Бухгалтерский баланс (форма № 1) как форма бухгалтерской отчётности на примере ООО "Аквалайн"

Введение
1. Теоретические основы бухгалтерского баланса
как формы отчетности
1.1. Значение и функции бухгалтерского баланса
в рыночной экономике
1.2. Баланс как денежный измеритель состояния хозяйства
на определенный момент
1.3. Статьи бухгалтерского баланса, его оценка
и основы составления
2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Аквалайн»
2.1. Анализ актива баланса
2.2. Анализ состава и структуры пассивов ООО «Аквалайн»
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Это искажение информации при соблюдении требований, которые установлены нормативными актами по бухгалтерскому учету. Возможность использования субъектом хозяйствования вуалирования может возникнуть по причинам:- несоответствия экономической природы факта хозяйственной жизни методу его отражения в бухгалтерском учете согласно действующим правилам;- наличие у предприятий «нежесткой» учетной политики. Формирование учетной политики ведется главным бухгалтером и утверждается руководителем субъекта хозяйствования, который вместе с тем несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в совокупности;- присутствие противоречий между нормативными актами и незавер-шенностью системы регулирования бухгалтерского учета;- отсутствие достаточно детализированных требований к публичной бухгалтерской отчетности. Правилами публикации годовых отчетов допускается представление ее в форме, которая позволяет маскировать финансовое состояние субъекта хозяйствования.Фальсификация подразумевает, что отчетность подготовлена с отступлением от определенных правил, то есть применяемые приемы учета выходят за границы, которые допускаются нормативными документами и необъективно отражают финансовое состояние субъекта хозяйствования. В отличие от административно-командной экономики в рыночных условиях хозяйствования у субъектов хозяйствованияесть реальный интерес к приукрашиванию своей отчетности. Зачастую сегодня это является одним из условий выживаемости субъектов экономики.Цель фальсификации отчетности заключается в достижении экономической ситуации, которая бы отвечала своекорыстным интересам хозяйствующих субъектов. Как правило, данный подход направлен против государственных интересов и контрагентов субъекта хозяйствования (например, завышение суммы добавочного или резервного капитала, снижение себестоимости искусственно и т.д.). Характер данных искажений устанавливается определенными целями и хозяйственными противоречиями, которые появляются в ходе деловых расхождений между хозяйствующими субъектами.Зачастую фальсификация бухгалтерского баланса применяется с целью привлечения инвестиций (происходит завышение доходовс целью роста биржевой стоимости акций данного субъекта хозяйствования либо искажают сведения бухгалтерского баланса, на основе которых определяются показатели ликвидности и финансовой устойчивости).Фальсифицированный бухгалтерский баланс может быть следствием бухгалтерских ошибок, которые допущены на всех стадиях учетного процесса.Проведем оценку бухгалтерского баланса ООО «Аквалайн».2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «Аквалайн»2.1. Анализ актива балансаООО «Аквалайн» находится в г. Санкт-Петербурге. Его основной деятельностью является оптовая торговля питьевой водой, а также кулерами и прочими сопутствующими товарами.Учитывая группировку по уровню ликвидности активов, а также по направлениям авансированной стоимости,образован актив укрупненного бухгалтерского баланса муниципального предприятияза три года (табл. 2.1).Таблица 2.1 - Актив укрупненного баланса ООО «Аквалайн» за 2011 год(тыс.руб.)АКТИВАгрегируемые строки балансаНа 01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.12341. Внеоборотные активыНематериальные активы11106359Основные средства11302587624491Итого по разделу 1110025939245502. Оборотные активыЗапасы12101274312970НДС по приобретенным ценностям1220616592Дебиторская задолженность12301828120094Финансовые вложения12404151944440Денежные средства1250180206Прочие оборотные активы12601280450Итого по разделу 212007462078751БАЛАНС1600100560103301Анализируя данные таблицы 2.1, можно сделать следующие выводы о состоянии актива баланса предприятия в 2011 году. Наблюдается к 2012 годууменьшение суммы по строке «Основные средства» на 1385 тыс.руб. (24491-25876). Это связано с продажей оборудования. В целом внеоборотные активы снизились за период на 1389 тыс.руб. (24550-25939).В целом, по итогу оборотных активов в течение анализируемого периода произошло увеличение суммы на 4131 тыс.руб. (78751-74620). На это повлиялоповышение стоимости запасов, представленной, в основном, готовой продукцией и товарами для перепродажи, в отчетном периоде в размере227 тыс.руб. (12970-12743) и краткосрочной дебиторской задолженности в размере1813 тыс.руб. (20094-18281). Этоотрицательно характеризует изменения в составе оборотных активов, так как данные статьи являются наименее ликвидными. По абсолютно ликвидным активам – денежным средствам – произошло небольшое увеличение в размере 260 тыс.руб. (206-180), а также по краткосрочным финансовым вложениям - в размере 2921 тыс.руб. (44440-41519), что говорит об улучшении платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.Проанализируем характер изменения отдельных статей актива баланса с помощьюпроведения горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа. Данные для горизонтального анализа актива баланса предприятия за 2011 год представлены в таблице 2.2.Таблица 2.2 - Данные для горизонтального анализа актива балансапредприятияООО «Аквалайн» за 2011 год (тыс.руб.)АКТИВНа 01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Отклонение, (+,-)Динамика, %1. Внеоборотные активыНематериальные активы6359-493,7Основные средства2587624491-138594,6Итого по разделу 12593924550-138994,62. Оборотные активы  Запасы1274312970227101,8НДС по приобретенным ценностям616592-2496,1Дебиторская задолженность18281200941813109,9Финансовые вложения41519444402921107,0Денежные средства18020626114,4Прочие оборотные активы1280450-83035,2Итого по разделу 274620787514131105,5БАЛАНС1005601033012741102,7Исходя из данных таблицы 2.2, можно сделать следующие выводы. На предприятии валюта баланса повысилась за отчетный 2011 год на 2,7% и на конец 2011 года составила 103301 тыс.руб. Стоимость внеоборотных активовснизилась в 2011 году на 5,4%, или на 1389тыс.руб., сумма по оборотным активамувеличилась на 5,5%, или на 4131 тыс.руб. Положительной оценки заслуживает прирост оборотных активов по сравнению со снижением внеоборотных активов. Это говорит о том, что ООО «Аквалайн» стало больше вкладывать в работающие (мобильные) активы, чем во внеоборотные активы.В составе оборотных активов набольшее увеличение наблюдается по денежным средствам – на 14,4%, или на 26 тыс.руб., а также по дебиторской задолженности сроком - в размере 1813 тыс.руб., или 9,9%, а также по финансовым вложениям – в размере 7%, или 2921 тыс.руб. По запасам произошло увеличение в меньшей степени - на 227 тыс.руб., или 1,8%. Это оценивается положительно, так как данные активы самые медленно обращающиеся. Следовательно, можно говорить об улучшении ликвидности баланса предприятия.Целью вертикального анализа является определение удельных весов отдельных статей в итоге баланса и оценка их изменений. В таблице 2.3 представлен структурный актив балансаООО «Аквалайн» по укрупненной номенклатуре статей.Таблица 2.3 – Структура актива баланса ООО «Аквалайн» за 2011 год(% к итогу)АКТИВНа 01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Отклонение, (+,-)12341. Внеоборотные активыНематериальные активы0,060,06-0,01Основные средства25,7323,71-2,02Итого по разделу 125,7923,77-2,032. Оборотные активыЗапасы12,6712,56-0,12НДС по приобретенным ценностям0,610,57-0,04Дебиторская задолженность18,1819,451,27Продолжение таблицы 2.31234Финансовые вложения41,2943,021,73Денежные средства0,180,200,02Прочие оборотные активы1,270,44-0,84Итого по разделу 274,2076,232,03БАЛАНС100,00100,000,00Исходя из данных таблицы 2.3, можно сделать следующие выводы. За рассматриваемый период наблюдается уменьшение доли внеоборотных активов на 2,03%, что положительно характеризует структуру актива, потому что это активы трудно реализуемые.На протяжении периода наблюдается снижение доли основных средств в структуре актива на 2,02% и нематериальных активов на 0,01%, что и вызвано общее снижение удельного веса внеоборотных активов.Доля оборотных активовповысилась на 2,03%. Это свидетельствует о большем вложении денежных средств в работающие (оборотные) активы в 2011 году, улучшается мобильность баланса.На предприятии часть оборотных средств (19,45% в конце 2011 года) отвлечена на дебиторскую задолженность, что говорит об иммобилизации средств. Следует отметить, что долядебиторской задолженностиувеличивается на 1,27%. Доля денежных средств и финансовых вложений соответственно возросла на 1,73% и на 0,02%, что говорит об улучшении ликвидности бухгалтерского баланса.На рисунке 2.1 представим структуру активов ООО «Аквалайн» за 2011 год.Как видно из представленных данных на рисунке 2.1, наибольшую долю в структуре актива ООО «Аквалайн» занимают финансовые вложения краткосрочные, что говорит о ликвидности его баланса.Рисунок 2.1 - Структура активов ООО «Аквалайн» за 2011 годСледовательно, проведенный анализ состава и структуры активов показал, что предприятие меньше средств вкладывает во внеоборотные активы, а это связано со спецификой деятельности, при этом повышаются наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, что влечет за собой повышение ликвидности баланса.Проанализируем состав и структуру пассива баланса предприятия.2.2. Анализ состава и структуры пассивов ООО «Аквалайн»В составе источников формирования имущества выделяют собственные и заемные средства; последние, в свою очередь, разделяются на долгосрочные и краткосрочные. В соответствии с этим в пассиве баланса выделяются три раздела. Пассив укрупненного баланса ООО «Аквалайн» для горизонтального анализа за 2011 год представлен в таблице 2.4.Таблица 2.4 – Горизонтальный анализ пассива баланса ООО «Аквалайн» за 2011 год(тыс.руб.)ПАССИВНа01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Отклоне-ние,(+;-)Дина-мика, %123453. Капитал и резервыУставный капитал20200100,0Нераспределенная прибыль35629374291800105,1Итого по разделу 335649374491800105,04. Долгосрочные обязательства  Заемные средства128237461-536258,2Итого по разделу 4128237461-536258,25. Краткосрочные обязательства  Заемные средства20815341326737,5Кредиторская задолженность51879568564977109,6Итого по разделу 552088583906302112,1БАЛАНС1005601033012741102,7По данным таблицы 2.4 можно сделать следующие выводы об изменении в составе пассива баланса за 2011 год. Сумма собственного капитала повысилась за отчетный период на 1800 тыс.руб., или на 5%. На это повышение повлиял рост нераспределенной прибыли на 1800 тыс.руб., или на 5,1%. Размер уставного капитала не изменился.Сумма долгосрочных обязательств снизилась в отчетном периоде на 5362 тыс.руб., или на 51,8%. Это произошло вследствие уменьшения долгосрочных кредитов и займов на 5362 тыс.руб. Повышение суммы собственного капитала и снижение долгосрочных обязательств говорит о росте суммы собственных средств, которые свидетельствуют о росте финансовой независимости предприятия от задолженностей.Однако наблюдается повышение суммы краткосрочных обязательств в 2011 году на 6302 тыс.руб., или на 12,1%. На это повлиял рост кредиторской задолженности в размере 4977 тыс.руб., или на 9,6%, в основном, перед поставщиками и подрядчиками. Следовательно, в данном периоде баланс предприятия говорит о росте его финансовой зависимости, что подтверждается большим ростом краткосрочных обязательств в сравнении с ростом суммы капитала и резервов (112,1%105%).Большое значение для оценки баланса имеет и вертикальный анализ его пассива, который дает представление пассива бухгалтерского баланса в виде относительных показателей структуры (табл. 2.51). Таблица 2.3 – Структура актива баланса ООО «Аквалайн» за 2011 год(% к итогу)ПАССИВНа 01.01.2011 г.На 01.01.2012 г.Отклонение, (+,-)3. Капитал и резервыУставный капитал0,020,020,00Нераспределенная прибыль35,4336,230,80Итого по разделу 335,4536,250,804. Долгосрочные обязательстваЗаемные средства12,757,22-5,53Итого по разделу 412,757,22-5,535. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства0,211,481,28Кредиторская задолженность51,5955,043,45Итого по разделу 551,8056,524,73БАЛАНС100,00100,000,00Анализируя структуру пассива баланса ООО «Аквалайн», следует отметить как отрицательный момент невысокую долю капитала и резервов, то есть собственных источников предприятия,однако эта доля увеличивается только в на 0,8% и становится равной 36,25%.Наибольший удельный вес в % к итогу баланса имеет нераспределенная прибыль в 2011 году в размере 36,23%, что выше показателя на начало года на 0,8%. Самое низкое значение в структуре источников имеют долгосрочные обязательства: на конец 2011 года их удельный вес составил 7,22%, что ниже на 5,53% показателя на конец 2010 года. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли кредиторской задолженности в 2011 году на 3,45%, она стала равной 55,04%.Это свидетельствует о повышении зависимости предприятия от кредиторов.В целом, проведенный анализ состава и структуры баланса ООО «Аквалайн» позволяет сделать следующие выводы:- на предприятии валюта баланса повысилась за отчетный 2011 год на 2,7% и на конец 2011 года составила 103301 тыс.руб. Стоимость внеоборотных активовснизилась в 2011 году на 5,4%, или на 1389тыс.руб., сумма по оборотным активамувеличилась на 5,5%, или на 4131 тыс.руб. Положительной оценки заслуживает прирост оборотных активов по сравнению со снижением внеоборотных активов. Это говорит о том, что ООО «Аквалайн» стало больше вкладывать в работающие (мобильные) активы, чем во внеоборотные активы;- после оценки структуры пассива баланса, следует отметить как положительный момент повышение доли капитала и резервов, однакоона еще недостаточна, всего 36,25%. Самое низкое значение в структуре источников имеют долгосрочные обязательства: на конец 2011 года их удельный вес составил 7,22. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли кредиторской задолженности в 2011 году на 3,45%, она стала равной 55,04%. Это свидетельствует о повышении зависимости предприятия от кредиторов;- на основе проведенного анализа можно рекомендовать предприятию следующее: постоянный контроль качества дебиторской и кредиторской задолженности; улучшение сбытовой политики с целью более быстрой оборачиваемости сырья и материалов, а также, чтобы иметь свободные денежные средства для немедленного расчета с наиболее срочными обязательствами; проводить постоянную оценку структуры баланса для наблюдения за общим финансовым состоянием и др.ЗаключениеБухгалтерский баланс–это документ, который представляет собойсистему показателей, характеризующих состояние предприятия на конкретную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, где левая сторона (актив) показывает состав и размещение имущества предприятия, а правая сторона (пассив) показывает источники формирования этого же имущества. Именно поэтому в бухгалтерском балансе должно быть равенство актива и пассива. Объектом исследования в курсовой работе явилось ООО «Аквалайн» г. Санкт-Петербурга.В целом, проведенный анализ состава и структуры баланса позволяет сделать следующие выводы. на предприятии валюта баланса повысилась за отчетный 2011 год на 2,7% и на конец 2011 года составила 103301 тыс.руб. Стоимость внеоборотных активовснизилась в 2011 году на 5,4%, или на 1389тыс.руб., сумма по оборотным активамувеличилась на 5,5%, или на 4131 тыс.руб. Положительной оценки заслуживает прирост оборотных активов по сравнению со снижением внеоборотных активов. Это говорит о том, что ООО «Аквалайн» стало больше вкладывать в работающие (мобильные) активы, чем во внеоборотные активы, т.е. улучшается ликвидность баланса, чему свидетельством является повышение доли абсолютно ликвидных активов.После оценки структуры пассива баланса, следует отметить как положительный момент повышение доли капитала и резервов, однакоона еще недостаточна, всего 36,25%. Самое низкое значение в структуре источников имеют долгосрочные обязательства: на конец 2011 года их удельный вес составил 7,22. Отрицательной оценки заслуживает повышение доли кредиторской задолженности в 2011 году на 3,45%, она стала равной 55,04%. Это свидетельствует о повышении зависимости предприятия от кредиторов.Список использованной литературыГражданский кодекс РФ. Части 1-4 по состоянию на 01.06.2011 г.: офиц. текст. – М.: Омега-Л, 2011. – 478с.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. №129 – ФЗ // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Справочно-правовая система «Гарант». План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н.Реформа бухгалтерского учета. Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Двадцать два положения по бухгалтерскому учету. Федеральный закон «Об официальном бухгалтерском учете» (Проект). - 19-е изд., изм. и доп. - М.: «Ось-89», 2008. - 448 с. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2008. – 416с.Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 389с.Бабаев Ю.А., Петров А.М., Мельникова Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Проспект, 2011. – 432с.Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. – СПб.: Питер-Юг, 2011. – 256с.Букина О.А. Азбука бухгалтера: от аванса до баланса. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. – 315с.Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Рид Групп, 2011. – 608с.Гиляровский Л.Т., Ендовицкий Д.А. Регулирование финансовой деятельности предприятия // Бухгалтерский учет. – 2008. - №12. - С. 48-52.Зонова А.В., Банк С.В., Бачуринская И.Н., Банк О.А. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Рид Групп, 2011. – 480с.Касьянова Г.Ю. Отчетность. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2012. – 288с.Медведев М.Ю. ПБУ 1-22: Разъяснения к Положениям по бухгалтерскому учету. – М.: Рид Групп, 2011. – 384с.Мезенцева Т.М., Мезенцева Г.В. Международные стандарты финансовой отчетности. Методические рекомендации: Учебное пособие для вузов. – М.: Экзамен, 2011. – 192с.Нарышкина Р.Л. Источники гражданского и торгового права. – М.: Ифра-М, 2010. – 87с.Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. – 634с.Пименова Ю.В. Знакомьтесь – баланс 2011! // Практическая бухгалтерия. – 2011. - №7. – С.18-21.Полякова С.И., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – 416с.Сорокина, Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. - М.: «Финансы и статистика», 2009. - 152с.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2010. – 992с.Фомичева, Л.П. Годовая бухгалтерская отчетность: Краткие рекомендации по заполнению новых форм. - М.: Бератор, 2008. - 280с.Черненко А.Ф., Черненко Н.Ю. Бухгалтерский финансовый учет для студентов. – Ростов-на-Дону:Феникс, 2011. – 245с.Цубикс И.В. Утверждены новые формы бухгалтерской отчетности // Практическая бухгалтерия. – 2010. - №10. – С.15-17.Приложение