперта требовалась разработка и обоснование решений по повышению эффективности их использования. В процессе анализа экспертом было выявлено, что в организации отсутствует стабильность денежного потока, то есть в некоторые периоды образуется дефицит денежных средств, а иногда – их излишек.
Дефицит денежных средств приводит к снижению ликвидности и уровня платежеспособности предприятия, это вызывает рост просроченной задолженности предприятия по кредитным обязательствам, перед поставщиками, персоналом по оплате труда. Избыточный денежный поток вызывает потерю реальной стоимости временно свободных денежных средств в результате инфляции, замедление оборачиваемости капитала вследствие неиспользования денежных средств, потерю части возможного дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения свободных денежных средств в операционном или инвестиционном процессе.
Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде необходима разработка мероприятий, направленных на ускорение поступления денежных средств и замедление их выплат. Мероприятия краткосрочного характера, обеспечивающие сбалансированность дефицитного денежного потока, представлены на рисунке 2.
Поскольку данные мероприятия, повышая уровень абсолютной платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде, могут вызвать проблемы дефицитности денежных потоков в будущем, то одновременно необходимо разработать меры по обеспечению сбалансированности денежного потока в долгосрочном периоде.
Обеспечение частичной или полной предоплаты за продукцию, пользующуюся большим спросом на рынке Увеличение по согласованности с поставщиками сроков предоставления предприятию товарного кредита Сокращение сроков предоставления товарного кредита покупателям Использование флоута (периода прохождения выписанных платежных документов до их оплаты) для замедления инкассации собственных платежных документов Увеличение размера ценовых скидок для реализации продукции за наличный расчет Ускорение инкассации просроченной дебиторской задолженности Приобретение долгосрочных активов на условиях лизинга Использование современных форм реинвестирования дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга, форфейтинга) Реструктуризация полученных кредитов путем перевода краткосрочных в долгосрочные
Рисунок 2 - Мероприятия краткосрочного характера по сбалансированности дефицитного денежного потока
Для оптимизации избыточного денежного потока необходимо активизировать инвестиционную деятельность предприятия. Для синхронизации денежных потоков необходимы мероприятия, направленные на ликвидацию сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.
Заключительным этапом оптимизации является обеспечение условий максимизации чистого денежного потока предприятия, за счет роста которого обеспечивается повышение уровня самофинансирования предприятия, снижается зависимость от внешних источников финансирования.
Увеличение размера чистого денежного потока может быть достигнуто за счет:
- снижения суммы постоянных издержек предприятия;
- снижения уровня переменных издержек;
- проведения эффективной налоговой политики;
- использования метода ускоренной амортизации;
- продажи неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
- повышения эффективности претензионной работы для обеспечения полноты и своевременности взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
Также на предприятии целесообразно разработать мероприятия, направленные на повышение эффективности управления оборотными средствами, снижение величины дебиторской задолженности, увеличение величины денежных средств. Главной целью управления активами предприятия является в общем случае максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Причем в условиях кризиса устойчивая платежеспособность важнее доходности.
Мероприятия, направленные на оптимизацию денежных потоков находят свое отражение в процессе формирования годового финансового плана предприятия с квартальной и месячной детализацией.
В первую очередь, необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных средств отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности. Поэтому для того, чтобы была хотя бы относительная стабильность, а не резкие перепады, попытаемся разработать комплекс мероприятий по эффективному использованию денежных средств.
Результаты проведенного анализа показывают, что в ООО «Компания «Гольфстрим» кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Это положительная тенденция, однако, чрезмерное превышение кредиторской задолженности с уменьшением денежных средств на конец периода может негативно сказаться на платежеспособности организации, так как в основном в кредиторской задолженности преобладает краткосрочная.
Таким образом, для ООО «Компания «Гольфстрим» можно предпринять следующие меры по оптимизации управления потоками денежных средств:
1. Увеличить значение коэффициента ликвидности до нормального значения, это позволит обеспечить организации ликвидность за счет снижения краткосрочных обязательств.
