Вход

Организация и методика проведения ВНП на примере ООО

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 169718
Дата создания 2012
Страниц 98
Источников 40
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 18:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 340руб.
КУПИТЬ

Содержание

Оглавление
Реферат
Введение
Глава 1. Экономико-правовые основы проведения выездной налоговой проверки
1.2. Выездная налоговая проверка как основная форма налогового контроля
1.2. Полномочия налоговых органов при проведении выездной налоговой проверки
1.3. Порядок назначения и механизм проведения выездной налоговой проверки
Глава 2. Организация и методика проведения выездной налоговой проверки на примере ООО «Север-НН»
2.1. Экономическая характеристика ООО «Север-НН», критерии самостоятельной оценки налоговых рисков
2.2 Организация выездной налоговой проверки
2.3. Методика проведения выездной налоговой проверки. Акт проверки
Глава 3. Проблемы выездной налоговой проверки и пути их решения
3.1. Обзор арбитражной практики по вопросам выездной налоговой проверки
3.2.Пути повышения эффективности выездной налоговой проверки
Заключение
Список нормативных актов и литературы
Приложения

Фрагмент работы для ознакомления

ООО «Север-НН» являлось уполномоченным дилером ООО «Фольксваген Груп Рус» на территории г.Н.Новгорода и Нижегородской области.
В соответствии с дилерским соглашением № DA-161/2007 от 18.07.2007 г.( далее – Дилерское соглашение), заключенным между ООО «Фольксваген Груп Рус» ( Поставщик) и ООО «Север-НН» (Дилер), Поставщик предоставил Дилеру право и возложило на Дилера обязанность осуществлять сбыт продукции марки Фольксваген ( автомобили, запасные части и аксессуары для автомобилей ) .
Условиями данного дилерского соглашения предусмотрено, что Поставщик по мере принятия соответствующего решения (с целью поддержания продаж) предоставляет Дилеру скидки на автомобили.
Согласно статьи 14 Дилерского соглашения предоставление скидок может осуществляться за текущий период (Текущая скидка) или ретроспективно (Ретроспективная скидка).
Текущей скидкой считается сумма, на которую снижается цена еще не отгруженной продукции и учитываемая непосредственно при выставлении Дилеру счета.
Ретроспективной скидкой считается сумма, на которую снижается цена уже отгруженной Дилеру и оплаченной им продукции.
Согласно п.2.5. приложения № 9 к дилерскому соглашению Поставщик в течение 5 дней с момента предоставления скидок направляет Дилеру акты на скидки с указанием общих сумм скидок, а также счета-фактуры по предоставленным скидкам с перечным автомобилей, в отношении которых снижается цена, а также сумм предоставленных скидок по каждому автомобилю.
ООО «Фольксваген Груп Рус» согласно акта № В-05395- D от 11.01.2010 г. предоставило ООО «Север-НН» скидки в виде уменьшения цены ранее отгруженных автомобилей в размере 1 853 982,73 руб., в том числе НДС – 282 810,91 руб., и выставило в адрес ООО «Север-НН» «отрицательный» счет-фактуру № SВ-05395-D от 11.01.2010 г. на сумму предоставленных скидок с указанием автомобилей, в отношении которых предоставлены скидки.
Приобретенные у ООО «Фольксваген Груп Рус» автомобили, на которые согласно акта № В-05395-D и счета-фактуры № SВ-05395-D от 11.01.2010 г. были предоставлены скидки, ООО «Север-НН» включило в состав расходов по стоимости без учета скидок.
Пунктом 1 ст.252 НК РФ установлено, что в целях гл.25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов ( за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
В целях исчисления налога на прибыль организаций особенности учета расходов при реализации товаров установлены статьей 268 Налогового кодекса РФ. Статьей 268 НК РФ установлено, что при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров.
Скидки, предоставленные ООО «Фольксваген Груп Рус» обществу с ограниченной ответственностью «Север-НН» согласно акта № В-05395-D от 11.01.2010 г. в размере 1 571 171,82 руб. (без НДС), связаны с уменьшением цены ранее приобретенных автомобилей.
Таким образом, обществу с ограниченной ответственностью «Север-НН» при получении скидок на ранее приобретенный и реализованный покупателям товар следует уменьшить его стоимость в налоговом учете на суммы полученных скидок.

Данное нарушение установлено на основании дилерского соглашения № DA-161/2007 от 18.07.2007 г., акта № В-05395- D от 11.01.2010 г., счета - фактуры № SВ-05395- D от 11.01.2010 г., акта о зачете встречных взаимных требований от 25.01.2010 г., оборотно-сальдовых ведомостей по счету 90, карточек счетов 90.01.1, 90.02.1, деклараций по налогу на прибыль.
1.4. Внереализационные расходы.
В ходе проверки нарушений не установлено.
1.5. Налоговая база.
1.5.1. 2010 год :
В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 г., представленной ООО «Север-НН» в ИФНС России по Ленинскому району г.Н.Новгорода, по строке 120 листа 02 отражена налоговая база в сумме 24 470 636 руб.
В ходе проверки установлено, что налоговая база организации составляет 26 041 808 руб.
Занижение налоговой базы на 1 571 172 руб. произошло в результате завышения расходов на 1 571 171,82 руб. ( п.1.3.1. настоящего решения ).
Неполная уплата налога на прибыль c учетом ставки, действовавшей в проверяемом периоде составляет 314 234 руб. ( 1 571 172 руб.* 20%), в том числе :
Федеральный бюджет – 2% - 31 423 руб.
Территориальный бюджет - 18 % - 282 811 руб.
1.6. На дату вынесения решения у ООО «Север-НН» по налогу на прибыль ( в т.ч. в Федеральный бюджет, в Территориальный бюджет ) имеется переплата, превышающая сумму налога, указанную в п.1.5.1. настоящего решения.
