Налоги

Содержание
1.Исходные данные
2.Формирование и определение структуры полной себестоимости продукции
2.2. Расчет себестоимости продукции по экономическим элементам затрат
2.3. Определение и анализ структуры себестоимости продукции и обязательных платежей в ее составе
3. Формирование и определение структуры прибыли до налогообложения
3.1. Расчет налога на прибыль организаций
3.2. Расчет суммы налоговых санкций
3.3. Расчет чистой прибыли
4. Формирование и определение структуры дохода предприятия
4.1. Определение и анализ структуры стоимости продукции, рассчитанной по оптовой цене (дохода-нетто)
4.2. Расчет налога на добавленную стоимость
4.3. Определение и анализ структуры стоимости продажи продукции (дохода-брутто)
5. Расчет налоговой нагрузки и рекомендации по её снижению
Заключение
Список литературы

Налоговые платежи 344,93 0,0 344,93 Без изм. 3 Прибыль от реализации 22710,00 8458,38 31168,37 Расчет 4 Внереализационные расходы 10,0 0 10,00 Без изм. 5 Налогооблагаемая прибыль 22700,00 8458,38 31158,37 Расчет 6 Налог на прибыль(20%) 4540,0 1691,7 6231,67 Расчет 7 Штрафы 25,0 0 25,00 Без изм. 8 Чистая прибыль 18135,00 6766,70 24901,70 Расчет
Таблица 22
Расчет суммы НДС в бюджет
№ п/п Показатели Значение показателей, тыс. руб. 1. Фактические затраты на материальные ресурсы – всего, 17094,5 в том числе НДС 2607,6 2. Фактические затраты на рекламу – всего, 177,0 в том числе НДС 27,0 3. НДС по приобретенному оборудованию 381,36 4. Сумма НДС “на входе” (налоговые вычеты)(п.НДС по п.1+НДС п.2+п.3) 3016,0 5. Стоимость продукции по оптовой цене (налоговая база) 87750,0 6. Ставка НДС,% 18,00 7. Сумма НДС «на выходе»(п.5х1,18-п.5) 15795,0 8. Сумма НДС, вносимая в бюджет (в порядке, установленном законодательством)(п.7-п.4) 12779,0 9. Добавленная стоимость 70994,5 10. Сумма НДС в бюджет, рассчитанная по установленной ставке от добавленной стоимости 12779,0
Далее рассчитаем структуру налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости продажи продукции прогнозного периода, налоговую нагрузку на организацию в прогнозном периоде, структуру налоговой нагрузки на организацию (таблицы 23-25).
Таблица 23
Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости
продажи продукции прогнозного периода
№ п/п Виды платежей Сумма, тыс.руб. Удельный вес в общей сумме, % 1 2 3 4 1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи – всего, в том числе: 19380,61 100,1 - налоги 19355,61 100,0 - неналоговые платежи 25 0,13 2. Из общей суммы налоговых платежей: 19355,61 100,0 - налог на имущество организаций 192,92 1,0 - водный налог 111,51 0,6 - транспортный налог 11,70 0,1 - земельный налог 28,80 0,1 - налог на прибыль организаций 6231,67 32,2 - НДС в бюджет 12779,01 66,0 3. Из общей суммы обязательных платежей: 19355,61 100,0 - относимые на себестоимость 344,93 1,8 - уплачиваемые из прибыли 6231,67 32,2 - косвенные налоги (НДС в бюджет) 12779,01 66,0
Приведенные данные показывают снижение удельного веса налогов косвенных и относимых на себестоимость и увеличение удельного веса налога на прибыль.
Таблица 24
Налоговая нагрузка на организацию в прогнозном периоде
№ п/п Показатели Значения показателей 1. Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб. 103545,0 2. Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб. 19355,61 3. Налоговая нагрузка, % 18,69 4. Доход-нетто, тыс. руб. 87750,00 5. Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб. 6576,61 6. Налоговая нагрузка, % 7,49 7. Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб. 70994,5 8. Налоговая нагрузка, % 9,26
Таблица 25
Структура налоговой нагрузки на организацию
Показатели Значения Сумма налоговых платежей, тыс.руб. включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 103545,00 344,93 6231,67 12779,01 19355,61 ДН 87750,00 344,93 6231,67   6576,61 ДС 70994,5 344,93 6231,67   6576,61
№ п/п Удельный вес налоговых платежей, %, включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 0,333 6,02 12,34 18,69 ДН 0,393 7,10   7,49 ДС 0,486 8,78   9,26
Приведенные данные расчетов показывают, что при вводе в производство новых видов продукции и увеличении за счет этого выручки от реализации продукции предприятие имеет прирост дохода и прибыли, при этом также наблюдается увеличение налоговой нагрузки при всех вариантах расчета в сравнении с данными отчетного года. Таким образом, развитие предприятия, увеличение объемов выпуска рентабельной продукции влечет за собой рост налоговой нагрузки- так построено Российское законодательство.