2. Необходимо сократить долю дебиторской задолженности в составе активов. Для этого целесообразно повысить эффективность управления дебиторской задолженностью за счет сокращение ее величины или сокращения сроков ее погашения, для чего необходимо активно использовать механизм частичной предоплаты или штрафные методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.).
3. Попытаться увеличить размер прибыли от основной деятельности, для чего целесообразно осуществление мероприятий, направленных на расширение рынков сбыта, улучшение работы с потребителями путем оптимизации расчетных взаимоотношений.
4. Направлять свободные денежные средства на осуществление финансовой деятельности. Организация практически не занимается финансовой деятельностью, которая при определенных обстоятельствах (наличии квалифицированного персонала, и других) могла бы приносить дополнительную прибыль, которая налогом не облагается, так как такие доходы облагаются налогом у источника их возникновения.
Таким образом, были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков и даны рекомендации для улучшения управления денежными потоками ООО «Компания «Гольфстрим».
Рассчитаем оптимальный остаток денежных средств ООО «Компания «Гольфстрим» по модели Миллера-Орра в таблице 12.
Таблица 12 - Расчет оптимального остатка денежных средств ООО «Компания «Гольфстрим» за 2009-2011 гг.
Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г. Изменение Минимальная величина денежных средств, Он 680,47 830,41 977,92 297,46 Вариация ежедневного поступления средств на расчетный счет, v 792,34 972,58 1197,22 404,88 Расходы (Рх) по хранению средств на расчетном счете 0,66 0,77 0,89 0,23 Размах вариации остатка денежных средств 46,05 46,77 47,83 1,78 Верхняя граница денежных средств на расчетном счете (Ов) 726,52 877,18 1025,75 299,23 Точка возврата (Тв) 695,82 846,00 993,87 298,05 Фактическое наличие денежных средств 557 501 77 -480 Отклонение от оптимального значения 138,82 345 916,87
Расчет оптимального остатка денежных средств ООО «Компания «Гольфстрим» по модели Миллера-Орра экспертом осуществлялся в несколько этапов:
1. Установление минимальной величины денежных средств (Он), которую ООО «Компания «Гольфстрим» необходимо иметь на расчетном счете.
2. Определение вариации ежедневного поступления средств на расчетный счет (v) по статистическим данным предприятия.
3. Определение суммы расходов (Рх) по хранению средств на расчетном счете.
4. Расчет размаха вариации остатка денежных средств на расчетном счете предприятия (S) по формуле:
S = 3*, (4)
5. Расчет верхней границы денежных средств на расчетном счете предприятия (Ов), при превышении которой предприятию необходимо часть денежных средств конвертировать в краткосрочные ценные бумаги:
Ов = Он + S, (5)
6. Определение точки возврата (Тв) — величины остатка денежных средств на расчетном счете предприятия, к которой необходимо вернуться в случае, если фактический остаток средств на расчетном счете выходит за границы интервала (Он;Ов)/Тв = Он + (S/3).
По результатам расчетов модели Миллера-Орра для ООО «Компания «Гольфстрим» в 2012 г., экспертом построен график управления денежными средствами (Рис. 3).
Тыс. руб.
1025,75 Верхний предел

993,87 Точка возврата
977,92 Нижний предел

Восстановление денежного запаса
Время
Рисунок 3 - График оптимизации денежных средств в 2012 г.
По результатам расчета модели Миллера-Орра применительно к условиям ООО «Компания «Гольфстрим» экспертом сделаны следующие выводы.
Сумма оптимального остатка денежных средств ООО «Компания «Гольфстрим» в 2009 г. должна была находиться в пределах интервала (680,47; 726,52) с точкой возврата – 695,82 тыс. руб. Фактически сумма денежных средств ООО «Компания «Гольфстрим» составила 557 тыс. руб., что меньше оптимально допустимой верхней границы на 138,82 тыс. руб.
Сумма оптимального остатка денежных средств ООО «Компания «Гольфстрим» в 2010 г. должна была находиться в пределах интервала (830,41; 877,18), фактическая сумма денежных средств была меньше оптимального значения на 345 тыс. руб.
Сумма оптимального остатка денежных средств ООО «Компания «Гольфстрим» в 2011 г. должна была находиться в пределах интервала (977,92; 1025,75), фактическая сумма денежных средств была меньше оптимального значения на 916,87 тыс. руб.
Таким образом, экспертом сделан вывод руководства ООО «Компания «Гольфстрим» распоряжаться денежными средствами, их недоиспользовании и замораживании, т.е. у предприятия не хватает денежных средств на осуществление своей текущей хозяйственной деятельности, а излишки денежных средств можно направить на финансовую или инвестиционную деятельность для получения дополнительного дохода. Экспертом отмечено, что значение коэффициента корреляции положительных и отрицательных денежных потоков ООО «Компания «Гольфстрим» на прогнозный 2012 год увеличилось по сравнению с предыдущими годами и составило -0,97, что свидетельствует о несущественных ежеквартальных отклонениях между величинами положительных и отрицательных денежных потоков.
Перед экспертом была поставлена задача оптимизации движения денежных средств в ООО «Компания «Гольфстрим», которая заключалась в обеспечении условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечит повышение уровня самофинансирования предприятия, снизит его зависимость от внешних источников финансирования.
Экспертом отмечено, что применительно к условиям ООО «Компания «Гольфстрим» повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет мероприятий:
- снижение уровня постоянных издержек предприятия;
- снижение уровня переменных издержек;
- разработка системы минимизации налогов и проведение эффективной налоговой политики;
- использование метода ускоренной амортизации;
- продажа неиспользуемых видов основных средств и запасов;
- усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
Разработанные экспертом направления оптимизации денежных потоков ООО «Компания «Гольфстрим» должны найти свое отражение в финансовом плане предприятия на ближайший год, с поквартальной и помесячной разбивкой.
С целью организации оперативного управления денежными потоками ООО «Компания «Гольфстрим» целесообразно составить платежный календарь, где должен быть отражен график поступления денежных средств от всех видов деятельности в течение прогнозного периода времени (5, 10, 30-ти дней) и график предстоящих платежей (налоги, зарплата, формирование запасов, погашение кредитов и процентов по ним и т.д.). Платежный календарь даст руководству и финансовым службам ООО «Компания «Гольфстрим» возможность осуществления оперативного контроля над поступлением и расходованием денежных средств предприятия, что позволит своевременно зафиксировать изменение финансовой ситуации и вовремя принять корректирующие меры по синхронизации денежных потоков и обеспечить стабильную платежеспособность предприятия.
Заключение
Цель работы заключалась в том, чтобы рассмотреть теоретические и практические подходы к использованию методов бухгалтерского учета и анализа при выявлении и раскрытии экономических преступлений на современном этапе.
В связи с поставленной целью в работе были поставлены и решены следующие задачи:
раскрыты теоретические аспекты проведения бухгалтерской экспертизы движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке,
проведена бухгалтерская экспертиза движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке в исследуемой организации,
приведена оценка результатов бухгалтерской экспертизы движения денежных средств на расчетных и прочих счетах в банке в исследуемой организации.
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие выводы.
Рентабельность деятельности ООО «Компания «Гольфстрим» в 2011 году по сравнению с 2009 годом снизилась. Уменьшение показателей рентабельности говорит о снижении эффективности деятельности ООО «Компания «Гольфстрим».
Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и организациями ООО «Компания «Гольфстрим» осуществляет в виде наличных и безналичных платежей. Несмотря на то, что учет денежных средств не является особенно трудоемким участком учета, использование компьютерных технологий при обработке информации по данному участку учета достаточно эффективно. Автоматизация учета денежных средств позволяет значительно повысить достоверность информации и оперативность ее обработки.