В соответствии со ст.75 НК РФ организации за несвоевременную уплату сумм налога на прибыль начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, в сумме – 3 357,45 руб., в том числе :
Федеральный бюджет - 250,60 руб. ( см. приложение № 1 к решению ) ;
Территориальный бюджет - 3 106,85 руб. ( см. приложение № 2 к решению ).
2. Налог на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 163 НК РФ ООО «Север-НН» представляло налоговые декларации за 2008 г., 2009 г., 2010 г. ежеквартально.
2.1. Налоговая база.
В ходе проверки нарушений не установлено.
2.2. Восстановление сумм НДС.
3, 4 кварталы 2008 г.; 3, 4 кварталы 2009 г.; 4 квартал 2010 г.:
В нарушение п.3 ст.170 НК РФ ООО «Север-НН» не восстановило суммы НДС, принятые к вычету, по товарам, в том числе основным средствам, в случае дальнейшего использования таких товаров, в том числе основных средств, для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в размере 663 398 руб. (см.Таблицу № 1 ), в том числе :
за 3 квартал 2008 г. – 159 407 руб.;
за 4 квартал 2008 г. – 12 258 руб.;
за 3 квартал 2009 г. – 117 491 руб.;
за 4 квартал 2009 г. – 213 969 руб.;
за 4 квартал 2010 г. – 160 273 руб.


Таблица № 1
Дата сч/ф № сч/ф Постав-
щик Наименование Стоимость с НДС Стоимость без НДС Сумма НДС (принята к вычету) Период приня-тия НДС к вычету Подлежит восстановлению НДС Период Сумма НДС 11.08.2008 6861 ООО "Автоцентр Пулково" Автомобиль Volkswagen Crafter 50, VIN № WV1ZZZ2FZ87007605 1 045 000 885 593,22 159406,78 3 квартал 2008г. 3 квартал 2008г. 159406,78 01.04.2008
101 ЗАО "Нижегородская Сетевая Лаборато-рия"
Стриммер НР StorageWorks
50 604,37
42 885,06
7 719,31
2 квартал 2008г.
4 квартал 2008г.
6 003,91
15.10.2008 889 ООО "Аспект" Контейнер 20т (без учета доставки) 41 000,00 34 745,76 6 254,24 4 квартал 2008г. 4 квартал 2008г. 6 254,24 21.08.2008 А-246755 ООО "Фольксва-ген Груп Рус" Автомобиль Volkswagen Caddy Maxi Life, VIN № WV2ZZZ2KZ9X028303 770 220,88 652 729,56 117491,32 3 квартал 2008г. 3 квартал 2009г. 117491,32 27.04.2009 SA-327540 ООО "Фольксва-ген Груп Рус" Автомобиль Volkswagen Jetta, VIN № XW8ZZZ1KZ9G105459 644 280,76 546 000,64 98 280,12 3 квартал 2009г. 4 квартал 2009г. 98 280,12 20.09.2008 А-258645 ООО "Фольксва-ген Груп Рус" Автомобиль Volkswagen Passat, VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929 801 745,23 679 445,11 122300,12 3 квартал 2008г. 4 квартал 2009г. 115689,30 05.03.2010 SA-391850 ООО "Фольксва-ген Груп Рус" Автомобиль Volkswagen Passat, VIN № XW8ZZZ3CZАG002553 1050677,20 890 404,41 160272,79 2 квартал 2010г. 4 квартал 2010г. 160272,79 Итого подлежит восстановлению в 3 квартале 2008 г. 159 406,78 Итого подлежит восстановлению в 4 квартале 2008 г. 12 258,15 Итого подлежит восстановлению в 3 квартале 2009 г. 117 491,32 Итого подлежит восстановлению в 4 квартале 2009 г. 213 969,42 Итого подлежит восстановлению в 4 квартале 2010 г. 160 272,79 Итого подлежит восстановлению НДС 663 398,46
ООО “Север-НН” в 2008, 2009, 2010 г.г. осуществляло облагаемые НДС операции (реализация автомобилей («автосалон») и запасных частей для автомобилей («з/части»)).
В ходе проверки было установлено :
1. В августе 2008 г. ООО “Север-НН” приобрело у ООО "Автоцентр Пулково" автомобиль Volkswagen Crafter 50 (VIN № WV1ZZZ2FZ87007605) стоимостью 1 045 000 руб., в том числе НДС - 159 406,78 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО “Север-НН” приняло к вычету в 3 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 85 от 11.08.2008 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 138 от 11.08.2008 г. автомобиль Volkswagen Crafter 50 (VIN № WV1ZZZ2FZ87007605) был принят ООО “Север-НН” к бухгалтерскому учету 11.08.2008 г. в качестве основного средства .
2. В апреле 2008 г. ООО “Север-НН” приобрело у ЗАО "Нижегородская Сетевая Лаборатория" стриммер НР StorageWorks стоимостью 50 604,37 руб., в том числе НДС - 7 719,31 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО “Север-НН” приняло к вычету во 2 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 29 от 01.04.2008 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 48 от 01.04.2008 г. стриммер НР StorageWorks был принят ООО “Север-НН” к бухгалтерскому учету 01.04.2008 г. в качестве основного средства для использования в деятельности по продаже автомобилей («автосалон»), подлежащей обложению НДС.
3. В октябре 2008 г. ООО “Север-НН” приобрело у ООО "Аспект" контейнер стоимостью (без учета доставки) 41 000 руб., в том числе НДС - 6 254,24 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО “Север-НН” приняло к вычету в 4 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 117 от 15.10.2008 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 143 от 15.10.2008 г. контейнер был принят ООО “Север-НН” к бухгалтерскому учету 15.10.2008 г. в качестве основного средства .
