Организация учета, анализа и аудита денежных средств и расчетов.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1 Организация учета денежных средств и расчетных отношений организации
1.1 Сущность, понятие, оценка и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Краткая экономическая характеристика ООО «ЕкатеринбургавтоГАЗ» и содержание приказа по учетной политике
1.3 Учет денежных средств и подотчетных сумм
1.4 Учет расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами
1.5 Учет расчетов с персоналом по оплате труда, по прочим операциям, бюджетом и фондами социального страхования
1.6 Учет кредитов, займов и прочей кредиторской задолженности
1.7 Автоматизация движения денежных средств и расчетных операций
2 Анализ состояния расчетов и платежеспособности ООО «ЕкатеринбургавтоГАЗ»
2.1 Анализ движения денежных средств
2.2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности организации
3 Аудит денежных средств и расчетов организации
3.1 Цели, виды и задачи аудита и методика аудиторской проверки
3.2 Программа проведения аудита денежных средств и расчетов
3.3 Аудит денежных средств и расчетов организации
Заключение
Список использованных источников
Приложения

После проведения проверки наличия и сохранности денежных средств и выявления нарушений в данной области, необходимо рассмотреть и проверить процесс движения денежных средств и осуществления расчетов на предприятии.
Результаты проведения аудита движения денежных средств и соответствия учета расчетов действующему законодательству Российской Федерации представим в табл. 45.
Таблица 45 - Рабочий документ «Проверка движения денежных средств»
Этап проверки Результат Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом Расчеты осуществлены в соответствии с законодательством, не искажены, не фальсифицированы Проверка корреспонденции счетов Случайным образом в журнале хозяйственных
операций были отобраны операции по учету денежных средств. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете редких, нестандартных операций Нарушений не выявлено Проверка правильности оценки осуществляемых хозяйственных операций Оценка операций не искажена Проверка фактического осуществления сделок Все сделки реально отражены на счетах Проверка работы системы внутреннего контроля, изучение возможности появления ошибок в результате невнимательности сотрудников Внутренний контроль оценивается как недостаточный, возможность ошибок в результате невнимательности сотрудников вероятна Проверка своевременности и полноты отражения в учете всех реально осуществленных сделках Все сделки своевременно и в полном объеме отражены на счетах
Таким образом, нарушений при проверке движения денежных средств и расчетов не выявлено. При этом необходимо повышать внутренний контроль на предприятии.
На последнем этапе проверки выполним аудит налогообложения расчетных операций (табл. 45).
Таблица 45 - Рабочий документ «Аудит налогового учета расчетов»
Этап проверки Результат Проверка правильности исчисления НДС Нарушений не выявлено Проверка правильности расчетов НДФЛ Нарушений не выявлено Проверка правильности расчетов страховых взносов Нарушений не выявлено Продолжение таблицы 45 Этап проверки Результат Проверка правильности расчетов по налогу на имущество Нарушений не выявлено Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль Нарушений не выявлено
Проведенный аудит налогового учета показал, что нарушений не выявлено.
По результатам проведенного аудита и выявленным нарушениям необходимо рассмотреть пути улучшения бухгалтерского учета денежных средств и расчетов.
В связи с тем, что на предприятии нарушается ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» в части оформления учетной политики, необходимо разработать общий раздел учетной политики и внести изменения в учетную политику в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» необходимо разработать график документооборота, утвердить его и оформить как приложение к учетной политике.
Для соблюдения положений Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России необходимо утвердить приказ о лицах, имеющих право получать денежные средства под отчет и осуществлять контроль за его исполнением.
Для устранения нарушений в виде выдачи денежных средств в подотчет при наличии задолженности по ранее выданным суммам необходимо осуществлять контроль за соблюдением законодательства и не выдавать денежные средства без погашения предыдущей задолженности по другим подотчетным суммам.
Необходимо, в целях соблюдения действующего законодательства, издать приказ, устанавливающий срок предоставления авансового отчета в течение трех дней с даты выдачи денежных средств в подотчет или с момента возвращения из командировки.
С целью обеспечения сохранности денежных средств необходимо установить на предприятии охранную сигнализацию.
По документам, в которых выявлены отсутствие подписей должностных лиц и незаполненные реквизиты, необходимо заполнить их надлежащим образом и в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления. Вместе с тем, указать Главному бухгалтеру на недопущение принятия к учету документов, оформленных ненадлежащим образом.
