тема поменять на 21-ю из МУ (Налогообложение физических лиц: проблемы и пути совершенствования)

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Теоретические основы налогообложения
1.1. Сущность, признаки и функции налогов
1.2. Классификация налогов
1.3. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
2. Анализ порядка взимания налога на доходы с физических лиц на примере МУП «Жилищно-коммунальное хозяйство города Арамиль»
2.1. Организационно-правовая характеристика МУП «Жилищно-коммунальное хозяйство города Арамиль»
2.2. Анализ стандартных налоговых вычетов в МУП «Жилищно-коммунальное хозяйство города Арамиль»
2.3. Анализ формы 2-НДФЛ по работникам
Заключение
Список использованных источников
Приложение. Карточка 2-НДФЛ

2.3. Анализ формы 2-НДФЛ по работникам
Справка заполняется на основании Приказа ФНС РФ от 17.11.2010 г. №ММВ-7-3/611@.
Сведения о доходах физических лиц заполняются по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" (далее - Справка). При заполнении Справки используется справочная информация, представленная в приложении N 2 к форме N 2-НДФЛ (далее - Справочники). Справки в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме N 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» в электронном виде (на основе XML).
Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он заполняет по данному физическому лицу в налоговый орган две отдельные Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 Справки.
Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
В справке заполняются все показатели, если иное не указано в разделе III настоящих Рекомендаций.
Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.
При оформлении новой Справки взамен ранее представленной в полях «№» и «от__» следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.
Справка заполняется (печатается) на лазерном, матричном, струйном принтере, на пишущей машинке либо рукописным текстом разборчивым почерком.
В случае если какие-либо разделы (пункты) Справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) могут не печататься. При этом нумерация разделов не изменяется.
Правильно составить справку по форме 2-НДФЛ за 2010 год, руководствуясь лишь официальными рекомендациями ФНС РФ, достаточно сложно. Ниже приводятся ситуации, в которых риск ошибки особенно велик. А также способы свести его к минимуму.
1. Адреса сотрудника нет в классификации
В разделе 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» есть пункт 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации». Заполняя его с помощью специальной программы, бухгалтер выбирает адрес сотрудника из содержащегося в ней классификатора адресов. Бывает, что населенного пункта, который указан в документах работника, в этом классификаторе нет. Тогда, если ввести настоящий адрес из документов, программа сообщит об ошибке. Опасаясь, что такая справка не будет принята, бухгалтер может схитрить и выбрать в классификаторе похожее название населенного пункта. Предупреждаем: при этом способе вопросы со стороны ИФНС не исключаются. Если данные о гражданине когда-нибудь уже подавались, несоответствие будет обнаружено. И инспекторы потребуют представить уточнения.
Как поступить. Вбить нужное название населенного пункта в программу можно вручную, без помощи классификатора. Например, в программе «1С: Предприятие» справки о доходах с такими «неформатными» адресами записываются в файл без проблем.
2. С сотрудника удержаны лишние суммы НДФЛ
Составляя справку 2-НДФЛ, бухгалтер обнаружил, что сумма удержанного с сотрудника налога по ошибке завышена. Например, из-за того, что в 2010 году предоставлены не все стандартные вычеты. Как правило, в этой ситуации бухгалтер пересчитывает налоговую базу и возвращает сотруднику излишне удержанную сумму налога. Или засчитывает ее в счет будущих платежей.
Как поступить. Налоговая служба рекомендует делать так. Если компания успела зачесть (вернуть) налог до составления справки, указывать в ней сумму переплаты за 2010 год не надо. Но эту сумму необходимо будет отразить в справке о доходах за 2011 год в графе 5.6.Если работник произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых его обязательств, то необходимо оформить и представить в налоговый орган уточненную Справку. Оформляя новую форму 2-НФДЛ взамен поданной ранее, в соответствующих полях укажите номер ранее представленной Справки, новую дату составления Справки. Именно так рекомендуют поступать чиновники из ФНС России в письме от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975 «О порядке заполнения и представления налоговым агентом формы № 2-НДФЛ».
3. В справочнике не предусмотрен код для дохода
Выбирать коды доходов нужно из справочника «Коды доходов», который приведен в приложении № 3 к приказу ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@. (9) К сожалению, в этом справочнике указаны не все виды существующих доходов. В частности, отдельные коды не присвоены компенсациям за неиспользованный отпуск. Между тем в справочнике «Коды доходов» есть специальный код для сумм отпускных выплат. Суммам компенсаций за неиспользованный отпуск некоторые бухгалтеры присваивают именно этот код. Заметим, что раньше многие налоговые инспекторы с этим соглашались.
