Учет и анализ денежных средств и денежных документов

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, СОДЕРЖАНИЕ ПРАВИЛ И ПОРЯДКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ
1.1 Понятие и состав денежных средств предприятия
1.2 Правила и порядок организации учета наличных денежных средств и денежных документов
1.3 Правила и порядок учета наличных денежных средств и средств, находящихся на счетах в банке
1.4 Правила и порядок учета денежных средств и средств, вложенных в ценные бумаги
1.5 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В ЗАО «ВРЕМЯ И К»
2.1 Организационно-правовая характеристика ЗАО «Время и К»
2.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств ЗАО «Время и К»
2.3 Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке ЗАО «Время и К»
2.4 Бухгалтерский учет денежных средств, вложенных в ценные бумаги ЗАО «Время и К»
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЗАО «ВРЕМЯ И К»
3.1 Анализ состава и структуры денежных средств ЗАО «Время и К»
3.2 Анализ движения денежных потоков ЗАО «Время и К»
3.3 Определение оптимального уровня денежных средств ЗАО «Время и К»
3.4 Проблемные моменты, выявленные в ходе проведения анализа учета денежных средств в ЗАО «Время и К» и пути их решения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

доля, % сумма, тыс. руб. доля, % Остаток на начало года 2919 24 11942 185 6467 41 Поступления от текущих операций 1222820 10240 1296565 20055 1256424 7997 Платежи по текущим операциям 1190462 9969 1350864 20895 1229052 7823 Сальдо от текущих операций 32358 271 -54299 -840 27372 174 Поступления от инвестиционных операций 24864 208 195 3 4897 31 Платежи по инвестиционным операциям 306 3 1291 20 21526 137 Сальдо от инвестиционных операций 24558 206 -1096 -17 -16629 -106 Поступления от финансовых операций 149010 1248 249134 3854 271894 1731 Платежи по финансовым операциям 196903 1649 199211 3081 273358 1740 Сальдо от финансовых операций -47893 -401 49923 772 -1464 -9 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств
и их эквивалентов 9023 76 -5472 -85 9279 59 Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю -22 0 -5 0 -35 0 Остаток на конец года 11942 100 6465 100 15711 100
Из данных таблицы 3.3 видно, что основной вклад в денежные потоки ЗАО «Время и К» вносят поступления от текущей деятельности; на втором месте по величине вклада – поступления от финансовых операций, а на третьем – поступления от инвестиционных операций.
Состав и структуру текущих операций ЗАО «Время и К» рассмотрим на рисунке 3.4.
Рисунок 3.4 - Структура текущих операций ЗАО «Время и К»
в 2009-2011 гг., %
Из рисунка видно, что основная доля поступлений денежных средств по текущим операциям ЗАО «Время и К» – это поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Расходуются эти средства в основном на оплату поставщикам за сырье и материалы, услуги и работы. Также предприятие выплачивает заработную плату работникам, проценты по долговым обязательствам, налоги и сборы, а также прочие платежи, но уже в незначительном размере. В 2010 году наблюдается превышение расходной части над доходной, в связи с чем, сальдо от текущих операций – отрицательное.
Состав и структуру инвестиционных операций ЗАО «Время и К» рассмотрим на рисунке 3.5.
Рисунок 3.5 - Структура инвестиционных операций ЗАО «Время и К»
в 2009-2011 гг., %
В составе поступлений денежных средств от инвестиционных операций (рисунок 3.5) у ЗАО «Время и К» имеются поступления от продажи основных средств (минимум в 2009 году и значительно в 2010 году), поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (в 2009 году - значительные и 2011 году – менее значительные), поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (в 2009 больше, чем в 2011 году).
Расходуются средства на приобретение, создание, модернизацию, реконструкцию или подготовку к использованию внеоборотных активов (в 2009 году несущественная сумма, в 2010 году наибольшая, в 2011 году несколько меньше), а также на приобретение долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (только в 2011 году и существенная сумма).
Так как расход денежных средств по инвестиционным операциям превышает поступления в 2010 и 2011 годах, то сальдо от инвестиционных операций с минусом.
Состав и структуру финансовых операций ЗАО «Время и К» рассмотрим на рисунке 3.6.