4. В августе 2008 г. ООО “Север-НН” приобрело у ООО "Фольксваген Груп Рус" автомобиль Volkswagen Caddy Maxi Life (VIN № WV2ZZZ2KZ9X028303) стоимостью 770 220,88 руб., в том числе НДС - 117 491,32 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО “Север-НН” приняло к вычету в 3 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 10 от 25.09.2009 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 140 от 25.09.2009 г. автомобиль Volkswagen Caddy Maxi Life (VIN № WV2ZZZ2KZ9X028303) был принят ООО “Север-НН” к бухгалтерскому учету 25.09.2009 г. в качестве основного средства .
5. В апреле 2009 г. ООО “Север-НН” приобрело у ООО "Фольксваген Груп Рус" автомобиль Volkswagen Jetta (VIN № XW8ZZZ1KZ9G105459) стоимостью 644 280,76 руб., в том числе НДС - 98 280,12 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО “Север-НН” приняло к вычету в 3 квартале 2009 г. .Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 15 от 22.12.2009 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 162 от 22.12.2009 г. автомобиль Volkswagen Jetta (VIN № XW8ZZZ1KZ9G105459) был принят ООО “Север-НН” к бухгалтерскому учету 22.12.2009 г. в качестве основного средства .
6. В сентябре 2008 г. ООО “Север-НН” приобрело у ООО "Фольксваген Груп Рус" автомобиль Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929) стоимостью 801 745,23 руб., в том числе НДС - 122 300,12 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО “Север-НН” приняло к вычету в 3 квартале 2008 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 13 от 08.10.2009 г. автомобиль Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929) был принят ООО “Север-НН” к бухгалтерскому учету 08.10.2009 г. в качестве основного средства для использования в деятельности по продаже автомобилей («автосалон»), подлежащей обложению НДС.
7. В марте 2010 г. ООО “Север-НН” приобрело у ООО "Фольксваген Груп Рус"
автомобиль Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZАG002553) стоимостью 1 050 677,20 руб., в том числе НДС - 160 272,79 руб. Предъявленный поставщиком НДС в полной сумме ООО “Север-НН” приняло к вычету во 2 квартале 2010 г. Согласно акта о приеме-передаче объекта основных средств № 21 от 15.10.2010 г., инвентарной карточки учета объекта основных средств № 188 от 15.10.2010 г. автомобиль Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZАG002553) был принят ООО “Север-НН” к бухгалтерскому учету 15.10.2010 г. в качестве основного средства .
Согласно п.п.1 п.2 ст.170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, в случаях приобретения товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, используемых для операций по производству и (или) реализации ( а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению ( освобожденных от налогообложения ).
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства, были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ.
Таким образом, суммы НДС по товарам и основным средствам, принятые ООО «Север-НН» к вычету, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров и основных средств для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС, в частности для оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств.
Суммы НДС, принятые ООО «Север-НН» к вычету, по : автомобилю Volkswagen Crafter 50 (VIN № WV1ZZZ2FZ87007605); контейнеру ; автомобилю Volkswagen Caddy Maxi Life (VIN № WV2ZZZ2KZ9X028303); автомобилю Volkswagen Jetta (VIN № XW8ZZZ1KZ9G105459); автомобилю Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZАG002553) подлежат восстановлению в размере, принятом к вычету.
Суммы НДС, принятые ООО «Север-НН» к вычету, по стриммеру НР StorageWorks в размере 7 719,31 руб. и автомобилю Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929) в размере 122 300,12 руб., подлежат восстановлению : по стриммеру НР StorageWorks в размере 6 003,91 руб., по автомобилю Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929) – в размере 115 689,30 руб.
Расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению, по стриммеру НР StorageWorks и автомобилю Volkswagen Passat (VIN № XW8ZZZ3CZ9G002929), приведен в Таблице № 2. Таблица № 2
Дата принятия к учету ОС Первоначальная стоимость ОС без НДС Сумма НДС, принятая к вычету по ОС Сумма начисленной амортизации до передачи ОС в "автосервис" Остаточная стоимость ОС на момент передачи в "автосервис" Сумма НДС, подлежащая восстановлению по ОС гр.1 гр.2 гр.3 гр.4 гр.5(гр.2-гр.4) гр.6(гр.3*гр.5/гр.2) 01.04.2008 42 885,06 7 719,31 9 530,00 33 355,06 6 003,91 08.10.2009 679 445,11 122 300,12 36 726,76 642 718,35 115 689,30
2.3. Налоговые вычеты.
4 квартал 2008 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2010 г.
В нарушение п.1, п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ ООО «Север-НН» не произвело уменьшение суммы налоговых вычетов по НДС на 513 885 руб. по товарам (автомобилям), на которые поставщиком ( ООО «Фольксваген Груп Рус» ) предоставлены скидки в виде уменьшения цены ранее отгруженных автомобилей, в том числе :
за 4 квартал 2008 г. – на 185 511 руб.;
за 1 квартал 2010 г. – на 282 811 руб.;
за 2 квартал 2010 г. – на 4 194 руб.;
за 3 квартал 2010 г. - на 33 391 руб.;
за 4 квартал 2010 г. – на 7 978 руб.
В ходе проверки было установлено, что ООО “Север-НН” осуществляло торговлю автомобилями и запасными частями для автомобилей.
ООО «Север-НН» являлось уполномоченным дилером ООО «Фольксваген Груп Рус» на территории г.Н.Новгорода и Нижегородской области.
В соответствии с дилерским соглашением № DA-161/2007 от 18.07.2007 г.( далее – Дилерское соглашение), заключенным между ООО «Фольксваген Груп Рус» ( Поставщик) и ООО «Север-НН» (Дилер), Поставщик предоставил Дилеру право и возложило на Дилера обязанность осуществлять сбыт продукции марки Фольксваген ( автомобили, запасные части и аксессуары для автомобилей ) .
Условиями данного дилерского соглашения предусмотрено, что Поставщик по мере принятия соответствующего решения (с целью поддержания продаж) предоставляет Дилеру скидки на автомобили.
Согласно статьи 14 Дилерского соглашения предоставление скидок может осуществляться за текущий период (Текущая скидка) или ретроспективно (Ретроспективная скидка).