В целях соблюдения положения Порядка ведения кассовых операций, внести в настройки программы изменения, позволяющие автоматически формировать вкладной лист кассовой книги с общим количеством страниц за месяц и за год.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» восстановить утраченные акты инвентаризации.
С целью получения более точной, достоверной информации необходимо использовать методы, разработанные самостоятельно, применяемые для каждой организации индивидуально. В частности это может быть анализ денежных потоков по составу и структуре, анализ основных коэффициентов ликвидности, платежеспособности.
Анализ необходим и целесообразен, например, в том случае, если за анализируемый период, в сравнении с предыдущими, сильно изменились коэффициенты, или движения по какому то виду деятельности, что может свидетельствовать о не целевом использовании денежных средств, поэтому аудитору необходимо проверить законность данных сделок, их правильное отражение в учете.
При проведении аудита денежных средств необходимо проводить инвентаризацию, ревизию кассы. В случае выявления нарушений и расхождения данных фактического наличия и учета по результатам инвентаризации необходимо установить причину и как она повлияла на достоверность бухгалтерского учета и отчетности.
Также необходимо проводить обзорную проверку журнала хозяйственных операций. В случае если обнаруживаются редкие и не стандартные для данного предприятия операции необходимо проверить правильность их отражения, документального оформления.
Помимо этого необходимо проводить документальную проверку, то есть проверку наличия документов, соответствия данных первичных документов учетным регистрам. Также необходимо обращать внимание на применение всех необходимых форм и правильность их оформления.
Вместе с тем, необходимо отметить, что выявленные нарушения свидетельствуют о недостаточной квалификации работников бухгалтерской службы и отсутствии ежедневного контроля со стороны Главного бухгалтера предприятия. Соответственно, считаем целесообразным повысить квалификацию сотрудников и обязать Главного бухгалтера ежедневно контролировать их работу.
Подводя итог, для получения полной и достоверной информации о состоянии учета денежных средств, для снижения аудиторского риска, для выражения мнения о достоверности учета и отчетности аудитором должны применяться не только стандартные методы и процедуры аудита, но и вырабатываться индивидуальный подход к проведению аудита, учитывающий специфику деятельности предприятия и требующий специфических методов аудита, разработанных аудитором самостоятельно, в частности использование анализа, проведение опроса, анкетирования, тестирования, обзорных проверок.
Такой подход, сочетающий в себе стандартные и не стандартные методы аудита, позволяет снизить аудиторский риск и сформировать правильное мнение о достоверности учета денежных средств.
Учитывая тот факт, что организация не подлежит обязательной аудиторской проверке, но при этом в организации учета денежных средств и расчетов выявлены нарушения, считаем целесообразным сформировать на предприятии службу внутреннего аудита.
Служба внутреннего аудита необходима, т.к. благодаря правильной организации процесса внутреннего аудита создаются определенные организационные предпосылки для оптимизации выполнения контрольных аудиторских процедур.
Для создания предпосылок оптимальной организации внутреннего аудиту нужно учитывать организационные, технические и технологические особенности предприятий, которые влияют не только на организацию и методику учета, но и на организацию технологии контроля.
Внутреннему аудиту целесообразно обеспечить сотрудничество с юрисконсультом по вопросам соблюдения законов, ПБУ, Плана счетов и Инструкции о его применении, Инструкции по инвентаризации, Положения о ведении кассовых операций и т.п.
Таким образом, эффективность контроля и анализа финансовой и хозяйственной деятельности предприятия зависит от правильной организации внутреннего аудита. Сотрудникам службы внутреннего аудита необходимо помнить о главных задачах службы: оказание помощи сотрудникам ООО «ЕкатеринбургавтоГАЗ» в качественном выполнении их обязанностей, содействие руководству в поиске лучших путей использования производственных и человеческих ресурсов, и выявлении дополнительных резервов организации для увеличения производительности и прибыльности предприятия.
Порядок осуществления работы службы внутреннего аудита должен быть закреплен в соответствующем регламентном документе, где бы указывались сроки проведения проверки, программа проведения проверки, лица, ответственные за предоставление информации, порядок составления отчетности по результатам проверки и перечень контрольных мероприятий, проводимых для устранения выявленных нарушений.