Рисунок 3.6 - Структура финансовых операций ЗАО «Время и К»
в 2009-2011 гг., %
Ежегодно в ЗАО «Время и К» в качестве поступлений денежных средств от финансовых операций учитываются полученные кредиты и займы. В качестве платежей выступают возвраты этих кредитов и займов. В 2009 и 2011 годах поступления от финансовых операций были ниже платежей, следовательно, сальдо денежных средств по этой группе операций в этих годах отрицательное.
Итак, основной источник денежных средств в ЗАО «Время и К» - это текущая деятельность, а именно поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Основная статья расхода – это оплата поставщикам (подрядчикам) за сырье и материалы, работы и услуги. Предприятие занимается также инвестиционной и финансовой деятельностью, но в существенно меньших объемах.
3.3 Определение оптимального уровня денежных средств ЗАО «Время и К»
Существует несколько способов определения оптимального уровня денежных средств организации.
Потребность в операционном остатке денежных средств свидетельствует о минимально необходимой сумме денежных средств, нужной для реализации текущей деятельности ЗАО «Время и К». Рассчитать эту сумму можно исходя из планируемого денежного оборота по текущей (основной) деятельности предприятия и количества оборотов денежных средств по формуле:
(3.1)
где ДСмин – минимальная потребность в денежных средствах для осуществления текущей хозяйственной деятельности в планируемом периоде, тыс. руб.;
ПРдс – объем платежного оборота денежных средств по текущим хозяйственным операциям в планируемом периоде (согласно плана расходования и поступления денежных средств), тыс. руб.;
Одс – оборачиваемость денежных средств предприятия в отчетном периоде (можно скорректировать с учетом планируемых мероприятий по ускорению оборота денежных активов), раз.
Оборачиваемость денежных активов предприятия определяет количество оборотов среднего остатка денежных средств в рассматриваемом периоде:
(3.2)
где РП - общая сумма оборота по реализации продукции, тыс. руб.;
ДСср - средний остаток совокупных денежных активов предприятия, тыс. руб.
Расчет минимально необходимой потребности в денежных средствах для осуществления текущей хозяйственной деятельности в планируемом периоде может быть осуществлен и другим методом:
(3.3)
где ДСк – наличие денежных средств на конец отчетного периода, тыс. руб.;
ПРдс – планируемый объем платежного оборота денежных средств по текущим хозяйственным операциям в предстоящем периоде, тыс. руб.;
ФРдс – фактический объем платежного оборота денежных средств по текущим хозяйственным операциям в отчетном периоде, тыс. руб.;
Одс – оборачиваемость денежных средств предприятия в отчетном периоде, раз.
В таблице 3.4 произведем расчет оборачиваемости денежных средств ЗАО «Время и К» в 2009-2011 гг.
В соответствии с планом поступления и расходования денежных средств на 2011 год объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям был предусмотрен в размере 1320 млн. руб. Оборачиваемость остатков денежных активов в отчетном году составила 113 раза.
Минимально необходимая потребность ЗАО «Время и К» в денежных средствах для осуществления текущей хозяйственной деятельности в предстоящем периоде равна 11661,2 тыс. руб. (1320 / 113).
Таблица 3.4 - Оборачиваемость денежных средств ЗАО «Время и К» в 2009-2011 гг.
Наименование показателя 2009 год 2010 год 2011 год 1. Остаток денежных средств на начало периода, тыс. руб. 2919 11942 6467 2. Остаток денежных средств на конец периода, тыс. руб. 11942 6465 15711 3. Средний остаток совокупных денежных средств предприятия, тыс. руб. 7430,5 9203,5 11089 4. Общая сумма оборота по реализации продукции, тыс. руб. 1221388 1295783 1255227 5. Оборачиваемость денежных средств, раз (формула 3.2) 164 141 113 6. Предполагаемый объем платежного оборота по текущим хозяйственным операциям 1280000 1300000 1320000 7. Минимально потребность в денежных средствах для осуществления текущей хозяйственной деятельности в предстоящем периоде (формула 3.1) 7787,1 9233,5 11661,2 8. Минимально потребность в денежных средствах для осуществления текущей хозяйственной деятельности в предстоящем периоде (формула 3.3) 12298,6 6495,0 16283,2
Как видно из таблицы 3.4 фактический остаток денежных средств в 2011 году составил 11089 тыс. руб., а расчетный - 11661,2 тыс. руб., что на 572,2 тыс. руб. больше.