Текущей скидкой считается сумма, на которую снижается цена еще не отгруженной продукции и учитываемая непосредственно при выставлении Дилеру счета.
Ретроспективной скидкой считается сумма, на которую снижается цена уже отгруженной Дилеру и оплаченной им продукции.
Согласно п.2.5. приложения № 9 к дилерскому соглашению Поставщик в течение 5 дней с момента предоставления скидок направляет Дилеру акты на скидки с указанием общих сумм скидок, а также счета-фактуры по предоставленным скидкам с перечным автомобилей, в отношении которых снижается цена, а также сумм предоставленных скидок по каждому автомобилю.
ООО «Фольксваген Груп Рус» согласно актов № В-03320-D, № В-03273-D от 12.11.2008 г., № В-05395-D от 11.01.2010 г., № В-06845-D от 10.06.2010 г., № В-07034-D от 12.07.2010 г., № В-08046-D от 10.11.2010 г., предоставило ООО «Север-НН» скидки в виде уменьшения цены ранее отгруженных автомобилей в размере 4 149 983,95 руб., в том числе НДС – 633 048,39 руб., и выставило в адрес ООО «Север-НН» «отрицательные» счета-фактуры № В-03320-D, № В-03273-D от 12.11.2008 г., № SВ-05395-D от 11.01.2010 г., № SВ-06845-D от 10.06.2010 г., № SВ-07034-D от 12.07.2010 г., № SВ-08046-D от 10.11.2010 г. на сумму предоставленных скидок с указанием автомобилей, в отношении которых предоставлены скидки ( см.Таблицу № 3).
Таблица № 3
Дата акта, счета-фактуры Номер акта Номер счета-фактуры Сумма скидки с НДС НДС с суммы скидки По материалам проверки подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС Произведено уменьшение налогоплатель-щиком суммы налоговых вычетов по НДС Расхождения гр.1 гр.2 гр.3 гр.4 гр.5 гр.6 гр.7 гр.8 (гр.6- гр.7) 12.11.2008 B-03320-D B-03320-D 190 154,64 29 006,64 29 006,64 0 29 006,64 12.11.2008 B-03273-D B-03273-D 1 025 970,10 156 503,92 156 503,92 0 156 503,92 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2008 г. 185 510,56 11.01.2010 B-05395-D SB-05395-D 1 853 982,73 282 810,91 282 810,91 0 282 810,91 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 1 квартал 2010 г. 282 810,91 10.06.2010 B-06845-D SB-06845-D 268 110,88 40 898,27 40 898,27 36 703,84 4 194,43 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2010 г. 4 194,43 12.07.2010 B-07034-D SB-07034-D 604 825,74 92 261,56 92 261,56 58 871,01 33 390,55 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2010 г. 33 390,55 10.11.2010 B-08046-D SB-08046-D 206 939,86 31 567,09 31 567,09 23 589,49 7 977,60 Итого подлежит уменьшению сумма налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2010 г. 7 977,60
В периодах оприходования данных автомобилей ООО «Север-НН» приняло к вычету в полном объеме суммы НДС, указанные в полученных («первоначальных») счетах-фактурах, т.е. без учета скидок.
При получении скидок согласно актов № В-03320-D, № В-03273-D от 12.11.2008 г., № В-05395-D от 11.01.2010 г. и счетов-фактур № В-03320-D, № В-03273-D от 12.11.2008 г., № SВ-05395-D от 11.01.2010 г. в размере 3 070 107,47 руб., в том числе НДС – 468 321,47 руб., ООО «Север-НН» не уменьшило суммы налоговых вычетов по НДС на суммы НДС, соответствующие размерам скидок, т.е. на 468 321,47 руб.
При получении скидок согласно актов № В-06845-D от 10.06.2010 г., № В-07034-D от 12.07.2010 г., № В-08046-D от 10.11.2010 г. и счетов-фактур № SВ-06845-D от 10.06.2010 г., № SВ-07034-D от 12.07.2010 г., № SВ-08046-D от 10.11.2010 г. в размере 1 079 876,48 руб., в том числе НДС – 164 726,92 руб., ООО «Север-НН» произвело уменьшение суммы налоговых вычетов по НДС в размере 119 164,34 руб. По данным актам и счетам-фактурам ООО «Север-НН» не произвело уменьшение суммы налоговых вычетов по НДС в размере 45 562,58 руб.
Пунктом 1 статьи 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении :
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления
операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ ;
2) товаров ( работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Скидки, предоставляемые ООО «Фольксваген Груп Рус» обществу с ограниченной ответственностью «Север-НН», связаны с уменьшением цен ранее отгруженных автомобилей, а следовательно, и с уменьшением налоговых вычетов по НДС, которые ООО «Север-НН» может предъявить в отношении автомобилей, по которым предоставлены скидки.
При приобретении автомобилей у ООО «Фольксваген Груп Рус» ООО «Север-НН» принимало к вычету суммы НДС, указанные в полученных («первоначальных») счетах-фактурах.
Таким образом, обществу с ограниченной ответственностью «Север-НН» при получении актов и «отрицательных» счетов-фактур на сумму предоставленных скидок с указанием автомобилей, в отношении которых предоставлены скидки, следует уменьшить сумму налоговых вычетов по НДС, ранее принятую к вычету, на сумму НДС, соответствующую размеру скидки.
1 квартал 2009 г.
В нарушение п.1, п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ ООО «Север-НН» завысило налоговые вычеты за 1 квартал 2009 г. на 4 576 руб. в результате включения в состав налоговых вычетов НДС :
- по счету-фактуре № 218 от 12.02.2009 г., выставленному ООО «БизнесМедиаГид», ИНН 5259080154, в сумме 4 576,27 руб.