Как поступить. Сейчас в ФНС России считают, что компенсации за неиспользованный отпуск нужно указывать в справке 2-НДФЛ с кодом 4800 «Иные доходы». Этот же код логично применять и к таким, не упомянутым в справочнике доходам, как:
– компенсации за использование в служебных целях личного имущества;
– премии, которые не связаны с результатами труда (например, к юбилеям или праздникам);
– сверхнормативные суточные;
– дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
– увеличение доли номинальной стоимости долей уставного капитала.
4. Сотрудник получал выплаты, освобожденные от НДФЛ
Ошибка может возникнуть, если помимо заработной платы и других выплат, с которых удерживают НДФЛ, сотрудники получают от компании доходы, которые от этого налога освобождены. В частности, к ним относятся пособия по беременности и родам и выходные пособия при увольнении.
Освобожденные от НДФЛ выплаты работникам, как правило, начисляют и выдают вместе с заработной платой. Поэтому может показаться, что эти выплаты тоже должны быть отражены в справке 2-НДФЛ. Однако это не так.
Как поступить. Отдельной графы для выплат, освобожденных от НДФЛ, в справке 2-НДФЛ не предусмотрено. Оснований же для того, чтобы отражать их в разделе 3, тоже нет.
Заключение
В ходе выполнения работы сделаны следующие выводы.
Постоянно вносимые налоговыми органами поправки в налоговое законодательство привели к тому, что Налоговый кодекс в его нынешнем виде, по сути, противоречит Конституции. Конституционный суд неоднократно (в 2001 и 2005 годах) высказывался за то, чтобы в Российской Федерации как правовом государстве законы о налогах содержали четкие и понятные нормы. Главным «нарушителем» здесь является, очевидно, Правительство РФ. Так, несколько лет назад оно выступило с инициативой об отмене статьи Налогового кодекса, согласно которой все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. 1 января 2007 года по настоянию Правительства российский налогоплательщик лишился презумпции невиновности: теперь виновность лица в совершении налогового правонарушения может быть доказана самими налоговыми органами, без обязательного решения суда.
Налоговое ведомство непрерывно латает дыры в юридических конструкциях налогов, вводит и меняет критерии добросовестности компаний-налогоплательщиков, выступает ответчиком по тысячам судебных исков - и все это с единственной целью: пополнить государственную казну. Однако собираемость налогов, несмотря на принимаемые меры, росла весьма скромными темпами, а в 2006 году и в первом квартале текущего года план по сбору налогов не был выполнен. Неудачи нововведений объясняются, вероятно, тем, что Правительство в лице налоговой службы действует исходя из ведомственной экономической эффективности, не пытаясь найти эффективный баланс фискальной и стимулирующей функций налогов.
Налоговое право является подотраслью финансового права, которое регулирует общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и органов самоуправления. Налоговое право использует специфический метод регулирования, который можно охарактеризовать, как властно-имущественный, следовательно, воздействие осуществляется в основном на имущественную сферу налогоплательщика. С развитием в России рыночных отношений и появлением разнообразных объектов частной собственности вопросы налогов стали крайне актуальными.
Принципы налогообложения и сборов должны быть направлены на создание такой налоговой системы, которая способствовала бы наиболее полному достижению всех четырех фундаментальных задач в совокупности. И пока не будет достигнут максимальный уровень идеальной модели налогообложения, вопрос проведения и реформирования налоговой политики России останется актуальным.
Список использованных источников
Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 года. – М., 2010.
Гейц И.В. Налоги и сборы, уплачиваемые физическими лицами: практ. пос. Е.А. Глазунова//Налоговый вестник. – 2010. - №10. - С.43-53.
Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 512 с.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение.4-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 288 с.
Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России / А.В. Ильин // Финансы. – 2011. - № 12. – С. 14 – 19.
Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Дашков и К, 2009. - 872 с.
Кузяев К.А. Направления налоговой политики в РФ: позиция правительства, мнения представителей бизнеса//www.cig-bc.ru/library/74190/86953/
Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2009.
Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для студентов сред. проф. образования / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2010.
Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.
Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов/Г.А. Волкова и др.; под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.05.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012).