Для формулы 3.3: остаток денежных средств ЗАО «Время и К» на конец 2011 года равен 15711 тыс. руб., фактический объем платежного оборота денежных средств в отчетном периоде равен 1255227 тыс. руб.
Минимально необходимая потребность в денежных средствах для осуществления текущей хозяйственной деятельности в планируемом периоде 16283,2 тыс. руб. [15711 + (1320000 - 1255227) / 113]. Здесь превышение расчетного остатка над фактическим составляет 5194,2 тыс. руб.
За рубежом используются и более сложные модели определения остатка денежных средств: модель Баумоля и модель Миллера-Орра (таблица 3.5).
Таблица 3.5 - Преимущества и недостатки моделей определения оптимального уровня денежных средств
Модель Преимущества Недостатки Баумоля Простота способа расчета оптимальной величины остатка денежных активов - хроническая нехватка оборотных активов не позволяет формировать остаток денежных средств в необходимых размерах с учетом их резерва;
- замедление платежного оборота вызывает значительные (иногда непредсказуемые) колебания в размерах денежных поступлений, что соответственно отражается и на сумме остатка денежных средств;
- ограниченный перечень обращающихся краткосрочных фондовых инструментов и низкая их ликвидность затрудняют использование в расчетах показателей, связанных с краткосрочными финансовыми вложениями Миллера-Орра Определение верхнего и нижнего предела денежных средств, то есть в каком интервале должен варьировать остаток денежных средств на расчетном счете
Так как в ЗАО «Время и К» отсутствуют краткосрочные финансовые вложения, то воспользоваться зарубежными методиками определения среднего остатка денежных средств затруднительно.
Итак, определить оптимальный уровень денежных средств ЗАО «Время и К» можно несколькими способами. Два основных способа по данным за 2011 год показали, что фактический остаток денежных средств несколько ниже расчетного остатка. Это свидетельствует о наличии риска нехватки денежных средств для текущей деятельности, что и случилось в 2010 году (сальдо по текущим операциям составило -54299 тыс. руб.).
3.4 Проблемные моменты, выявленные в ходе проведения анализа учета денежных средств в ЗАО «Время и К» и пути их решения
Анализ движения денежных средств показал, что по текущим операциям в 2010 году было получено отрицательное сальдо, что повышает риск деятельности предприятия и снижает его платежеспособности и финансовую устойчивость. Данный проблемный момент в будущем можно решить качественным планированием, в частности при помощи составления платежного календаря.
Исходя из этого, в ЗАО «Время и К» в условиях дефицита денежных средств в платежном календаре должен быть учтен ряд особенностей.
1. ЗАО «Время и К» необходимо составить платежный календарь на следующий отчетный период и определить сумму нехватки денежных средств. При этом, в графике предстоящих платежей необходимо указать текущие платежи и платежи по задолженности уже просроченной. В платежах по просроченной задолженности следует выделить кредиторскую задолженность просроченную уже свыше трех месяцев.
2. В графике предстоящих платежей особое внимание должно быть уделено кредиторской задолженности, просроченной свыше трех месяцев, поскольку именно эти кредиторы могут инициировать в судебном порядке процедуру банкротства ЗАО «Время и К».
3. ЗАО «Время и К», на основании платежного календаря, определяет дефицит денежных средств, необходимых для выполнения графика предстоящих платежей.
4. Сумма дефицита денежных средств является ориентиром для ЗАО «Время и К» при выборе способов устранения такого дефицита. Например, отдельные платежи переносятся на более поздние сроки (но не более трех месяцев после возникновения обязательства предприятия по уплате), или происходит замена одного платежного средства на другое.
5. Скорректированный таким образом платежный календарь даст информацию менеджерам ЗАО «Время и К» о дефицитах и сроках, в которые этот дефицит должен быть погашен, без возникновения угрозы банкротства.