Во время проведения выездной налоговой проверки организацией не представлен вышеуказанный счет-фактура. ООО «Север-НН» представлен акт оказанных услуг № 6 от 12.02.2009 г., согласно которому ООО «БизнесМедиаГид» оказало ООО «Север-НН» рекламные услуги на сумму 30 000 руб. без НДС.
4 квартал 2010 г.
В нарушение п.1, п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ ООО «Север-НН» завысило налоговые вычеты за 4 квартал 2010 г. на 59 454 руб. (см.Таблицу № 4) в результате включения в состав налоговых вычетов НДС :
- по счету-фактуре № М-231 от 11.01.2011 г., выставленному ОАО ПКО «Теплообменник», ИНН 5258000011, в сумме 55 501,86 руб.;
- по счету-фактуре № 1 от 10.01.2011 г., выставленному ООО «Ростест-НН», ИНН 5260260610, в сумме 3 952,95 руб.
НДС по вышеуказанным счетам-фактурам подлежит принятию в 1 квартале 2011 г.
Таблица № 4
Налоговый период Дата и номер счета-фактуры продавца Дата принятия на учет товаров (работ,услуг) Наименование продавца, ИНН Стоимость покупок по счету-фактуре, включая НДС Сумма НДС по счету-фактуре Доля выручки по деятельности, облагаемой НДС ("Автосалон", "З/части") Сумма НДС, неправомерно принятая к вычету по счету-фактуре 4 кв.2010г. № М-231 от 11.01.2011г. 15.12.2010г. ОАО ПКО "Теплообменник", ИНН 5258000011 421 218,18 64 253,62 86,38 55 501,86 4 кв.2010г. № 1 от 10.01.2011г. 31.12.2010г. ООО "Ростест -НН", ИНН 5260260610 30 000,00 4 576,27 86,38 3 952,95 Итого неправомерно принято к вычету НДС в 4 квартале 2010 г. 59 454,81
2.4. В результате нарушений, изложенных в п.2.2., п.2.3. настоящего решения, ООО «Север-НН» не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 1 241 313 руб., в том числе :
за 3 квартал 2008 г. – 159 407 руб.;
за 4 квартал 2008 г. – 197 769 руб. ( 12 258 руб. + 185 511 руб.);
за 1 квартал 2009 г. – 4 576 руб.;
за 3 квартал 2009 г. – 117 491 руб.;
за 4 квартал 2009 г. – 213 969 руб.;
за 1 квартал 2010 г. – 282 811 руб.;
за 2 квартал 2010 г. – 4 194 руб.;
за 3 квартал 2010 г. – 33 391 руб.;
за 4 квартал 2010 г. - 227 705 руб. (160 273 руб. + 7 978 руб. + 59 454 руб.).
2.5. Нарушения, указанные в п.2.2., п.2.3. настоящего решения, установлены на основании
актов о приеме-передаче объектов основных средств, инвентарных карточек учета объектов основных средств, дилерского соглашения № DA-161/2007 от 18.07.2007 г., актов на скидки, счетов-фактур, накладных, приказов, книг покупок за 3,4 кварталы 2008 г., за 1,3, 4 кварталы 2009 г., за 1,2,3, 4 кварталы 2010 г., деклараций по НДС за 3,4 кварталы 2008 г., за 1,3,4 кварталы 2009 г., за 1,2,3,4 кварталы 2010 г.
2.6. На дату вынесения решения у ООО «Север-НН» по налогу на добавленную стоимость имеется переплата, превышающая сумму налога, указанную в п.2.4. настоящего решения.
В соответствии со ст.75 НК РФ организации за несвоевременную уплату сумм НДС начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, в сумме – 55 522,06 руб. (см. приложение № 3 к решению).
Налог на доходы физических лиц.
В нарушение п.6 ст.226 НК РФ ООО «Север-НН» допустило за проверяемый период несвоевременное перечисление в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц (см.Таблицу № 5 ).
Таблица № 5
Дата выплаты дохода/ перечисления НДФЛ Сумма удержанного НДФЛ Сумма перечисленного НДФЛ Сальдо (задолженность «+»; переплата «-» ) Суммы НДФЛ неперечисленные в установленный срок (со 02.09.2010 г.) С-до 15.01.2008 114 532   114 532.00   15.01.2008   135 000 -20 468.00   12.02.2008 75 888   55 420.00   13.02.2008 73 746 130 077 -911.00   27.02.2008   38 558 -39 469.00   12.03.2008 155 298 116 506 -677.00   27.03.2008   44 720 -45 397.00   14.04.2008 60 452   15 055.00   15.04.2008 126 964 172 908 -30 889.00   18.04.2008 31 514   625.00   25.04.2008   42 500 -41 875.00   07.05.2008 3 784   -38 091.00   13.05.2008 194 578 150 000 6 487.00   14.05.2008 3 852   10 339.00   15.05.2008   95 000 -84 661.00   16.05.2008 22 414   -62 247.00   19.05.2008 18 395   -43 852.00   23.05.2008 7 531   -36 321.00   27.05.2008 1 039   -35 282.00   31.05.2008 2 207   -33 075.00   10.06.2008 5 977   -27 098.00   16.06.2008 627 16 875.51 -43 346.51   20.06.2008 211 550   168 203.49   23.06.2008 16 638   184 841.49   24.06.2008 4 221   189 062.49   11.07.2008 106 541   295 603.49   15.07.2008 129 220 226 195 198 628.49   31.07.2008 3 967   202 595.49   01.08.2008 5 289   207 884.49   07.08.2008 5 976   213 860.49   13.08.2008 156 289   370 149.49   14.08.2008   326 000 44 149.49   15.08.2008 175 163   219 312.49   25.08.2008 4 518   223 830.49   05.09.2008 2 540   226 370.49   09.09.2008 4 076   230 446.49   12.09.2008 97 276   327 722.49   15.09.2008 280 948 389 650 219 020.49   22.09.2008 3 900   222 920.49   30.09.2008 1 790   224 710.49   13.10.2008 44 