Одним из главных условий эффективной работы службы внутреннего аудита считается его независимость, соответственно, это обеспечивается следующими мерами: создание положения, утверждаемого руководителем ООО «ЕкатеринбургавтоГАЗ», на основании которого существует и работает служба, и подчинение только высшему руководству компании или собственнику.
При выборе формы организации системы внутреннего аудита в зависимости от потребностей руководства и других факторов рекомендуется использовать следующие варианты:
создание отдела внутреннего аудита как неотъемлемого элемента организационной структуры предприятия (in-house internal audit service) – внутренние аудиторы являются сотрудниками компании, предприятие нанимает руководителя службы внутреннего аудита и опытных специалистов (их количество зависит от задач и направлений деятельности службы внутреннего аудита), способных обеспечить эффективное выполнение работы, однако во многих случаях эти специалисты не владеют навыками и знаниями, необходимыми для предоставления услуг внутреннего аудита;
заключение соглашения на осуществление услуг по внутреннему аудиту с независимыми компаниями (outsourcing) – предприятие получает услуги высокого уровня, поскольку нанимает высококвалифицированных специалистов для выполнения определенных задач, и обеспечивается гибкость относительно количества специалистов, необходимых для выполнения специфических задач (например, оценка информационных систем), при этом могут привлекаться специалисты на короткий срок.
стратегическое партнерство (strategic partnering) – организация функции внутреннего аудита в соответствии с этим подходом предусматривает подбор наемных работников «со стороны» (они сотрудничают с внутренними аудиторами предприятия) для выполнения задач, которые внутренняя служба не может выполнить, например, из-за отсутствия специалистов узкого профиля. Такая форма организации работы внутренних аудиторов обеспечивает большую выгоду для предприятия, нежели аутсорсинг. Каждая из указанных форм организации деятельности внутренних аудиторов имеет как преимущества, так и недостатки.
При создании службы внутреннего аудита руководство предприятия, прежде всего, должно определить тип структуры (табл. 46) и форму ее организации.
Таблица 46 - Типы структур аппарата внутреннего аудита [24, с. 184]
Тип структуры Характеристика структуры Линейное административное подчинение Работники внутреннего аудита прямо подчиняются руководителю предприятия. Такой подход имеет место на малых и средних предприятиях. Линейно-штабное подчинение Служба внутреннего аудита разделяется на секторы, а руководитель этого органа дает распоряжение руководителям секторов. Такой подход оправдан лишь на больших предприятиях со сложной организационной структурой. Комбинированная структура Предусматривает, передачу отдельным службам управления части прав и функциональных обязанностей внутренних аудиторов.
При создании службы внутреннего аудита руководство предприятия необходимо определить форму ее организации. На отечественных предприятиях возможны два варианта организации отдела внутреннего аудита в зависимости от типа общей организационной структуры корпорации:
дивизиональная организационная структура, предусматривающая формирование в каждом дивизионе (это отдельные предприятия, сформированные в объединения в зависимости от сферы деятельности) отдела внутреннего аудита дивизиона. Возглавляет и координирует работу всех служб внутреннего аудита главный внутренний аудитор;
командная организационная структура, которая целесообразна, когда организационная структура не такая сложная. При этом в состав службы внутреннего аудита входят специалисты разных направлений, которые подчиняются главному внутреннему аудитору (руководителю службы), который, в свою очередь, подотчетен финансовому директору или финансово-экономической службе.
Таким образом, при создании службы внутреннего аудита руководству ООО «ЕкатеринбургавтоГАЗ» необходимо: установить организационный статус службы внутреннего аудита. В идеальном варианте служба внутреннего аудита должна быть подотчетна только высшему руководству; определить функции службы внутреннего аудита.
Рекомендации внутренних аудиторов должны выполняться руководством предприятия, что должно иметь подтверждение; обратить внимание на техническую компетентность внутренних аудиторов, т.е. обладают ли лица, принимаемые на должность внутреннего аудитора, необходимыми техническими навыками и профессионализмом, или необходимо проводить повышение квалификации внутренних аудиторов; осуществлять контроль за профессиональной тщательностью внутренних аудиторов.
Необходимо контролировать, должным ли образом планируется и документируется внутренние аудиторские проверки.
Средства на содержание аудиторской службы следует формировать за счет выявленных внутренним аудитом резервов повышения эффективности работы предприятия, снижения себестоимости и увеличения прибыли.