Другими словами, ЗАО «Время и К» будет проинформировано о том, в какие сроки оно должно изыскать дополнительные источники поступления денежных средств, при отсутствии которых перед предприятием возникает угроза банкротства.
На основе плановых показателей ЗАО «Время и К» на 2012 год по фонду оплаты труда, поступления выручки, погашения кредиторской задолженности составим платежный календарь и рассмотрим его особенности (таблиц 3.6).
Таблица 3.6 - Платежный календарь на сентябрь 2012 года по ЗАО «Время и К», тыс. руб.
Дата Вид движения Направление Приход Расход Текущий остаток 01.09.2012 Начальный остаток 326,00 Х  326,00 15.09.2012 Поступление От покупателей 25000,00 0,00 25326,00 15.09.2012 Платеж Поставщикам 0,00 5000,00 20326,00 22.09.2012 Платеж Выплата зарплаты 0,00 20000,00 326,00 22.09.2012 Платеж Оплата налогов 0,00 315,00 11,00 29.09.2012 Поступление От покупателей 1503,00 0,00 1514,00 30.09.2012 Платеж Оплата налогов 0,00 1034,00 480,00 30.09.2012 Поступление От финагента 3,00 0,00 483,00 30.09.2012 Платеж Финагенту 0,00 11,00 472,00   Итого  26832,00 26360,00 Х   Конечный остаток 472,00 Х  Х
По данным таблицы можно увидеть, что минимальный текущий остаток денежных средств наблюдается в размере 11 тыс. руб. в период с 22.09.2012 года по 29.09.2012 года. Следовательно, для до 22-го сентября 2012 года ЗАО «Время и К» должно изыскать дополнительные источники поступления денежных средств. Возможно, это будет истребование оплаты дебиторской задолженности или несколько меньшая сумма оплаты поставщикам.
В целях повышения эффективности автоматизации учета денежных средств можно предложить бухгалтерии ЗАО «Время и К» заменить 1С: Бухгалтерию предприятия 7.7 на более современную версию 8.2.
«1С: Бухгалтерия 8.2» - универсальная программа широкого назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, в том числе подготовки стандартной или регламентированной отчетности. Такая программа предназначена для ведения учета в хозяйствующих объектах, осуществляющих различные виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, производство, выполнение работ, оказание услуг, комиссионную торговлю (в том числе субкомиссию) и другие виды.
Методикой бухгалтерского учета обеспечена одновременная регистрация каждой записи хозяйственной операции как по счетам бухгалтерского учета, так и по предусмотренным разрезам аналитического учета, количественного учета, валютного учета. Пользователи в состоянии управлять методикой учета своими силами в границах настройки учетной политики, организовывать новые субсчета и разрезы аналитического учета.
«1С: Бухгалтерия 8.2» позволяет решить все задачи, стоящие перед бухгалтерией предприятия, если бухгалтерия целиком отвечает за учет на предприятии, включительно, к примеру, выписку первичных документов, учет продаж и другое. Более того, информация об отдельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, может вводиться сотрудниками смежных отделов предприятия, не являющихся бухгалтерами. В этом случае за бухгалтерией закрепляется методическое руководство и контроль за установками информационной базы, которые обеспечивают автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.
Эти возможности можно использовать и для ведения бухгалтерского и налогового учета, а также в цели автоматизации иных отделов предприятий, к примеру, службы продаж, а также дополнять специализированными конфигурациями или иными системами.
Рассмотрим отличия версии 8.2 от 7.7 в учете денежных средств, которые могут усовершенствовать автоматизацию данного участка и еще больше облегчить работу бухгалтера и кассира.
В технологии работы участка учета по безналичным расчетам (учет по банку) произошли значительные изменения. Основная разница заключается в перераспределении ролей между платежными документами и выпиской банка.
Ранее в 1С: Бухгалтерии 7.7 платежные документы, собранные в журнале платежных документов, существовали только для создания печатной формы документа, а также для передачи по системе «Клиент банка».
Записанные платежные документы служили основанием для формирования строк табличной части документа Выписка банка, в функции которого входит:
возможность расчета оборотов и остатков по расчетным счетам (контроль итогов бумажного оригинала банковской выписки);
при незаполненном поле Корр.счет – определение вида платежа;
при проведении документа формирование проводок по движению безналичных денежных средств.