631   269 341.49   14.10.2008 295 603 337 800 227 144.49   31.10.2008 5 996   233 140.49   14.11.2008 108 821 344 000 -2 038.51   17.11.2008 101 732   99 693.49   18.11.2008 57 739   157 432.49   19.11.2008 86 668   244 100.49   04.12.2008 1 396   245 496.49   12.12.2008 158 445 278 820 125 121.49   16.12.2008 67 610   192 731.49   19.12.2008 57 342   250 073.49   26.12.2008 4 461   254 534.49   30.12.2008 23 839   278 373.49   14.01.2009 32 049   310 422.49   15.01.2009   315 807 -5 384.51   16.01.2009 255 385   250 000.49   16.02.2009 264 159   514 159.49   18.02.2009 24 960   539 119.49   20.02.2009 593   539 712.49   21.02.2009 5 884   545 596.49   25.02.2009   62 000 483 596.49   28.02.2009 574   484 170.49   03.03.2009 24 576 24 706 484 040.49   16.03.2009 253 001 296 823 440 218.49   17.03.2009 32 598   472 816.49   18.03.2009 6 833   479 649.49   30.03.2009   62 000 417 649.49   02.04.2009   1 300 416 349.49   08.04.2009 2 998   419 347.49   13.04.2009 336 835 301 000 455 182.49   14.04.2009 1 059   456 241.49   17.04.2009   1 900 454 341.49   24.04.2009   5 250 449 091.49   27.04.2009   66 000 383 091.49   30.04.2009 3 804   386 895.49   15.05.2009 289 221 185 100 491 016.49   18.05.2009 11 890   502 906.49   19.05.2009 24 965   527 871.49   25.05.2009 2 528   530 399.49   27.05.2009   64 600 465 799.49   29.05.2009   75 000 390 799.49   31.05.2009 5 948   396 747.49   04.06.2009   3 750 392 997.49   11.06.2009 291 721 157 000 527 718.49   16.06.2009   11 200 516 518.49   17.06.2009   3 900 512 618.49   26.06.2009   65 000 447 618.49   03.07.2009   11 000 436 618.49   14.07.2009   140 035 296 583.49   15.07.2009 341 358   637 941.49   16.07.2009 25 894   663 835.49   27.07.2009 711   664 546.49   28.07.2009   62 500 602 046.49   31.07.2009 11 466 8 800 604 712.49   07.08.2009   4 400 600 312.49   11.08.2009 7 904 6 100 602 116.49   13.08.2009 306 901 164 443 744 574.49   14.08.2009 30 947 5 500 770 021.49   17.08.2009 2 782 4 760 768 043.49   19.08.2009 2 041 6 650 763 434.49   21.08.2009 6 485 1 300 768 619.49   26.08.2009 2 028   770 647.49   27.08.2009   56 750 713 897.49   31.08.2009 1 148   715 045.49   01.09.2009   2 250 712 795.49   02.09.2009   3 000 709 795.49   03.09.2009 5 058   714 853.49   11.09.2009   8 100 706 753.49   14.09.2009 322 300   1 029 053.49   15.09.2009 31 884 298 000 762 937.49   16.09.2009   289 034 473 903.49   17.09.2009 2 740   476 643.49   21.09.2009   5 850 470 793.49   24.09.2009 2 464   473 257.49   28.09.2009 3 371 61 300 415 328.49   02.10.2009   5 135 410 193.49   12.10.2009   3 900 406 293.49   14.10.2009   269 379 136 914.49   15.10.2009 340 466   477 380.49   16.10.2009 414   477 794.49   27.10.2009 613   478 407.49   29.10.2009   66 890 411 517.49   02.11.2009 5 361   416 878.49   16.11.2009 294 643 320 505 391 016.49   17.11.2009 86 066   477 082.49   26.11.2009   62 855 414 227.49   04.12.2009 1 802   416 029.49 15.12.2009 316 851 287 038 445 842.49   16.12.2009 42 723   488 565.49   21.12.2009   2 600 485 965.49   23.12.2009 525   486 490.49   25.12.2009   9 660 476 830.49   28.12.2009   67 600 409 230.49   31.12.2009   4 300 404 930.49   12.01.2010   12 800 392 130.49   14.01.2010 409 417 330 131 471 416.49   19.01.2010 2 039   473 455.49   21.01.2010   4 030 469 425.49   26.01.2010   59 300 410 125.49   02.02.2010 2 281   412 406.49   03.02.2010 3 982   416 388.49   05.02.2010   1 600 414 788.49   11.02.2010 1 383 1 690 414 481.49   12.02.2010 332 851 262 210 485 122.49   25.02.2010   70 590 414 532.49   01.03.2010   1 950 412 582.49   10.03.2010   1 105 411 477.49   15.03.2010 321 821 276 490 456 808.49   16.03.2010 28 662   485 470.49   26.03.2010   65 715 419 755.49   06.04.2010 154   419 909.49   15.04.2010 237 711 311 000 346 620.49   16.04.2010 74 036   420 656.49   17.04.2010 4 021   424 677.49   19.04.2010 62 628   487 305.49   27.04.2010   65 260 422 045.49   28.04.2010   5 000 417 045.49   30.04.2010   2 470 414 575.49   06.05.2010 2 054 4 252 412 377.49   14.05.2010 377 289 330 000 459 666.49   16.05.2010 4 718   464 384.49   17.05.2010 11 700 4 290 471 794.49   18.05.2010   72 800 398 994.49   19.05.2010   4 580 394 414.49   26.05.2010   61 945 332 469.49   01.06.2010 1 272 5 172 328 569.49   04.06.2010   2 535 326 034.49   11.06.2010 483 512 351 000 458 546.49   14.06.2010 12 249   470 795.49   21.06.2010   1 300 469 495.49   28.06.2010   780 468 715.49   30.06.2010 3 068 5 313 466 470.49   02.07.2010 3 102   469 572.49   05.07.2010   5 850 463 722.49   07.07.2010   650 463 072.49   09.07.2010   5 850 457 222.49   14.07.2010   443 820 13 402.49   15.07.2010 454 363 1 250 466 515.49   23.07.2010   1 943 464 572.49   27.07.2010   72 695 391 