Перед экспертом были поставлены вопросы оценки реального движения денежных средств в ООО «Компания «Гольфстрим», синхронности поступлений и платежей с расчетного и прочих счетов в банке предприятия, а также вопросы увязки величины полученного финансового результата с состоянием денежных средств предприятия на расчетном и прочих счетах в банке. Для ответа на поставленные вопросы экспертом в ходе проведения бухгалтерской экспертизы были выделены и проанализированы все направления поступления денежных средств предприятия, а также направления их расходования.
По результатам оценки движения денежных средств ООО «Компания «Гольфстрим» в 2008-2011 гг. экспертом сделаны следующие выводы:
- соотношение кредиторской и дебиторской задолженности не удовлетворяет требованиям финансовой независимости предприятия;
- динамика суммы денежных средств в кассе и на расчетном счете говорят о нестабильности в получении и особенно расходовании денежных средств предприятием.
Перед экспертом были поставлены вопросы оценки достаточности денежных средств в ООО «Компания «Гольфстрим» в 2010-2011 гг. С целью ответа на поставленный вопрос экспертом была рассчитана длительность периода оборота денежных средств предприятия.
В ходе проведения расчетов, экспертом было отмечено, что период оборота денежных средств ООО «Компания «Гольфстрим» в течение 2010 г. колебался в пределах от 1,03 до 4,44 дней, а в 2011 г. - от 1,02 до 4,50. таким образом, экспертом сделан вывод о том, что с момента поступления денег на расчетный счет предприятия до момента их выбытия с расчетного счета проходило в 2010 г. в среднем не более 1,8 дней, в 2011 г. - 2,19 дня. Исходя из этого, экспертом сделан вывод о том, что у предприятия недостаточно денежных средств при значительном объеме кредиторской задолженности. Данную тенденцию эксперт оценил как весьма опасную, т.к. любая серьезная задержка платежа от дебиторов может привести ООО «Компания «Гольфстрим» к неустойчивому финансовому состоянию.
Для достижения сбалансированности дефицитного потока в краткосрочном периоде необходима разработка мероприятий, направленных на ускорение поступления денежных средств и замедление их выплат.
Перед экспертом была поставлена задача оптимизации движения денежных средств в ООО «Компания «Гольфстрим», которая заключалась в обеспечении условий максимизации чистого денежного потока предприятия, рост которого обеспечит повышение уровня самофинансирования предприятия, снизит его зависимость от внешних источников финансирования.
Экспертом отмечено, что применительно к условиям ООО «Компания «Гольфстрим» повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет мероприятий:
- снижение уровня постоянных издержек предприятия;
- снижение уровня переменных издержек;
- разработка системы минимизации налогов и проведение эффективной налоговой политики;
- использование метода ускоренной амортизации;
- продажа неиспользуемых видов основных средств и запасов;
- усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
Разработанные экспертом направления оптимизации денежных потоков ООО «Компания «Гольфстрим» должны найти свое отражение в финансовом плане предприятия на ближайший год, с поквартальной и помесячной разбивкой.
Список использованной литературы
Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. N 4 ст. 445.
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 6, 8 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 21, 28 ноября 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 27 июля, 28 сентября 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 ноября 1996 г. N 48, ст. 5369.
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (с изменениями от 27 июня 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 мая 2003 г. N 21 ст. 1957.
Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 6 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 15 декабря 2003 г. N 50 ст. 4859.
Постановление Правительства РФ от 23 июля 2007 г. N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями" (с изменениями от 7 июня 2008 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 30 июля 2007 г. N 31 ст. 4089.
Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (с изменениями от 11 марта 2009 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 3 ноября 2008 г. N 44.
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (с изменениями от 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.) // Финансовая Россия от 19-25 августа 1999 г., N 30.
Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (с изменениями от 11 февраля 2008 г., 25 октября, 24 декабря 2010 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 10 марта 2003 г. N 10.
Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" (с изменениями от 25 октября, 8 ноября 2010 г.) // Российская газета от 6 августа 2010 г. N 174.
Приказ Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" // Российская газета от 22 апреля 2011 г. N 87.
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 5 октября 2011 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 30 августа 2010 г. N 35.
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г., 8 ноября 2010 г.) // Финансовая Россия от 22 ноября 2000 г., N 44.
Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г., 2 мая 2007 г., 22 января 2008 г., 13 мая, 12 декабря 2011 г.) // Вестник Банка России от 28 декабря 2002 г. N 74.
Положение Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" // Вестник Банка России от 30 ноября 2011 г. N 66.
Указание ЦБР от 20 июня 2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" (с изменениями от 28 апреля 2008 г.) // "Вестник Банка России от 11 июля 2007 г. N 39
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.) // Экспресс-Закон, ноябрь 1998 г., N 44.
Антошина О.А. Анализ и учет стоимости оборотных активов // Аудиторские ведомости. – 2007. – 11. – С.7-13.
Васильева М., Карсетская Е., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т., Мешалкин В., Чвыков И. Наличные расчеты. – М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2010. – 392с.
Васильева М., Михалычева Ю., Карсетская Е., Чвыков И., Кирюшина И., Капкова Е., Крутякова Т. Тематический выпуск: Наличные и безналичные расчеты // Экономико-правовой бюллетень. – 2010. – №6. –С. 44-46.
Васильев Ю.А. Расчеты наличными денежными средствами: что надо знать бухгалтеру? // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. – №5. – С.28-35.
Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2008. – №21. –С.17-23.
Горбунова О.Н., Денисов Е.Р. Некоторые вопросы финансово-правового регулирования денег и денежного оборота в Российской Федерации // Финансовое право. – 2011. – №8. – С.25-29.
Домкина А. Кассовая дисциплина // Расчет. – 2010. – №9. – С. 41-42.
Елисова И.Н. Кассовые операции. – М. Главбух, 2011. – 48с.
Капкова Е., Степанова О. Тематический выпуск: Безналичные расчеты // Экономико-правовой бюллетень – 2011. – №10. – С.13-14.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Начало) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. – №15. – С.19-25.
Киперман Г. Анализ оборотных активов (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2008. – №16. – С.4-5.
Киреева Н.В. Субъектно-объектные отношения в экономическом анализе // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. – №8. – С.7-13.
Кирсанов М.И. О соблюдении кассовой дисциплины // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2009. – №2. – С.27-30.
Кожедубова И.И. Порядок эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением // Налоги. – 2010. – №5. – С.4.
Кокорев Н. Учет денежных средств (Начало) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №16. – С.27-30.
Кокорев Н. Учет денежных средств (Окончание) // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №17. – С.36-38.
Круглова Н. Ведение кассовых операций в иностранной валюте // Практическая бухгалтерия. – 2009. – №1. – С.34-36.
Крюков С.Е., Щербинина Ю.В. Поступление неустановленных денежных средств: учет и налоговые последствия // Бухгалтерский учет. – 2008. – №19. – С.31-33.
Метелева Ю.А. Правовое регулирование безналичных расчетов // Право и экономика. – 2011. – №9. – 29-37.
Никулина И.А. Правовое регулирование денег и их роль в финансовой системе государства // Юридическая работа. – 2007. – №4. – С.15-19.
Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Издание третье, дополненное и исправленное. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 265с.
Парушина Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. – 2009. – №2. – С.12-23.
Рудичева Н.И. Вопросы денежной системы России // Юридическая работа. – 2008. – №4. – С.12-16.
Саксельцева Е.Г. Оптимизация безналичных расчетов посредством услуг интернет-банкинга // Организация продаж банковских продукт