Рассмотрим вариант развития предприятия и введение новых видов продукции со скидкой к оптовой ее цене отчетного года на 15%. При этом, оборудование планируется приобрести в лизинг, стоимостью 2500,0 тыс.руб. с НДС или 2500/1,18=2118,6 тыс.руб. без НДС. Лизинговые платежи планируются на 3 года, наценка к стоимости оборудования составляет 20%. Ежегодный платеж составит: 2118,6х1,2/3=847,6 тыс.руб.
Далее проведем расчет всех показателей прогнозного года.
Таблица 26
Прогноз доходов и расходов при скидке
№ Показатели Факт отчетного года Увеличение Прогноз
Примечание 1 Выручка от реализации продукции 67500,00 17212,5 84712,5 На 30%, скидка 15% 2 Себестоимость продукции 44790,00 11503,1 56293,1 Сумма   в том числе:         Материальные затраты 11143,75 3343,1 14486,9 На 30%   Затраты на оплату труда 18750,00 5625,0 24375,0 На 30%   Отчисления на социальные нужды 5625,00 1687,5 7312,5 На 30%   Амортизация основных фондов 626,89 0,0 626,9 Расчет   Прочие затраты (без налогов),лизинг 8299,43 847,5 9146,9 Без изм.   Налоговые платежи 344,93 0,0 344,9 Без изм. 3 Прибыль от реализации 22710,00 5709,42 28419,4 Расчет 4 Внереализационные расходы 10,0 0 10,0 Без изм. 5 Налогооблагаемая прибыль 22700,00 5709,42 28409,4 Расчет 6 Налог на прибыль(20%) 4540,0 1141,9 5681,9 Расчет 7 Штрафы 25,0 0 25,0 Без изм. 8 Чистая прибыль 18135,00 4567,53 22702,5 Расчет
Таблица 27
Расчет суммы НДС в бюджет
№ п/п Показатели Значение показателей, тыс. руб. 1. Фактические затраты на материальные ресурсы – всего, 17094,5 в том числе НДС 2607,6 2. Фактические затраты на рекламу – всего, 177,0 в том числе НДС 27,0 3. НДС лизингу в год (847,6 тыс.руб.х1,18-847,6 тыс.руб.=152,54 тыс.руб 152,54 4. Сумма НДС “на входе” (налоговые вычеты) 2787,2 5. Стоимость продукции по оптовой цене (налоговая база) 84712,5 6. Ставка НДС,% 18,00 7. Сумма НДС «на выходе» (84712,5х1,18-84712,5=15248,3 тыс.руб.) 15248,3 8. Сумма НДС, вносимая в бюджет (в порядке, установленном законодательством) (п.7-п.4) 12461,1 9. Добавленная стоимость (84712,5-(177,0-27,0)-14486,9-847,5)=69228,2 тыс.руб. 69228,2 10. Сумма НДС в бюджет, рассчитанная по установленной ставке от добавленной стоимости: 69228,2х1,18-69228,2=12461,1 ьыс.руб. 12461,1
Таблица 28
Структура налоговых и неналоговых платежей в составе стоимости
продажи продукции прогнозного периода
№ п/п Виды платежей Сумма, тыс.руб. Удельный вес в общей сумме, % 1 2 3 4 1. Налоговые и неналоговые обязательные платежи – всего, в том числе: 18512,9 100,1 - налоги 18487,9 100,0 - неналоговые платежи 25,0 0,14 2. Из общей суммы налоговых платежей: 18487,9 100,0 - налог на имущество организаций 192,9 1,0 - водный налог 111,5 0,6 - транспортный налог 11,7 0,1 - земельный налог 28,8 0,2 - налог на прибыль организаций 5681,9 30,7 - НДС в бюджет 12461,1 67,4 3. Из общей суммы обязательных платежей: 18487,9 100,0 - относимые на себестоимость 344,9 1,9 - уплачиваемые из прибыли 5681,9 30,7 - косвенные налоги (НДС в бюджет) 12461,1 67,4
Приведенные данные показывают почти неизменность удельного веса налогов косвенных и относимых на себестоимость и увеличение удельного веса налога на прибыль в сравнении с данными отчетного года
Таблица 29
Налоговая нагрузка на организацию в прогнозном периоде
№ п/п Показатели Значения показателей 1. Доход-брутто, рассчитанный для организации (с учетом суммы НДС в бюджет), тыс. руб. 99960,75 2. Сумма начисленных налоговых платежей (Н1),тыс. руб. 18487,89 3. Налоговая нагрузка, % 18,50 4. Доход-нетто, тыс. руб. 84712,50 5. Сумма начисленных налоговых платежей без учета НДС в бюджет (Н2),тыс. руб. 6026,82 6. Налоговая нагрузка, % 7,11 7. Добавленная стоимость (ДС), тыс. руб. 69228,2 8. Налоговая нагрузка, % 8,71
Таблица 30
Структура налоговой нагрузки на организацию
№ п/п Показатели Сумма налоговых платежей, тыс.руб. включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 99960,8 344,9 5681,9 12461,1 18487,9 ДН 84712,580 344,9 5681,9   6026,8 ДС 69228,2 344,9 5681,9   6026,8
№ п/п Показатели Удельный вес налоговых платежей, %, включаемых в себестоимость уплачиваемых из прибыли НДС Итого в бюджет ДБ 99960,75 0,345 5,68 12,47 18,50 ДН 84712,50 0,407 6,71   7,11 ДС 69228,2 0,498 8,21   8,71
Приведенные данные позволяют отметить снижение удельного веса налоговых платежей к выручке «брутто» и выручке «нетто» в прогнозном периоде и незначительный рост налоговых платежей к добавленной стоимости.