В 1С: Бухгалтерии предприятия 8.2 все операции, связанные с формированием проводок и определением вида платежа (аванс или оплата), переместились в платежные документы, местоположение которых определено в журнале банковских расчетных документов. Основным изменением в данном участке учета является то, что именно эти документы теперь формируют проводки (бухгалтерские и налоговые), а также сопутствующие движения по различным регистрам сведений.
Этих документов четыре вида (платежное поручение входящее, платежное поручение исходящее, платежный ордер поступления денежных средств, платежный ордер списания денежных средств). Каждый из них имеет несколько экранных форм, связанных с определенной операцией, которую предлагается выбрать при заполнении реквизитов документа. Это, в свою очередь, связано с тем, что платежные документы в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.0 формируют проводки и, следовательно, для различных видов операций по движению денежных средств необходим различный набор реквизитов экранной формы.
Участок учета кассовых операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.2 практически не изменился по сравнению с 1С: Бухгалтерией 7.7, если не считать интерфейса экранных форм. Кроме того, документы кассы, так же, как и документы банка изменяют интерфейс экранной формы в зависимости от вида проводимой операции.
Также новая версия 1С: Бухгалтерии предприятия предлагает расширенные средства анализа денежных потоков.
Помимо этого, можно порекомендовать внедрение дополнительной конфигурации 1С: Предприятие 8.2 - 1С: Управляющий.
Программный продукт «1С: Управляющий 8.2» приспособлен для организации управленческого учета на предприятиях. Сейчас, чтобы коммерческим предприятиям выжить, уже не хватает просто контроля остатков денег, запасов товаров на складах и сумм задолженностей. Требуется тотальный контроль за всеми активами и пассивами хозяйствующего объекта. «1С: Управляющий 8.2» - это удобный инструмент в целях такого контроля - Управленческий баланс.
На любых этапах жизненно необходимо составлять прогноз потребности предприятия в денежных средствах, то есть планировать приходы и расходы денег в средне- и долгосрочном периоде. В «1С: Управляющем» в этой цели предусмотрен «Бюджет движения денег», составляемый на каждый месяц согласно стратегическим целям предприятия.
Однако, это вовсе не означает, что движение денежных средств можно планировать в системе не больше чем на месяц вперед. К примеру, можно запланировать сразу на год и ежемесячно контролировать выполнение промежуточных целей, то есть осуществлять план-фактный анализ поступлений и платежей. В этих целях в отчете «Обороты по статьям движения денег» предусмотрен режим «План-фактный анализ».
Итак, в ходе анализа денежных средств было выявлено, что денежные средства в ЗАО «Время и К» находятся как в наличном (касса), так и безналичном (расчетные счета) состоянии. Основные поступления и платежи наблюдаются по текущей деятельности. Также присутствуют финансовая и инвестиционная деятельность, что можно оценить положительно. Настораживает наличие отрицательного сальдо денежных средств по текущим операциям в 2010 году. В целях управления остатками денежных средств ЗАО «Время и К» необходим платежный календарь, который поможет предприятию своевременно получить информацию о нехватке денежных средств и предварительно изыскать дополнительные источники их поступления. Платежный календарь необходимо составлять либо в специализированных программах, либо в Microsoft Еxcel или OpenOffice Calc. Также предложено обновление программы автоматизации учета денежных средств до более современной версии.
Заключение
Таким образом, на наш взгляд, цель данной дипломной работы выполнена, а именно - исследована специфика учета и проведен анализ денежных средств и денежных документов на предприятии.
Объектом исследования выступило ЗАО «Время и К», а предметом исследования - бухгалтерский учет денежных средств и денежных документов, движение и наличие денежных средств и денежных документов на предприятии.
Денежные средства являются составной частью оборотных (текущих) активов предприятия. Они необходимы любому хозяйствующему субъекту для: выполнения расчетов между поставщиками и подрядчиками, уплаты платежей в бюджет, выполнения расчетов с кредитными учреждениями, выдачи сотрудникам заработной платы, премий, выполнения других видов выплат.