877.49   29.07.2010   8 070 383 807.49   02.08.2010   2 540 381 267.49   04.08.2010   2 675 378 592.49   13.08.2010 390 816 396 000 373 408.49   17.08.2010 31 200 12 700 391 908.49   20.08.2010 478 3 885 388 501.49   24.08.2010   5 678 382 823.49   26.08.2010   54 000 328 823.49   30.08.2010   5 753 323 070.49   31.08.2010   2 241 320 829.49   03.09.2010   6 126 314 703.49   09.09.2010   4 856 309 847.49   14.09.2010   309 847.49 0.00   14.09.2010 515 601 125 152.51 390 448.49 15.09.2010   5 977 384 471.49 384 471.49 17.09.2010   3 138 381 333.49   21.09.2010   2 749 378 584.49   23.09.2010   2 000 376 584.49   24.09.2010   96 000 280 584.49   28.09.2010   3 288 277 296.49   01.10.2010   6 000 271 296.49   12.10.2010   8 500 262 796.49   14.10.2010   262 796.49 0.00   14.10.2010 620 575 387 782.51 232 792.49 232 792.49 20.10.2010   3 000 229 792.49   22.10.2010   8 070 221 722.49   25.10.2010   79 000 142 722.49   26.10.2010   8 400 134 322.49   29.10.2010   7 550 126 772.49   31.10.2010 579   127 351.49 579.00 08.11.2010   2 400 124 951.49   10.11.2010   7 500 117 451.49   12.11.2010   3 300 114 151.49   15.11.2010   114 151.49 0.00   15.11.2010 487 270 385 848.51 101 421.49 101 421.49 16.11.2010 1 581   103 002.49 1 581.00 17.11.2010 8 333   111 335.49 8 333.00 19.11.2010   4 110 107 225.49   24.11.2010   3 300 103 925.49   25.11.2010   75 900 28 025.49   02.12.2010   6 000 22 025.49   03.12.2010   3 900 18 125.49   07.12.2010   3 300 14 825.49   10.12.2010 7 267   22 092.49 7 267.00 13.12.2010   4 650 17 442.49   15.12.2010   17 442.49 0.00   15.12.2010 444 338 432 557.51 11 780.49 11 780.49 20.12.2010   34 285 -22 504.51   21.12.2010   6 201 -28 705.51   23.12.2010 5 119   -23 586.51   24.12.2010   83 000 -106 586.51   27.12.2010 2 204   -104 382.51   28.12.2010   4 950 -109 332.51   29.12.2010 10 910   -98 422.51   30.12.2010   21 070 -119 492.51   11.01.2011   6 000 -125 492.51   12.01.2011   9 930 -135 422.51   14.01.2011 517 100 425 893.49 -44 216.00   17.01.2011 44 216   0.00   Итого 13 113 410 13 113 410 748 225.96
Данное нарушение установлено на основании расчетных и платежных ведомостей, расходных кассовых ордеров, платежных поручений, анализа счета 68.1, отчетов по проводкам : 70,51; 70,50; 76.09, 50, выписки из лицевого счета.
В соответствии со ст.75 НК РФ организации за несвоевременную уплату сумм налога на доходы физических лиц (налоговый агент) начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, в сумме - 113 278,30 руб. (см. приложение № 4 к решению).
Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов и сборов:

Наименование налога
Установленный срок уплаты Сумма,
рублей Код
ОКАТО Код бюджетной классификации 1. Налог на прибыль, в том числе : 28.03.2011 г. 314 234 22401000000 В Федеральный бюджет 28.03.2011 г. 31 423 22401000000 18210101011011000110 В Территориальный бюджет 28.03.2011 г. 282 811 22401000000 18210101012021000110 2. НДС 20.10.2008 г. 53 136 22401000000 18210301000011000110 3. НДС 20.11.2008 г. 53 136 22401000000 18210301000011000110 4. НДС 22.12.2008 г. 53 135 22401000000 18210301000011000110 5. НДС 20.01.2009 г. 65 923 22401000000 18210301000011000110 6. НДС 20.02.2009 г. 65 923 22401000000 18210301000011000110 7. НДС 20.03.2009 г. 65 923 22401000000 18210301000011000110 8. НДС 20.04.2009 г. 1 526 22401000000 18210301000011000110 9. НДС 20.05.2009 г. 1 525 22401000000 18210301000011000110 10. НДС 22.06.2009 г. 1 525 22401000000 18210301000011000110 11. НДС 20.10.2009 г. 39 164 22401000000 18210301000011000110 12. НДС 20.11.2009 г. 39 164 22401000000 18210301000011000110 13. НДС 21.12.2009 г. 39 163 22401000000 18210301000011000110 14. НДС 20.01.2010 г. 71 323 22401000000 18210301000011000110 15. НДС 22.02.2010 г. 71 323 22401000000 18210301000011000110 16. НДС 22.03.2010 г. 71 323 22401000000 18210301000011000110 17. НДС 20.04.2010 г. 94 271 22401000000 18210301000011000110 18. НДС 20.05.2010 г. 94 270 22401000000 18210301000011000110 19. НДС 21.06.2010 г. 94 270 22401000000 18210301000011000110 20. НДС 20.07.2010 г. 1 398 22401000000 18210301000011000110 21. НДС 20.08.2010 г. 1 398 22401000000 18210301000011000110 22. НДС 20.09.2010 г. 1 398 22401000000 18210301000011000110 23. НДС 20.10.2010 г. 11 131 22401000000 18210301000011000110 24. НДС 22.11.2010 г. 11 130 22401000000 18210301000011000110 25. НДС 20.12.2010 г. 11 130 22401000000 18210301000011000110 26. НДС 20.01.2011 г. 75 902 22401000000 18210301000011000110 27. НДС 21.02.2011 г. 75 902 22401000000 18210301000011000110 28. НДС 21.03.2011 г. 75 901 22401000000 18210301000011000110 Итого, руб.: 1555547
ООО «Север-НН» 27.02.2012 г. ( вх. № 003798/В ) представило возражения на Акт № 11-12/000624 от 02.02.2012 г.