Таким образом, для снижения налоговой нагрузки более подойдет вариант, когда предприятие предоставляет скидку покупателю по новой продукции и увеличивает себестоимость за счет лизинговых платежей.
Приведенные данные позволяют еще раз отметить несовершенность налоговой системы РФ, при которой предприятие при своем развитии получает рост налоговой нагрузки к доходам.
Заключение
Данные расчетов курсовой работы позволили выявить, что предприятия Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством имеют существенную налоговую нагрузку в виде налогов, выплачиваемых из:
-себестоимости: налог на имущество, водный, земельный, транспортный налоги, начисления на оплату труда персонала;
-из прибыли- налог на прибыль, штрафы и обязательные платежи;
-косвенные налоги-НДС к уплате в бюджет.
Суммарно налоговая нагрузка составляет около одной пятой части дохода предприятия, что является существенным значением для экономической и финансовой деятельности предприятия. Существующие методики расчета налоговой нагрузке к доходу «брутто»,»нетто» и добавленной стоимости позволяют определить процент налоговой нагрузки.
На мой взгляд, сам подход к расчету налоговой нагрузки на величину дохода является несовершенным, так как доход не отражает конечного результата деятельности предприятия: при падении дохода может быть рост прибыли за счет снижения издержек и, наоборот, при росте дохода- снижение прибыли. Наиболее целесообразно осуществлять расчет налоговой нагрузки к сумме прибыли чистой, которая является конечным показателем деятельности предприятия и позволит более реально отразить степень налоговой нагрузки. Следует отметить несовершенность налогового законодательства РФ для производителей, что выражается в росте налоговой нагрузки при росте и развитии предприятия.
Используя схему, предложенную в курсовой работе для принятия управленческих решений в области налоговой и ценовой политики организации, можно, минимизировать налоговые платежи- через увеличение затрат предприятия и предоставления скидок на продукцию, формируя их как в интересах производителя, так и потребителя.
Список литературы
Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (ред. от 01.12.2010 г.).
Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». – М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2009. – 245 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 01 февраля 2010 года, включая изм., вступ. в силу с 01 января 2010 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010. – 645 с. – (Кодексы и законы России) - (статьи 256-260).
Арзуманова, Т.И. Экономика и планирование на предприятиях: учеб. пособие /Т.И. Арзуманова, М.Ш. Начабели. – М.: Изд-во Дашков и К, 2009. – 272 с.
Алексеева, Л.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Угивицкий. – М.: КНОРУС, 2009. – 672 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.
Большаков С.В. Основы управления финансами: Учебное пособие. – М.: ФБК-Пресс, 2009. – 365 с.
Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф., Карпасова З.М., Селезнева Н.Н. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования. – М.: Издательский дом «ИнформБюро», 2010. – 304 с.
Бухалков, М.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М,2009. – 416 с.
Быкадоров В. Л. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практ. пособие/ В. Л. Быкадоров, П. Д. Алексеев. - М.: ПРИОР, 2009. - 396 с.
Приложения
Отчет о прибылях и убытках
Декларация по налогу на имущество.
Декларация по налогу на прибыль.
Декларация по налогу на добавленную стоимость.
Декларация по земельному налогу.
Декларация по транспортному налогу.
Декларация по водному налогу.
30
1 руб.
стоимости продукции
1 руб. затрат
Косвенные налоги, 67 коп.
Налоги из себестоимости,2 коп.
Налоги из прибыли, 30 коп.