Денежные средства хозяйствующих субъектов хранятся: в кассе в форме наличности и денежных документов, на банковских счетах, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и прочих видах.
ЗАО «Время и К» уже 20 лет на рынке высококачественных специй, комплексных смесей и пищевых ингредиентов. Штат сотрудников возрос до 100 человек. Организован отдел Бухгалтерия, который и занимается учетом денежных средств и денежных документов.
Бухгалтерский учет наличных денежных средств ЗАО «Время и К» производится с использованием счета 50 «Касса». Увеличение денежных средств в кассе (поступление средств в кассу) отражается по дебету счета, уменьшение (выдача) по кредиту счета.
Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке ЗАО «Время и К» производится с использованием счетов 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет». Увеличение денежных средств на счетах (поступление средств на счет) отражается по дебету счета, уменьшение (выдача) по кредиту счета.
Бухгалтерский учет денежных средств, вложенных в ценные бумаги ЗАО «Время и К», осуществляется с использованием активного счета 58 «Финансовые вложения». К нему открыты 3 субсчета. Поступление ценных бумаг (приобретение) отражается по дебету счета, уменьшение (продажа) по кредиту счета.
Денежные средства ЗАО «Время и К» хранит преимущественно на своих расчетных счетах. В кассе в виде наличных денежных средств остается не более 1,04% всех денежных средств, что связано с наличием лимитированного остатка.
Основной источник денежных средств в ЗАО «Время и К» - это текущая деятельность, а именно поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг. Основная статья расхода – это оплата поставщикам (подрядчикам) за сырье и материалы, работы и услуги. Предприятие занимается также инвестиционной и финансовой деятельностью, но в существенно меньших объемах.
Определить оптимальный уровень денежных средств ЗАО «Время и К» можно несколькими способами. Два основных способа по данным за 2011 год показали, что фактический остаток денежных средств несколько ниже расчетного остатка. Это свидетельствует о наличии риска нехватки денежных средств для текущей деятельности, что и случилось в 2010 году.
В целях качественного управления остатками денежных средств ЗАО «Время и К» необходим платежный календарь, который поможет предприятию своевременно получить информацию о нехватке денежных средств и предварительно изыскать дополнительные источники их поступления.
В целях повышения эффективности автоматизации учета денежных средств было предложено бухгалтерии ЗАО «Время и К» заменить 1С: Бухгалтерию предприятия 7.7 на более современную версию 8.2. Это позволит обеспечить перераспределение ролей между платежными документами и выпиской банка, облегчить внешний вид экранных форм кассовых и банковских первичных документов, а также использовать средства качественного анализа денежных средств.
Данные мероприятия, на наш взгляд позволят решить моменты, выявленные в ходе проведения анализа учета денежных средств в ЗАО «Время и К».
Библиографический список
Конституция Российской Федерации / Федеральный закон от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. - № 237. – 25 декабря.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 9 февраля 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2005. - № 30. - Ст. 3120; 2012. - № 7. – Ст. 775.
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 28 июня 2012 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 48. - Ст. 5369; 2012. - № 30. - Ст. 4969.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждённое Министерством финансов РФ от 29.07.1998 г. № 34н.
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. от 8 ноября 2010 г.) // Финансовая газета. - 2000. - № 46, 47; 2010. - № 52.
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. от 18 сентября 2006 г.) // Экономика и жизнь. - 2003. - № 33.
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - №35.
22 положения по бухгалтерскому учету: сб. док. - Москва: Омега-Л, 2006. - 352 с.
Абрамова А.С. Управление финансовыми результатами компании / А.С. Абрамова // Бухгалтерский учет. – 2009. - №23. - С. 18-22.
Абрютина М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. - М.: Дело и Сервис, 2000. - 256 с.
Артеменко В.Г. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. – М.: Дело – Сервис, 2007. – 475 с.
Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 415 с.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 215 с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс / И.А. Бланк. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2007. - 528 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. 2-е изд. / В.В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2009. - 240 с.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета. / Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. – М.: Налоги и финансовое право, 2006. – 197 с.
Булатов М.А. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие / М.А. Булатов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2005. - 256 с.