ООО «Север-НН» просит инспекцию принять во внимание смягчающие обстоятельства и не начислять штрафных санкций.
В качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, ООО «Север-НН» просит признать следующее :
- отсутствие задолженности по налогам и сборам;
- совершение налогового правонарушения впервые и неумышленно;
- наличие кредитных (заемных) средств;
- тяжелое финансовое положение организации в 2008, 2009, 2010 годах.
Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются :
совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств ;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости ;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения ;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, р

Список литературы [ всего 40]

Список нормативных актов и литературы
Нормативно-правовые акты:
1.Гражданский кодекс Российской Федерации: Части первая, вторая.
2.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета. – 1993. – № 237.
3.Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 года № 147-ФЗ (в ред. от от 28.12.2010 N 404-ФЗ)
4.Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации»: федеральный закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 (в ред. от 21.11.2011 N 329-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации.
5.Приказ Федеральной налоговой службы России «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ // Российская газета. - № 32.
6.Приказ Федеральной налоговой службы России «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@» от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@) // Российская газета. – 2008. – № 25.
7.Бюджетное послание Президента Российской Федерации к Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» от 9 марта 2007 года
8. Приказ № САЭ-3-06/892 «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки»;
Научная литература:
9.Большой толковый словарь налоговых терминов и норм / А.Б. Паскачев, В.А. Кашина, М.Р. Бобоев. – М.: РИФ, 2009. – 385 с.
10.Долгополов О.И. О налоговых проверках // Налоговый вестник 2011, №4, с. 159–163.
11. Зрелов А.П. Формы и методы налогового контроля / А.П. Зрелов // Налоги и налогообложение. – 2010. – № 11. – С. 12.
12. Зубарев А.В. Выездная налоговая проверка: старая песня о главном / А.В. Зубарев // Налоговая проверка. – 2012 – №6. – С.38.
13.Иванова Е.В. Об оценке эффективности налогового контроля // Финансы 2008, №1, с.76–77
14.Исакина Е.Н. Приемы и методы организации налоговых проверок //Налоговый вестник 2012, с. 116–118.
15.Камалиев Т.Ш. Планирование выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков // Налоговый вестник 2010, №9, с. 135–140.
16.Кашин, В.А. Налоговая политика России на современном этапе [Текст] / В.А. Кашин // Финансы. 2009. №9. С. 38-40.
17.Королев О.А. Работа налоговых органов с убыточными организациями // Финансы 2012, №2, с. 41–44.
18. Красницкая В.А. Организация и методика налоговых проверок: учебник / В.А. Красницкая. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 356 с.
19. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А. Крохина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт, 2011. -241 с.
20.Лапина О.Г. Обоснование расходов при налогообложении прибыли // Финансы, №12, с. 33–38.
21. Лобанов А.В. Выездные налоговые проверки: не всякое изменение есть развитие / А.В. Любанов // Налоговая политика и практика. – 2008. – №3. – С.16.
22. Материалы заседания Правительства РФ 19 марта 2009 г. // Налоговая политика и практика. – 2012. – №4. – С.33.
23.Налоги и налогообложение: учебник / под ред. Б.Х. Алиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 354 с.
24.Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой. – М.: Инфра-М, 2005. – 503 с.
25. Налоговое администрирование: учебное пособие / Под. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. – 448 с.
26. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль : учеб.пособие / Г.Г. Нестеров,
H.A.Попонова, A.B. Терзиди. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.:Эксмо, 2009. – 251 с.
27.Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник / В.Г. Пансков. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2008. – 257 с.
28.Родина О.В. О критериях отбора налогоплательщиков для включения в план выездной налоговой проверки // Налоговый вестник, 2010, №1, с. 95–99.
29.Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. – СПб. :Питер, 2010. – 364 с.
30. Смирнов А.В. Планирование выездных проверок: анализ концепции / А.В. Смирнов, В.В. . Сашичев // Налоговая политика и практика. – 2012. – №8. – С.8.
31.Смирнова Е.Е. Мероприятия, проводимые налоговыми органами по окончании выездной налоговой проверки // Налоговый вестник, 2010, №3, с. 110–117.
32.Смирнова Е.Е. Оценка налоговых рисков при планировании выездных налоговых проверок // Финансы, №12, с.39–42.
33. Соколов М.М. Основные направления налоговой реформы России и их результаты / М.М. Соколов // Все о налогах. – 2010. – №5. – с.11-23.
34. Тишина Е.С. Налоговое администрирование: итоги и перспективы / И.С. Тишина // Российский Налоговый Курьер. – 2010. – №7. – С.8.
35.Черник И.Д. Об обжаловании актов налоговых органов и действий или бездействий их должностных лиц во внесудебном порядке // Налоговый вестник, 2011, №4, с. 112–115.
36.Чулкова Л.А. Судебная практика, касающаяся прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов при проведении налоговых проверок// Налоговый вестник, 2008, №11, с. 161–171.
37. Юрген Н.В. Выездные налоговые проверки: назначение и основные гарантии прав налогоплательщиков при их проведении / Н.В. Юрген // Налоговая проверка. – 2012. – №3. – С. 32.
Интернет ресурсы:
38.Справочно-правовая система «Консультатн плюс». Электронный ресурс: www.consultantplus.ru
39. Официальный сайт налоговой службы РФ. Электронный ресурс: www.nalog.ru
40. Форум налоговых работников. Электронный ресурс: www.fiscali.ru
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00609
© Рефератбанк, 2002 - 2024