Основные задачи по проведению аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности коммерческого предприятия от этапа подготовки аудита до этапа формирования аудиторского заключения можно решить с помощью комплексной системы автоматизации проведения аудиторской проверки «ЭкспрессАудит:ПРОФ».
В системе учитываются требования стандартов аудиторской деятельности и обеспечивается непрерывная актуализация данных с учетом изменений в российском законодательстве. Данный комплекс состоит из двух модулей, представим их и задачи, решаемые посредством данных модулей на рисунке 7.
Программный комплекс ЭкспрессАудит:ПРОФ является локальной многопользовательской средой, предусматривающей одновременную работу с системой нескольких пользователей. Несмотря на то, что в системе не предусмотрено механизмов авторизации и разделения прав пользователей по работе с системой, все они формально разделены на две группы:
Руководитель или руководители работ.
Аудиторы, специалисты или иные сотрудники компании, являющиеся исполнителями работ.
Работа с программным комплексом ЭкспрессАудит:ПРОФ делится на следующие этапы:
Этап подготовки и планирования аудиторской проверки. Проводится только в ЦППА.
Этап проведения аудита (сбор аудиторских доказательств). Проводится совместно в ЦППА и на МРМА.
Этап документирования результатов аудита. Проводится только в ЦППА.
В программном комплексе ЭкспрессАудит:ПРОФ на этапе подготовки к проведению аудита осуществляется внесение в систему исходных данных, необходимых для начала работ по проведению аудита в проверяемой организации (предприятии).
Для проведения полноценной подготовки руководителю группы необходимо провести предварительную проверку, во время которой он должен:
получить знания о деятельности аудируемого лица;
проверить начальные и сравнительные показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности;
изучить систему бухгалтерского учета аудируемого лица;
изучить систему внутреннего контроля;
проверить информацию об условных фактах хозяйственной деятельности и оценить их последствия;
Рис. 7 - Модули программного комплекса ЭкспрессАудит:Проф и задачи, которые они решают
проверить информацию и проанализировать события, касающиеся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;
проверить информацию о связных лицах и операциях с ними;
проверить правильность признания и оценки событий после отчетной даты;
изучить систему внутреннего контроля в среде компьютерной обработки данных;
Этап документирования результатов аудита. Проводится только в ЦППА.
В программном комплексе ЭкспрессАудит:ПРОФ на этапе подготовки к проведению аудита осуществляется внесение в систему исходных данных, необходимых для начала работ по проведению аудита в проверяемой организации (предприятии).
Для проведения полноценной подготовки руководителю группы необходимо провести предварительную проверку, во время которой он должен:
получить знания о деятельности аудируемого лица;
проверить начальные и сравнительные показатели финансовой (бухгалтерской) отчетности;
изучить систему бухгалтерского учета аудируемого лица;
изучить систему внутреннего контроля;
проверить информацию об условных фактах хозяйственной деятельности и оценить их последствия;
проверить информацию и проанализировать события, касающиеся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;
проверить информацию о связных лицах и операциях с ними;
проверить правильность признания и оценки событий после отчетной даты;
изучить систему внутреннего контроля в среде компьютерной обработки данных;
согласовать условия на проведение аудита;
провести предварительную оценку рисков.
Эта информация необходима для того, чтобы дать принципиальное согласие на проведение аудита в организации-заказчике. Если согласие дано, то требуется произвести планирование аудита, на этапе которого руководитель группы должен:
сформировать общий план аудита;
составить программу аудита.
Для того, чтобы провести такую проверку до начала аудита, уже на стадии подготовки к проверке имеется возможность автоматически сформировать в программе проверки объект аудита «Подготовка и планирование аудита», в который будут включены все вышеперечисленные элементы проверки.
Руководителем работ производится заполнение данных, недостающих для начала проверки, и дробление аудиторской проверки на отдельные объекты аудита.
В систему вносятся следующие данные:
реквизиты проверяемой организации (предприятия);
планируемый аудиторский риск;
планируемый уровень существенности;
состав аудиторской группы.
Все исходные данные, введенные в систему на этапе подготовки к проведению аудита, могут изменяться или дополняться на любом последующем этапе работы с системой.
После заполнения всех реквизитов появляется возможность автоматического формирования в текстовом редакторе Microsoft Word следующих документов:
анкеты «Информация о клиенте»;
письма о согласии на проведение аудита;
договора на оказание аудиторских услуг;
других документов.