Бычкова С.М. Бухгалтерская отчетность. Возможности моделирования для принятия правильных управленческих решений. Практическое руководство / С.М. Бычкова, Ц.Н. Янданова. – М.: Эксмо, 2008. – 112 с.
Вачугов Д.Д. Курс менеджмента / Вачугов Д.Д. – Ростов-на-Дону: Изд-во «Феникс», 2003. – 512 с.
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ / Гиляровская Л.Т. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 319 с.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии – Новосибирск: Издатель, 2007. – 268 с.
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия / Грачев А.В. – М.: ДИС, 2006. – 336 с.
Грачев А.В. Основы финансовой устойчивости предприятия // Финансовый менеджмент, 2003. - № 4. - С. 15-34.
Гусак П.П. Оценка бизнеса и компании / Гусак П.П. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 736 с.
Гусева Т.М., Шеина Т.Н., Нурмухамедова Х.Ш. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2008. - 310 с.
Дементьев А.Ю. Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве. – СПб.: Питер, 2008. – 412 с.
Долгин С.В. Оценка активов предприятия в условиях банкротства // Финансы, 2005. - № 8. – С. 69-71.
Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 279 с.
Каморджанова Н.А, Карташова И.В. Бухгалтерский учет. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Ковалев В.В. – М.: Финансы и статистика, 2006. - 389 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. Анализ отчетности / Ковалев В.В. – М.: Финансы и статистика, 2003. - 512 с.
Ковалева А.М. Финансы / Ковалева А.М. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 447 с.
Колчина Н.В. Финансы предприятий / Колчина Н.В. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 447 с.
Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / Под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева. - ИПБ-БИНФА, 2001. – 356 с.
Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету / Под ред. А.С. Бакаева. 2-е издание, дополненное. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 451 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. / Кондраков Н.П. - ИПБ-БИНФА, 2002. – 306 с.
Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. – М.: Эксмо, 2010. – 368 с.
Крюкова А.П. Бухгалтерский учет в строительных организациях: Конспект лекций. – СПб.: СПбГИЭУ, 2009. – 384 с.
Липц С. Экономический анализ предприятия / Липц С. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 448 с.
Маркерян Э.А. Финансовый анализ / Маркерян Э.А. – ИД ФБК-ПРЕСС, 2006. – 105 с.
Мельников И. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити, 2009. – 304 с.
Миллер Н.Н. Финансовый анализ в вопросах и ответах / Миллер Н.Н. – М.: Проспект, 2005. – 564 с.
Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации: Учебное пособие / В.Д. Новодворский, Л.В. Пономарева. - 5-е изд.; перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 390 с.
Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент / Поляк Г.Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 527 с.
Проверка ведения учета: возможности «1С:Бухгалтерии 8.2» // БУХ.1С. – 2011. - № 12. – С. 20-29.
Пятов М.Л. Бухгалтерский учет и компьютерная бухгалтерия // БУХ.1С. – 2011. - № 8. – С. 18-22.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. / Савицкая Г.В. - Минск: ООО «Новое знание», 2004. - 688 с.
Савицкая Г.В. Экономический анализ / Савицкая Г.В. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами / Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 639 с.
Соколова Е.С., Архарова З.П. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009. – 224 с.
Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.Е, Суглобом, Б.Т. Жарылгасова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007. - 496 с.
Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа / Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 176 с.
Приложения
5
Денежные средства
Наличные денежные средства
Безналичные денежные средства
Денежные документы
(почтовые марки, путевки и проездные билеты)
Наличные деньги
В кассе
Выданные под отчет
Денежные средства на счетах в банках
Чеки,
векселя
Нормативная база
бухгалтерского учета и отчетности
Расчетные, текущие бюджетные счета
Особые счета
Аккре-дитивы
Документы нормативно-правового регулирования
Документы нормативно-методологического регулирования
Документы консультативно-методического характера
Конституция РФ;
Кодексы РФ;
Федеральные законы;
Указы Президента РФ;
Постановления Правительства РФ;
Нормативные акты министерств и иных федеральных органов исполнительной власти
План счетов;
Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ);
Регулятивы министерств и ведомств;
Международные регулятивы профессиональ-ного назначения
Общепрофес-сиональные методические рекомендации и указания;
Методические рекомендации и указания косвенного воздействия