Основные направления налоговой политики на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов// www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2008/05/ Osnovnye_napravleniya_2011-2013-_20111505.doc
Панков А.И. Налоги и налоговая система РФ: учебник В.Г. Панков, В.Г. Князев. - М.: МЦФЭР, 2009. - 336 с.
Письмо Министерства финансов России от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254//Система Консультант Плюс, 2011.
Письмо Министерства финансов России от 4.04.2007 г. № 03-04-06-01/109//Система Консультант Плюс, 2011.
Письмо Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49//Система Консультант Плюс, 2011.
Письмо ФНС России от 08.08.2008 г. № 3-5-04/380@//Система Консультант Плюс, 2011.
Письмо ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975 «О порядке заполнения и представления налоговым агентом формы № 2-НДФЛ»//Система Консультант Плюс, 2011.
Письмо ФНС России от 29.10.2008 г. № 3-5-04/652@//Система Консультант Плюс, 2011.
Письмо ФНС России от 9 января 2008 г. № 18-0-09/0001//Система Консультант Плюс, 2011.
Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 г. №ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» // base.consultant.ru/cons/cgi/online
Рубежной А.А. Совершенствование налоговой политики России// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». – 2010 - №7.
Сидорова Е.С. Заработная плата: начисление, выплаты, налогообложение: практ. пособие/Е.С. Сидорова. – 3-е изд., перераб. – М.: Омега-Л, 2010.
Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов/Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009.
Приложение 1
Карточка 2-НДФЛ
        СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 2011 год №       от     в ИФНС №     1.Данные о налоговом агенте                                                                             1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица   /                                                                             1.2. Наименование организации /Фамилия, имя, отчество физического лица     1.3. Код ОКАТО                   1.4. Телефон                 2. Данные о физическом лице - получателе дохода                                     2.1.ИНН         2.2.Фамилия, Имя, Отчество                                             2.3.Статус (1-резидент, 2-нерезидент)     2.4.Дата рождения       2.5.Гражданство (код страны)   2.6.Код документа, удостоверяющего личность   2.7.Серия,номер документа   2.8.Адрес места жительства в Российской Федерации:   почтовый индекс       код региона         район   город   Населенный пункт                                         улица   Дом   Корпус   Квартира   2.9.Адрес в стране проживания: Код страны     Адрес     3.Доходы, облагаемые по ставке     %                                                                   Ме сяц Код дохода Сумма дохода код вычета Сумма вычета     Ме сяц Код дохода Сумма дохода код вычета Сумма вычета                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         4.Стандартные и имущественные налоговые вычеты 4.1.Суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика   Код вычета Сумма вычета     Код вычета Сумма вычета     Код вычета Сумма вычета     Код вычета Сумма вычета                             4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет           4.3.Дата выдачи Уведомления   4.4.Код налогового органа, выдавшего Уведомление   4.5.Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов                       4.6.Общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов                     5.Общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода                                 5.1.Общая сумма дохода   5.2.Облагаемая сумма дохода   5.3.Сумма налога исчисленная   5.4.Сумма налога удержанная   5.5.Сумма возврата налога по перерасчету с доходов прошлых лет   5.6.Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет   5.7.Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет   5.8.Задолженность по налогу за налогоплательщиком   5.9.Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом   5.10.Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган   Налоговый агент                                                           (должность) (подпись)   (Ф.И.О.)                                 М.П.                                                                                                  
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.05.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012).
Там же.
Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России / А.В. Ильин // Финансы. – 2011. - № 12. – С. 14 – 19.
Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2009.
Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России / А.В. Ильин // Финансы. – 2011. - № 12. – С. 14 – 19.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.05.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.05.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012).
Там же.
Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов/Г.А. Волкова и др.; под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.05.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.05.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012)
Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для студентов сред. проф. образования / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2010.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.05.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.05.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012)
Там же.
Там же.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 03.05.2012, с изм. и доп., вступающими в силу с 24.05.2012).
Там же.
Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 г. №ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»
Письмо ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2975 «О порядке заполнения и представления налоговым агентом формы № 2-НДФЛ»//Система Консультант Плюс, 2011
Письмо ФНС России от 08.08.2008 г. № 3-5-04/380@//Система Консультант Плюс, 2011
Письмо ФНС России от 29.10.2008 г. № 3-5-04/652@//Система Консультант Плюс, 2011
Письмо Министерства финансов России от 4.04.2007 г. № 03-04-06-01/109//Система Консультант Плюс, 2011
3