Планируемый аудиторский риск и Планируемый уровень существенности могут быть определены с учетом следующих вариантов:
1. Аудиторская проверка проводится в данной организации (предприятии) впервые.
В  этом  случае  для  определения этих показателей  требуется  предварительно  получить  представление  о  системах  бухгалтерского  учета  и  внутреннего    контроля   проверяемой  организации (предприятия), достаточное для планирования аудита.
2. Аудиторская проверка проводится вами в данной организации (предприятии) на протяжении нескольких лет.
В этом случае у аудиторской организации имеется представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемой организации (предприятия) на основе данных ранее проведенного аудита.
При планировании работы возможно намеренно первоначально устанавливать приемлемый уровень существенности и аудиторского риска на уровне более низком, чем тот, который предполагается использовать для оценки результатов аудита. Это может быть сделано в целях уменьшения вероятности необнаружения искажений, а также, чтобы предоставить аудитору некоторую степень безопасности при оценке последствий искажений, обнаруженных в процессе аудита.
В любом случае оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования может отличаться от этой же оценки после подведения итогов аудиторских процедур. Если фактические результаты деятельности и финансовое положение по результатам аудита окажутся в значительной степени отличными от прогнозируемых, оценку существенности и аудиторского риска необходимо уточнить.
Дробление аудиторской проверки на отдельные объекты аудита осуществляется в соответствии со следующими критериями:
объемом работ по проверке;
уровнем подготовленности специалистов;
территориальной удаленностью и т.д.
Для каждого объекта аудита руководитель работ формирует индивидуальную  программу проверки и закрепляет за ним ответственных исполнителей из состава аудиторской группы. Совокупность индивидуальных программ проверки выделенных объектов аудита представляет собой итоговую программу аудиторской проверки, на основании которой формируются общий план и программа аудита.
Для документирования первичной оценки эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом в системе предусмотрено автоматическое формирование Протокола оценки эффективности и надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Для автоматизации процедуры создания индивидуальных программ проверки объектов аудита в программном комплексе ЭкспрессАудит:ПРОФ реализован специальный Мастер создания объекта аудита, который вызывается пользователем каждый раз, когда требуется определить новый объект аудита в рамках текущей аудиторской проверки. В процессе работы с Мастером создания объекта аудита в систему вносятся следующие данные:
программа проверки объекта аудита;
список специалистов, участвующих в проверке текущего объекта аудита;
наименование объекта аудита;
планируемый период проведения проверки;
вариант проведения проверки: экспресс-аудит или полный аудит.
В рамках данной работы рассмотрим, например, типовой объект аудита «Аудит операций по расчету с персоналом».
Программа проверки объекта аудита формируется из совокупности представленных в Мастере создания объекта аудита типовых объектов аудита. Список типовых объектов аудита представляет собой двухуровневый классификатор. Верхним уровнем классификатора  являются типовые объекты аудита, каждый из которых в свою очередь делится на процедуры проведения аудита. Например:
Типовой объект аудита «Аудит операций по расчетам с персоналом» делится на процедуры проведения аудита:
Проверка правильности организация учета по расчетам с персоналом.
Проверка операций по начислению и выплате заработной платы;
Проверка операций по начислению и выплате налогов и страховых взносов с заработной платы;
Проверка правильности операций по учету расчетов с подотчетными лицами и т.п.
За каждым элементом типового объекта аудита закреплены перечни процедур и вопросов, подлежащих обязательному контролю на этапе проведения аудиторской проверки. Таким образом, процесс формирования программы проверки объекта аудита заключается в последовательном отборе требуемых процедур проведения аудита из общего списка.
В программном комплексе ЭкспрессАудит:ПРОФ предусмотрено два варианта проведения аудиторской проверки сформированных объектов аудита: по полной и по сокращенной программе.
Результатом работы с системой на этапе планирования аудиторской проверки являются полностью сформированные и готовые к выполнению общий план и программа аудита.
В программном комплексе ЭкспрессАудит:ПРОФ на этапе проведения аудиторской проверки производится аудит финансово-хозяйственной деятельности коммерческого предприятия или бюджетной организации в соответствии с программой, разработанной на этапе планирования аудиторской проверки.
Программа предусматривает три варианта проведения аудита: по типовым процедурам; по типовым вопросам; по типовому классификатору нарушений.
Проведение аудита по типовым процедурам 
Вся методическая часть системы реализована в виде полнотекстовой базы данных, содержащей перечень типовых процедур (около 200 процедур для проверки коммерческих организаций и более 40 процедур для проверки бюджетных организаций), охватывающих бухгалтерский учет и налогообложение финансово-хозяйственной деятельности коммерческих и бюджетных организаций.
Все процедуры распределены по типовым объектам аудита, присущим любой организации (предприятию). Таким образом, формируя программу аудиторской проверки путем выбора из общего перечня процедур, только тех, которые присущи данной проверяемой организации (предприятию), руководитель работ автоматически формирует список типовых процедур, требующих обязательного контроля в ходе проведения аудита. Для того чтобы сделать работу аудитора максимально функциональной и производительной, кроме самой контрольной процедуры в системе хранится перечень нормативных документов, регламентирующих требования российского законодательства по данной процедуре, а также комментарии, описывающие методику проведения аудита по данной процедуре.
Проведение аудита по типовым вопросам
Вся методическая часть системы реализована в виде полнотекстовой базы данных, содержащей перечень типовых вопросов (свыше 900 вопросов для проверки коммерческих организаций и около 200 вопросов для проверки бюджетных организаций), охватывающих бухгалтерский учет и налогообложение финансово-хозяйственной деятельности коммерческих и бюджетных организаций.
Все вопросы распределены по типовым объектам аудита, и процедурам присущим любой организации (предприятию). Таким образом, формируя программу аудиторской проверки путем выбора из общего перечня объектов аудита и процедур, только тех, которые присущи данной проверяемой организации (предприятию), руководитель работ автоматически формирует список вопросов, требующих обязательного контроля в ходе проведения аудита. Для того чтобы сделать работу аудитора максимально функциональной и производительной, кроме самого контрольного вопроса в системе хранятся извлечения из нормативных документов, регламентирующих требования российского законодательства по данному вопросу, а также комментарии, описывающие различные аспекты реализации этих требований. Механизм сбора аудиторских доказательств предоставляет возможность включить в рабочие материалы по каждому вопросу любые комментарии аудитора, рекомендации по устранению нарушений требований законодательства, суммы выявленных нарушений, повлиявших на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, перечень и реквизиты проверенных документов.
Проведение аудита по типовому классификатору нарушений
К каждому объекту аудита приведен типовой классификатор нарушений. Таким образом, формируя программу аудиторской проверки путем выбора из общего перечня типовых объектов аудита, только тех, которые присущи данной проверяемой организации (предприятию), руководитель работ автоматически формирует типовой классификатор нарушений. 
Для того чтобы сделать работу аудитора максимально функциональной и производительной, в классификаторе нарушений имеется  ссылка на нормативные документы, регламентирующие требования российского законодательства по видам нарушений. Механизм сбора аудиторских доказательств предоставляет возможность включить в рабочие материалы факты нарушений, рекомендации по устранению нарушений, рабочие записи, суммы выявленных нарушений, повлиявших на достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности.
На этапе оформления результатов аудиторской проверки программный комплекс ЭкспрессАудит:ПРОФ позволяет сформировать в автоматическом режиме итоговые документы по результатам проведенной проверки на основе бланков документов, представленных в библиотеке системы.
Уникальность данной библиотеки шаблонов документов состоит в том, что кроме получения доступа к самому бланку документа и подробному описанию его применения система осуществляет возможность автоматического заполнения бланков документов на основе данных, введенных в систему на предыдущих этапах работы. Все итоговые документы формируются непосредственно в текстовом редакторе Microsoft Word, что позволяет в значительной степени ускорить подготовку окончательной версии документа.
Аудиторская организация вправе самостоятельно определять требования к формам составления и оформления рабочих документов аудитора. В качестве дополнительной услуги в систему могут быть введены любые формы бланков рабочих документов, разработанных аудиторской фирмой – пользователем данной программы.
На этапе оформления результатов аудиторской проверки программный комплекс ЭкспрессАудит:ПРОФ позволяет решать еще одну важную задачу, а именно, осуществлять внутрифирменную проверку качества проведенного аудита.
В программном комплексе ЭкспрессАудит:ПРОФ предусмотрены расчетные модули, с помощью которых осуществляется:
автоматический расчет уровня существенности и  аудиторского риска;
автоматическое заполнение аналитических таблиц по анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
В программном комплексе предусмотрено шесть вариантов распределения общего уровня существенности, которые так же, как и показатель общего уровня существенности, заполняются в автоматическом режиме на основе показателей форм бухгалтерской (налоговой) отчетности. Первые два варианта распределения общего уровня существенности составлены в отношении остатков по статьям бухгалтерского баланса и счетам бухгалтерского учета. Остальные четыре варианта расчета составлены на основе распределения общего уровня существенности между группами операций, формирующих налоговую базу по объектам налогообложения, а именно: по НДС, налогу на прибыль, налогу на доходы физических лиц и по единому налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной формы налогообложения.
Для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности проверяемых организаций предусмотрены аналитические таблицы.
В системе предусмотрена возможность экспорта/импорта показателей форм бухгалтерской (налоговой) отчетности из одного расчетного модуля в другой.
В целях автоматизации деятельности служб внутреннего аудита комплекс может применяться как часть системы внутреннего контроля, основной задачей которого, является проверка достоверности бухгалтерской отчетности.
Также использование комплекса будет полезно для главных бухгалтеров крупных предприятий, где в связи с возрастанием объема учетных работ, бухгалтерия неизбежно разделяется на участки учета, на каждом из которых сохраняются общие принципы учетной политики, избранной предприятием, и в то же время выполняются специфические для данного участка функции: учет кассовых операций, учет основных средств, учет расчетов с поставщиками и т.д.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рамках данной дипломной работы было рассмотрено понятие, сущность дебиторской и кредиторской задолженности, далее была представлена методология учета денежных средств на предприятии ООО «ЕкатеринбургавтоГАЗ», для чего был изучен порядок учета денежных средств на расчетном счете, в кассе, методология учета расчетов с персоналом, бюджетом, с подотчетными лицами. Было установлено, что учет операций по кассе и расчетному счету на предприятии ООО «ЕкатеринбургавтоГАЗ» имеет ряд особенностей, а именно в первичном учете используются только унифицированные формы документов, аналитический учет отсутствует, так как у предприятия только один расчетный счет.
Необходимо отметить, что учет денежных средств регламентирует блок нормативных документов, все они дополняют требования друг друга. Также, данные учета являются источниками информации для анализа и управления денежными потоками предприятия. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования, поддержания повседневной платежеспособности организации.
На следующем этапе был выполнен анализ денежных средств и расчетов. Проведенный анализ показал, что на предприятии увеличиваются объемы дебиторской и кредиторской задолженности, что является негативным моментом. Анализ движения денежных средств также подтвердил негативные моменты, так как отток денежных средств превышал их приток в 2011 году. Анализ ликвидности и платежеспособности показал, что в 2011 году наблюдалось улучшение показателей ликвидности, но баланс предприятия по-прежнему оставался не ликвидным.
Затем была изучена методология аудита денежных средств и расчетов, в частности рассмотрен порядок нормативного регулирования аудита, основные виды аудита, процедуры, применяемые при проверке денежных средств и расчетов. Аудит денежных средств и расчетов имеет огромное значение, так как позволяет выявить нарушения в учете и разработать мероприятия по их устранению и предотвращению дальнейшего появления.
Изучая методику проведения аудиторской проверки денежных средств и расчетов было осуществлено планирование аудита, в частности оценена система внутреннего контроля, аудиторский риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита учета денежных средств за 2011 год. В ходе проведения проверки по существу были выявлены следующие недостатки:
не соблюдение порядка ведения операций с денежными средствами в части оборудования помещения кассы (отсутствие сигнализации);
отсутствие приказа о перечне лиц, имеющих право получать подотчетные суммы;
расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства;
данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;
производится выдача в подотчет при наличии задолженности по ранее выданным суммам;
на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, например, в авансовых отчетах не всегда заполняется реквизит «Остаток внесен», «Перерасход выдан»;
на предприятии утвержден приказ № 1А от 12.01.2010 года, в котором срок предоставления отчета по использованию подотчетных сумм установлен 180 дней. Данный приказ противоречит законодательству;
в машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» отсутствует последний лист в котором должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последнем за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год;
ревизии проводятся недостаточно часто;
отсутствует акт инвентаризации № 11;
учетная политика оформлена не надлежащим образом и отсутствует графика документооборота.
В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:
установить сигнализацию кассы;
утвердить приказ о перечне лиц, для получения денежных средств под отчет;
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлят